BTW-actualiteiten. 13 januari Programma. Programma. mr Carola van Vilsteren van vilsteren BTW advies bv.

Transcriptie

1 BTW-actualiteiten 13 januari 2015 mr Carola van Vilsteren van vilsteren BTW advies bv 1 1 Programma Welkom en doelstellingen Elektronische diensten Zaken doen met het buitenland Privégebruik auto Vrijstellingen Verlaagd tarief Onroerende zaken Administratie Vragen 2 Programma Welkom en doelstellingen Elektronische diensten Zaken doen met het buitenland Privégebruik auto Vrijstellingen Verlaagd tarief Onroerende zaken Administratie Vragen 3 1

2 Elektronische diensten Elektronische diensten aan consumenten binnen EU: Tot 2015: hoofdregel B2C; Belast in land waar dienstverrichter gevestigd is Per : belastbaar in land waar consument woont One stop shop systeem: ondernemer mag in één land aangifte doen Aangifte in Nederland in plaats van in alle landen waar afnemers wonen Registratie in andere landen niet nodig Bepalen waar afnemer woont Belastingdienst betaalt BTW door aan Belastingdienst in land afnemer Eventueel in prijs rekening houden met andere BTW-tarieven in land afnemer 4 Elektronische diensten Elektronische diensten aan consumenten binnen EU Aandachtspunten per 1 januari 2015: Waar zijn de afnemers gevestigd? Welke aanpassingen zijn noodzakelijk in de administratie? De prijsstelling. Als voor elke afnemer dezelfde vergoeding exclusief BTW wordt berekend, is de vergoeding inclusief BTW per land verschillend. Dit komt door de verschillende BTW-tarieven per land Registratie mini one stop shop 5 Programma Welkom en doelstellingen Elektronische diensten Zaken doen met het buitenland Privégebruik auto Vrijstellingen Verlaagd tarief Onroerende zaken Administratie Vragen 6 2

3 Plaats van dienst Hoofdregel voor Business-to-Business diensten (= B2B) Hoofdregel voor Business-to-Consumers diensten (= B2C) Op de hoofdregels bestaan (uiteraard) weer uitzonderingen! 7 B2B Hoofdregel: Plaats van dienst is daar waar de afnemer van de dienst is gevestigd Ruime werkingssfeer Ook voor management! Doel: BTW-heffing op de plaats van verbruik Gevolg: concurrentieverstoring door tariefverschillen tussen lidstaten voorkomen 8 B2B B2B-diensten onder hoofdregel: Verplichte verlegging naar afnemer bij grensoverschrijding Listing (vergelijkbaar met Opgaaf intracommunautaire leveringen) BTW-identificatienummer van de dienstverrichter BTW-identificatienummer van de afnemer Per afnemer het totaalbedrag van de verrichte diensten 9 3

4 B2C Hoofdregel: Plaats van dienst is belast daar waar de dienstverrichter is gevestigd Feitelijk geen wijziging van het huidige systeem 10 Culturele, artistieke, sportieve diensten B2B: belast volgens hoofdregel (land afnemer) Uitzondering B2B: verlenen van toegang => belast waar activiteiten feitelijk plaats vinden B2C: Belast waar activiteiten of werkzaamheden feitelijk plaatsvinden 11 Diensten aan onroerende zaken Werkzaamheden met betrekking tot onroerende zaken (B2B en B2C): Plaats van dienst is plaats waar het onroerende zaak is gelegen Ook diensten van experts, makelaars Verstrekken van accommodatie in het hotelbedrijf en overige vakantieaccommodaties Verlenen van gebruiksrechten Diensten gericht op voorbereiding of coördinatie van de uitvoering van bouwwerken door architecten en bouwbureaus die toezicht houden 12 4

5 Restaurant- en cateringdiensten Restaurant- en cateringdiensten (B2B en B2C) Waar diensten materieel worden verricht Restaurant- en cateringdiensten aan boord schip, vliegtuig of trein (B2B en B2C) Plaats van vertrek 13 Kortdurende verhuur van vervoermiddelen Kortdurende verhuur van vervoermiddelen (B2B en B2C): Waar het vervoermiddel aan de afnemer ter beschikking wordt gesteld Kortdurend is max. 30 dagen Voor schepen: max. 90 dagen 14 Aankopen door ondernemers die vrijgestelde prestaties verrichten Vrijgestelde ondernemers toch belaste verwerving: Verwervingen uit andere EU-landen in het lopende kalenderjaar meer dan ; of Verwervingen uit andere EU-landen in het voorafgaande kalenderjaar meer dan Gevolg: intracommunautaire levering tegen 0% en verwerving in eigen land (vraag 4b op de Nederlandse BTW-aangifte) Optie belaste verwervingen Discussie tandprothesen 15 5

6 Aankopen door ondernemers die vrijgestelde prestaties verrichten Diensten buitenlandse ondernemer vaak belast in Nederland: Verlegging verschuldigdheid naar Nederlandse afnemer In eigen BTW-aangifte BTW berekenen Ook als afnemer alleen vrijgestelde prestaties verricht 16 Toepassing 0%-tarief leveringen/diensten Tabel II, onderdeel a: leveringen, bijvoorbeeld: Leveringen van niet ingevoerde goederen Leveringen van goederen die worden uitgevoerd Intracommunautaire leveringen Tabel II, onderdeel b: diensten, bijvoorbeeld: Vervoer van personen per zeeschip of vliegtuig Diensten aan zeeschepen 17 Toepassing 0%-tarief leveringen Bij intracommunautaire leveringen aanvullende factuurvereisten: BTW-identificatienummer afnemer op factuur vermelden Vermelding intracommunautaire levering Let op! Geen BTW-identificatienummer géén 0%-tarief toepassen Let op! Verificatie BTW-identificatienummer afnemer (schriftelijke bevestiging Belastingdienst) 18 6

7 Toepassing 0%-tarief leveringen Toepassing 0%-tarief moet worden aangetoond aan de hand van boeken en bescheiden Boeken en bescheiden (niet limitatief): Schriftelijke bestelling vanuit buitenland Orderbevestiging Factuur op naam van buitenlandse ondernemer Betaling vanuit buitenland Vrachtbrieven Douanedocumenten 19 Toepassing 0%-tarief leveringen Probleem als afnemer goederen zelf komt ophalen => vervoer naar andere lidstaat moeilijk aantoonbaar Oplossing: Afhaalverklaring / vervoersverklaring Bij vaste afnemers 20 Uitvoer Ondernemer levert goederen naar landen buiten de EU Uitvoer: Het brengen van goederen buiten het grondgebied van de landen en de gebieden die voor de heffing van de BTW tot de EU behoren Bestemming moet buiten de EU liggen Goederen verlaten Nederland zonder BTW: 0%-tarief Bewijslast voor uitvoer 21 7

8 Uitvoer Uitvoer reizigersbagage: 0%-tarief van toepassing Als goederen met waarde van minimaal 50 inclusief BTW geleverd worden aan particulieren (veelal toeristen) die deze goederen in hun bagage meenemen naar het land buiten de EU waar particulier woont / dan wel binnen 3 maanden na aankoop gaat wonen Particulier betaalt 21%, maar krijgt deze later terug Chequesysteem optie voordeel: direct ten gelde maken 22 Invoer Ondernemer voert goederen in (vanuit niet EU-landen) Iedereen die invoert is BTW verschuldigd Ondernemer Particulier Vrijstelling bij invoer voor actieve veredeling (handelingen t.a.v. nietcommunautaire goederen in EU + terugkeer), passieve veredeling (handelingen t.a.v. communautaire goederen buiten EU + terugkeer) en aangewezen (definitieve en tijdelijke) invoer Invoer in NL maar bestemming is ander EU-land: 0%-tarief voor goederen onder douaneregeling Invoer-BTW: Artikel 23-vergunning: verlegging naar aangifte Invoer-BTW aftrekbaar in aangifte voor ondernemer 23 Afstandsverkopen Regeling voor afstandsverkopen Levering belast in land waar afnemer woont of is gevestigd Registreren in land afnemer Wanneer geldt de regeling: Bij levering aan particulier / afnemer zonder BTW-nummer in buitenland Ondernemer draagt zorg voor vervoer Elke lidstaat hanteert drempelbedrag Bijvoorbeeld: België , Duitsland: Bij leveringen > drempelbedrag: regeling afstandsverkopen Bij leveringen < drempelbedrag: normale regels 24 8

9 Programma Welkom en doelstellingen Elektronische diensten Zaken doen met het buitenland Privégebruik auto Vrijstellingen Verlaagd tarief Onroerende zaken Administratie Vragen 25 Privégebruik auto Heffing privégebruik auto : => fictieve dienst Onderscheid: Auto zonder eigen bijdrage Auto met eigen bijdrage * normale eigen bijdrage * te lage eigen bijdrage Woon-werkverkeer: Privé 26 Woon-werkverkeer Vaste werkplaats overeengekomen: Reizen van de woon- of verblijfplaats naar overeengekomen vaste werkplaats(en), waar men (één of meerdere dagen) zijn werkzaamheden verricht Geen vaste werkplaats overeengekomen: Reizen van de woon- of verblijfplaats naar een bedrijfsadres van de ondernemer Geen woon-werk: Bouwvakker naar bouwplaats Onderhoudsmonteur of accountant naar klant tenzij vaste werkplaats is overeengekomen 27 9

10 Woon-werkverkeer Privégebruik alleen woon-werkverkeer: Geen km-administratie Afstand woon-werkverkeer vaststellen en aantal dagen (of 214 dagen) Verklaring < 500 km: Als woon-werkverkeer heffing privégebruik 28 Privégebruik auto zonder eigen bijdrage Uitwerking BTW-heffing over privégebruik Kilometeradministratie aanwezig: 21% x privé-km / totale km x gemaakte uitgaven Gemaakte uitgaven: 1/5 x aankoopbedrag (exclusief BTW / inclusief bpm) eerste 5 jaar Gebruiks-onderhoudskosten als er BTW op drukt (BTW-factuur) Geen kilometeradministratie aanwezig: 2,7% x cataloguswaarde (inclusief BTW / bpm) óf voor auto s van 5 jaar en ouder (vanaf ingebruikname): 1,5% x cataloguswaarde (inclusief BTW / bpm) 29 Privégebruik auto met eigen bijdrage Uitwerking BTW-heffing over privégebruik: Normale eigen bijdrage: 21/121 x ontvangen eigen bijdrage Normale waarde: Bedrag dat ondernemer in de markt zou moeten betalen om auto voor privédoeleinden in gebruik te kunnen geven, aan zichzelf of aan werknemer Standpunt: 2,7% x cataloguswaarde (inclusief BTW en bpm) 30 10

11 Privégebruik auto met eigen bijdrage Te lage eigen bijdrage Kilometeradministratie aanwezig: 21% x privé km / totale km x normale waarde Geen kilometeradministratie aanwezig: 2,7% x cataloguswaarde (inclusief BTW / bpm) óf voor auto s van 5 jaar en ouder (vanaf ingebruikname): 1,5% x cataloguswaarde (inclusief BTW / bpm) Let op! Over te lage eigen bijdrage geen BTW afdragen 31 Goedkeuringen Auto zonder BTW verkregen (oude 75% regeling): (marge auto / inbreng privé / auto privévermogen) Kilometeradministratie aanwezig: Aftrek BTW op basis van (verwacht) zakelijk gebruik Geen kilometeradministratie aanwezig: 1,5% x cataloguswaarde (inclusief BTW en bpm) 32 Goedkeuringen Auto(verhuur)bedrijven Cataloguswaarde: Ongewogen gemiddelde van de voor privédoeleinden ter beschikking staande auto s Voor alle betrokkenen 33 11

12 Proefprocedures Maak tijdig bezwaar tegen privegebruik auto Door middel van bezwaarschrift Uiterlijk 6 weken na indienen BTW-aangifte Proefprocedures: ARN 13/2857 OB ARN 13/2858 OB ARN 13/2854 OB ARN 13/2856 OB Bezwaargrond gelijkheidsbeginsel nog niet helemaal vervallen: mogelijk beroep op neutraliteitsbeginsel BK/AR-ARN 13/ Uitspraak in proefprocedures Periode tot : Correctie eerste tijdvak 2011 kan in laatste tijdvak 2011 BTW-correctie ook bij eigen bijdrage Raming privégebruik niet voldoende Periode vanaf : Heffing niet beperkt tot BTW op geraamd privégebruik Bewijslast werkgever heffing over privégebruik te hoog BTW over normale waarde niet strijdig met unierecht Geen aftrek voor privégebruik leaseauto Zitting zal waarschijnlijk in januari 2015 gaan plaatsvinden 35 Programma Welkom en doelstellingen Elektronische diensten Zaken doen met het buitenland Privégebruik auto Vrijstellingen Verlaagd tarief Onroerende zaken Administratie Vragen 36 12

13 Vrijstellingen Policy brief van Centraal Planbureau: 6%-tarief is ondoelmatig Met name hogere inkomens hebben profijt van 6%-tarief Gelijktrekken van BTW-tarieven zou welvaartswinst opleveren Vrijstellingen zorgen voor concurrentieverstoring: Verstoring inkoop- en uitbestedingsbeleid Vrijgestelde organisaties en overheden schakelen geen specialisten in, omdat zij geen recht op aftrek hebben Vrijgestelde organisaties en overheden benadelen concurrentiepositie van private belaste ondernemingen 37 Vrijstellingen Pensioenfondsen in eigen beheer Was altijd belast met BTW Op grond van Europese jurisprudentie toch vrijstelling voor beheer van pensioenfonds als sprake is van: Defined contribution; Belegging volgens beginsel van risicospreiding; en Beleggingsrisico wordt gedragen door leden van het fonds Defined contribution: premie die door werkgever wordt betaald is basis voor pensioenkapitaal 38 Vrijstellingen Manueel therapeuten onder voorwaarden vrijgesteld BIG-registratie Opleiding tot manueel therapeut als een evidente verdieping van de opleiding tot fysiotherapeut Door de Nederlands Vlaamse Accreditatieorganisatie ( NVAO ) erkende opleiding of een door de NVMT erkende buitenlandse (master)opleiding voor manuele therapie. Therapeut ingeschreven bij de Nederlandse Vereniging voor Manuele Therapie ( NVMT ) opgenomen in het Centraal Kwaliteitsregister Fysiotherapie (CKR) Opgenomen in deelregister Register Manueel Therapeut van het CKR van het KNGF Therapeut is lid van het KNGF

14 Programma Welkom en doelstellingen Elektronische diensten Zaken doen met het buitenland Privégebruik auto Vrijstellingen Verlaagd tarief Onroerende zaken Administratie Vragen 40 In september 2014: nieuw besluit toelichting tabel I bij Wet OB Aanpassingen en toevoegingen: Post a1: Voedinsgsmiddelen Stikstofcapsules bestemd voor de bereiding van slagroom vallen niet onder de post Post a3: pootgoed bestemd voor de teelt van groenten en fruit) De (landbouw)achtergrond van de post is nader toegelicht; growkits vallen niet onder de post 41 Post a4: rundvee, schapen, geiten, varkens en paarden De volgende tarieven zijn van toepassing op de levering van paarden: Paarden voor gebruik in de landbouw: 6% BTW Paarden voor de slacht: 6% BTW Merries en hengsten die uitsluiten worden gebruikt voor de fok: 6% BTW Fokpaarden die ook recreatief of voor de sport worden gebruikt: Fokmerries: 50% van de vergoeding belast met 6% BTW 50% van de vergoeding belast met 21% BTW Dekhengsten: 75% van de vergoeding belast met 6% BTW 25% van de vergoeding belast met 21% BTW 42 14

15 Post a4: rundvee, schapen, geiten, varkens en paarden Opfok- en africhtingsdiensten: 6% BTW Zuivere opfok: Tijd waarin een jong paard opgroeit tot een volwassen paard Geen verwachtingen op het gebied van prestaties Africhting: Socialiseren en zadelmak maken Zodanig africhten dat het paard geschikt is als rij- of menpaard Africhtingsfase duurt niet langer dan 6 maanden, ander aantonen dat geen sprake is van training 43 Post a4: rundvee, schapen, geiten, varkens en paarden Levering jonge paarden, waarbij nog niet duidelijk is waarvoor het paard zal worden gebruikt: 6% BTW Jong paard: Totdat een startkaart wordt aangevraagd; of Tot het einde van het vijfde levensjaar Wij gaan dit afstemmen met de Belastingdienst 44 Post a6: geneesmiddelen: Losse naalden vallen niet onder de post Een drukmeetset, bestemd voor het meten van drukverschillen in verschillende weefsels met als doel om op de juiste plaats in het lichaam een narcosevloeistof in te spuiten, valt niet onder de post Een middel om het inslikken van medicijnen te vergemakkelijken valt niet onder de post 45 15

16 Post a8: verbandmiddelen: Een scheurpak valt alleen onder de post als het uit één stuk bestaat en dient ter fixatie van incontinentiemateriaal; therapeutische verbandsokken zijn uitgezonderd van de post; Een zachte halskraag en rugbandages zijn aan te merken als windsels in de zin van de post; Zogenoemde barrièrefilms zijn niet aan te merken als verbandmiddelen in de zin van de post; aften-gel is niet aan te merken als een verbandmiddel of pleister; Goedgekeurd is dat de levering van een (losse) plaswekker onder de post valt 46 Post a29 (kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten): Het verlaagde tarief geldt met ingang van 1 juli 2012 nadat dat tarief eerder was vervallen per 1 januari 2011; De levering van een kunstwerk door de kunstenaar vanuit een rechtspersoon kan onder voorwaarden worden gerangschikt onder de post; 47 Post a30 (boeken): Een zogenoemde boekbol valt onder de post; Voor kinderen bestemde boeken vallen, ook als ze speelse elementen bevatten, onder de post; Fotoboeken met foto s van bijvoorbeeld een bruiloft, afscheid enzovoorts vallen onder de post, de kosten van de reportage gaan daarbij op in de prijs van het album; De levering van fotoalbums met door de fotograaf ingeplakte foto s valt onder de post; Een kansspeltijdschrift is een tijdschrift in de zin van de post; Lotnummercorrespondentie valt niet onder de post; Drukwerken die zijn bedoeld om de loterijdeelnemer te bewegen tot het deelnemen aan andere trekkingen van dezelfde loterij of aan bepaalde acties enz. zijn aan te merken als reclamemateriaal en vallen niet onder de post; 48 16

17 Post a31 (braille-papier enz.): Een elektronische handloep die uitsluitend is bestemd en ontworpen voor slechtzienden valt onder de post Post a34 (invalidenwagentjes en invalidenkrukken; sta-opstoelen; hooglaagbedden): Alle trippel-stoelen en sta-opstoelen vallen onder de post, ongeacht de wijze waarop zij verstelbaar zijn; 49 Post a35 (kunstledematen): De toelichting op de kunstnier is verduidelijkt: Een kunstnier is een apparaat dat buiten het menselijk lichaam bloed filtert. Post a 37 (meetapparatuur en toebehoren voor zelfdiagnose van de stollingstijd van bloed enzovoorts): Verduidelijkt is hoe de tarieftoepassing bij de levering van (toebehoren bij) zuurstofconcentratorenen medicijnvernevelaars dient te geschieden; Het begrip katheter is nader omschreven en nieuwe voorbeelden van katheters die onder de post vallen, zijn toegevoegd; Voerdraden vallen onder de post; Shaverblades en RF probes vallen onder de post; 50 Post a41 (land- en tuinbouwzaden voor zover dienende voor de teelt van de in deze tabel genoemde producten en oliehoudende zaden): De toelichting op het onderdeel kwekersrecht is aangepast: De post is niet van toepassing op de vergoeding die een ondernemer in rekening brengt aan de houder van het kwekersrecht als die vergoeding uitsluitend ziet op administratieve en commerciële ondersteuning en niet op het verlenen van een licentie op het kwekersrecht

18 Post b3 (gelegenheid geven tot sportbeoefening): HR: de eis van een gereserveerde ruimte als de sportbeoefening begint en eindigt op of in een sportaccommodatie vervalt; Voorwaarden gelegenheid geven tot sportbeoefening zijn verduidelijkt en versoepeld voor het verrichten van kleine onderhoudsdiensten door de huurder; Omschrijving actieve sportbeoefening is gewijzigd: Actieve sportbeoefeninglaat zich in algemene zin omschrijven als een actieve inspanning van lichaam en/of geest met het oogmerk om het lichamelijk en/of geestelijk welzijn te verbeteren, waarbij competitie- en/of spelelementen/spelregels een rol spelen; Denksporten zoals schaken en bridge kunnen naar maatschappelijke opvattingen worden aangemerkt als sport; 52 Post b3 (gelegenheid geven tot sportbeoefening): Schaken en bridge kunnen naar maatschappelijke opvattingen worden aangemerkt als sport Zumba, streetdance, nia, polefitness, capoeira en sledehondensport worden aangemerkt als vormen van actieve sportbeoefening die onder de post vallen De enkele verhuur van boten valt niet onder de post, ongeacht of de huurder met de boot sportieve activiteiten gaat verrichten Het verzorgen van trainingen Xco-walking en Xco-bootcamp is niet aan te merken als het gelegenheid geven tot sportbeoefening in de zin van de post, tenzij is voldaan aan het vereiste dat een sportaccommodatie ter beschikking wordt gesteld 53 Post b4 (het herstellen van fietsen): De reikwijdte van het begrip fiets is aangepast: Elektrische fietsen vallen onder de post. Snor- en bromfietsen en bromscooters zijn geen fietsen in de zin van de post 54 18

19 Post b8 (het schilderen en stukadoren van woningen na meer dan twee jaren na het tijdstip van eerste ingebruikneming) Isolatie van woningen: Sinds 1 januari 2014 alleen laag tarief voor arbeidskosten isolatie woning ouder dan twee jaar Daarvoor ook voor materialen Arbeidscomponent voor aanbrengen isolatieglas in woningen ouder dan twee jaar sinds 1 januari 2014 definitief belast met 6% Renovatie: Laag tarief vanaf 1 juli 2015 niet meer voor renovatie woningen ouder dan 2 jaar Gevolg: voltooiing opdracht na , alles 21% Oplossing: opdracht splitsen? 55 Post b9 (het vervoer van personen): De post is van toepassing op het vervoer van personen inclusief het vervoermiddel dat zij bij zich hebben tijdens het vervoer Redelijke wetstoepassing brengt met zich mee dat het vervoer van een stoffelijk overschot onder de post valt Gecombineerd vervoer van een medisch team en menselijke organen valt onder de post 56 Post b10: (gelegenheid geven tot kamperen): Definitie van het begrip strandhuisje opgenomen: cabines die op het strand langs de duinrand, en meestal op een fundering, zijn geplaatst. Definitie van het begrip verblijf voor een korte periode is aangepast: maximaal zes maanden Post b11 (het verstrekken van logies binnen het kader van het hotel pension-en vakantiebeste-dingsbedrijf): Definitie van het begrip verblijf voor een korte periode is aangepast: maximaal zes maanden Verhuur van een (gemeubileerd) appartement aan een short stayorganisatie (bestemd voor verdere doorverhuur door die organisatie) valt onder de post 57 19

20 Post b12 (het verstrekken van voedingsmiddelen voor gebruik ter plaatse binnen de horeca e.d.): Als een thuiskok bij iemand thuis kookt en de maaltijd serveert valt dit onder de post Onder professionele begeleiding koken in de keuken van een restaurant en de maaltijd vervolgens nuttigen valt onder de post Kinderfeestje bij bakker, waarbij kinderen koekjes bakken valt onder de post 58 Post b13 (diensten aan landbouwers): Het melken van koeien is belast met 6% BTW Besluit is geen uitbreiding van tabelpost, maar een uitleg Ondernemers die de afgelopen jaren 21% BTW hebben berekend kunnen een teruggaafverzoek indienen Post b14, onderdeel c (openbare musea of verzamelingen): Een voetbalstadion is op het moment dat het niet als zodanig in gebruik is maar bij rondleidingen door het publiek wordt bezocht, niet is aan te merken als een museum 59 Post b14, onderdeel d (muziekuitvoeringen en toneeluitvoeringen): Vanaf 1 juli 2012 is het verlaagde BTW-tarief op deze prestaties van toepassing Post b14, onderdeel f (sportwedstrijden, sportdemonstraties en dergelijke): Er zijn voorbeelden opgenomen van sportdemonstraties (Harlem Globetrotters, Spaanse Rijschool, Wrestlemania) 60 20

21 Post b14, onderdeel g (attractieparken): Recreatieve arrangementen op tijdelijke sportaccommodaties vallen niet onder de post Post b17 (optreden door uitvoerende kunstenaars): Vanaf 1 juli 2012 is het verlaagde BTW-tarief op deze prestaties van toepassing De dienst van een dirigent bestaande in het leiden van repetities die samenhangen met optredens, valt onder de post 61 Post b19 (isoleren): De verwijzing naar het bouwbesluit waar het gaat om het aanbrengen van op energiebesparing gericht isolatiemateriaal is verwijderd Vanaf 1 januari 2014 is de post alleen van toepassing op de dienst van het isoleren Vanaf 1 januari 2014 is de post ook van toepassing op het aanbrengen van (isolatie)glas Zogenoemde schilrenovatie valt, als het uitsluitend isolatiewerkzaamheden betreft, onder de post 62 Post b21 (renovatie en herstel van woningen): Vanaf 1 maart 2013 is het verlaagde BTW-tarief van toepassing op alle renovatie- en herstelwerkzaamheden in en aan een woning ouder dan twee jaar (complete) schilrenovatie valt onder de post 63 21

22 Verlaagd tarief proefprocedure Alcoholische dranken in arrangement restaurant 21% BTW verschuldigd over omzet alcoholische dranken Mogelijk standpunt: bij arrangement / all in gaat drank op in levering spijzen 6% BTW over omzet arrangement Mogelijk 15% teveel BTW afgedragen door ondernemers Proefprocedure wordt gevoerd 64 Programma Welkom en doelstellingen Elektronische diensten Zaken doen met het buitenland Privégebruik auto Vrijstellingen Verlaagd tarief Onroerende zaken Administratie Vragen 65 Onroerende zaken zelfstandig investeringsgoed Arrest Hof van Justitie (19 juli 2012, C-334/10): Verbouwing onroerende zaak kan worden aangemerkt als zelfstandig investeringsgoed Op basis van duurzaamheid en afschrijving op aanschafkosten Afzonderlijke herzieningstermijn van tien jaar voor investeringsgoed Herzieningstermijnen onroerende zaak en investeringsgoed niet gelijk Oppassen bij verkoop 66 22

23 Onroerende zaken - verhuur onzelfstandige werkruimte door dga aan BV Hoge Raad (6 juni 2014) Verhuur onzelfstandige werkruimte aan BV door dga: Samen met partner: dan is dit samenwerkingsverband ondernemer voor de BTW Alleen: dga is geen ondernemer voor de BTW 67 Onroerende zaken - herziening Herzieningstermijn bij onroerende zaken Jaar van aankoop en volgende negen kalenderjaren Herziening moet worden aangegeven in laatste aangifte van het jaar Herziening bij verkoop pand Verkoop binnen herzieningsperiode, dan afgetrokken BTW herzien Herziening kan voorkomen worden met optie belaste levering Gebruik door koper minimaal 90% belast Risico als koper hier niet aan voldoet naheffing bij verkoper 68 Onroerende zaken - herziening Herziening bij leegstand Uitspraak van de Hoge Raad (Hoge Raad 13 juni 2014 nr. 13/00282) Aftrek voorbelasting mogelijk, mits het voornemen bestaat het pand weer belast te gaan gebruiken Herzienings-BTW BTW op kosten energie, onderhoud etc. Recht op teruggave herzienings-btw als: Pand gekocht met BTW, maar niet in aftrek gebracht; en Pand binnen herzieningstermijn leeg staat; en Het voornemen bestaat het pand belast te gaan gebruiken Ook als het pand voor leegstand vrijgesteld werd gebruikt 69 23

24 Onroerende zaken - herziening Herziening na verbouwing Verbouwing die geactiveerd wordt op balans Kwalificeert als zelfstandig investeringsgoed Nieuwe herzieningstermijn voor dit zelfstandige investeringsgoed Optie belaste verhuur Mogelijk bij belast gebruik huurder voor minimaal 90% Voor bepaalde huurders minimaal 70% Risico ligt bij verhuurder Controleer jaarlijks of aan deze eis is voldaan 70 Programma Welkom en doelstellingen Elektronische diensten Zaken doen met het buitenland Privégebruik auto Vrijstellingen Verlaagd tarief Onroerende zaken Administratie Vragen 71 Administratie Opgeven BTW-schuld BTW-schuld op balans over periode 2009 t/m 2013 Melden door middel van suppletieaangifte Risico op hoge heffingsrente en boete Belastingschuld melden voordat ondernemer weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat deze bij de Belastingdienst bekend is of zal worden BTW-aangifte Keuze voor maand of kwartaal Liquiditeitsimpuls Kwartaalaangifte betekent minder administratieve lasten Als aangifte vaak leidt tot terug te vragen bedrag is maandelijkse aangifte beter 72 24

25 Administratie Opzettelijk niet betalen BTW strafbaar Opzettelijk niet of gedeeltelijk niet betalen verschuldigde BTW Gevangenisstraf van maximaal 6 jaar of boete van maximaal mogelijk Handelsvorderingen Als afnemer naar verwachting niet zal betalen Vordering afboeken Per brief afgedragen BTW terugvragen Bewijs van oninbaarheid Op tijd indienen Geen creditfactuur 73 Administratie Betalingsonmacht Als ondernemer niet aan betalingsverplichting kan voldoen Op tijd melden: binnen twee weken nadat betaald moet zijn Niet tijdig melden leidt tot hoofdelijke aansprakelijkheid bestuurder Wegdoen oude administratie Bewaartermijn voor boeken, bescheiden en gegevensdragers: 7 jaar Bewaartermijn voor stukken onroerende zaken: 9 jaar, na jaar ingebruikname Papieren en elektronische gegevensdragers Ook bewaren als bezwaar- of beroepsprocedure loopt 74 Programma Welkom en doelstellingen Elektronische diensten Zaken doen met het buitenland Privégebruik auto Vrijstellingen Verlaagd tarief Onroerende zaken Administratie Vragen 75 25

26 Vragen? 76 Carola van Vilsteren van vilsteren BTW advies bv Heelsum