NIEUWSBRIEF GEEN VERZEKERINGSPLICHT VOOR DE ZZP ER RUIM BAAN VOOR DE AOW-GERECHTIGDE WERKNEMER NR. 4 NOVEMBER 2015

Transcriptie

1 NIEUWSBRIEF NR. 4 NOVEMBER 2015 GEEN VERZEKERINGSPLICHT VOOR DE ZZP ER Er komt geen verzekeringsplicht voor de zzp er (zelfstandige zonder personeel). U moet zelf zorgen voor uw verzekeringen tegen bijvoorbeeld arbeidsongeschiktheid, maar ook voor een aanvullende oudedagsvoorziening. Die vrijwilligheid en verantwoordelijkheid blijft bij de zzp er. Het kabinet wil deze groep ondernemers wel faciliteren, voorlichten en ondersteunen bij het organiseren van hun eigen bescherming. RAPPORT OVER DE ZZP ER In mei 2014 is een onderzoek gestart naar de oorzaken en gevolgen van de opkomst van zzp ers in Nederland. De onderzoeksresultaten zijn vrijdag 2 oktober 2015 gepubliceerd in het rapport IBO Zelfstandigen zonder personeel. Uit een reactie van het kabinet op dit rapport volgt dat er geen verplichte verzekeringen komen voor de zzp er. Wel zet het kabinet in op een toegankelijke bescherming door de zzp er nog meer bewust te maken van het belang van bijvoorbeeld een goede oudedagsvoorziening en gepaste maatregelen tegen de gevolgen van ziekte en arbeidsongeschiktheid. PENSIOEN Als zzp er bepaalt u zelf of u naast de AOW nog een aanvullende oudedagsvoorziening wil. Dat kan bijvoorbeeld via de Fiscale Oudedagsreserve (FOR) in de inkomstenbelasting of via een lijfrente. Om het voor zzp ers makkelijker te maken om pensioen op te bouwen, heeft het kabinet ook enkele maatregelen genomen. Zo hoeft u niet in te teren op reeds opgebouwd pensioen als u een beroep moet doen op de bijstand. Ook krijgen beginnende zzp ers per 1 januari 2016 langer de tijd om te beslissen of zij willen blijven deelnemen aan het pensioenfonds van hun voormalig werkgever. ARBEIDSONGESCHIKTHEID Uit het hiernaast genoemde onderzoek komt naar voren dat op dit moment één op de drie zzp ers zich tegen arbeidsongeschiktheid verzekert. Er zijn drie verzekeringsmogelijkheden: vrijwillige verzekering tegen ziekte en/of arbeidsongeschiktheid bij een particuliere verzekeraar; vrijwillige verzekering bij het UWV speciaal voor startende ondernemers uit loondienst of uit een uitkeringssituatie. vangnetverzekering voor moeilijk verzekerbare zzp ers. Let op! De premies voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering zijn onder voorwaarden aftrekbaar in de inkomstenbelasting. Om de bekendheid van arbeidsongeschiktheidsverzekeringen te vergroten en om zzp ers bewuster te maken van de risico s op arbeidsongeschiktheid en de verzekeringsmogelijkheden start het kabinet een voorlichtingscampagne. Wilt u meer weten over dit onderwerp of heeft u vragen over uw situatie als zzp er? Neem dan contact op met Sietske Vermeulen via SietskeVermeulen@auren.nl of RUIM BAAN VOOR DE AOW-GERECHTIGDE WERKNEMER Het wordt voor werkgevers aantrekkelijker om een AOWgerechtigde werknemer in dienst te houden of te nemen. Een aantal drempels wordt weggehaald per 1 januari Op dinsdag 29 september 2015 heeft de Eerste Kamer ingestemd met het wetsvoorstel Werken na de AOW-gerechtigde leeftijd. Per 1 januari 2016 is bijvoorbeeld de opzegtermijn voor deze werknemers beperkt tot één maand en bij ziekte geldt een loondoorbetalingsplicht van dertien weken in plaats van maximaal twee jaar. Er zijn nog meer versoepelingen en ook een aantal verplichtingen. Laat u dus goed informeren.

2 KINDEROPVANGTOESLAG OP DE SCHOP Er komt een nieuw systeem voor de kinderopvang. Vanaf 2018 krijgt u geen kinderopvangtoeslag meer van de Belastingdienst. Deze overheidsbijdrage gaat dan direct naar DUO (Dienst Uitvoering Onderwijs) die de bijdrage verrekent met de kinderopvanginstellingen. Uw ouderbijdrage aan de kinderopvang betaalt u straks via een digitale portemonnee aan DUO. Daarnaast ontvangt DUO een overheidsbijdrage voor de kinderopvang. Voor de berekening van deze bijdrage geldt in principe uw jaarinkomen van twee jaar geleden. NIEUWE REGELS JAARREKENING EN JAARVERSLAG De Eerste Kamer heeft op 29 september een wetswijziging goedgekeurd (Titel 9 BW 2). In de bepalingen is een nieuwe categorie ondernemingen opgenomen - de micro-entiteiten - die alleen een beperkte balans en resultatenrekening hoeven op te stellen. Zo n kleine ondernemingen kunnen volstaan met een heel beperkte jaarrekening. Het wetsvoorstel brengt de uiterste opmaaktermijn voor jaarrekeningen terug van 11 naar 10 maanden. De publicatietermijn wordt teruggebracht van 13 naar 12 maanden. De nieuwe regels zijn in principe van toepassing op de boekjaren die op of na 1 januari 2016 aanvangen. PER 2016 VERHOGING TRANSITIEVERGOEDING Het maximale bedrag dat u verschuldigd bent wanneer u een werknemer na twee jaar ontslaat, gaat omhoog per 1 januari 2016 van naar De verhoging is bekendgemaakt op dinsdag 29 september Als werkgever bent u deze vergoeding verschuldigd wanneer een tijdelijke of vaste werknemer ten minste twee jaar bij u in dienst is geweest en zijn arbeidscontract op uw initiatief is beëindigd. De hoogte van de transitievergoeding is afhankelijk van het aantal jaren dat de werknemer in dienst is geweest en het maandsalaris. TOESLAG? ACTIVEER UW DIGITALE POSTBUS De Belastingdienst gaat digitaal. Ontvangt u één of meer toeslagen dan moet u hier nu al rekening mee houden. De berichten over uw toeslagen worden binnenkort alleen nog maar naar uw Berichtenbox gestuurd op MijnOverheid. Heeft u deze nog niet, activeer dan uw digitale postbus zo snel mogelijk. De blauwe envelop van de Belastingdienst gaat op termijn verdwijnen, nu het berichtenverkeer met burgers en bedrijven stapsgewijs van papier naar digitaal gaat. Inmiddels is de Belastingdienst gestart met de campagne Vaarwel blauwe envelop om mensen hierop te attenderen. Voor toeslagontvangers is de verandering van papier naar digitaal als eerste merkbaar. Vanaf 2016 zal de Belastingdienst namelijk geen toeslagen meer op papier verzenden. Ontvangt u één meer toeslagen dan krijgt u berichten hierover alleen nog maar digitaal binnen in uw Berichtenbox: een persoonlijke beveiligde digitale brievenbus op MijnOverheid. Het is dan ook zaak om zo snel mogelijk uw eigen postbus te activeren met uw DigiD op MijnOverheid. Hoe u dit moet doen, is te lezen op de campagnepagina van de Belastingdienst. Let op! Al vanaf komende december verstuurt de Belastingdienst alle toeslagberekeningen naar de Berichtenbox. G-REKENING NOG BELANGRIJKER VOOR BEPERKING AANSPRAKELIJKHEID Het is vanaf 1 januari 2016 niet meer mogelijk om als inlener of aannemer rechtstreeks bedragen te storten op een zogenoemde WKAdepotrekening bij de Belastingdienst. De WKA-depots worden opgeheven. Wilt u uw inleners-of ketenaansprakelijkheid beperken dan kan dit alleen nog met storting op de G-rekening van de uitlener/onderaannemer. Heeft de uitlener of onderaannemer waar u zaken mee doet geen G-rekening, dan kan deze een dergelijke rekening aanvragen bij de Belastingdienst. 2 DICHTBIJ MAAKT DOELEN BEREIKBAAR

3 BENUT UW VRIJE RUIMTE OPTIMAAL Vanaf 1 januari 2015 past u verplicht de werkkostenregeling (WKR) toe. Binnen de werkkostenregeling zijn aangewezen vergoedingen en verstrekkingen niet belast tot 1,2% van de totale fiscale loonsom. Dit wordt de vrije ruimte genoemd. Heeft u nog voldoende vrije ruimte over, benut deze dan voor het einde van het jaar optimaal voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen aan uw werknemers. VRIJE RUIMTE Binnen de WKR kunt u vergoedingen en verstrekkingen aanwijzen als eindheffingsbestanddeel in de vrije ruimte. Aangewezen vergoedingen en verstrekkingen zijn niet belast tot 1,2% van de totale fiscale loonsom. Daarboven vindt belastingheffing plaats tegen een eindheffingstarief van 80%. TIP: Heeft u aan het einde van 2015 vrije ruimte over dan is het niet mogelijk om deze ruimte door te schuiven naar Het is daarom raadzaam om nu al te inventariseren hoeveel vrije ruimte u nog over heeft. U kunt in 2015 dan wellicht nog een aantal belastingvrije vergoedingen of verstrekkingen aan uw werknemers toekennen. U bent verplicht om de aangewezen vergoedingen en verstrekkingen en uw vrije ruimte te administreren. De wijze van administreren is wettelijk niet voorgeschreven. Deze verplichte administratie is tevens een hulpmiddel om nu uw overschot in de vrije ruimte te bepalen. HOOGTE VRIJE RUIMTE De hoogte van uw vrije ruimte is afhankelijk van de totale fiscale loonsom in Houd daarom bij het bepalen van de vrije ruimte nog rekening met bijvoorbeeld in- en uitdiensttredingen van werknemers in de laatste twee maanden van 2015 en loonsverhogingen. Houd daarnaast rekening met bepaalde vergoedingen en verstrekkingen die nog in het vooruitzicht liggen in 2015 zoals bijvoorbeeld een kerstpakket en een bedrijfsfeestje op een externe locatie. GEBRUIKELIJKHEIDSCRITERIUM Het gebruikelijkheidscriterium legt een beperking op aan de vergoedingen en verstrekkingen die u onder kunt brengen in de vrije ruimte. Het gebruikelijkheidscriterium houdt in dat u geen vergoedingen en verstrekkingen in de vrije ruimte mag onderbrengen als deze voor meer dan 30% afwijken van hetgeen normaal vergoed of verstrekt wordt. Dit is een lastig criterium maar gelukkig heeft de Belastingdienst een doelmatigheidsmarge gegeven: vergoedingen, verstrekkingen of terbeschikkingstellingen van maximaal 2400 per persoon per jaar beschouwt de Belastingdienst in ieder geval als gebruikelijk. Blijft u binnen deze marge dan kunt u dus zonder problemen binnen het resterende deel van uw vrije ruimte een onbelaste vergoeding of verstrekking geven. TIP: Tot 2400 kunt u vergoedingen, verstrekkingen of terbeschikkingstellingen aanwijzen in de vrije ruimte zonder dat de Belastingdienst achteraf de gebruikelijkheid hiervan ter discussie stelt. Wilt u meer weten over de WKR of heeft u vragen over uw mogelijkheden? Neem dan contact op met Sietske Vermeulen via SietskeVermeulen@auren.nl of MINIMALE TERMIJN VOOR WGA-OVERSTAP DRIE JAAR Bent u eigenrisicodrager voor de WGA en wilt u overstappen naar UWV dan gaat een minimale terugkeerperiode gelden van drie jaar. Pas daarna is het eigenrisicodragerschap weer mogelijk. Minister Asscher heeft deze maatregel aangekondigd, om de route voor éénjarig WGA-voordeel af te sluiten. Werkgevers die per 1 januari 2016 instromen bij het UWV, kunnen dus pas per 1 januari 2019 opnieuw eigenrisicodrager worden. AUREN ON THE ROAD Heeft u al een van onze Auren auto s gespot? Het zijn er inmiddels al tien en er volgen er meer! 3 DICHTBIJ MAAKT DOELEN BEREIKBAAR

4 WOENSDAG 18 NOVEMBER: DUITS-NEDERLANDSE HANDELSDAG Heeft u belangstelling voor (nieuwe) samenwerkingsmogelijkheden in Duitsland? Kom dan naar de Duits-Nederlandse Handelsdag op 18 november in Mönchengladbach. Onze aanwezige Auren Nederland en Auren Duitsland collega s geven u antwoord op uw fiscale, juridische en financiële vragen. Leer meer over het zakendoen in Duitsland en wissel ervaringen uit met collega-ondernemers uit Nederland én Duitsland tijdens dit grensoverschrijdende netwerkevent. Deelname is gratis, op onze website vindt u een link naar het aanmeldformulier.? Bent u niet in de gelegenheid om te komen, maar heeft u toch een vraag over uw kansen en mogelijkheden in Duitsland? Neem dan contact op met Marc van den Dungen via MarcvandenDungen@auren.nl of PENSIOEN IN EIGEN BEHEER MOGELIJK AFGESCHAFT Er is nog geen besluit genomen over de problemen met het pensioen in eigen beheer van directeurengrootaandeelhouders (dga s). Staatssecretaris Wiebes van Financiën ziet het liefst helemaal af van het in eigen beheer opbouwen van een pensioen voor de dga. Voor het bestaande eigenbeheerpensioen denkt de bewindsman aan een belastingkorting bij opname. Dit blijkt uit berichtgeving van het Financieele Dagblad. KNELPUNTEN Het pensioen in eigen beheer kent veel knelpunten. Zo is de waarderings- en berekeningssystematiek ingewikkeld, wijken de fiscale regels voor waardering van de pensioenverplichting af van de commerciële regels en komen veel dga s in de problemen wanneer de opgebouwde reserve voor de oude dag bij echtscheiding niet toereikend is om een deel tegen de waarde in het economisch verkeer over te dragen aan een verzekeraar. Volgens de staatssecretaris zit 60% van de bv s in onderdekking. ANDERE OPLOSSINGSRICHTINGEN Begin juli van dit jaar presenteerde staatssecretaris Wiebes twee mogelijke oplossingsrichtingen voor de problemen met het pensioen in eigen beheer: een oudedagsbestemmingsreserve en het oudedagssparen in eigen beheer. In de zomer ging het overleg op het Ministerie daarover door, onder meer met input vanuit de dagelijkse praktijk van SRA. Op 24 september 2015 vond overleg plaats in de Tweede Kamer over deze oplossingsrichtingen. Tijdens dat overleg heeft de staatssecretaris een derde alternatief aangegeven: stoppen met pensioen in eigen beheer. Dga s die nu in eigen beheer pensioen opbouwen hoeven dan niet af te rekenen over het verschil tussen de commerciële- en fiscale waardering van de pensioenverplichting en bij opname van het pensioen in eigen beheer kan een belastingkorting worden gegeven van 20%. GELEIDELIJKE BEËINDIGING Voor de decemberfeestdagen volgt een concreter voorstel van de staatssecretaris. De geleidelijke beëindiging van het pensioen in eigen beheer kan dan van start gaan per 1 januari Wilt u meer weten over dit onderwerp of heeft u vragen over uw situatie? Neem dan contact op met Esther Barten via EstherBarten@auren.nl of DICHTBIJ MAAKT DOELEN BEREIKBAAR 4

5 VERVANGING VAR: BELASTINGDIENST PUBLICEERT VOORBEELDOVEREENKOMSTEN De Belastingdienst heeft de eerste vijf voorbeeldovereenkomsten vrijgegeven waarmee opdrachtgevers en opdrachtnemers kunnen gaan werken. Nu alleen de Eerste Kamer nog moet instemmen met deze vervanging van de VAR, zal de Belastingdienst op korte termijn het aantal beoordeelde en goedgekeurde voorbeeldovereenkomsten flink uitbreiden. Per 1 april 2016 is naar alle waarschijnlijkheid de Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) definitief ten einde. Dan kunnen opdrachtgevers en opdrachtnemers werken met door de Belastingdienst beoordeelde en goedgekeurde voorbeeldovereenkomsten. Dit is niet verplicht, maar alleen als daadwerkelijk wordt gewerkt volgens een dergelijke overeenkomst, heeft de opdrachtgever de zekerheid vooraf dat hij geen loonheffingen hoeft in te houden en te betalen. VOORBEELDOVEREENKOMSTEN De eerste vijf goedgekeurde voorbeeldovereenkomsten zijn nu vrijgegeven op de website van de Belastingdienst. Het gaat om de voorbeeldovereenkomst voor de coördinerend stralingsdeskundige, gastdocent masterclass, artiest (individueel), artiestengezelschap en tijdelijke waarneming verloskundige (KNOV). Het is de bedoeling dat hier een flink aantal voorbeeldovereenkomsten bijkomen. Momenteel zijn ongeveer 170 overeenkomsten voorgelegd aan de Belastingdienst. Wilt u meer weten over dit onderwerp of heeft u vragen over uw situatie? Neem dan contact op met Ferdy Michiels via FerdyMichiels@auren.nl of PERSONEELSLENING EIGEN WONING GEWIJZIGD Met ingang van 1 januari 2016 worden werknemers met een rentekorting op een personeelslening voor de eigen woning en werknemers zonder rentekorting fiscaal gelijk behandeld. Er ligt een voorstel om per die datum de nihilwaardering voor het rentevoordeel op dergelijke personeelsleningen af te schaffen. Werkgevers mogen het eigenwoningrentevoordeel ook niet als eindheffingsbestanddeel aanwijzen. In plaats daarvan wordt het rentevoordeel tot het belastbare loon van de werknemer gerekend. De werknemer ontvangt van de werkgever het rentevoordeel als loon in natura. De werkgever moet hierover loonheffingen berekenen. Het belaste rentevoordeel kan de werknemer vervolgens in aftrek brengen binnen de eigenwoningregeling in de inkomstenbelasting. De Eerste Kamer moet hier nog wel mee instemmen. STRENGERE REGELING VOOR BUITENLANDERS WERKZAAM IN NEDERLAND Bent u werkzaam in Nederland maar woonachtig in het buitenland? Dan komt u per 1 januari 2015 niet automatisch in aanmerking voor fiscale aftrekposten, heffingskortingen en heffingsvrij vermogen. U geniet deze fiscale voordelen alleen indien u voldoet aan de volgende voorwaarden: U woont in een EU-land, in Liechtenstein, Noorwegen, IJsland, Zwitserland, op Bonaire, Sint Eustatius of Saba. U betaalt over minimaal 90% van uw wereldinkomen in Nederland belasting. U kunt een inkomensverklaring overleggen van de belastingdienst van uw woonland. Deze is aan de orde als u aangifte over 2015 gaat doen. EINDEJAARSTIPS 2015 Het nieuwe jaar brengt veranderingen in weten regelgeving met zich mee. Met de nieuwsbrief Eindejaarstips 2015 vragen we uw aandacht voor deze wijzigingen. Wat is voor u in 2015 nog van belang? Hoe benut u optimaal de huidige regels voor fiscaal voordeel? Moet u nu actie ondernemen of is het voordeliger te wachten tot na 1 januari 2016? De nieuwsbrief Eindejaarstips 2015 is over 2 weken digitaal beschikbaar. Uiteraard brengen wij u meteen op de hoogte via mail, portal, onze website en sociale media. 5 DICHTBIJ MAAKT DOELEN BEREIKBAAR

6 COLUMN NOVEMBER 2015 OVERIG OMDENKEN Belasting betalen over fictief inkomen. Natuurlijk voelt dat niet goed. Het was dan ook wachten op gerechtelijke procedures tegen de onredelijke Box 3 heffing. Deze heffing is namelijk gebaseerd op de fictie dat iedereen een rendement behaald van 4% op zijn of haar vermogen. In de meeste gevallen lukt dat niet. Zeker als ik kijk naar de huidige rente die banken bieden, dan wordt vaak niet eens 1% rente gehaald. Gevolg: je betaalt belasting over inkomen dat je nooit hebt genoten. Tel daar de inflatie nog even bij en je vermogen holt achteruit. Maar de regeling wordt veranderd. Bij deze verandering zou het natuurlijk heel eenvoudig zijn om aan te sluiten bij het daadwerkelijke rendement. Maar dat schijnt naar mening van de regering te complex te zijn. Ze houden dan ook vast aan een fictief rendement. Dit rendement zal voor de lage vermogens lager worden vastgesteld en voor de hogere inkomens worden verhoogd naar maximaal 5,5%. Deze verhoging zal ertoe leiden dat vermogenden gaan kijken naar goedkopere alternatieven. En die zijn snel gevonden. Simpelweg door vermogen te verschuiven van Box 3 naar Box 2. In dat geval wordt vermogen overgedragen aan een B.V. of andere rechtspersoon. Gevolg: het daadwerkelijke rendement zal worden belast bij de B.V. tegen een lager tarief. Het is bijzonder dat het gevolg van de aangekondigde maatregel is dat in veel gevallen de belastingheffing wel ineens op basis van het daadwerkelijke rendement zal worden gebaseerd, terwijl dat nu juist door de regering als te complex wordt beschouwd. Of was dit nu juist de bedoeling en is de nieuwe regeling een sterk staaltje van omdenken? Mijn advies aan u is: kijk goed naar de mogelijkheden die de wet u biedt. Indien u voor 31 december 2015 actie onderneemt kunt u al een besparing realiseren. Want belasting betalen over niet genoten inkomen voelt natuurlijk gewoon niet goed. Frans Tempel GIFTENAFTREK OOK BIJ VRIJGEVIGHEID VAN AANDEELHOUDER Uw bv mag een gift aan een ANBI of een steunstichting SBBI van de winst aftrekken. Nu kan die gift zijn ingegeven door uw persoonlijke vrijgevigheid. Is er dan nog sprake van giftenaftrek in de vennootschapsbelasting? Het antwoord is ja. Schenkt uw bv een bedrag aan een ANBI (algemeen nut beogende instelling) of een steunstichting SBBI (sociaal belang behartigende instelling) dan mag de bv de giftenaftrek toepassen, ongeacht of uw persoonlijke vrijgevigheid hierbij een rol heeft gespeeld. Wel moet zijn voldaan aan de voorwaarden voor giftenaftrek en u mag geen doorslaggevende zeggenschap hebben over de ANBI. Die voorwaarden houden onder andere in dat het moet gaan om bevoordeling uit vrijgevigheid en dat de gedane giften schriftelijk zijn onderbouwd. GIFTENAFTREK De gift aan een ANBI of steunstichting SBBI is voor uw bv aftrekbaar van de winst. De aftrek bedraagt maximaal 50% van de winst met een maximum van Doet uw bv een gift aan een als culturele instelling aangemerkte ANBI, dan mag de aftrek van de winst worden verhoogd met 50%. Die verhoging is maximaal Voorbeeld Uw bv doet een gift aan een culturele ANBI van De verhoging is 50%, oftewel Het aftrekbaar bedrag is dus Bedraagt de gift aan de culturele ANBI bijvoorbeeld dan bedraagt de verhoging maximaal Het aftrekbare bedrag is dan Let op! De verhoging van een gift aan een culturele ANBI blijft tot en met 2017 van toepassing. Daarna eindigt deze faciliteit. Wilt u meer weten over dit onderwerp? Neem dan contact op met Frans Tempel via FransTempel@auren.nl of AUREN AMERSFOORT Postbus 693, 3800 AR Amersfoort amersfoort@auren.nl AUREN AMSTERDAM Postbus 15968, 1001 NL Amsterdam amsterdam@auren.nl