Handleiding. Jaarverslaggeving CAK 2008

Transcriptie

1 Handleiding Jaarverslaggeving CAK 2008 oktober 2008

2

3 Inhoud 1. Verantwoordingsstructuur AWBZ Inleiding AWBZ Compensatieregeling eigen risico (Zvw) Eigen bijdragen (Wmo) Verantwoordingsstructuur 7 2. Uitvoeringsverslag (jaarverslag) Inleiding Uitgangspunten Doelstelling en gebruik Health Insurance Governance Planning en control cyclus Prestatiemeting Inrichtingsvoorschriften uitvoeringsverslag Algemene informatie Financiering bijzondere ziektekosten Eigen bijdragen zorg zonder verblijf Eigen bijdragen zorg met verblijf Compensatieregeling eigen risico Bestuursverklaring bij het uitvoeringsverslag Financieel verslag (jaarrekening) Inleiding Inrichtingsvoorschriften Titel 9 Boek 2 BW Overige richtlijnen Bestuurlijke verantwoording Inleiding Het begrip rechtmatigheid Rechtmatigheid in het algemeen Randvoorwaarden rechtmatigheid Invulling rechtmatigheidsbegrip Deelgebieden rechtmatigheid Betaling van zorgaanspraken AWBZ Eigen bijdragen zorg zonder verblijf Eigen bijdragen zorg met verblijf Compensatieregeling eigen risico Budget beheerskosten AWBZ, Zvw en Wmo Interest geldmiddelen AFBZ, Zvw en Wmo Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid Kengetallen en prestatie-indicatoren Aanleverprocedure en vertrouwelijkheid gegevens Aanleverprocedure Vertrouwelijkheid van bedrijfsgegevens 33 Bijlage 1: Definities kengetallen en prestatie-indicatoren 35 Bijlage 2: Modellen financieel verslag CAK 39 Bijlage 3: Aandachtspunten bestuurlijke verantwoording 43 Bijlage 4: Model matrix bestuurlijke verantwoording 45 3

4 Bijlage 5: Lijst met circulaires en regelgeving 49 4

5 1. Verantwoordingsstructuur AWBZ 1.1 Inleiding Dit hoofdstuk beschrijft de jaarlijkse verantwoordingsplicht van het CAK over de uitvoering van de Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ), de Compensatieregeling eigen risico en de Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo). Tevens beschrijft het hoofdstuk welke verantwoordingsdocumenten het CAK jaarlijks moeten aanleveren bij de Nederlandse Zorgautoriteit (NZa). 1.2 AWBZ Het CAK 1 heeft van de Minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (VWS) in het kader van de AWBZ een aanwijzing ontvangen tot het uitvoeren van publiekrechtelijke werkzaamheden. Deze aanwijzing is gebaseerd op artikel 3 van het Administratiebesluit Bijzondere Ziektekosten (ABZ). In 2007 heeft het CAK op privaatrechtelijke basis de werkzaamheden betreffende de vaststelling, oplegging en inning van eigen bijdragen zorg met verblijf (ZmV) overgenomen van de zorgkantoren. Ook verrichtte het CAK op basis van een overeenkomst met het Ministerie van Justitie betalingen voor de strafrechtelijke forensische zorg aan ter beschikking gestelde personen. Deze privaatrechtelijke overeenkomsten zijn per 1 januari 2008 geëxpireerd. Het CAK voert de werkzaamheden in het kader van eigen bijdragen zorg met verblijf ingaande 2008 uit krachtens de AWBZ. De aanwijzing in het kader van de AWBZ betreft het verrichten van het in de artikelen 4 tot en met 9 aangegeven deel van de administratie ten aanzien van zorg die in het Besluit zorgaanspraken AWBZ is geregeld. Het Besluit zorgaanspraken AWBZ geeft een omschrijving en opsomming van alle zorg die onder de AWBZ valt. Het verrichten van bovengenoemde deel van de administratie door het CAK wordt in het ABZ uitgewerkt in een opsomming van de volgende taken: de administratieve taak van landelijk kantoor voor de betaling van bedragen die uit hoofde van de uitvoering van de wet verschuldigd zijn aan zorgaanbieders ter zake van het verlenen van zorg als bedoeld in artikel 2 van het ABZ. Deze betalingen geschieden namens de zorgverzekeraars aan de hand van gegevens die afkomstig zijn van de verbindingskantoren, ofwel de zorgkantoren. Het verrichten van de betalingen is een bancaire taak; de administratieve taak van landelijk kantoor voor de betaling van bedragen die dienen tot vergoeding van bedragen die de zorgverzekeraars uit hoofde van de uitvoering van de wet verschuldigd zijn aan zorgaanbieders inzake het verlenen van zorg, voor zover die niet is begrepen onder de zorg die in artikel 2 van het ABZ is genoemd. Deze betalingen geschieden namens het CVZ en vormen eveneens een bancaire taak; het CAK verricht de vaststelling en de inning van de eigen bijdrage, bedoeld in de artikelen 4, 14, en 16d van het Bijdragebesluit zorg, op basis van de door de Belastingsdienst verstrekte inkomensgegevens. 1 Met ingang van 1 september 2008 is de naam Centraal Administratiekantoor Bijzondere Ziektekosten gewijzigd in CAK. 5

6 Het CAK heeft een zelfstandige taak in dit proces, met gebruikmaking van gegevens van derden, zoals zorgaanbieders, de Belastingdienst, gemeenten/gba en inhoudingsorganen. De zorgkantoren leveren de gegevens voor de vaststelling van de eigen bijdrage conform de artikelen 4 en 14 aan. Deze partijen zijn verantwoordelijk voor de juistheid, volledigheid en tijdigheid van aanlevering van deze data; het verstrekken van alle gegevens aan verbindingskantoren, ofwel zorgkantoren, die zij voor de vervulling van hun taak bij de uitvoering van de wet nodig hebben. Dit is een intermediaire taak. De taken kunnen tot drie deelgebieden betreffende de AWBZ worden samengevoegd: het verrichten van de betaling van zorgaanspraken AWBZ in de hoedanigheid van landelijk betaalkantoor in opdracht van de zorgverzekeraars en de zorgkantoren; het zelfstandig vaststellen, opleggen en innen van de eigen bijdragen voor zorg zonder verblijf op basis van gegevens van de Belastingdienst en de zorgaanbieders, waarbij de persoonsgegevens geverifieerd worden bij de Gemeentelijke Basis Administratie (GBA); het zelfstandig vaststellen, opleggen en innen van de eigen bijdragen voor zorg met verblijf op basis van gegevens van de Belastingdienst, het UWV en de zorgkantoren, waarbij de persoonsgegevens geverifieerd worden bij de Gemeentelijke Basis Administratie (GBA). De Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) houdt op grond van artikel 16 Wet marktordening gezondheidszorg (Wmg) toezicht op de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de AWBZ door de verzekeraars en door de minister van VWS aan te wijzen rechtspersonen. Volgens artikel 1 van het ABZ zijn dit voor de AWBZ het CAK, de AWBZ-verzekeraars en de concessiehouders. Om toezicht te kunnen uitoefenen, moet de NZa over informatie beschikken. De artikelen 36 en 37 van de AWBZ regelen de verantwoordingsdocumenten en de accountantsproducten die jaarlijks bij de NZa moeten worden ingediend. Op grond van artikel 10 van het ABZ zijn de artikelen 36 en 37 van de AWBZ van overeenkomstige toepassing verklaard op het CAK. De artikelen 36 en 37 van de AWBZ geven aan dat het mogelijk is bij ministeriële regeling voorschriften te stellen aan de inhoud van de in te dienen verantwoordingsdocumenten. De Regeling Verslaglegging AWBZ vormt zo n ministeriële regeling. Deze regeling stelt voorschriften voor het financieel verslag en het uitvoeringsverslag en geeft aan dat de NZa modellen opstelt aan de hand waarvan deze verantwoordingsverslagen moeten worden ingericht. De NZa kan op grond van artikel 31 Wmg regels stellen voor de controle door de zorgverzekeraars, het accountantsverslag en het daaraan ten grondslag liggende onderzoek. Volgens artikel 10 ABZ gelden de bepalingen voor de zorgverzekeraars eveneens voor het CAK. De Handleiding jaarverslaggeving CAK 2008 vormt een uitwerking (model) van de Regeling verslaglegging AWBZ. De regels voor de accountantscontrole en de op te leveren accountantsproducten heeft de NZa vastgelegd in het Protocol accountantsonderzoek CAK Compensatieregeling eigen risico (Zvw) Ingaande 1 januari 2008 voert het CAK de Compensatieregeling eigen risico uit (artikel 1 lid v jo. 118a Zorgverzekeringswet (Zvw)). 6

7 De Compensatieregeling eigen risico houdt in dat het CAK een compensatie uitkeert voor het verplichte eigen risico aan rechthebbenden (artikel 118a Zvw). Deze rechthebbenden zijn verzekerden van achttien jaar en ouder: met meerjarige, onvermijdbare zorgkosten; of die in een instelling als bedoeld in de AWBZ verblijven. In het Besluit Zorgverzekering is in artikel 3a een definitie opgenomen van meerjarig en in een instelling verblijven. In het wetsvoorstel Regeling van een tegemoetkoming voor chronisch zieken en gehandicapten (TK, , , nr. 2) wordt het toezicht op de Compensatieregeling eigen risico geregeld. Aan artikel 16 Wmg wordt toegevoegd dat de NZa toezicht houdt op de rechtmatige en doelmatige uitvoering door het CAK van hetgeen bij of krachtens artikel 118a van de Zorgverzekeringswet is geregeld. Met het Ministerie van VWS is afgesproken dat hoewel nog sprake is van een wetsvoorstel de NZa reeds in 2008 toezicht zal houden op de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de Compensatieregeling eigen risico door het CAK. In deze Handleiding Jaarverslaggeving CAK 2008 is hiermee reeds rekening gehouden. In deze Handleiding zijn daarom bepalingen opgenomen over de verslaglegging over de uitvoering van de Compensatieregeling eigen risico. Omdat de Compensatieregeling eigen risico een regeling in ontwikkeling is, kan in de uiteindelijke verantwoording worden afgeweken van de in deze Handleiding genoemde regels, echter zonder aantasting van de oorspronkelijke intentie van deze regels. 1.4 Eigen bijdragen (Wmo) Het CAK 2 heeft van de Minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (VWS) in het kader van de Wmo een aanwijzing ontvangen tot het uitvoeren van publiekrechtelijke werkzaamheden. Deze aanwijzing is gebaseerd op artikel 16 van de Wmo. De aanwijzing houdt in dat het CAK eigen bijdragen in het kader van de Wmo vaststelt en int. In het wetsvoorstel Regeling van een tegemoetkoming voor chronisch zieken en gehandicapten (TK, , , nr. 2) wordt het toezicht op de vaststelling en inning van de eigen bijdragen op grond van artikel 15 van de Wmo opgedragen aan de NZa. Bij de keuze om het toezicht aan de NZa op te dragen, speelt de overweging dat door de mogelijke samenloop van de eigen bijdragen op grond van de AWBZ en de Wmo van belang is dat beide eigen bijdragen goed op elkaar zijn afgestemd. Een goed toezicht op de uitvoering door het CAK van de eigen bijdragen in het kader van de Wmo is van direct belang vanuit het perspectief van de AWBZ en omgekeerd. Hoewel nog sprake is van een wetsvoorstel zal de NZa in 2008 reeds toezicht houden op de rechtmatige en doelmatige uitvoering van inning van de eigen bijdragen door het CAK. 1.5 Verantwoordingsstructuur Het CAK moet vóór 1 juli van het jaar volgend op het verantwoordingsjaar bij de NZa de volgende producten aanleveren: een jaarverslag. Dit jaarverslag bestaat uit de volgende verantwoordingsdocumenten: een uitvoeringsverslag, een financieel 2 Met ingang van 1 september 2008 is de naam Centraal Administratiekantoor Bijzondere Ziektekosten gewijzigd in CAK. 7

8 verslag en een bestuurlijke verantwoording over het financieel beheer. Als financieel verslag fungeert de jaarrekening van het CAK. In de bestuurlijke verantwoording wordt gebruik gemaakt van de matrix bestuurlijke verantwoording. In deze matrix zijn opgenomen de geldstromen binnen de AWBZ en de Zvw waarbij het CAK betrokken is en de bestuurlijke verantwoording daarover; twee accountantsverklaringen: een getrouwheidverklaring bij de jaarrekening en een rechtmatigheidverklaring bij de bestuurlijke rechtmatigheidsverantwoording; een accountantsrapport. Het accountantsrapport heeft de status van een rapport van feitelijke bevindingen. Het bevat de uitkomsten van het onderzoek van de accountant naar: de getrouwheid en de rechtmatigheid van het financieel verslag; de ordelijkheid en de controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer; de volledige, juiste en tijdige uitkering van de compensatie eigen risico in het kader van de Zvw; de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag. De accountant geeft twee verklaringen af bij de verantwoordingen van het CAK: een getrouwheidsverklaring ten behoeve van het brede maatschappelijke verkeer; en een rechtmatigheidverklaring specifiek ten behoeve van de NZa en het CVZ: de externe accountant spreekt in deze verklaring een oordeel uit over de rechtmatigheid van de in het financieel verslag benoemde geldstromen binnen de AWBZ, de Zvw en de Wmo. Over de bestuurlijke verantwoording over het financieel beheer brengt de externe accountant een accountantsrapport uit. Het uitvoeringsverslag vormt geen object van accountantsonderzoek. Wel moet de accountant in het kader van zijn getrouwheidsonderzoek vaststellen of het verslag als zodanig verenigbaar is met de jaarrekening. De Handleiding jaarverslaggeving CAK 2008 bepaalt de inhoud en inrichting van de jaarverslaggeving van het CAK. De handleiding strekt zich alleen uit tot de uitvoering van de AWBZ, de Zvw en de Wmo en niet tot andere publiek- of privaatrechtelijke activiteiten van het CAK. De Handleiding jaarverslaggeving CAK 2008 vormt een uitwerking van de Regeling verslaglegging AWBZ en van de verslaggeving over de uitvoering van de Compensatieregeling eigen risico Zvw en over de vaststelling en inning van de eigen bijdragen in het kader van de Wmo. De NZa maakt bij haar toezicht op de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de AWBZ, de Zvw en de Wmo zoveel mogelijk gebruik van de verantwoordingsdocumenten van het CAK en van de verklaringen en rapportage van de accountant. Daarbij beoordeelt de NZa de toereikendheid van de door de externe accountant uitgevoerde werkzaamheden en stelt op basis van haar bevindingen haar eigen onderzoekswerkzaamheden vast. Op grond van de verzamelde informatie vormt de NZa zich een oordeel over de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de AWBZ, de Zvw en de Wmo door het CAK en over de rechtmatigheid van de daarmee samenhangende ontvangsten en uitgaven. Het Protocol accountantsonderzoek CAK 2008 bevordert een doelmatige controle- en toezichtstructuur. De NZa brengt verslag uit van haar bevindingen aan het CAK. Jaarlijks brengt de NZa samenvattende rapporten uit over: de rechtmatige uitvoering van de Zvw, vóór 1 november van het jaar volgend op het verslagjaar: in dit rapport neemt de NZa haar 8

9 bevindingen op met betrekking tot de uitvoering van de Compensatieregeling eigen risico door het CAK; de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de AWBZ door het CAK, de concessiehouders en de AWBZ-verzekeraars, vóór 1 december van het jaar volgend op het verslagjaar. 9

10 10

11 2. Uitvoeringsverslag (jaarverslag) 2.1 Inleiding Het CAK legt in het uitvoeringsverslag verantwoording af over de uitvoering van haar taken op grond van de AWBZ, de Zvw en de Wmo in het voorgaande jaar en geeft hij zijn voornemens weer voor het volgend jaar. Het uitvoeringsverslag vormt onderdeel van de jaarverslaggeving van het CAK. De NZa gebruikt het uitvoeringsverslag om zich een oordeel te vormen over de doelmatige en rechtmatige uitvoering van de AWBZ, de Zvw en de Wmo door het CAK. Het CAK integreert het uitvoeringsverslag in haar jaarverslag. 2.2 Uitgangspunten Doelstelling en gebruik Het doelmatigheidsonderzoek van de NZa richt zich op de wijze van uitvoering van taken en op het onderkennen van signalen en aandachtsgebieden voor nader onderzoek. Het uitvoeringsverslag heeft hierin een belangrijk signaleringsdoel: het onder de aandacht brengen van eventuele knelpunten bij de uitvoering van taken en regelgeving Health Insurance Governance Het CAK laat zich in zijn verantwoording mede leiden door de aanbevelingen die in het rapport van de commissie Glasz over 'Health Insurance Governance' zijn gedaan of een andere algemeen aanvaarde governance-code. Health Insurance Governance en andere algemeen aanvaarde governance-codes omvatten algemene spelregels, principes en eisen voor goed bestuur, goed intern toezicht en adequate verantwoording. Het gaat hierbij primair om: het vormgeven van de missie en de ondernemingsdoelstelling; het bijdragen aan een effectieve besturing van een organisatie binnen de kaders van een doelmatige en rechtmatige besteding van ter beschikking staande middelen; een transparante en werkbare besturing- en toezichtstructuur; de kwaliteit- en professionaliteiteisen voor toezichthouders om adequaat toezicht te kunnen houden en om bestuurders te kunnen bijstaan; de adequate verantwoording aan de leden en overige relevante belanghebbenden Planning en control cyclus Het CAK laat zich in zijn uitvoeringsverantwoording zoveel mogelijk leiden door de principes van de planning & control cyclus (P&C cyclus). De P&C cyclus kent in de fasering van beleidsformulering tot en met het uitvoeren van verbeteracties drie zwaartepunten: het aangeven van concrete en meetbare doelstellingen op basis van het geformuleerde beleid en de gemaakte afwegingen ten aanzien van beleidsalternatieven; het verantwoorden van de behaalde resultaten met daarbij de meetmethodiek en de meetmomenten van de verrichte inspanningen; de evaluatie van deze resultaten en de daarbij ondernomen bijsturingen verbeteracties. 11

12 De doelstellingen moeten zoveel mogelijk geformuleerd worden volgens het SMART-principe: Specifiek, Meetbaar, Acceptabel, Realistisch en Tijdgebonden. Tijdgebonden wil zeggen, dat aangegeven wordt binnen welke termijn de doelstellingen bereikt zullen worden Prestatiemeting De kengetallen en prestatie-indicatoren zoals in deze handleiding beschreven, vermeldt het CAK in de bestuurlijke verantwoording. Het CAK vermeldt de kengetallen en prestatie-indicatoren voor 2008 met vergelijkende cijfers voor Zie hiervoor verder hoofdstuk Inrichtingsvoorschriften uitvoeringsverslag Algemene informatie In dit onderdeel van het uitvoeringsverslag geeft het CAK algemene informatie over de bedrijfsstructuur. Hierbij dient aandacht te worden besteed aan de volgende items: Raad van Commissarissen: omvang, samenstelling en aantal bijeenkomsten; directie en management: samenstelling, persoonsgegevens en eventuele nevenfuncties; inrichting organisatie met bijbehorend organigram; strategie en beleidsvisie, vertaald naar een businessplan; overige werkzaamheden naast de wettelijke taken: gefaciliteerde AWBZ-projecten; samenwerkingsverbanden en privaatrechtelijke activiteiten. Tabel 1. Kengetallen algemeen Registratiecode Kengetal CK01 Budgetresultaat beheerskosten voor belasting in CK02 Gemiddelde personeelsbezetting in fte s Financiering bijzondere ziektekosten Dit betreft het verrichten van de betaling van AWBZ-verstrekkingen in de hoedanigheid van landelijk betaalkantoor in opdracht van de zorgverzekeraars en de zorgkantoren. Een betaalkantoor heeft als taak het zo goed mogelijk verrichten van betalingen voor en in opdracht van derden. Het kantoor is verantwoordelijk voor de juiste, volledige en tijdige uitvoering van de ontvangen opdrachten. Het CAK geeft in dit onderdeel van het uitvoeringsverslag inzicht in: het totaalbedrag aan betalingen met de toename ten opzichte van het vorige verslagjaar; het aantal ontvangen betaalformulieren per soort met retourpercentage; de volledigheid en tijdigheid van de verrichte betalingen en inhoudingverzoeken. 12

13 Tabel 2. Kengetallen financiering bijzondere ziektekosten Registratie code Kengetal CK11 AWBZ-verstrekkingen in CK12 Ontvangen betaalformulieren per soort met retourpercentage Tabel 3. Prestatie-indicatoren financiering bijzondere ziektekosten Registratie code CP11 CP12 Prestatie-indicator Percentage eenmalige betalingsopdrachten uitgevoerd binnen drie weken na ontvangst van de opdracht door het CAK Percentage voorschotbetalingen en gestarte inhoudingverzoeken uitgevoerd binnen vijf weken dan wel de opgedragen termijn na ontvangst van de opdracht door het CAK Eigen bijdragen zorg zonder verblijf De vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen voor zorg zonder verblijf op basis van gegevens van de zorgaanbieders, waarvan de persoonsgegevens bij de GBA worden geverifieerd, en de gegevens van de Belastingdienst vormen een eigen taak van het CAK. Het CAK maakt hierbij gebruik van de persoons- en zorgurengegevens van de zorgaanbieders, waarvan de persoonsgegevens bij de GBA worden geverifieerd, en van de inkomensgegevens van de Belastingdienst. Behalve de vaststelling van de eigen bijdragen is het CAK ook verantwoordelijk voor de facturatie, het incassotraject en het eventueel afboeken van oninbare vorderingen. Het CAK hanteert als norm, dat het binnen zes weken na ontvangst van alle gegevens tot facturatie van de eigen bijdragen moet overgaan. Gegevens van cliënten bij wie de afstemming van de persoonsgegevens met de GBA problemen oplevert, komen in een zogenaamde wachtkamer terecht. Aan de wet zijn door moties van de Tweede Kamer voorwaarden betreffende tijdigheid toegevoegd waaraan de facturatie in individuele gevallen dient te voldoen. Wanneer de facturatie hier niet aan voldoet, blijft facturatie van de betreffende uren voor de betreffende cliënt uit. Er vindt rapportage plaats over deze afgeboekte uren vóór oplegging. Met ingang van 1 januari 2008 zijn de producten waarvoor een eigen bijdrage zorg zonder verblijf verschuldigd is, niet gewijzigd ten opzichte van Ook het wettelijk anti-cumulatiebeding is in 2008 niet gewijzigd. De opgelegde eigen bijdragen AWBZ over een periode zijn gelijk aan de vastgestelde eigen bijdragen AWBZ over deze periode waarop de eigen bijdrage Wmo over dezelfde periode in mindering is gebracht. Het CAK geeft in dit onderdeel van het uitvoeringsverslag inzicht in: de organisatie van het eigen bijdragen proces; problemen ten aanzien van de gegevensaanlevering aan het CAK; de wachtkamerproblematiek; de tijdigheid en volledigheid van de oplegging (facturatie) en de incasso; afboekingen wegens oninbaarheid. 13

14 Tabel 4. Kengetallen eigen bijdragen zorg zonder verblijf Registratiecode Kengetal CK21 Gefactureerde eigen bijdragen in CK22 Ontvangen eigen bijdragen in CK23 Afgeboekte oninbare eigen bijdragen in CK24 CK25 CK26 CK27 CK28 Gemiddeld aantal zorguren in de wachtkamer op 31 december verslagjaar Afgeboekte uren vóór oplegging in percentage van het aantal gefactureerde uren Nog te factureren zorguren per 31 december 2008 naar diverse redenen per zorgjaar Nog te factureren zorguren in procenten van het totaal aantal te factureren uren in een jaar Aantal bezwaarschriften Tabel 5. Prestatie-indicatoren eigen bijdragen zorg zonder verblijf Registratie code CP21 CP22 CP23 CP24 Prestatie-indicator Gemiddelde facturatietermijn in dagen na ontvangst van alle gegevens Percentage gefactureerd binnen 6 weken na ontvangst van alle gegevens Afgeboekte eigen bijdragen in procenten van de gefactureerde bijdragen Beantwoordingpercentage telefoon Eigen bijdragen zorg met verblijf Met ingang van 1 januari 2008 geldt dat het CAK verantwoordelijk is voor de vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen voor zorg met verblijf. Het CAK maakt hierbij gebruik van de persoons- en opnamegegevens die via elektronische uitwisseling van de zorgkantoren worden verkregen, waarna de persoonsgegevens bij de GBA worden geverifieerd, en van de inkomensgegevens van de Belastingdienst en UWV. Voor de inning van de eigen bijdragen wordt gebruik gemaakt van inhouding op uitkeringen via de SVB en UWV, de zogenoemde broninhouding, naast de incasso bij de cliënt zelf. Het CAK geeft in dit onderdeel van het uitvoeringsverslag inzicht in: problemen ten aanzien van de gegevensuitwisseling; de tijdigheid en volledigheid van de oplegging (facturatie) en de incasso; de afboekingen wegens oninbaarheid. Tabel 6. Kengetallen eigen bijdragen zorg met verblijf Registratie code Kengetal CK31 Gefactureerde eigen bijdragen in CK32 Ontvangen eigen bijdragen in CK33 Afgeboekte oninbare eigen bijdragen zorg met verblijf in CK34 CK35 CK36 CK37 CK38 Aantal bijdrageplichtigen per 31 december van het verslagjaar Aantal nieuwe bijdrageplichtigen Gemiddelde opgelegde eigen bijdrage in het verslagjaar, gesplitst in hoog en laag Aantal bezwaarschriften Broninhoudingspercentages 14

15 Tabel 7. Prestatie-indicatoren eigen bijdragen zorg met verblijf Registratie code CP31 CP32 CP33 CP34 Prestatie-indicator Gemiddelde facturatietermijn eigen bijdragen zorg met verblijf in dagen na ontvangst van alle gegevens Percentage gefactureerde eigen bijdragen zorg met verblijf binnen zes weken na ontvangst van alle gegevens Afgeboekte eigen bijdragen zorg met verblijf in procenten van de gefactureerde bijdragen Beantwoordingpercentage telefoon Compensatieregeling eigen risico Deze wettelijke taak betreft het bepalen van de juiste rechthebbenden op de Compensatieregeling eigen risico (Cer) op basis van via derden ontvangen gegevens en het verrichten van de betaling van het vastgestelde bedrag aan deze rechthebbenden, zoals is vastgelegd in artikel 118a van de Zvw. Het bepalen van het recht op compensatie dient juist, volledig en tijdig te geschieden. Bij het uitbetalen van het vastgestelde bedrag is het CAK verantwoordelijk voor de juiste, volledige en tijdige uitvoering van de betaalopdrachten. Het CAK geeft in dit onderdeel van het uitvoeringsverslag inzicht in: het totaalbedrag aan betalingen; het aantal rechthebbenden; het aantal ontvangen bezwaarschriften. Tabel 8. Prestatie-indicatoren Compensatieregeling eigen risico Registratie code Prestatie-indicator CK41 Zvw-verstrekking (Cer) in CK42 CK43 CK44 CK45 CK46 Aantal rechthebbenden aangeleverd namens de zorgverzekeraars Aantal rechthebbenden AWBZ Aantal extra aanvragen onderverdeeld in afgewezen en toegekend Aantal niet-uitbetaalde rechthebbenden naar reden Aantal bezwaarschriften Bestuursverklaring bij het uitvoeringsverslag Op grond van artikel 5 lid 2 sub c van de Regeling verslaglegging AWBZ neemt het CAK in het uitvoeringsverslag een ondertekende verklaring van het bestuur op over de betrouwbaarheid van de gevraagde en aangeleverde gegevens in het uitvoeringsverslag. 15

16 16

17 3. Financieel verslag (jaarrekening) 3.1 Inleiding Het financieel verslag, de jaarrekening, bestaat uit een balans, een exploitatierekening en een toelichting op de balans en de exploitatierekening. In de Regeling verslaglegging AWBZ zijn voorschriften opgenomen voor de inrichting van het financieel verslag, waarvan deze handleiding een uitwerking is. 3.2 Inrichtingsvoorschriften Titel 9 Boek 2 BW Het financieel verslag van het CAK moet voldoen aan de eisen van de Regeling verslaglegging AWBZ. In overeenstemming met artikel 3 van deze regeling is de indeling van de financiële verantwoording als volgt: de balans, met vergelijkende cijfers vorige boekjaar; de exploitatierekening, met vergelijkende cijfers vorige boekjaar; de toelichting op de balans en de exploitatierekening. Het uitgangspunt is dat het financieel verslag aansluit bij de gebruikelijke wijze van financiële verslaglegging. Dat betekent dat de voorschriften van Titel 9 boek 2 BW van toepassing zijn. De Handleiding jaarverslaggeving CAK 2008 vult deze voorschriften aan met specifieke richtlijnen, voor zover nodig voor de uitvoering van wettelijke taken van de NZa en het CVZ in het kader van de AWBZ, de Zvw en de Wmo Overige richtlijnen Het financieel verslag wordt in de Nederlandse taal uitgebracht. De bedragen worden in euro s (x 1.000) vermeld. Het CAK is wettelijk niet verplicht tot de toepassing van de International Financial Reporting Standards (IFRS). Ook de Handleiding jaarverslaggeving CAK 2008 schrijft de toepassing van de IFRS daarom niet voor. Ten behoeve van de verantwoording van het CVZ over het gevoerde beheer over het AFBZ en het ZVF wordt het financieel verslag van het CAK uitgebreid met de volgende onderdelen: een overzicht van met het AFBZ verrekende ontvangsten en uitgaven; een overzicht van met het ZVF verrekende ontvangsten en uitgaven. Het CAK laat zich bij het opstellen van het financieel verslag leiden door de modellen van bijlage 2. De modellen geven een opsomming van de posten en de toelichtingen die minimaal in het verslag opgenomen moeten worden, voor zover niet al verplicht op grond van Titel 9 Boek 2 BW. De balans wordt opgesteld met inachtneming van de bepalingen van model I. Voor de exploitatierekening is model II van toepassing, voor de toelichting op de balans en exploitatierekening model III. Model IV geldt voor het overzicht van de in rekening-courant met het AFBZ verrekende uitgaven en ontvangsten. Model V geldt voor het overzicht van de in rekening-courant met het ZVF verrekende uitgaven en ontvangsten. 17

18 18

19 4. Bestuurlijke verantwoording 4.1 Inleiding De bestuurlijke verantwoording is opgenomen in het jaarverslag, maar vormt als zodanig geen onderdeel van het financieel verslag. De bestuurlijke verantwoording vormt een zelfstandig verantwoordingsdocument van de directie en komt het beste tot zijn recht als onderdeel van het directieverslag. De verantwoording bevat de volgende onderdelen: een weergave van het gevoerde financiële beheer in het afgelopen jaar; een verantwoording over de borging van de rechtmatigheid van de geldstromen. De weergave van het gevoerde financieel beheer geeft aan welke organisatorische maatregelen het CAK gedurende het jaar heeft getroffen om de rechtmatige uitvoering van haar wettelijke taken te waarborgen. Hierbij zijn vier aandachtspunten te onderscheiden die in bijlage 3 worden uitgewerkt: naleving van wet- en regelgeving; administratieve organisatie en interne controle (AO/IC); geautomatiseerde gegevensverwerking; misbruik en oneigenlijk gebruik. Bij de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid van de geldstromen maakt het CAK gebruik van de matrix bestuurlijke verantwoording. De matrix geeft aan bij welke geldstromen het CAK is betrokken, welke taken en verantwoordelijkheden het CAK heeft ten aanzien van deze geldstromen en welke voorbehouden gelden in verband met opdrachtverstrekking en gegevensaanlevering door derden. In de kolom bestuurlijke verantwoording is ruimte opengelaten om aan te geven hoe en in hoeverre de rechtmatigheid van de geldstromen door het CAK is gewaarborgd. De matrix is uitgewerkt in bijlage 4 van deze handleiding. De matrix geeft de volgende geldstromen weer, die een rol spelen bij de concrete invulling van het rechtmatigheidsbegrip bij het CAK. Inzake AWBZ: betaling van zorgaanspraken AWBZ; eigen bijdragen zorg zonder verblijf; eigen bijdragen zorg met verblijf; budget beheerskosten AWBZ; interest geldmiddelen AFBZ. Inzake Zvw: uitkeringen Compensatieregeling eigen risico; budget beheerskosten Zvw; interest geldmiddelen ZVF. Inzake Wmo: eigen bijdragen Wmo; interest geldmiddelen Gemeentefonds. 19

20 4.2 Het begrip rechtmatigheid Rechtmatigheid in het algemeen Voor de invulling van het rechtmatigheidsbegrip is gebruik gemaakt van de conclusies uit het rapport Rechtmatigheidverklaring in de AWBZ dat in december 2004 is uitgebracht door de werkgroep rechtmatigheid AWBZ. Rechtmatigheid in algemene zin wil zeggen: in overeenstemming met de relevante wet- en regelgeving. Het gaat om een proces met de vraag of de uitkomsten daarvan wel of niet voldoen aan de betreffende interne of externe regels. In die zin is rechtmatigheid een absoluut begrip. De concrete inhoud of invulling van het begrip wordt echter bepaald door de gekozen normstelling: de aard en reikwijdte van de regelgeving, de soort organisatie en het karakter van het betreffende proces of de uitkomst daarvan. Rechtmatigheid vormt dus een begrip dat gekoppeld is aan het object van het onderzoek. Afhankelijk van de financiële dimensie van het rechtmatigheidsbegrip kan onderscheid worden gemaakt tussen financiële rechtmatigheid en de procedurele rechtmatigheid: bij financiële rechtmatigheid hebben handelingen en beslissingen van een organisatie directe financiële gevolgen. De rechtmatige uitvoering van taken is direct aan een geldstroom gekoppeld. De accountantsverklaring bij het financieel verslag van het CAK is gericht op financiële rechtmatigheid en heeft betrekking op specifiek benoemde geldstromen bij het CAK. Een voorbeeld hiervan is de taak van het CAK om de eigen bijdragen voor zorg met en zonder verblijf uit te voeren; bij procedurele rechtmatigheid heeft de rechtmatige uitvoering van taken geen financiële dimensie. De uitvoering van deze taken kan niet direct aan een geldstroom bij de organisatie worden gekoppeld en valt buiten de reikwijdte van de accountantsverklaring. De procedurele rechtmatigheid is beperkt tot die aspecten die voortvloeien uit de in bijlage 5 Lijst met circulaires en regelgeving opgenomen wet- en regelgeving. Bij de rechtmatige uitvoering van taken kan voor de daarbij gebruikte gegevens onderscheid worden gemaakt tussen directe verantwoordelijkheid en gebruikersverantwoordelijkheid: bij directe verantwoordelijkheid is een organisatie geheel verantwoordelijk voor de uitkomsten van een proces en moet het instaan voor de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de daarmee samenhangende uitkomsten of informatie. bij gebruikersverantwoordelijkheid moet een organisatie ook zorgen voor de juiste, volledige en tijdige uitvoering van een bepaald proces en is het verantwoordelijk voor de uitkomsten daarvan. De organisatie mag echter uitgaan van de validiteit van de gegevens die derden aanleveren. Op de betrouwbaarheid van deze gegevens hoeft de organisatie zelf geen controle uit te voeren. Voorbeelden hiervan zijn gegevens die zorgaanbieders, zorgkantoren, zorgverzekeraars, de Belastingdienst, UWV en de GBA aan het CAK verstrekken. Voor de invulling van het rechtmatigheidsbegrip inzake de Zvw en Wmo is aansluiting gezocht bij de invulling inzake de AWBZ, die hierboven is beschreven. 20

21 4.2.2 Randvoorwaarden rechtmatigheid Om tot een werkbaar rechtmatigheidsbegrip te komen, dat de accountant als maatstaf kan hanteren bij zijn accountantsonderzoek, zijn de volgende randvoorwaarden van belang: er moet een duidelijk gedefinieerd normenkader aanwezig zijn; het te onderzoeken object proces of resultaat daarvan is duidelijk omschreven; de hieraan gekoppelde verantwoordelijkheden zijn afgebakend; afwijkingen van de norm, fouten, moeten meetbaar en kwantificeerbaar zijn; de te hanteren controletoleranties, nauwkeurigheid/betrouwbaarheid, staan vast. Als aan deze voorwaarden is voldaan en rekening wordt gehouden met de hierboven gegeven begripsomschrijvingen van het begrip rechtmatigheid, kan de accountant een goedkeurende rechtmatigheidverklaring afgeven. In het Protocol Accountantsonderzoek CAK 2008 wordt dit uitgewerkt Invulling rechtmatigheidsbegrip De regelgeving, de organisatie en de betreffende geldstroom bepalen de concrete invulling van het rechtmatigheidsbegrip. Rechtmatigheid bij het CAK is gekoppeld aan de specifieke taken en verantwoordelijkheden van het CAK. Dit betreft vooral de rechtmatige uitvoering van de wettelijke taken van het CAK. De rechtmatige besteding van AWBZ, Zvw en Wmomiddelen, zoals bij zorgverzekeraars en zorgkantoren, speelt voor het CAK alleen een rol op het gebied van het budget beheerskosten. Het verrichten van de betaling van zorgaanspraken is geen besteding van middelen, maar een bancaire taak. Gelet op de positie en taken van het CAK is het rechtmatigheidsbegrip in een aantal deelgebieden onder te verdelen. Als in deze deelgebieden wordt voldaan aan de voorschriften van de wet- en regelgeving, dan zijn de betreffende processen en de daaruit voortvloeiende geldstromen als rechtmatig aan te merken. Hoofdstuk 1 van deze handleiding geeft een opsomming van wettelijke taken van het CAK volgens het ABZ, de Zvw en de Wmo. Met de verantwoordelijkheid voor het budget beheerskosten CAK en de interest over de beheerde geldmiddelen kunnen in totaal zes deelgebieden worden onderscheiden: betaling van zorgaanspraken AWBZ; eigen bijdragen voor zorg zonder verblijf; eigen bijdragen voor zorg met verblijf; uitkeringen Compensatieregeling eigen risico; budget beheerskosten AWBZ, Zvw en Wmo; interest geldmiddelen AFBZ, ZVF en Gemeentefonds. De volgende paragrafen werken het rechtmatigheidsbegrip per deelgebied uit. Ook geven zij aan hoe dit begrip concreet ingevuld kan worden, met een directe koppeling naar een geldstroom bij het CAK. De matrix bestuurlijke verantwoording van bijlage 4 vormt hierbij een hulpmiddel om de geldstromen, taken en verantwoordelijkheden van het CAK schematisch weer te geven. 21

22 4.3 Deelgebieden rechtmatigheid Betaling van zorgaanspraken AWBZ Deze paragraaf gaat over de administratieve taak van het verrichten van betalingen in opdracht van en namens de zorgverzekeraars, CVZ en zorgkantoren in de hoedanigheid van landelijk betaalkantoor. Een betaalkantoor is verantwoordelijk voor de juiste, volledige en tijdige uitvoering van de opdrachten die het ter uitvoering heeft ontvangen. Een betaalkantoor heeft geen verantwoordelijkheid voor de juiste, volledige en tijdige aanlevering of inhoud van de opdracht. Er is sprake van een uitvoerend proces zonder de verplichting tot de controle op de aanlevering of de inhoud. Het CAK is verantwoordelijk voor het verdere uitvoeringstraject van de betalingen, gegeven de aangeleverde opdrachten. Voor de betaalopdrachten is sprake van gebruikersverantwoordelijkheid. Het CAK fungeert hierin als een bank die betaalopdrachten voor rekeninghouders uitvoert. Een bank heeft geen verplichting tot controle op de aanlevering of de inhoud van betaalopdrachten. Het Administratiebesluit bakent deze verantwoordelijkheid af door uitdrukkelijk aan te geven, dat de betalingen namens de zorgverzekeraars, het CVZ of de zorgkantoren geschieden. Bij hen ligt de verantwoordelijkheid voor de aanlevering en de inhoud van de betaalopdrachten. Het begrip rechtmatigheid speelt pas een rol vanaf het ontvangen van de opdrachten. Het CAK heeft niet de taak om vast te stellen of alle te verrichten betalingen in de AWBZ volledig, juist en tijdig bij het CAK worden aangemeld. Het CAK voert de taak van betaalkantoor rechtmatig uit, als de ontvangen betaalopdrachten volledig, juist en tijdig worden uitgevoerd en als de afrekening van de verrichte betalingen met het AFBZ volledig, juist en tijdig plaatsvindt. Concrete invulling rechtmatigheid De invulling van de begrippen volledigheid, juistheid en tijdigheid concretiseren het begrip rechtmatigheid. Volledigheid betekent het volledig afwikkelen van alle binnengekomen opdrachten, juistheid die van het afwikkelen van opdrachten conform de betaalinstructies. Tijdigheid van betaling betreft het binnen vastgestelde termijnen afwikkelen van ontvangen opdrachten. Afhankelijk van de soort betaalopdracht zal een bepaalde termijn als normstelling voor rechtmatigheid worden gehanteerd. Hierbij wordt aansluiting gezocht bij specifieke voorschriften van het CVZ en bij door het CAK intern vastgestelde normen voor tijdige betaling. Bij de betaalfunctie is sprake van drie geldstromen: betaling van zorgaanspraken namens zorgverzekeraars en zorgkantoren; betaling van ziekenhuisverpleging, na 365 dagen en verkeerde bed regeling; betaling verkeerde bed regeling, tot en met 31 december 2005 afwikkeling oude jaren. Bij de betaling van zorgaanspraken is vaak sprake van periodieke voorschotbetalingen, maandelijkse afrekeningen en eindafrekeningen. Als norm voor rechtmatigheid geldt een betaaltermijn van maximaal vijf weken na ontvangst van de betaalopdracht. Voor de overige soorten betalingen kan een gelijke termijn gehanteerd worden. Tegenover de uitgevoerde betaalopdrachten staan de afrekeningen met het AFBZ. Hiervoor worden gelijke rechtmatigheidnormen gehanteerd als bij de betalingen. Bij de controle op de rechtmatigheid van betalingen maakt 22

23 het CAK gebruik van de bevindingen van de interne controles die op de interne verwerking worden uitgevoerd. Onvolkomenheden in de aangeboden betaalopdrachten vallen buiten de reikwijdte van het rechtmatigheidsbegrip omdat hier sprake is van gebruikersverantwoordelijkheid. In de bestuurlijke verantwoording geeft het CAK aan, welke AO/IC maatregelen intern zijn getroffen ter waarborging van de rechtmatigheid van de betalingen en ter voorkoming van het onttrekken van waarden aan het AFBZ via het CAK. Bovendien geeft het CAK in de bestuurlijke verantwoording aan of alle binnengekomen opdrachten volledig, juist en tijdig zijn afgewikkeld. Koppeling met geldstromen De uitgevoerde betalingen en de op grond hiervan met het AFBZ verrekende bedragen komen in het financieel verslag van het CAK tot uitdrukking in de balanspost Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten. Het overzicht van de in rekening-courant met het AFBZ verrekende ontvangsten en uitgaven geeft een specificatie van de mutaties. De overlopende, nog uit te voeren betaalopdrachten per balansdatum (BZT3, BZ7 en Verkeerde Bed declaraties) worden verwerkt in de balanspost AWBZ-betalingen. Voor de goedkeuringstolerantie gaat het CAK uit van de mutatiestroom: als grens geldt hierbij 1% van het totaal aan mutaties in rekening-courant met het AFBZ Eigen bijdragen zorg zonder verblijf De vaststelling, oplegging en inning van de eigen bijdragen voor zorg zonder verblijf vormen een eigen taak van het CAK. De vaststelling van de eigen bijdragen vindt plaats op basis van gegevens van de zorgaanbieders en de inkomensgegevens van de Belastingdienst. Bij de vaststelling wordt rekening gehouden met een eventuele eigen bijdrage in het kader van de Wmo. De door de zorgaanbieders bij het CAK aangeleverde persoonsgegevens worden bij de GBA geverifieerd. Het CAK maakt dus gebruik van de gegevens van drie informatieleveranciers: de zorgaanbieders voor persoons- en zorgurengegevens; de GBA voor geverifieerde persoonsgegevens; de Belastingdienst voor inkomensgegevens. Bij deze taak is sprake van directe verantwoordelijkheid van het CAK. De eigen bijdragen voor zorg zonder verblijf moeten volledig, juist en tijdig worden vastgesteld, opgelegd en geïncasseerd. Ten aanzien van de gegevens van de Belastingdienst, GBA en zorgaanbieders is sprake van gebruikersverantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid voor de gegevens ligt bij de informatieleveranciers zelf. Het rechtmatigheidsbegrip speelt een rol vanaf het kunnen vaststellen van de eigen bijdragen in het kader van de AWBZ. Het CAK heeft niet de taak om vast te stellen dat iedereen die een eigen bijdrage zou moeten betalen, tijdig bij het CAK wordt aangemeld. Niet of te laat aangemelde cliënten vallen niet onder de verantwoordelijkheid van het CAK. Vaststellen en opleggen eigen bijdragen zorg zonder verblijf Vanaf 2007 is een deel van de zorg verschoven van de AWBZ naar de Wmo. Wettelijk is besloten om op de eigen bijdrage Wmo een anticumulatiebeding van toepassing te laten zijn. De voorrang van de Wmo op de AWBZ en het anti-cumulatiebeding betekenen in 2008 dat de eigen bijdrage Wmo niet alleen voorgaat maar ook in mindering gebracht wordt op de eigen bijdrage zorg zonder verblijf. 23

24 Het begrip rechtmatigheid wordt geconcretiseerd door de invulling van de begrippen volledigheid, juistheid en tijdigheid. Volledigheid betekent hier het in zijn geheel afwikkelen van alle binnengekomen gegevens tot vastgestelde eigen bijdragen, waarbij geen sprake is van kwijtschelding in verband met GBA en/of motie Vietsch. De opgelegde eigen bijdragen AWBZ zijn gelijk aan de vastgestelde eigen bijdragen AWBZ. Juistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdrage volgens het Bijdragebesluit Zorg en de specifieke circulaires van het CVZ. Zie bijlage 5 van deze handleiding. Het betreft vooral de juistheid van een berekeningsproces volgens de juiste procedures. De tijdigheid waarmee de oplegging plaatsvindt is van twee factoren afhankelijk: de snelheid waarmee de informatieleveranciers hun gegevens aanleveren; de interne doorlooptijd tot en met het versturen van de facturen. Het CAK hanteert als interne norm, dat binnen maximaal zes weken tot facturering wordt overgegaan, zodra alle benodigde gegevens aanwezig zijn. Dit betreft vier weken voor facturering en twee weken voor het versturen van alle facturen. Deze handleiding hanteert deze termijn van maximaal zes weken voor de invulling van het begrip tijdigheid. Het CAK geeft in de bestuurlijke verantwoording weer of het vaststellen en opleggen van eigen bijdragen volledig, juist en tijdig heeft plaatsgevonden. Vertragingen in de gegevensaanlevering door één van de drie informatieleveranciers valt buiten het rechtmatigheidsbegrip van het CAK. Als voorwaarde geldt, dat de opvraagprocedures van het CAK technisch goed functioneren, zodat de aanleveringprocedure geen probleemgevallen veroorzaakt. Problemen bij de aanlevering van gegevens worden in twee categorieën onderverdeeld: aanlevering en terugkoppeling van gegevens met de GBA en de Belastingdienst; aanlevering van geleverde zorguren door zorgaanbieders. Het CAK geeft in de bestuurlijke verantwoording weer wat de problemen bij de aanlevering van gegevens zijn, welke aanvullende acties zijn ondernomen en welke maatregelen op managementniveau zijn genomen om de gegevensuitwisseling met de GBA en de Belastingdienst te optimaliseren. De accountant toetst de transparantie van de bestuurlijke verantwoording in zijn rapportage over het gevoerde financiële beheer. Problemen bij de aanlevering door zorgaanbieders betreffen de grotendeels handmatige aanlevering van de uren overige zorg zonder verblijf aan het CAK. Voor 2008 maakt de verwerking van handmatig aangeleverde gegevens nog geen deel uit van het rechtmatigheidoordeel van de accountant. Het CAK geeft in de bestuurlijke rechtmatigheidsverantwoording aan welke controles op het handmatige invoerproces worden uitgevoerd, welke acties bij de zorgaanbieders zijn ondernomen om tot geautomatiseerde gegevensaanlevering te komen en in welke mate het automatiseringsproces is gevorderd. De accountant toetst de transparantie van de bestuurlijke verantwoording zonder hiervoor specifieke aanvullende werkzaamheden uit te voeren. Geconstateerde fouten hebben in 2008 geen financiële consequenties. De handleiding kan voor 2009 worden aangepast, afhankelijk van het controleniveau dat van het CAK in het komende jaar verwacht kan worden. 24

25 Innen van eigen bijdragen zorg zonder verblijf De begrippen volledigheid, juistheid en tijdigheid bepalen de rechtmatigheid van het incassoproces ook. Deze handleiding sluit aan bij de intern opgestelde incassoprocedure van het CAK. Deze procedure geeft aan hoe het CAK opgelegde eigen bijdragen moet incasseren en wanneer afboeking wegens oninbaarheid plaatsvindt. Het document Oninbaar verklaren eigen bijdrage zorg zonder verblijf is op 5 april 2007 door het CVZ geaccordeerd. Deze Handleiding sluit aan bij de inhoud van dit document. Als het CAK in 2008 voldoet aan de procedures zoals vastgelegd in genoemd document, is er sprake van een rechtmatige uitvoering van de wettelijke taak van het incasseren van eigen bijdragen voor zorg zonder verblijf. Het CAK legt verantwoording af over de rechtmatige uitvoering van het innen van eigen bijdragen zorg zonder verblijf in de bestuurlijke verantwoording. Koppeling met geldstromen De in een kalenderjaar opgelegde, geïncasseerde en afgeboekte eigen bijdragen zorg zonder verblijf komen tot uitdrukking in de balanspost Te vorderen eigen bijdragen zorg zonder verblijf. De toelichting op deze balanspost legt de mutaties uit. De eigen bijdragen vormen tevens onderdeel van de balanspost Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten. Het overzicht van de in rekening-courant met het AFBZ verrekende ontvangsten en uitgaven geeft hierbij een specificatie van de mutaties. Voor de goedkeuringstolerantie wordt uitgegaan van de mutatiestroom: als grens geldt hierbij 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen voor zorg zonder verblijf Eigen bijdragen zorg met verblijf Het CAK is met ingang van 1 januari 2008 verantwoordelijk voor het gehele uitvoeringstraject van de eigen bijdragen voor zorg met verblijf. Hieronder vallen het vaststellen, opleggen en innen van de eigen bijdragen voor zorg met verblijf op basis van door de zorgverzekeraars via elektronische uitwisseling aangeleverde gegevens, waarvan de persoonsgegevens bij de GBA worden geverifieerd, en inkomensgegevens van de Belastingdienst en UWV. Het rechtmatigheidsbegrip speelt een rol vanaf het moment dat het CAK de eigen bijdragen in het kader van de AWBZ kan vaststellen. Het CAK heeft niet de taak om vast te stellen dat iedereen die een eigen bijdrage zou moeten betalen, tijdig bij het CAK wordt aangemeld. Niet of te laat aangemelde cliënten vallen niet onder de verantwoordelijkheid van het CAK. Vaststellen en opleggen eigen bijdragen zorg met verblijf Het begrip rechtmatigheid wordt geconcretiseerd door de invulling van de begrippen volledigheid, juistheid en tijdigheid. Volledigheid heeft hier de betekenis van het volledig afwikkelen van alle binnengekomen gegevens tot opgelegde eigen bijdragen. Juistheid heeft als norm het juist opleggen van de eigen bijdrage volgens het Bijdragebesluit Zorg en de specifieke circulaires van het CVZ. Zie bijlage 5 van deze handleiding. Het betreft vooral de juistheid van het berekeningsproces volgens de juiste procedures. De tijdigheid waarmee de oplegging plaatsvindt, is van twee factoren afhankelijk: de snelheid waarmee de informatieleveranciers hun gegevens aanleveren; de interne doorlooptijd tot en met het versturen van de beschikkingen. 25

26 Het CAK hanteert als interne norm dat, zodra de opnamegegevens aanwezig zijn, binnen zes weken tot facturering wordt overgegaan. Deze handleiding hanteert deze termijn van zes weken voor de invulling van het begrip tijdigheid. Het CAK geeft in de bestuurlijke verantwoording weer of het vaststellen en opleggen van eigen bijdragen volledig, juist en tijdig heeft plaatsgevonden. Vertragingen in de gegevensaanlevering door één van de informatieleveranciers valt buiten het rechtmatigheidsbegrip van het CAK. Als voorwaarde hierbij geldt, dat de opvraagprocedures van het CAK technisch goed functioneren, zodat de opvraagprocedure geen probleemgevallen veroorzaakt. Problemen bij de aanlevering van gegevens worden in twee categorieën onderverdeeld: aanlevering en terugkoppeling van gegevens met de GBA en de Belastingdienst; aanlevering van gewijzigde opnamegegevens door zorgkantoren. Problemen bij de aanlevering en terugkoppeling met de GBA, de Belastingdienst, het UWV en de zorgkantoren vallen buiten het rechtmatigheidsbegrip. Het CAK geeft in de bestuurlijke verantwoording weer welke problemen bestaan bij de aanlevering van gegevens, welke aanvullende acties zijn ondernomen en welke maatregelen op managementniveau zijn genomen om de gegevensuitwisseling met de GBA, de Belastingdienst, UWV en de zorgkantoren te optimaliseren. De accountant toetst de transparantie van de bestuurlijke verantwoording in zijn rapportage over het gevoerde financiële beheer. Innen van eigen bijdragen zorg met verblijf De begrippen volledigheid, juistheid en tijdigheid bepalen de rechtmatigheid van het incassoproces ook. Deze handleiding sluit aan bij de intern opgestelde incassoprocedure van het CAK. Deze procedure geeft aan hoe opgelegde eigen bijdragen geïncasseerd moeten worden en wanneer afboeking wegens oninbaarheid plaatsvindt. Bij het innen van de eigen bijdragen ZmV wordt gebruik gemaakt van de mogelijkheid om met inachtneming van enkele voorwaarden de eigen bijdrage in te houden op de uitkeringen via de SVB en UWV. Dit heet ook wel broninhouding. Het CAK verzendt hiertoe aan de SVB of UWV een inhoudingsverzoek, waarna het bedrag dat daadwerkelijk door de SVB of het UWV wordt ingehouden aan het CAK wordt bevestigd. Omdat de SVB en UWV deze ingehouden bedragen direct verrekenen met het AFBZ, is op de bevestigde bedragen voor het CAK gebruikersverantwoordelijkheid van toepassing. In februari 2008 is het document Oninbaar verklaren eigen bijdrage zorg met verblijf door het CVZ goedgekeurd. Indien het CAK in 2008 voldoet aan de procedures, zoals vastgelegd in dit document, is er sprake van een rechtmatige uitvoering van de wettelijke taak van het incasseren van eigen bijdragen voor zorg met verblijf. Het CAK legt verantwoording af over de rechtmatige uitvoering van het innen van eigen bijdragen zorg met verblijf in de bestuurlijke verantwoording. Koppeling met geldstromen De in een kalenderjaar opgelegde, geïncasseerde en afgeboekte eigen bijdragen komen tot uitdrukking in de balanspost Te vorderen eigen bijdragen zorg met verblijf. De toelichting op deze balanspost legt de 26