AKER TILLY BERK. Accountantsverslag. Boekjaar Gemeente De Bilt. ~~ ltrttli: An independent member of Baker Tilly International

Transcriptie

1 Accountantsverslag Boekjaar 2017 AKER TILLY BERK Gemeente De Bilt ~~ ltrttli: An independent member of Baker Tilly International

2 Inhoudsopgave Pagina Aanbiedingsbrief 3 1 Bestuurlijke samenvatting 4 2 Opdracht, scope en uitkomsten 7 3 Ongecorrigeerde afwijkingen 10 4 Ontwikkeling financiële positie 12 5 Fiscaliteit 16 6 Controlebevindingen 18 7 Single information Single audit (SiSa) 23 8 Overige onderwerpen 25 2

3 Vertrouwelijk Aan de Gemeenteraad van de gemeente De Bilt Soestdijkseweg Zuid AB Bilthoven Amsterdam, 7 juni 2018 Geachte leden van de gemeenteraad, In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening 2017 van de gemeente De Bilt, zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan. Het accountantsverslag bevat bevindingen en conclusies die naar aanleiding van onze werkzaamheden naar voren zijn gekomen. Het accountantsverslag is uitsluitend opgesteld voor gebruik door de gemeenteraad en het College van Burgemeester & Wethouders en mag daarom zonder onze toestemming niet aan derden ter inzage worden verstrekt. Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten..v. --~~ ~/ /_ --,?- 71/1 ---~ ----.J,,_--,_:: (1,:-,., ---~-~- Audit Partner RA drs. F.L.A. Bosma RA Senior Manager 3

4

5 Bestuurlijke samenvatting De jaarrekening 2017 wordt voorzien van een goedkeurende controleverklaring. De onzekerheid inzake de jeugdwet als gevolg van het ontbreken van productieverantwoordingen voorzien van een controleverklaring bedraagt De onzekerheid inzake de Wmo nieuw als gevolg van het ontbreken van productieverantwoordingen voorzien van een controleverklaring bedraagt De onzekerheid inzake PGB bedraagt Het risicoprofiel in de grondexploitatie is gedaald als gevolg van verkopen op het terrein Larenstein en De Leijen Zuid. Het resultaat na bestemming is 1,6 miljoen negatief, dit wordt hoofdzakelijk veroorzaakt door het tekort in de jeugdzorg van 3 miljoen. Het tekort wordt hoofdzakelijk veroorzaakt doordat de begrote lasten zijn gebaseerd op de Rijksbijdrage. De vermogenspositie van de gemeente De Bilt verdient aandacht voor de komende jaren. Toelichting balans. De daling van de vlottende activa wordt voornamelijk veroorzaakt Vaste activa door toename van de voorraden met 1,8 miljoen Het eigen vermogen daalt per saldo met 1 miljoen. Deze daling Vlottende activa wordt voornamelijk veroorzaakt door het negatief gerealiseerd Totaal activa resultaat van 1,6 miljoen en door een stijging van de egalisatiereserve riool door dotatie van Het vreemd vermogen is per saldo met 6,0 miljoen gestegen door Eigen vermogen het aantrekken van nieuwe leningen ad 12,5 miljoen en gedaald met de reguliere aflossingen van 7 miljoen. Vreemd vermogen Vlottende passiva is gedaald met 5 miljoen. Dit wordt veroorzaakt Vlottende passiva doordat in 2017 geen nieuwe kasgeldlening is aangetrokken. Dit was niet noodzakelijk gezien het aantrekken van de langlopende Totaal passiva lening. 5

6 Bestuurlijke samenvatting Het onverdeeld resultaat bedraagt miljoen negatief, in de meest actuele begroting was uitgaan van een negatief saldo van De afwijking tussen het verwachte en gerealiseerde resultaat is aanzienlijk, de afwijkingen zijn gerapporteerd in de verschillenanalyse (zie hoofdstuk 4). Het weerstandvermogen is gestegen met 2,7 miljoen naar 24,5 miljoen. De weerstandsratio (beschikbare weerstandscapaciteit/benodigde weerstandscapaciteit) bedraagt 1,10 wat als goed gekwalificeerd kan worden. De langlopende schulden stijgen per saldo met 5,5 miljoen, waardoor de netto schuldquote ultimo ,6% bedraagt. Dit blijft onder de gehanteerde norm van 130% van VNG. Omschrijving li Onverdeeld resultaat - 1,6 miljoen 0,9 miljoen Eigen vermogen (incl. 18,4 miljoen 19,5 miljoen resultaat) Weerstandscapaciteit 24,5 miljoen 21,8 miljoen Netto schuldquote 95,6% 97,6% De netto schuldquote is gedaald. De ratio geeft aan in hoeverre de schulden meer bedragen dan de jaarlijkse inkomsten. Wij stellen vast dat er wordt voldaan aan de gehanteerde norm van 130% van de VNG. De solvabiliteitsratio daalt licht. De ratio voldoet niet aan de minimale norm van de VNG (20%). Het weerstandsvermogen is gestegen van 1,08 in 2016 naar 1,10 in Volgens de door de gemeente gehanteerde norm is sprake van een voldoende weerstandscapaciteit. So Iva bi liteitsratio 16,4% 17,3% Grondexploitatieratio 16,8%% 19,3% 6

7

8 Opdracht, scope en uitkomsten (1) Controleopdracht De opdracht tot controle van de jaarrekening is uitgevoerd conform de met u gemaakte afspraken die zijn vastgelegd in de opdrachtbevestiging. De jaarrekeningcontrole is gericht op het uitbrengen van een onafhankelijk oordeel omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening 2017 van de gemeente De Bilt. Daarbij hebben wij gecontroleerd of de jaarrekening in alle van materieel belang zijnde opzichten is opgesteld in overeenstemming Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten. Opzet en reikwijdte controle Onze controle is gericht op het verkrijgen van een redelijke mate van zekerheid dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat. Niet uitgesloten is dat afwijkingen voorkomen die voor de jaarrekening als geheel niet van belang zijn. Ons onderzoek richt zich niet specifiek op het ontdekken van fraude. De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude berust bij het College van Burgemeester en Wethouders. De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. Goedkeurings- en rapporteringstolerantie Bij deze controle hanteren wij de in het controleprotocol vastgelegde marges. De maximaal toe te passen marges zijn vastgelegd in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (het BADO). De Raad heeft geen lagere marge vastgesteld waardoor wij het wettelijke kader als uitgangspunt hebben gehanteerd. De bij onze controle van de jaarrekening 2017 toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1 % ( ) en voor onzekerheden 3% ( 2,88 miljoen) van de totale lasten. Onze controle houdt in dat wij niet alle transacties controleren. Onze aanpak heeft als doel om belangrijke onjuistheden en onrechtmatigheden te ontdekken. In het verslag van bevindingen worden fouten en onzekerheden gerapporteerd die de door u vastgestelde rapportagetolerantie van overschrijden en worden overige bijzonderheden die van belang zijn voor de behandeling van de jaarrekening gerapporteerd. Controleverklaring Wij zullen u machtigen om onze controleverklaring op te nemen onder de overige gegevens in uw jaarrekening Programmarekening Wij vermelden dat de programmarekening, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening. Tevens vermelden wij dat het voldoet aan de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen. 8

9 Opdracht, scope en uitkomsten (2) Managementinzicht en schattingen Schattingen op basis waarvan sommige jaarrekeningposten worden bepaald, zijn gebaseerd op inzichten van het College van Burgemeester en Wethouders. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en veronderstellingen beoordeeld op basis waarvan de afzonderlijke oordelen en schattingen zijn gevormd. Wij hebben vastgesteld dat dit aanvaardbaar is in het kader van de jaarrekening als geheel. Administratieve Organisatie en Interne Beheersing In het kader van de controle van de jaarrekening 2017 hebben wij onder meer de Administratieve Organisatie en Interne Beheersing (hierna te noemen: AO/IB) beoordeeld. Hierbij is tevens de geautomatiseerde gegevensverwerking betrokken, voor zover van belang voor de controle van de jaarrekening. Tijdens de uitvoering hebben wij ons gericht op het onderzoeken, beoordelen en toetsen van de AO/IB. Naar aanleiding van de beoordeling van de AO/IB hebben wij een managementletter geschreven. Voor een verdere toelichting verwijzen wij naar onze managementletter d.d. 28 november Geautomatiseerde gegevensverwerking Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen. 9

10

11 Overzicht ongecorrigeerde afwijkingen Naar aanleiding van de door ons verrichte werkzaamheden hebben wij afwijkingen en/of onzekerheden geconstateerd die de in hoofdstuk 2 genoemde rapporteringstolerantie overschrijden. Deze zijn onderstaand weergegeven (negatieve bedragen hebben een positieve invloed op resultaat en vermogen). Uitgaven Jeugdwet Uitgaven Wmo Uitgaven PGB Totaal onzekerheden C C De bovenstaande fout en onzekerheden zijn lager dan de tolerantie van 1 % respectievelijk 3% van de totale lasten, waardoor deze geen invloed hebben op de strekking van de controleverklaring. 11

12

13 Ontwikkeling financiële positie (1) 4.1 Analyse van het resultaat De gemeente De Bilt heeft in 2017 een negatief resultaat gerealiseerd van 1,6 miljoen (2016: 0,9 miljoen positief), tegenover een begroot positief resultaat van Wij hebben vastgesteld dat aan de toevoegingen en onttrekkingen aan de bestemmingsreserves raadsbesluiten ten grondslag liggen. In de programmarekening is een nadere analyse opgenomen van het resultaat, inclusief de verklaring voor de belangrijkste afwijkingen. De gemeente De Bilt heeft haar planning & control zodanig ingericht dat de Raad 2 keer per jaar wordt geïnformeerd over de gerealiseerde baten en lasten inclusief de verwachtingen voor de komende periode middels een voorjaars- en najaarsnota. Wij hebben geconstateerd in de jaarrekening 2017 dat er een significante afwijking zit tussen de begroting en realisatie voor programma 10. In programma 10 Jeugd en Educatie zijn de werkelijke lasten 2,3 miljoen hoger dan begroot, terwijl baten wel in lijn zijn met de begroting. De begroting was gebaseerd op de decentralisatie-uitkering van het Rijk. De zorgkosten van circa 9 miljoen zijn fors hoger dan de Rijksuitkering van circa 6 miljoen. De gemeente De Bilt heeft de begrote zorgkosten gebaseerd op de inkomsten van het Rijk die substantieel ontoereikend zijn. Er is geen rekening gehouden met eigen middelen die noodzakelijk zijn om de verwachte kosten te dekken. Dientengevolge resteert een grote budgetoverschrijding. Conclusie De structurele resultaten leggen een groot beslag op de financiële positie van uw gemeente en vereisen naar onze mening een bijstelling van het beleid. De beschikbare middelen inzake de jeugdzorg en WMO zijn onvoldoende om de gerealiseerde kosten te dekken. Tevens zullen naar verwachting de middelen voor deze taken in de komende jaren niet significant stijgen. Wij adviseren u maatregelen te nemen om de kosten in de komende jaren te beperken. Tevens bevelen wij aan om de verwachte kosten inzake programma 10 Jeugd en Educatie realistisch te begroten op basis van ervaringscijfers en verwachtingen voor de komende jaren. 13

14 Ontwikkeling financiële positie (2) 4.2 Financiële positie Vermogen Inclusief het onverdeelde resultaat 2017 bedraagt het eigen vermogen van de gemeente per ultimo ,4 miljoen. Ten opzichte van voorgaand jaar is sprake van een daling van 1,1 miljoen. De totale vermogenspositie wordt onder andere tot uitdrukking gebracht door middel van het solvabiliteitspercentage. Dit percentage wordt bepaald door het eigen vermogen te delen door het balanstotaal. Ultimo 2017 bedraagt dit solvabiliteitspercentage 17,5% waarmee de norm van 20% van de VNG niet wordt gehaald. De netto schuldquote bedraagt 95,6%. De ratio geeft aan in hoeverre de schulden meer bedragen dan de jaarlijkse inkomsten. Wij stellen vast dat er wordt voldaan aan de gehanteerde norm van 130% van de VNG. Wij constateren een verslechtering van de vermogenspositie van de gemeente De Bilt, met name als gevolg van het negatieve resultaat ad. 1,6 miljoen. De gemeente De Bilt heeft in 2017 een lening aangetrokken van 12,5 miljoen om de herfinanciering van de langlopende leningen inclusief de kasgeldleningen en negatieve exploitatieresultaat te financieren. Wij constateren dat de beschikbare middelen van de gemeente De Bilt nagenoeg nihil zijn. Er zijn thans geen middelen beschikbaar om toekomstige investeringen te financieren. Een toename van liquide middelen kan mogelijk plaatsvinden door verkopen van gronden. Wij stellen vast dat de mogelijkheden voor uw gemeente beperkt zijn. De toekomstige investeringen zullen daarom uit de vrije kasstromen gefinancierd moeten worden. Deze vrije kasstroom bedraagt in 2017 circa 4,3 miljoen. Conclusie De vermogenspositie van de gemeente De Bilt verdient in de komende jaren zeer sterk de aandacht. Het negatieve resultaat 2017 wordt veroorzaakt door de overschrijding van de kosten Sociaal Domein. De stand van de bestemmingsreserve is voldoende om deze overschrijding op te dekken. Een mogelijk tekort in 2018 kan tevens nog binnen de reserve worden opgevangen, maar dan resteert ultimo 2018 een saldo van nihil. De gemeente De Bilt heeft naast een laag eigen vermogen tevens nagenoeg geen financiële middelen beschikbaar om nieuwe investeringen te financieren. Nieuwe leningen zullen daarom noodzakelijk zijn, met rente en aflossingsverplichtingen tot gevolg. De vrije beschikbare middelen van uw gemeente zullen hierdoor verder dalen. Wij adviseren u een prudent financieel beleid te voeren en de toekomstige investeringen af te zetten tegen de vrije kasstromen. Een uitbreiding van de langlopende leningen is niet gewenst mede gegeven de relatief hoge schuldquote. 14

15 Ontwikkeling financiële positie (3) Weerstandsvermogen Ten einde een oordeel te geven over de financiële positie van de gemeente dienen naast het eigen vermogen ook de risico's zoals opgenomen in de risicoparagraaf te worden betrokken. In de jaarrekening zijn de risico's weergegeven in de paragraaf weerstandsvermogen. Evenals voorgaande jaren worden de risico's periodiek geactualiseerd zodat een actueel inzicht bestaat in de risico's. In de jaarrekening 2017 is de actuele stand van zaken ten aanzien van de risico's opgenomen. In de paragraaf weerstandsvermogen in de jaarrekening zijn de belangrijkste risico's omschreven. Het ultimo 2017 beschikbare weerstandsvermogen bedraagt 24,5 miljoen. Het benodigde weerstandsvermogen bedraagt 22,4 miljoen. De ratio weerstandsvermogen bedraagt 1,1 en hiermee wordt voldaan aan de norm die de gemeente De Bilt hiervoor hanteert. Conclusie Wij zijn van mening dat de integrale risicobenadering en de financiële vertaling van de verwachte risico's in 2017 op een adequate wijze heeft plaatsgevonden. 15

16

17 Vennootschapsbelastingplicht Fiscale positie Met ingang van 1 januari 2016 is de vennootschapsbelastingplicht voor gemeenten van toepassing. Wij rapporteerden hierover reeds in onze managementletter naar aanleiding van de interim-controle De gemeente De Bilt is nog in overleg met de Belastingdienst over de mogelijke omvang van de te betalen VPB, de uitkomst wordt verwacht in Op basis van de op dit moment beschikbare informatie zijn wij van mening dat de jaarrekening 2017 op een juiste wijze het ingenomen standpunt reflecteert. 17

18

19 Controlebevindingen (1) 6.1 Grondexploitatie Samenvatting Wij hebben de grondexploitatie 2017 beoordeeld en onze bevindingen zijn in deze paragraaf opgenomen. Samenvattend concluderen wij: de gemeente De Bilt heeft voor alle bouwgrond in exploitaties (BIE) een individueel exploitatieplan opgesteld; het resultaat op de grondexploitatie over het boekjaar 2017 is nihil. Tussentijdse winstnemingen hebben gedurende het boekjaar niet plaatsgevonden; de voorziening grondexploitatie is niet gewijzigd ten opzichte van het boekjaar 2017; de toegerekende rente is 2,9% en is rekening houdende met de toegestane afwijking van 0,5% in overeenstemming met de notitie grondexploitatie van het BBV Voorziening grondexploitatie De voorziening voor mogelijke tekorten binnen de grondexploitatie bedraagt ultimo miljoen. Deze voorziening is niet gewijzigde ten opzichte van voorgaand boekjaar en strekt ter dekking van het verwachte verlies op de projecten Bilthoven centrum ( 6,9 miljoen) en De Leijen-Zuid ( 3,1 miljoen). De voorzieningen zijn in 2017 opnieuw berekend op basis van het nieuwe rentepercentage alsmede actuele uitgangspunten. Wij hebben de aanvaardbaarheid van de uitgangspunten vastgesteld en zijn tevens van mening dat de voorziening grondexploitatie toereikend is om mogelijke en verwachte tekorten inzake de grondexploitatie te dekken Lopende grondexploitatieprojecten De Leijen-Zuid De totale voorziening voor het project De Leijen Zuid bedraagt ultimo ,1 miljoen. Deze voorziening is gebaseerd op een actuele herberekening van het totale verwachte negatieve resultaat bij oplevering van het project. De gemeente De Bilt is in overleg met de woningstichting inzake de afgesproken afname van een deel van de grond. Naar verwachting is een hogere opbrengst mogelijk ingevolge de toe te passen indexering. Voorzichtigheidshalve is de huidige voorziening niet gemuteerd. Bedrijvenpark Larenstein Het totale verwachte positieve resultaat op dit project bedraagt ultimo en is ten opzichte van het boekjaar 2016 gestegen met Het risicoprofiel van dit project is gedaald als gevolg van de verkoop van 1 perceel in 2017 en 3 opties die mogelijk in 2018 worden geëffectueerd. De vraag naar percelen voor dit project was tot en met het boekjaar 2017 laag. Het verwachte resultaat voor dit project daalde daarom significant. Wij stellen vast dat de verwachtingen inzake dit project beter zijn dan voorgaande jaren en adviseren u acties te blijven continueren om de opties te effectueren en verdere verkopen te stimuleren. 19

20 Controlebevindingen (2) 6.2 Subsidie Provincie Utrecht Lokaal Maatwerk De gemeente De Bilt heeft een vordering op de Provincie Utrecht van circa in haar jaarrekening verantwoord. Deze vordering heeft betrekking op toegekende subsidies inzake Lokaal Maatwerk en hebben betrekking op de jaren De afrekeningen 2015 en 2016 zijn door ons kantoor reeds voorzien van een controleverklaring. Hierbij is vastgesteld dat is voldaan aan de subsidievoorwaarden. Wij adviseren u om in overleg met de Provincie Utrecht de subsidie-afrekeningen te finaliseren en de openstaande bedragen te innen. 6.3 Onderhoudsegalisatievoorzieningen De gemeente De Bilt heeft in de jaarrekening 2017 onderhoudsegalisatievoorzieningen opgenomen voor hoofdzakelijk wegenbeheer ( ), meerjarig plan onderhoud onderwijs ( ) en openbare verlichting Wij stelden vast dat de omvang van deze voorziening niet is onderbouwd door recente onderhoudsplannen. Wij adviseren u daarom om deze plannen te actualiseren en de toegekende budgetten af te zetten tegen de noodzakelijk benodigde middelen. Gegeven de financiële positie is ons inziens een verdere uitholling van deze onderhoudsvoorzieningen niet wenselijk. 6.4 Uitgaven sociaal domein De uitgaven van sociaal domein (met name jeugdwet) wijken in 2017 significant af ten opzichte van de begroting. Er wordt thans een overschrijding van 2 miljoen geconstateerd. Het tekort kan voor het boekjaar 2017 nog worden opgevangen binnen de reserve sociaal domein waarvan de stand ultimo ,8 miljoen bedraagt. De overschrijding van de gerealiseerde kosten ten opzichte van de begroting wordt veroorzaakt doordat de verwachte kosten niet zijn gebaseerd op reële uitgangspunten. In de begroting is slechts rekening gehouden met de Rijksbijdrage inzake het sociaal domein. Er is geen rekening gehouden met een gemeentelijke bijdrage ondanks ervaringscijfers van voorgaande jaren. De overschrijding van de kosten inzake het sociaal domein leggen een groot beslag op de beschikbare middelen van uw gemeente. Wij achten het daarom wenselijk om de beheersing van deze kosten verder te versterken respectievelijk te verbeteren. Afspraken met verstrekkers en verleners van zorg zijn hierbij noodzakelijk. Verder kan mogelijk de samenwerking met het Centrum Jeugd en Gezin worden geïntensiveerd. 20

21 Controlebevindingen (3) 6.5 Uitgaven jeugdwet Voor de uitvoering van de Jeugdzorg heeft de gemeente samen met de Regio Utrecht Zuid Oost contracten afgesloten met zorgaanbieders. In deze contracten zijn afspraken gemaakt over de verantwoording van de geleverde zorg in het boekjaar. Met de grote zorgaanbieders is in eerste instantie afgesproken dat zij een controleverklaring zouden verstrekken over de juistheid en volledigheid van de ingediende declaraties in het boekjaar. Deze (goedkeurende) controleverklaringen heeft de gemeente De Bilt nodig om zekerheid te krijgen dat alle gefactureerde zorg conform indicatie is geleverd en gefactureerd, voor de juiste prijs is gefactureerd en aan een inwoner van de gemeente De Bilt is verstrekt. 6.5 PGB-budgetten De gemeente De Bilt heeft de totale kosten inzake de PGBbudgetten gebaseerd op de definitieve jaarrekening van de SVB. Evenals vorig jaar heeft geen sluitende controle op de levering van de zorg plaatsgevonden door de accountant van de SVB. Als gevolg hiervan schatten wij de onzekerheid inzake het PGB-budget thans op maximaal (de totale omvang van de verantwoorde kosten). Een overzicht van de thans ontvangen opgaven inclusief verklaringen ten opzichte van de totale kosten is als volgt: Totale kosten jeugdzorg Onderbouwd door productieverantwoordingen voorzien van controle- en bestuursverklaringen Onderbouwd door finale afrekening Onzekerheid

22 Controlebevindingen ( 4) 6.6 Uitgaven Wmo begeleiding Inzake de Wmo nieuwe taken is de gemeente met betrekking tot de levering van de zorg net als bij de jeugd afhankelijk van goedkeurende controleverklaringen van zorgaanbieders. De totale kosten voor Wmo begeleiding bedragen De gemeente De Bilt heeft voor de aangeleverde bestuursverklaringen geopteerd voor finale afrekening. Dit impliceert dat uw gemeente zich conformeert aan de opgave van de zorgverlener en achteraf geen verrekening meer kan plaatsvinden. Dientengevolge resteert voor dit deel van de zorgkosten geen onzekerheid over de levering van de zorg. Een overzicht van de thans ontvangen opgaven inclusief verklaringen ten opzichte van de totale kosten is als volgt: Onderbouwd door productieverantwoordingen voorzien van controle- en bestuursverklaringen Onderbouwd door finale afrekeningen Onzekerheid

23

24 Single information Single audit (SiSa) Geen controleverschillen in de SiSa bijlage Op grond van het Besluit accountantscontrole provincies en gemeenten, Artikel 5 lid 4, dienen wij te rapporteren over de fouten en onzekerheden van de SiSa regelingen. D9 G2 Onderwijsachterstanden beleid (OAB) Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet - gemeentedeel 2017 n.v.t. 0 Geen bevindingen met invloed op financiële vastst~lling. Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling. G3 Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 ( exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) - gemeente 2017 n.v.t. 0 Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling. Uit de tabel blijkt dat wij bij onze controle geen fouten of onzekerheden hebben geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. 24

25

26 Overige onderwerpen Fraude en naleving wet- en regelgeving Het College van Burgemeester en Wethouders is primair verantwoordelijk voor het voorkomen van fraude, het naleven van wet- en regelgeving en voor een cultuur van eerlijkheid en integriteit en dient zowel preventieve als repressieve beheersingsmaatregelen te nemen om de kans op fraude en overtreding van wet- en regelgeving zo veel mogelijk te beperken. Voor het uitoefenen van deze verantwoordelijkheid maakt het College van Burgemeester en Wethouders gebruik van diverse beheersingsmaatregelen, zoals interne richtlijnen en gedragscodes, controle technische functiescheiding en periodieke rapportages over financiën. Ten behoeve van onze jaarrekeningcontrole identificeren wij, in het kader van NV COS 240/250, de risico's met betrekking tot fraude en overtreding van wet- en regelgeving en beoordelen wij de interne beheersingsmaatregelen die gericht zijn op het voorkomen en signaleren van (materiële) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving. Voor zover relevant voor onze controle voeren wij gegevensgerichte controlewerkzaamheden uit. Onze controle is echter niet specifiek gericht op het signaleren van fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving. In het kader van onze controle hebben wij geen bevindingen te melden met betrekking tot fraude. Bevestiging onafhankelijke positie Op grond van dit verslag zijn wij van mening dat wij in relatie tot uw gemeente, in overeenstemming met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de objectiviteit van onze oordeelsvorming in het afgelopen jaar niet is aangetast. Kwaliteitsborging Baker Tilly Berk heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om zijn onafhankelijkheid en die van zijn medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen omvatten onder meer: jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners, professionals en ondersteunende stafdiensten; cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder een beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten; in- en extern kwaliteitsonderzoek; twee registeraccountants betrokken wij wettelijke controleopdrachten; reviews door partners die niet bij de opdracht betrokken zijn, ter waarborging van een deugdelijk/deskundig oordeel. Onafhankelijkheid externe accountant In dit rapport vragen wij uw aandacht voor een aantal aspecten inzake onze onafhankelijkheid als externe accountant. Dit verslag is een van de waarborgen die conform de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) jaarlijks moeten worden opgesteld en met u moeten worden besproken. 26

27