Nieuwsbrief van d.d Overstappen op werkkostenregeling in 2011 of toch nog uitstellen

Transcriptie

1 Nieuwsbrief van d.d Nummer: Overstappen op werkkostenregeling in 2011 of toch nog uitstellen Een werknemer kan de arbeidskosten in de inkomstenbelasting niet aftrekken, maar de werkgever mag in de loonbelasting wel belastingvrije vergoedingen of verstrekkingen toekennen. Op 1 januari 2011 vervangt de nieuwe werkkostenregeling (verder: WKR) het huidige stelsel. De WKR ziet op vaste en incidentele kostenvergoedingen en verstrekkingen. Werkkosten zijn kosten die de werknemer maakt in het kader van zijn dienstbetrekking. Hiertoe behoren niet het privé-gebruik van de auto van de zaak, het genot van de dienstwoning privé-gebruik van de auto van de zaak,, boetes en vergoedingen en verstrekkingen ter zake van (strafrechtelijke gevolgen van) criminele activiteiten. Deze blijven net als nu tot het loon behoren. Onder de WKR vallen niet 1) privé-gebruik van de auto van de zaak, 2) het genot van de dienstwoning 3) boetes en vergoedingen en verstrekkingen ter zake van (strafrechtelijke gevolgen van) criminele activiteiten 4) voordelen buiten de dienstbetrekking, zoals een fruitmand of rouwkrans; 5) intermediaire kosten, dat zijn kosten die uw werknemer betaalt maar bedoeld

2 zijn voor bedrijf of relatie. De werknemer is slechts betaler (in de plaats van bedrijf) en de vergoeding hiervan valt niet onder regeling. Voorbeeld: wassen van leaseauto, benzinebon, etentje met klanten. 6) Vervoer, bijvoorbeeld abonnementen en losse kaartjes voor reizen met het openbaar vervoer en vergoedingen voor reizen met eigen vervoer van maximaal 0,19 (bedrag 2010) per zakelijke kilometer. 7) Tijdelijke verblijfskosten in het kader van de dienstbetrekking. Het gaat hierbij om maaltijden, overnachtingen en dergelijke tijdens dienstreizen. 8) Cursussen, congressen, seminars en dergelijke, voor zover ze van belang zijn voor het werk van de werknemer. 9) Studie- en opleidingskosten en outplacement. 10) Procedures tot erkenning van verworven competenties (EVC-procedures). 11) Maaltijden als gevolg van overwerk, koopavonden of dienstreizen. 12) Verhuiskosten. 13) Extraterritoriale kosten (30%-regeling). 14) Voorzieningen op de werkplek zoals het gebruik van de vaste computer, het kopieerapparaat en de vaste telefoon. 15) Arbo-voorzieningen. 16) Consumpties op de werkplek die geen deel uitmaken van een maaltijd. 17) Uniformen, werkkleding die (bijna) uitsluitend geschikt is om tijdens het werk te dragen, en werkkleding die op het werk achterblijft. 18) Mobiele telefoon, blackberry of smartphone als het zakelijke gebruik meer dan 10% is. 19) Portable computer, notebook of laptop als het zakelijke gebruik 90% of meer is. Ov-jaarkaart en voordeelurenkaart als uw werknemer deze kaart ook voor het werk gebruikt. 20) Incidentele personeelsvoorzieningen met gezamenlijk karakter (feesten/reizen) tot het forfait per werknemer per jaar ( ). 21) verstrekkingen waarvoor de werknemer een eigen bijdrage van minimaal de factuurwaarde betaalt. Wel onder de werkkostenregeling en dan dus onder de vrije ruimte van 1,4% vallen: 1) Kerstpakketten en andere kleine geschenken. 2) Maaltijden in kantines (op basis van het forfaitaire bedrag). 3) Bedrijfsfitness (op de werkplek of elders). 4) Werkruimte bij de werknemer thuis. 5) Huisvesting buiten de woonplaats door permanente werkzaamheden elders. 6) Internet thuis en dergelijke communicatiemiddelen. 7) Contributie van personeelsverenigingen. 8) Contributie voor vakvereniging. 9) Fiets, elektrische fiets, scooter, et cetera. 10) Niet-verhaalde verkeersboetes. 11) Parkeer- veer- en tolgelden (met uitzondering van auto van de zaak).

3 12) Schade wegens diefstal tijdens de vervulling van de dienstbetrekking. 13) Apparatuur, gereedschappen en instrumenten mede voor gebruik thuis. 14) Personeelsfeesten, personeelsreizen et cetera. 15) Producten van het eigen bedrijf. 16) Reiskostenvergoedingen, declaraties, voor reizen met eigen vervoer van meer dan 0,19 per kilometer. 17) Rentevoordeel van aan personeel verstrekte leningen. 18) Representatiekosten en relatiegeschenken ten behoeve van interne relaties. 19) Vakliteratuur thuis. 20) Voeding, verlichting of verwarming in verband met onregelmatige diensten of continudiensten. 21) Schade door overstromingen, aardbevingen en dergelijke, die niet is verzekerd. 22) Aan- en verkoopkosten woningen bij verhuizingen. Commentaar: De nieuwe regeling moet leiden tot een forse vereenvoudiging en minder administratie voor werkgevers. Zij kunnen hun personeelsleden straks tot een maximum van 1,4 procent van de totale loonsom onbelast van vergoedingen en verstrekkingen laten profiteren. Dit kan bedrijfsbreed: het is niet nodig om de verstrekkingen per werknemer bij te houden. Boven deze 1,4% van de totale loonsom mag u nog verstrekken de vergoedingen die niet onder deze regeling vallen. (zie hierboven) Voorbeeld: Loonsom bedrijf ,00 * 1,4% = ,00 Deze pot met geld mag u aan u personeel verstrekken. Staat de DGA ook op de loonlijst? Dan is het zelf mogelijk om deze pot volledig onbelast uit te betalen aan deze DGA. Voorbeeld 1: Artikel 13 Regeling financiering fietsenplan De huidige fiscale regels staan toe dat een fiets van een werknemer (gebruikt voor woon-werkverkeer) belastingvrij wordt vergoed of verstrekt. Deze vrijstelling vervalt bij toepassing van de werkkostenregeling. Kiest een werkgever voor toepassing van de werkkostenregeling per 1 januari 2011, dan valt de aanschaf van een nieuwe via de zaak fiets (ongeacht wel of niet zakelijk gebruikt) onder de 1,4% vrijstelling (bedrag inclusief BTW). Indien de werkgever overstapt op de werkkostenregeling hoeft deze niet over oude fietsen aangeschaft van voor 2011 een deel van het fiscale voordeel terug te draaien/ af te rekenen met de fiscus.

4 Alle verstrekte vergoedingen die samenhangen met de fiets (ook al is deze voor 2011 aangeschaft) vallen onder het 1,4% forfait, of zijn als loon belast. Dat houdt in dat waar onder het huidige regime elk jaar een bedrag aan 82 aan accessoires belastingvrij aan de werknemer met de fiets kan worden toegekend, de bijdrage van de werkgever van 82 na 1 januari 2011 in de werkkostenregeling (forfait) zal vallen. Hetzelfde geldt voor een vergoeding van de fiets of fietsverzekering die over 36 maanden gespreid wordt verstrekt. Het voorgaande is uiteraard niet van toepassing als de werkgever kiest voor uitstel van de werkkostenregeling. Door het toepassen van de werkkostenregeling komen dus alle fiscale voorwaarden rond het gebruik van de fiets voor het woon-werkverkeer maar ook het fiscaal moeten afrekenen bij tussentijdse beëindiging van het dienstverband, in zijn geheel te vervallen. Dat de aflossing door de werknemers (in de vorm van een lager bruto loon) eventueel doorloopt na 2010 is fiscaal niet relevant. Wil de werkgever de fietsregeling optimaliseren en dat niet een deel van de vrije ruimte wordt opgesnoept, dan is het dus noodzakelijk de regeling voor 2011 aan te passen in de zin dat er geen vergoedingen van welke aard dan ook die samenhangen met de fiets nog na 2010 worden toegekend Voorbeeld 2 fiets en elektrische scooter U koopt 10 fietsen voor uw werknemers. De kosten vallen met 1 boeking (factuurbedrag inclusief btw) in uw vrije ruimte van 1,4% van de totale fiscale loonsom. U boekt de fietsen niet meer per werknemer in uw loonadministratie, maar u boekt het hele bedrag in 1 keer in uw financiële administratie. U kunt de fietsen geven zonder te beoordelen hoe vaak uw werknemers de fietsen gebruiken voor woon-werkverkeer. Ook is het niet meer van belang of uw werknemers de afgelopen 3 jaar al een fiets hebben gekregen. Binnen de werkkostenregeling vervallen de normen voor de aanschafprijs ( 749 per fiets) en voor vergoedingen die direct met de fiets samenhangen ( 82 per kalenderjaar). U kunt eventueel een duurdere fiets met hulpmotor of een elektrische scooter vergoeden of verstrekken zonder aanvullende eisen. Wel geldt de gebruikelijkheidstoets. Voorbeeld 3 cafetariaregeling U kunt belast loon nog steeds omzetten in een onbelaste vergoeding of verstrekking voor bijvoorbeeld een fiets. De werkkostenregeling geeft u grotere vrijheid om hierover afspraken te maken. U kunt een cafetariaregeling bijvoorbeeld zonder meer uitbreiden voor fietsen met hulpmotor. U kunt uw werknemers ook nog steeds een renteloze lening geven voor de aanschaf van een fiets of elektrische scooter. U moet dan wel vaststellen dat uw werknemer deze fiets of scooter voor woon-werkverkeer gebruikt. Bij cafetariaregelingen met een lening voor de aanschaf van een (elektrische) fiets of een elektrische scooter is het rentevoordeel van die personeelslening nihil. Uw werknemer kan bijvoorbeeld ook zijn onbelaste reiskostenvergoeding van 0,19 per kilometer omruilen voor een fiets of gebruiken voor de aflossing van de renteloze lening.

5 Voorbeeld 4 intermediaire vergoedingen Na een winter met veel sneeuw laat uw werknemer zijn auto van de zaak wassen in een wasstraat. De onderkant van de auto is weer brandschoon en vrij van strooizout. U betaalt aan uw werknemer het bedrag terug dat hij heeft betaald voor de wasbeurt. U kunt dit belastingvrij doen. Het is een intermediaire vergoeding, die niet onder de werkkostenregeling valt. Voorbeeld 5 loon in natura U krijgt een factuur van uw leverancier voor 25 kerstpakketten die u hebt gekocht voor uw werknemers. De waarde van deze kerstpakketten is de factuurprijs inclusief btw. Voorbeeld 6 woon-werkverkeer U geeft uw werknemer voor woon-werkverkeer een vaste vergoeding van 0,19 per kilometer op basis van 214 dagen per kalenderjaar. U kunt deze regeling ook in 2011 blijven gebruiken. Want de werkkostenregeling kent een gerichte vrijstelling voor vervoer. Voorbeeld 7 bovenmatige gerichte vrijstelling U betaalt uw werknemer een reiskostenvergoeding van 0,29 per zakelijke kilometer. Van dit bedrag kunt u 0,19 per kilometer onbelast vergoeden omdat hiervoor een gerichte vrijstelling geldt. De rest van het bedrag ( 0,10 per kilometer) is het bovenmatige deel van de gerichte vrijstelling. U kunt dit als belast loon van uw werknemer bestempelen of onderbrengen in de vrije ruimte. Hebt u geen ruimte meer over, dan moet u over het meerdere 80% eindheffing betalen, dus 0,08 per kilometer Stappenplan voor invoering werkkostenregeling Op 1 januari 2011 kunt u kiezen tussen de nieuwe werkkostenregeling of het handhaven van het huidige systeem van al dan niet vrije vergoedingen en verstrekkingen. Hoe maakt u de juiste keuze? HRpraktijk helpt u op weg met dit stappenplan. Stap 1: Inventariseer de vergoedingen Breng om te beginnen alle bestaande vergoedingen, terbeschikkingstellingen en verstrekkingen binnen uw bedrijf in kaart. Wat bent u bijvoorbeeld kwijt aan personeelsfeesten? Verstrekt u producten uit uw bedrijf? Vergoedt of verstrekt u fietsen of betaalt u meer dan 0,19 eurocent per kilometer? Of stelt u deze ter beschikking? U vindt deze gegevens in uw administratie, in het personeelshandboek (indien aanwezig), in de individuele arbeidscontracten en aanvullende arbeidsvoorwaarden. In feite staan deze bestanddelen in alle grootboekrekeningen die u hanteert, vermeld. Soms echter in een verdichte vorm.

6 Stap 2: Bepaal wat binnen de regeling valt Na deze inventarisatie moet u per vergoeding, terbeschikkingstelling of verstrekking bepalen of deze valt binnen het forfait van de werkkostenregeling. Een aantal kosten waarbij het zakelijk karakter overheerst, vallen niet onder de nieuwe regeling (gerichte vrijstellingen). Dat geldt bijvoorbeeld voor reiskostenvergoedingen (maximaal 0,19 eurocent per kilometer), studiekosten en tijdelijke verblijfkosten. Of de werkkostenregeling interessant voor u is, hangt af van het resultaat van voornoemde inventarisatie, uw loonsom en de waarderingen van de werkkosten (nihil, forfait dan wel waarde in het economisch verkeer). Ga na welke vergoedingen/terbeschikkingstellingen en verstrekkingen onder de werkkostenregeling gaan vallen. Stap 3: Bepaal de loonsom Schat vervolgens de fiscale loonsom voor 2011 in. U kunt bijvoorbeeld uitgaan van het totale bedrag aan fiscaal loon dat u het afgelopen jaar heeft uitbetaald aan uw werknemers. Houd vervolgens rekening met veranderingen die u nu al weet, zoals verwachte salarisverhogingen en personeelsuitbreiding of -krimping. Neem 1,4% van de loonsom en vergelijk dit bedrag met het totaalbedrag van de kosten dat onder de werkkostenregeling valt. Als de kosten lager zijn, heeft u ruimte om nog iets extra's onbelast te vergoeden, ter beschikking te stellen of te verstrekken. Zijn de kosten echter hoger, dan kan de werkkostenregeling u extra geld kosten. Het meerdere is namelijk belast tegen 80% eindheffing. Stap 4: Pas arbeidsvoorwaarden aan Wel zult u nog moeten nagaan of u onder de huidige regeling voor bepaalde vergoedingen/terbeschikkingstellingen of verstrekkingen een eindheffing betaalt. Blijkt de huidige regeling per saldo financieel goedkoper, dan kan het in dat geval verstandig zijn om gebruik te maken van de overgangstermijn tot 2014 (met ingang van dat jaar gaat de werkkostenregeling voor iedereen gelden). U kunt in deze periode uw arbeidsvoorwaarden aanpassen en mogelijk bepaalde vergoedingen, terbeschikkingstellingen en verstrekkingen te schrappen, dan wel anders inrichten. Het kan zijn dat u door de werkkostenregeling bestaande arbeidsvoorwaarden moet aanpassen. Hiervoor heeft u in de meeste gevallen toestemming nodig van uw werknemers. Overleg daarom tijdig met uw ondernemingsraad. Ook is het verstandig om bij het afsluiten van nieuwe arbeidscontracten nu al rekening te houden met de komst van de werkkostenregeling. U zult echter ook rekening moeten houden met caobepalingen. LET OP! Bij holdingstructuren of een samenhangende groep inhoudingspichtigen heeft elke inhoudingsplichtige een eigen budget. LET OP!

7 De WKR is nadelig voor werkgevers met veel deeltijdwerknemers. De vergoedingen en verstrekkingen voor voltijdwerknemers zijn gelijk aan die voor deeltijdwerknemers, terwijl de totale fiscale loonsom voor deeltijdwerknemers lager is. Stopzetten loon wegens niet meewerken aan reintegratie Een werknemer meldt zich ziek na een conflict met een leidinggevende. De bedrijfsarts oordeelt dat de werknemer in staat is passende arbeid te verrichten in een ander filiaal. Na over en weer veel getouwtrek en een second opinion van het UWV wordt door laatstgenoemde instantie gesteld dat werknemer de passende arbeid conform het advies van de bedrijfsarts kan verrichten. Dit advies komt neer op twee dagdelen werken en na verloop van tijd vier dagdelen werken. Werknemer geeft hieraan geen gehoor. De werkgever betaalt met een beroep op artikel 7:629, lid 3 BW geen loon meer. De kantonrechter Amsterdam (23 juni 2010) oordeelt dat de werkgever slechts bevoegd is om het loon niet te voldoen over het gedeelte dat werknemer arbeidsgeschikt is. Wel bestaat recht op het loon over het arbeidsongeschikte gedeelte. Dit ondanks dat daarmee de prikkel tot werkhervatting wordt uitgehold. Dit is in lijn met de bestaande rechtspraak. Wel wordt geoordeeld dat indien de werknemer blijft weigeren te reintegreren het punt wordt genaderd dat een gehele stopzetting is gerechtvaardigd. Commentaar De uitspraak volgt eerdere uitspraken, zoals ondermeer de kantonrechter Amersfoort (LJN: BJ3489). In deze zaak verschool de werknemer zich achter het argument dat hij in de veronderstelling verkeerde dat het oordeel van de bedrijfsarts nog niet definitief was en afhankelijk van nader overleg met zijn huisarts. De kantonrechter weerlegt dit met een beroep op artikel 7:660a BW. Een werknemer moet zich bij zijn re-integratie actief opstellen. Hij had dan maar zelf contact moeten opnemen met de arbo-arts, nu het advies op dit punt volgens de kantonrechter niet onduidelijk was. Sinds 1 juli 2010 is het boetebeleid voor de loonheffingen op de volgende punten gewijzigd: U krijgt een boete van 61 als u niet of te laat aangifte loonheffingen doet. De coulancetermijn voor het betalen van loonheffingen is verkort tot 7 kalenderdagen na de uiterste betaaldatum. Tot nu toe heeft de Belastingdienst de boete van 61 voor het te laat doen van aangifte loonheffingen, niet opgelegd.

8 Vanaf 1 juli 2010 krijgt u deze boete wel als u te laat aangifte doet. U doet te laat aangifte loonheffingen als uw aangifte na de uiterste aangiftedatum bij de Belastingdienst binnen is. Ontvangt de Belastingdienst uw aangifte na de coulancetermijn (7 kalenderdagen na de uiterste aangiftedatum) of helemaal niet, dan krijgt u een boete van 61. De coulancetermijn voor het niet of te laat betalen van uw loonheffingen eindigde op de datum van de naheffingsaanslag. Vanaf 1 juli 2010 is deze coulancetermijn korter: 7 kalenderdagen na de uiterste betaaldatum. Betaalt u de loonheffingen niet, niet volledig of te laat, dan kunt u een boete krijgen van 2% van het niet of te laat betaalde bedrag, met een minimum van 50 en een maximum van Geschenk in natura Kerstpakket? Over een geschenk in natura mag 20% eindheffing worden toegepast. De waarde in het economische verkeer van het geschenk mag niet meer zijn dan 70 (inclusief BTW). U kunt hierbij denken aan een pakket of een cadeaubon ter gelegenheid van Kerst. Voor zover de waarde meer is dan 70 kunt u, net als voor andere verstrekkingen, gebruik maken van de regeling voor kleine verstrekkingen. In dat geval mag u tegen het tabeltarief eindheffing toepassen als de waarde in het economische verkeer maximaal 136 per verstrekking is en in totaal maximaal 272 per jaar. Let dus goed op of u al eerder dit jaar gebruik heeft gemaakt van de regeling. Geschenk in geld of met een waarde van meer dan 136 Het cadeau geven van een geldbedrag mag nooit in de eindheffing betrokken worden, maar is altijd loon! Ook een geschenk in natura met een waarde van meer dan 136 moet volledig bij de werknemer worden belast. Personen niet in dienstbetrekking Als u ook een geschenk geeft aan personen die niet bij u in dienstbetrekking zijn, mag u de verschuldigde belasting voor uw rekening nemen via eindheffing. Uw relaties hoeven over deze geschenken dan geen belasting meer te betalen. U past bij deze geschenken aan zakelijke relaties een tarief toe van 45% als de waarde van het geschenk of de verstrekking niet meer is dan 136. Is de waarde meer dan 136, dan past u over de gehele waarde een tarief toe van 75%. De waarde in het economische verkeer van deze geschenken mag per persoon maximaal 272 per jaar zijn. Voor alle geschenken geldt dat u aan de ontvanger moet meedelen dat u de eindheffing toepast. U kunt ook een bepaling in de algemene voorwaarden opnemen dat u over

9 deze geschenken en verstrekkingen eindheffing toepast. Verder moet u vastleggen wie de ontvanger van het geschenk of de verstrekking is. Commentaar: s.v.p. de bedragen van uw kerstpakketten doorgeven aan onze loonadministratie om deze te kunnen belasten. Fusie beroepsverenigingen belastingadviseurs Op 1 januari 2011 gaan het College Belastingadviseurs (CB) en de Nederlandse Federatie van Belastingadviseurs (FB) samen verder als de nieuwe beroepsvereniging Register Belastingadviseurs (RB). Hierdoor ontstaat met ruim 7200 leden de grootste beroepsvereniging van belastingadviseurs. Goedkeuring leden De leden van het College Belastingadviseurs (CB) en de Nederlandse Federatie van Belastingadviseurs (NFB) hebben maandag ingestemd met de fusie tussen beide verenigingen in het Register Belastingadviseurs. De goedkeuring van de fusie door de leden is een logisch gevolg van de reeds succesvolle samenwerking tussen beide verenigingen. Zij werken sinds juni 2008 intensief samen op het gebied van belangenbehartiging, kwaliteitsbevordering, ondersteuning en opleidingen. Beantwoording kamervragen over belastingconstructies. Is Google ook een Nederlands bedrijf? Staatssecretaris Weekers heeft geantwoord op vragen van het Tweede Kamerlid Bashir (SP). Het Kamerlid had de vragen gesteld naar aanleiding van berichten over constructies waarbij bedrijven zoals Google via Nederland massaal belasting ontwijken. De staatssecretaris gaat niet specifiek in op Google. In zijn antwoord op de vragen komen de volgende onderwerpen aan de orde: de positie van Nederland in het internationale verkeer, de antimisbruikregeling en de internationale informatieuitwisseling en fraudebestrijding. Daarnaast stelt de staatssecretaris dat iedereen zich moet houden aan de Nederlandse wetgeving. Beantwoording kamervragen over belastingconstructie Kamervragen Geachte voorzitter,

10 Hierbij doe ik u toekomen de antwoorden op de schriftelijke vragen van het lid Bashir (SP) over constructies waarbij bedrijven zoals Google via Nederland massaal belasting ontwijken. Vragen van het lid Bashir (SP) aan de staatssecretaris van Financiën over constructies waarbij bedrijven zoals Google via Nederland massaal belasting ontwijken (ingezonden 26 oktober 2010, nr.2010z15249). 1 Kent u de techniek 1) waarbij inkomsten van bedrijven zoals Google naar Ierland en vervolgens via Nederland naar Bermuda gaan? Sinds wanneer bent u van deze constructie op de hoogte? 2 Kunt u deze constructie uitgebreid toelichten? Hoe werkt dit? Van welke wetten en internationale verdragen wordt hier gebruik gemaakt? 3 Is het waar dat het effectieve percentage winstbelasting dat bedrijven in het buitenland moeten betalen door de in deze vragen genoemde constructie verlaagd wordt tot 2,4 procent? Vindt u dit percentage belasting een eerlijk aandeel vergeleken met wat bedrijven anders hadden moeten betalen als ze geen gebruik van constructies gemaakt hadden? 4 Is het waar dat de Nederlandse Belastingdienst een speciale afspraak gemaakt heeft met een aantal bedrijven waarbij is afgesproken dat Nederland over 0,2% van de geldstroom die via Nederland loopt vennootschapsbelasting int? 2) Hoe is deze afspraak wettelijk geregeld? Kunt u deze regeling toelichten? 5 Hoeveel levert het via Nederland doorsluizen van royalty's de Belastingdienst in totaal op? Kunt u dit onderbouwen? Antwoord (vragen 1-5) Allereerst wil ik opmerken dat het vanwege de geheimhoudingsplicht niet mogelijk is om in te gaan op de fiscale positie van individuele belastingplichtigen. In antwoord op de vragen zal ik daarom meer in algemene zin aangeven waarom Nederlandse vennootschappen een rol spelen in de concernstructuur van internationaal opererende ondernemingen. Dit heeft te maken met het feit dat Nederland om verschillende redenen fungeert als knooppunt in het financiële verkeer. Mijn ambtsvoorganger is uitgebreid ingegaan op dit aspect in de brief van 26 oktober 2009 (DB 2009/624M). Het Nederlandse belastingstelsel loopt internationaal gezien in de pas. De vennootschapsbelasting heeft een tarief van 25,5% voor winst die is behaald in Nederland. Dit ligt rond het Europese gemiddelde. Ook bevat het Nederlandse belastingstelsel, net als dat van andere landen, een aantal elementen waarmee internationale dubbele belastingheffing wordt voorkomen. In ons geval zijn dat de

11 deelnemingsvrijstelling, het uitgebreide netwerk van belastingverdragen en de afwezigheid van bronheffing op uitgaande rente- en royaltystromen. Dit zijn belangrijke pijlers van ons vestigingsklimaat. Verder biedt de Nederlandse belastingdienst een grote mate van zekerheid over de toepassing van fiscale regels. Dit maakt het aantrekkelijk om zaken te doen in en vanuit Nederland. Die zekerheid kan alleen worden verkregen als een onderneming een reële aanwezigheid in Nederland heeft. De Nederlandse belastingdienst geeft zekerheid vooraf over de vraag of de beloning voor de desbetreffende activiteiten in Nederland zakelijk is. De kaders hiervoor zijn onder andere vastgesteld in de besluiten van 11 augustus 2004, nr. DGB2004/1338M, 11 augustus 2004, nr. IFZ2004/124M en 11 augustus 2004, nr. IFZ2004/126M. Van geval tot geval vindt er een beoordeling plaats. Er is geen beleid met een vast percentage van 0,2%. Door deze goede fiscale infrastructuur en het hoge niveau van de financiële en juridische dienstverlening is Nederland een knooppunt in het financiële verkeer. Naast belastingopbrengsten zorgt dit voor werkgelegenheid, onder andere in de financiële en juridische dienstverlening. De toegevoegde economische waarde is naar schatting 1,5 miljard per jaar. Ongeveer 1 miljard in de vorm van belastingen en 0,5 miljard in de vorm van vergoedingen voor financiële professionals.[1] Het brengt tegelijkertijd risico s met zich mee. Op bepaalde onderdelen kan deze opstelling ten aanzien van grensoverschrijdende transacties als neveneffect hebben dat Nederland wordt opgenomen in (ontgaans)constructies van buitenlandse bedrijven. Het staat het desbetreffende buitenland uiteraard vrij om - net als Nederland doet - via de uitvoering of via antimisbruikwetgeving op te treden tegen ongewenste ontgaansconstructies. Bovendien loopt Nederland niet weg voor zijn verantwoordelijkheden op dit punt. Zo verlangt Nederland eenzijdig van financiële dienstverleningslichamen dat sprake is van reële aanwezigheid in Nederland en dat reële commerciële risico's worden gelopen met betrekking tot de door het lichaam uitgeoefende functies. Voorts worden in de nieuwe bilateraal te sluiten belastingverdragen in toenemende mate maatregelen opgenomen die misbruik van deze verdragen voorkomen. Ook doet Nederland volop mee aan internationale informatie-uitwisseling en fraudebestrijding. Bovendien heeft Nederland moderne integriteittoezichtwetgeving, zoals de Wet ter voorkoming van witwassen en het financieren van terrorisme (WWFT) en de Wet Toezicht Trustkantoren (WTT). 6 Vindt u het verantwoord dat bedrijven op grote schaal belastingconstructies opzetten met het doel om miljarden aan belasting te ontwijken terwijl overheden de broekriem moeten aanhalen? 7 Is het waar dat de Verenigde Staten in het algemeen hebben aangegeven dat zij belastingconstructies ongewenst vinden? 8

12 Hebben de Verenigde Staten bij de Nederlandse regering aangegeven dat zij belastingconstructies die via Nederland lopen ongewenst vinden? Kunt u dit uitgebreid toelichten? 9 Hebben de Verenigde Staten Nederland verzocht om wetten of verdragen te wijzigen om belastingconstructies tegen te gaan? Zo ja, wanneer? En welke wetten of verdragen? Kunt u dit uitgebreid toelichten? 10 Gaat u stappen ondernemen om in het bijzonder de in deze vragen genoemde constructies tegen te gaan? Zo niet, waarom niet? 11 Welke andere stappen gaat u ondernemen om internationale belastingconstructies tegen te gaan nu er steeds wildere feiten bekend worden? Antwoord (vragen 6-11) Bedrijven dienen zich natuurlijk te houden aan de wetten en regels in de diverse landen waar zij actief zijn. De landen hebben de mogelijkheid hun belastinggrondslag te beschermen met flankerende antimisbruik maatregelen, zij zullen daarbij waarschijnlijk een afweging maken tussen grondslagbescherming enerzijds en een aantrekkelijk vestigingsklimaat anderzijds. De Verenigde Staten hebben hun eigen afweging gemaakt op dit punt en ze hebben niet aan Nederland gevraagd om zijn regelgeving aan te passen. Om een dergelijke afweging goed te kunnen maken is van belang dat landen transparant zijn over hun regelgeving en dat landen effectief samenwerken bijvoorbeeld op het gebied van informatie uitwisseling. Nederland maakt in de belastingverdragen afspraken over informatie uitwisseling, maar ook over gerechtigdheid tot verdragsvoordelen. Zo is in het belastingverdrag met de Verenigde Staten een zogenaamde limitation on benefits bepaling opgenomen om te voorkomen dat fiscale constructies zonder reële activiteiten van de verdragsvoordelen kunnen profiteren. Daarnaast is Nederland de laatste jaren ook actief geweest om, in lijn met internationale initiatieven zoals die van de OESO, afspraken te maken inzake informatie uitwisseling met (voormalige) belastingparadijzen. Nederland heeft ook een afspraak gemaakt (Tax Information Exchange Agreement) om informatie uit te wisselen met bijvoorbeeld Bermuda[2]. Tenslotte kan worden opgemerkt dat Nederland een actieve rol speelt in diverse internationale fora die een effectieve samenwerking tussen landen op fiscaal terrein moeten bevorderen zoals het Global Forum on Transparancy and Exchange of Information. 1) Bloomberg.com, Google 2.4% Rate Shows How $60 Billion Lost to Tax Loopholes, 21 oktober ) Nu.nl, Google omzeilt belasting via Nederland, 22 oktober 2010 [1] Bij de evaluatie van de Wet toezicht op trustkantoren is een inschatting gemaakt wat de positie van Nederland als financieel knooppunt oplevert, Kamerstukken II, vergaderjaar 2009/2010, 32384; evaluatie rapport blz. 6.

13 [2] Tractatenblad 2009, en 2009, , Kamerstukken 32228, 32231, 32234,32236 Hoogachtend, R.A.M. van der Velden b.v. Oostveenseweg 7-b 2636EC Schipluiden k.v.k. nummer telf. nr fax. Nr Hoewel aan de inhoud van deze nieuwsbrief de uiterste zorg wordt besteed, kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor onverhoopte onjuistheden. Aanmelden nieuwsbrief, c.q. afmelden en adres wijzigen: