Nieuwsbrief derde kwartaal 2008

Transcriptie

1 vragen, maar dit kan tegenwoordig elektronisch geschieden. Nieuwsbrief derde kwartaal 2008 Een tweetal weken geleden was het Prinsjesdag. De dag waarop het Kabinet zijn Miljoenennota en Belastingplan 2009 presenteert. Zoals u wellicht heeft vernomen is het motto van het Belastingplan Steun in de Rug voor ondernemers. U zult als ondernemer dus voordeel kunnen behalen bij dit plan. Of dit nu werkelijk het geval is zal de toekomst uit moeten wijzen, want het zijn immers nog plannen en de behandeling hiervan moet nog plaatsvinden. Toch willen wij u in deze nieuwsbrief het een en ander meegeven wat voor u van belang kan zijn. Laten we dan maar van start gaan zodat u ook zelf kan bepalen of u vindt of u de steun van het kabinet kan terugvinden. Inkomstenbelasting Op het gebied van de Inkomstenbelasting heeft het Kabinet de volgende maatregelen voor u bedacht. Automatische verlenging van de VAR Als ondernemer wordt u geconfronteerd met het feit dat u jaarlijks uw VARbeschikking bij de Belastingdienst opnieuw aan moet vragen. Dit brengt een aanzienlijke last met zich mee. Er is dan ook voorgesteld om de VAR-beschikking automatisch te verstrekken als er zich gedurende drie jaren geen wijzigingen hebben voorgedaan. Mochten zich toch wijzigingen voordoen dan dient u dit wel te melden bij de Belastingdienst zodat de beschikking opnieuw bekeken kan worden. Deze maatregel zou per 01 januari 2010 in werking moeten treden, dus u zult voor 2009 nog een VAR-verklaring aan moeten Verhoging MKB-winstvrijstelling Het voorstel is gedaan om de MKBwinstvrijstelling te verhogen van 10% naar 10,7%. Daarnaast denkt het kabinet na over het afschaffen van het urencriterium dat als vereiste geldt voor deze vrijstelling. De zelfstandigenaftrek wordt immers minder als er meer winst wordt gemaakt. Wanneer een ondernemer zijn winst ziet groeien ziet hij de aftrek dalen. Hieruit blijkt dat de zelfstandigenaftrek niet is gericht op de groei van de ondernemer. Daarnaast is het zo dat ondernemers in deeltijd geen gebruik kunnen maken van de zelfstandigenaftrek, startersaftrek en mkb-winstvrijstelling omdat zij niet voldoen aan het urencriterium. Dit is niet bepaald vriendelijk nu blijkt dat steeds meer ondernemers vanuit een deeltijdsituatie starten. Nu het Kabinet de ondernemer een steun in de rug wil geven lijkt het me dan ook een goede oplossing om afscheid te nemen van het urencriterium en hiervoor een vast percentage van de winst in de plaats te stellen. Zo wordt het ondernemerschap gestimuleerd. Hiervoor zal eerst het bedrijfsleven en de advieswereld geraadpleegd moeten worden. De bedragen voor de zelfstandigenaftrek blijven in 2009 nominaal constant en de startersaftrek gaat in 2009 omhoog met 155 naar Wet bevordering speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) Het voorstel is gedaan om met ingang van 01 januari 2009 de definitie van speur- en ontwikkelingswerk aan te passen zodat ook innovatieve ICT projecten hieronder gaan vallen. Ook in 2010 en 2011 zal er een verdere uitbreiding van deze wet gaan plaatsvinden.

2 De doorwerkbonus? Voor werknemers die na hun 62 ste jaar blijven werken, wordt er een bonus ingevoerd. Het eerste jaar zal de bonus 5% bedragen van het jaarinkomen en zal jaarlijks stijgen tot maximaal 10%. Deze bonus moet gezien worden als een korting op de te betalen belasting, zoals bijvoorbeeld de arbeidskorting. Het voornemen is om de bonus met ingang van 01 januari 2009 in te voeren. Er is echter wel een garantie voor arbeidsparticipatie ingebouwd waardoor de bonus alleen wordt berekend over het gedeelte van het de inkomsten uit tegenwoordige arbeid dat uitkomt boven de Ook wordt er over het inkomen dat de derde schijf te bovengaat ( voor 2009) geen bonus meer berekend. De bonus bedraagt maximaal De houdbaarheidsbijdrage? De term doet iets anders vermoeden, maar de houdbaarheidsbijdrage verbreedt het draagvlak voor de oudedagsvoorziening. Voor deze bijdrage wordt de schijvenstructuur van de Inkomstenbelasting gebruikt, zoals hieronder in tabel 1 wordt aangegeven. Voor mensen die 65 jaar of ouder zijn en geboren zijn na 31 december 1945 en een inkomen hebben dat hoger is dan de grens tussen de tweede en de derde schijf ( voor 2009 is dat ) wordt vanaf 2011 een houdbaarheidsbijdrage gevraagd. De bijdrage is gelijk aan het tariefsverschil tussen de tweede en derde tariefschijf van het inkomen dat in 2011 in de derde schijf gaat vallen. Heffingskortingen Zoals in het Belastingplan 2008 al was aangekondigd wordt de arbeidskorting inkomensafhankelijk gemaakt en wordt de inkomensafhankelijke aanvullende combinatiekorting (IACK) ingevoerd. Door de invoering van de IACK wordt gepoogd de deelname aan de arbeidsmarkt voor alleenstaande en minstverdienende partners met kinderen aantrekkelijker te maken. De korting zal hoger zijn naarmate de minstverdienende partner meer verdient. Door het wettelijke recht op ouderschapsverlof met ingang van 01 januari 2009 te verlengen van 13 weken naar 26 weken, wordt ook de maximale ouderschapsverlofkorting hoger. Daarnaast wordt tevens de koppeling van de ouderschapsverlofkorting aan de levensloopregeling losgelaten per 01 januari 2009 omdat dit eenvoudiger zou zijn. Afschaffen regeling buitengewone uitgaven Ook het afschaffen van de regeling buitengewone uitgaven was al in het Belastingplan 2008 ter sprake gekomen. Het Kabinet komt daardoor met een nieuwe regeling voor compensatie van hoge zorgkosten door chronisch zieken en gehandicapten. Door het afschaffen van de bovengenoemde regeling komt het ouderen- en arbeidsongeschiktenforfait in de aangiften Inkomstenbelasting ook met ingang van 2009 te vervallen. Om dit te compenseren wil het Kabinet ouderen en arbeidsongeschikten compenseren door deze groepen jaarlijks een bedrag van gemiddeld 150 respectievelijk 225 te verstrekken. Vennootschapsbelasting Verlaging vennootschapsbelasting in 2008 Er zou door een Commissie een beschikking worden afgegeven voor de optionele rentebox. Aangezien deze beschikking uitblijft en er hiervoor wel een reservering is gemaakt wil het Kabinet deze reservering wel aan het bedrijfsleven doen toekomen. Dit wil zij doen door de tweede schijf vennootschapsbelasting van 23% te laten vervallen. Over de eerste wordt dus een percentage berekend van 20. Dit brengt met zich mee dat ondernemers voor de vennootschapsbelasting over de eerste winst vennootschapsbelasting verschuldigd zijn

3 in plaats van Dit levert dus een voordeel op van Loonbelasting De directeur grootaandeelhouder (DGA) Ruim een jaar geleden werd er al aangekondigd dat de dga met ingang van 01 januari 2009 niet meer onder de loonheffing zou vallen. De wetswijziging die zou plaatsvinden is door het wetsvoorstel OFM van tafel geveegd. Hiervoor is een aantal alternatieven in de plaats gekomen zoals: a. een vereenvoudigde loonaangifte voor de dga s; b. de mogelijkheid om maandaangiften met ongewijzigde gegevens eerder in te dienen; c. een eenvoudiger betalingssysteem waarbij niet telkens een nieuw kenmerk hoeft te worden ingevuld; d. een verhoging van de grens van de kwartaalaangiften omzetbelasting. Voor de maatregelen a tot en met c wordt er naar gestreefd om de invoering per 01 januari 2010 te laten plaatsvinden. Belastingvrije vergoeding Het Kabinet heeft voorgesteld om met ingang van 01 januari 2009 de mogelijkheid te bieden aan werkgevers om werknemers een belastingvrije vergoeding te verstrekken voor de procedure van een erkenning van verworven competentie (ECV). Een dergelijke procedure houdt in dat een ervaringscertificaat wordt afgegeven aan een werknemer waarin wordt vastgesteld welke competentie iemand heeft verworven door bijvoorbeeld werkervaring. Correctieberichten Wanneer er in een aangifte loonheffing een fout optreedt moet dit middels een correctiebericht gemeld worden aan de Belastingdienst. Het voornemen is om met ingang van 01 januari 2010 deze fouten te mogen corrigeren in de eerstvolgende aangifte van dat kalenderjaar. Fouten in aangiften loonheffing uit andere kalenderjaren zullen echter nog wel gemeld moeten worden middels het insturen van een correctiebericht. Opvragen jaarloongegevens Als werkgever bent u waarschijnlijk door de Belastingdienst gevraagd om over het jaar 2006 of 2007 opnieuw opgaaf te doen van jaarloongegevens. Met ingang van 01 januari 2009 zou deze regeling vervallen. Nu echter blijkt dat het in bijzondere gevallen toch nodig is om de jaarloongegevens op te vragen is er in de Wet Loonbelasting 1964 een mogelijkheid gecreëerd om deze uitvraag te kunnen effectueren. Verhalen van wga-lasten bij werknemers De lasten voor de WGA (werkhervatting gedeeltelijk arbeidsongeschikten) die een werkgever op zijn werknemer verhaalt mogen niet op het loon mindering gebracht worden. Verdwijnt de eerstedagsmelding (EDM)? In de vakliteratuur wordt al enige tijd gespeculeerd over de afschaffing van de eerste dagsmelding, maar nu komt het voorstel ook naar voren in de Kabinetsplannen voor Of deze regeling ook met ingang van 01 januari 2009 zal worden ingevoerd is niet duidelijk. Natuurlijk is het zo dat de controle bevoegdheid op een andere manier terug moet komen, waarbij is gedacht om de inspecteur de bevoegdheid te geven om maximaal een vijfjarige EDM-verplichting op te leggen. Omzetbelasting Al voordat Prinsjesdag had plaatsgevonden was al aangekondigd om de verhoging van de omzetbelasting van 19% naar 20% niet door te voeren. Wel zijn er nog een tweetal andere maatregelen in het Belastingplan 2009 naar voren gekomen op het gebied van omzetbelasting.

4 BTW-vrijstelling op medische diensten wordt aangepast De aanpassing houdt in dat enkele nu vrijgestelde diensten van beroepsbeoefenaren in de zin van de Wet BIG, waarvoor de opleidingseisen niet vastliggen bij of krachtens de Wet BIG, met ingang van 01 januari 2009 zullen worden onderworpen aan de omzetbelasting. Het gaat hier om werkzaamheden van osteopaten, pedagogen en chiropractoren ook al worden deze werkzaamheden uitgeoefend door artsen of andere beroepsbeoefenaren in de zin van de Wet BIG. Tevens wordt de positie van de niet-big psychologen herzien. BTW-aangiften Met ingang van 01 januari 2009 zal de grens voor de kwartaalaangiften Omzetbelasting van worden verhoogd naar Hierdoor zullen ongeveer zelfstandigen geen aangifte omzetbelasting per maand meer hoeven in te dienen, maar eens per kwartaal. Verpakkingenbelasting De nieuwe belasting die het Kabinet in het Belastingplan 2008 heeft geïntroduceerd heeft dit jaar nogal voor wat administratieve rompslomp gezorgd. Hierdoor is in het Belastingplan 2009 een aantal vereenvoudigingen aangekondigd. De vereenvoudigingen zien er als volgt uit: a. introductie forfait geïmporteerde verpakkingen; b. vereenvoudiging via sectorafspraken; c. wijziging definitie verpakkingen. De aanpassing van de definitie zal tot gevolg hebben dat aangewezen logistieke hulpmiddelen en verpakkingen die hoofdzakelijk een andere functie hebben dan een verpakkingsfunctie, niet als verpakking worden aangemerkt.; d. halvering van het aantal tarieven; e. introductie vermindering indirecte export; f. verlegging heffing bij loonverpakkers, deze wordt verschoven naar de opdrachtgever; g. componenten niet meer apart aangeven; h. wijziging concerndefinitie; i. wijziging definitie importeur; j. verlaging tarief biokunststof; k. wijziging behandeling verkooppuntverpakkingen. BPM en Motorrijtuigenbelasting Differentiatie bijtelling auto van de zaak Voor veel zakelijke rijders is de stap naar de aanschaf van een zuinigere auto te groot. Om dit te stimuleren wordt er een tussencategorie voor zuinigere auto s geïntroduceerd door het Kabinet. De bijtelling van deze extra categorie zal 20% gaan bedragen. Deze categorie bevat: a. auto s die niet op diesel rijden met een CO2 uitstoot tussen de 111 en 140 gram per kilometer; b. auto s die op diesel rijden met een CO2 uitstoot tussen de 96 en 116 gram per kilometer. Bij een lagere uitstoot geldt een bijtelling van 14% en bij een hogere uitstoot 25%. Daarnaast wordt het gebruik van waterstof vrijgesteld. Tariefsaanpassingen motorrijtuigenbelasting (MRB) - verlaging van het tarief MRB voor aardgasauto s tot het niveau van benzineauto s; - verhoging van het tarief MRB voor motoren; - verhoging van het tarief MRB voor Euro 0, I en II vrachtwagens.

5 Successiewet Nieuwe Successiewet In 2009 wordt gestart met de herziening van de nieuwe Successiewet. Deze herziening zal onder andere plaatsvinden op gebied van een vereenvoudiging van de tariefstructuur, stroomlijning van de vrijstellingen en een vereenvoudiging van de bedrijfsopvolgingsregeling. Vrijstelling sportorganisaties Tot op heden zijn niet vrijgesteld de verkrijgingen die vallen onder het recht van successie, recht van overgang en het recht van schenking en die zijn gedaan aan verenigingen of stichtingen die sportbeoefening bij die vereniging of stichting ten doel heeft en die is aangesloten bij een door de minster van VWS aangewezen landelijke sportorganisatie. Hier zal verandering in komen omdat hiervoor ook een vrijstelling in de Successiewet 1956 wordt opgenomen. Inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet De inkomensafhankelijke bijdrage Zvwpremie daalt van 7,2% naar 6,9%. Voor zelfstandige ondernemers en gepensioneerden daalt het percentage van 5,1% naar 4,8%. Resumé Zoals u ziet een heel pakket aan maatregelen die het Kabinet aankondigt. Mocht u nog vragen hebben, dan kunt u altijd even contact met ons opnemen. Tabel 1 (Inkomstenbelasting) Belasting- en premie tarieven 2009 Belastingtarief 1 e schijf ( 2,35%) 2 e schijf ( 10,85%) 3 e schijf ( 42,00%) 4 e schijf ( 52,00%) De premie Volksverzekeringen blijft gelijk ten opzichte van Tabel 2 (Inkomstenbelasting) Heffingskortingen 2009 Algemene heffingskorting Arbeidskorting (IAK) - maximaal lage inkomens maximaal hoge inkomens Combinatiekorting (IACK) - vast bedrag opbouwpercentage 3,8% - totaal maximum Alleenstaande ouderkorting 644 Ouderenkorting 476 Alleenstaande ouderenkorting 535 Bron: Plein Plus: Fiscaal Pakket 2009 ingediend bij de Tweede Kamer, redactie Plein. Checklist Administratie, 16 september 2008 Belasting Zaken, 16 september 2008, e- mail. NTFR, 9 e jaargang, 25 september 2008, nr. 39, 2008/ , pagina s 3 t/m , Wijnen & Partners B.V.