Onderwerpen Actualiteiten loonheffingen mr. A.L. (Ton) Mertens belastingadviseur Loyens & Loeff N.V. en universitair docent Universiteit van Amsterdam stand van zaken eenduidige loonaangifte praktijkvragen kleinebanenregeling afkoopsommen en banksparen actualiteiten gebruikelijk loon ontwikkelingen auto van de zaak stand van zaken Wet uniformering loonbegrip nieuwe plannen: de loonsomheffing De eenduidige loonaangifte (1) De eenduidige loonaangifte (2) loon-in: verlonen als loon is genoten loon-over: verlonen in periode waar loon betrekking op heeft voorbeeld 1: Werknemer ontvangt over januari maart 3 x 50 per maand te weinig loon-in: 150 in maand van nabetalen verlonen op basis van tabel bijzondere beloningen loon-over: aangiften januari, februari en maart corrigeren (correctieberichten) De eenduidige loonaangifte (3) De eenduidige loonaangifte (4) voorbeeld 2: Werknemer ontvangt over januari maart ten onrechte geen loon ( 2.000 per maand) loon-in: 6.000 in maand van nabetalen verlonen op basis van 3 x maandtabel loon-over: aangiften januari, februari en maart corrigeren (correctieberichten) beide systemen nu toegestaan: loon-in is het wettelijke systeem loon-over mag, mits: binnen het kalenderjaar + bestendige gedragslijn betaling in januari die betrekking heeft op voorafgaand kalenderjaar + bestendige gedragslijn
De eenduidige loonaangifte (5) De eenduidige loonaangifte (6) weer uitstel: invoering eenduidige loonaangifte niet meer in 2011: ondertussen: discussie opgestart door middel van Whitepaper Ockham Groep: http://www.faapartners.com/ocp/downloads/ overige-publicaties/whitepaper gevolg uitstel: verplichting correctieberichten blijft: loon-over correcties echte fouten doe dus nog even niets! De eenduidige loonaangifte (7) Tip vereenvoudigde loonaangifte voor DGA: vennootschappen met alleen één of meer DGA s (+ meewerkende echtgenoten of kinderen) die niet verplicht verzekerd zijn aangiften kunnen begin 2010 voor het hele jaar worden ingediend aanpassing in de loop van het jaar: nieuwe aangifte overschrijft oude (mits tijdig!) Handboek Loonheffingen wordt niet meer toegezonden zie: www.belastingdienst.nl www.loonheffing.nl Kleinebanenregeling (1) Kleinebanenregeling (2) werknemers jonger dan 23 jaar loon onder drempelbedrag (niet: eenmalig loon/tabel bijzondere beloningen) geen premies werknemersverzekeringen geen bijdrage Zvw / geen vergoeding werknemers zijn wel verzekerd LB / PVV gewoon inhouden en afdragen drempelbedragen per maand: < 18 jaar 275 18 jaar 325 19 jaar 375 20 jaar 425 21 jaar 500 22 jaar 600
Kleinebanenregeling (3) Horizontaal toezicht maand verjaardag werknemer? ander loontijdvak: herleiden naar een maand? overwerkloon? voordeelregel? loon-over? stagiaires? in dienst in de loop van de maand? gevolgen nabetaling of bonus? Horizontaal toezicht? Ga er even rustig bij liggen! anders omgaan met de fiscus u moet zelf het werk doen (correctieberichten!) belangrijke ontwikkelingen op het gebied van de expats Afkoopsommen en banksparen (1) Afkoopsommen en banksparen (2) einde dienstbetrekking: nabetalingen (vakantiegeld / vakantiedagen / 13e maand, etc. opgebouwd tot einde dienstbetrekking) of afkoopsommen (schadeloosstellingen, gouden handdruk ) mogelijkheden afkoopsommen: contant uitbetalen pensioen (mits pensioenruimte) stamrecht bij verzekeraar stamrecht bij eigen B.V. stamrecht bij bank = banksparen twijfelgevallen: bonussen Afkoopsommen en banksparen (3) Auto van de zaak voordelen banksparen: lage kosten uitstel van belastingheffing eenvoudiger dan B.V. al bij kleinere bedragen aantrekkelijk aftrekbaarheid bovennormbijdrage nog steeds niet zeker: let op omschrijving! geen bijtelling bestelauto als (nagenoeg) uitsluitend geschikt voor goederenvervoer poolauto blijft probleem let op excessief privégebruik auto ouder dan 15 jaar: 35% + wiev raadpleeg RDW-register catalogusprijzen
Gebruikelijk loon (1) Gebruikelijk loon (2) eenvoudiger loonaangifte DGA gebruikelijk loon 41.000 tot 5.000 per DGA: gebruikelijk loon = 0, tenzij het feitelijk uitbetaalde loon hoger is nu ook voor de partner van de DGA afroommethode wordt steeds vaker toegepast afroommethode: + omzet kosten = netto omzet 70% x netto omzet = gebruikelijk loon Naar één loonbegrip (1) Naar één loonbegrip (2) vier loonheffingen, vier loonbegrippen: loonbelasting (LB) premie volksverzekeringen (PVV) premies werknemersverzekeringen (Wnv) bijdrage Zvw (Zvw) de oplossingen Wet uniformering loonbegrip: de werknemersbijdrage in de Wnv wordt afgeschaft levensloopstortingen ook aftrekbaar voor de Wnv de auto van de zaak ook belast voor de Wnv Naar één loonbegrip (3) Naar één loonbegrip (4) de oplossingen Wet uniformering loonbegrip: de bijdrage Zvw zal rechtstreeks door de werkgever verschuldigd zijn de Awf-franchise komt te vervallen het maximumloon voor de Zvw zal gelijk worden aan dat van de Wnv restitutie Wnv / Zvw vervalt de nieuwe loonstrook: + brutoloon eigen bijdrage pensioen storting levensloop + auto van de zaak = loon voor de loonheffingen loonheffing = nettoloon
Wist u dat Toekomst: de loonsomheffing? al boven een inkomen van ± 20.000 de marginale druk zo n 50% is? Bron: CPB twee recente rapporten spreken over een hybride loonsomheffing: is dat onze toekomst?