Pluspunt. Beste lezer,

Transcriptie

1 Pluspunt Nummer Informatiebulletin van Lentink Accountants/Belastingadviseurs en Lentink Audit B.V. Beste lezer, Voor u ligt de eerste Pluspunt van Gezien de geplande feestelijkheden eind deze maand is de leidende kleur van deze editie oranje geworden. Wat politiek betreft hebben we een aantal roerige maanden achter de rug, nog steeds lijkt het niet mogelijk om een heldere lijn te volgen. Door de ongelijke verhoudingen in de Tweede en Eerste kamer komen er compromissen waarvan je je kunt afvragen of de gevolgen daarvan nog goed te overzien zijn. Dat blijkt lastig te zijn. Voordat de hectiek rond het wonen weer enigszins is geluwd, komt het sociaal akkoord dat ongetwijfeld weer voor de nodige discussies zorgt. Ik hoop oprecht dat zowel Den Haag als de financiële markten de komende maanden hun rust vinden. Alleen dan zullen de consumenten en ondernemers voorzichtig aan meer risico durven nemen en de motor van de economie wat harder laten draaien. Laat het volksfeest van de kroning daar een mooie aanzet toe zijn. Ik wens u daartoe een paar mooie zonnige maanden toe! Michel Hooijschuur In dit nummer: 2 Financiële armslag voor (startende) huizenbezitters 4 Innovatiebox aantrekkelijker voor mkb 6 IBAN: Pas uw administratie en software tijdig aan! 8 Hoe hoog is uw inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet? 10 Forse bezuinigingen in Uw pensioen in eigen beheer bij echtscheiding 14 Hoe nu verder met de levensloopregeling? 16 Voor u gelezen

2 LENTINK Pluspunt nummer Financiële armslag (startende) huizen Huiseigenaren en starters op de koopmarkt krijgen steun van de overheid. In februari heeft het kabinet samen met diverse coalitiepartijen overeenstemming bereikt om de problemen op de woningmarkt aan te pakken. Wat zijn de belangrijkste maatregelen uit dit woonakkoord? Extra hypotheek De meest in het oog springende maatregel is wel de mogelijkheid om naast de hypotheek waarop wordt afgelost, een tweede lening af te sluiten tot 50% van de woningwaarde. Met deze tweede lening kan een deel van de aflossing van de eigenwoninglening worden gefinancierd. Deze lening kunt u binnen 35 jaar aflossen. Groot voordeel is dat starters meer financiële armslag hebben op de woningmarkt. Belangrijk nadeel is dat de rente op deze tweede lening niet aftrekbaar is. Wel kwalificeert de lening als schuld in box 3. Dit betekent voor u dat in de eerste jaren de maandlasten weliswaar lager uitvallen, maar over de gehele periode de kosten hoger zijn. Bovendien blijft de maatregel overeind dat het hypotheekdeel waarvoor u renteaftrek krijgt, volledig binnen dertig jaar moet zijn afgelost volgens minimaal een annuïtair schema. Btw-verlaging Vanaf 1 maart 2013 is voor renovatie en herstel van woningen een belastingverlaging ingegaan. Betaalt u als huiseigenaar normaal 21% btw aan de aannemer, met de tijdelijke maatregel tot 1 maart 2014 hoeft u slechts 6% af te rekenen over de arbeidskosten. Voorwaarde is dat de woning ouder dan twee jaar is (gerekend vanaf het tijdstip van eerste ingebruikname van de woning). Let op Het verlaagde tarief geldt alleen als de renovatie of het herstel is afgerond op of na 1 maart 2013 en vóór 1 maart Maar let op bij deelfacturen! Wanneer de dienst pas klaar is in maart 2014 of daarna, geldt voor alle deelfacturen in de periode daarvoor het 21%-tarief. Is de renovatie of herstelklus voltooid in de periode ná 28 februari 2013, maar vóór 1 maart 2014, dan moet op de definitieve factuur het 6%-tarief worden toegepast, ook als de deelfacturen van vóór 1 maart 2013 zijn. 2

3 voor bezitters De btw-verlaging geldt ook voor arbeidskosten van hoveniers voor het aanleggen en onderhouden van tuinen. Zelfs de architect kan voor het ontwerpen en vervaardigen van bouwtekeningen het lage btw-tarief rekenen, mits het architectenbureau ook de renovatie aan uw woning begeleidt. Andere maatregelen Verder bevat het woonakkoord nog de volgende belangrijke maatregelen: Bewoners en institutionele beleggers krijgen meer ruimte om woningen van corporaties te kopen. Het kabinet bekijkt of zzp ers en personen met een flexibel arbeidscontract voldoende aan bod komen onder de sinds dit jaar geldende inkomenscriteria voor hypothecaire financieringen. Wanneer u in 2012 een verbouwing bent begonnen waar u pas in 2013 de financiering van heeft kunnen regelen, valt de rente van deze financiering ook onder de oude regels. Wel moet u een schriftelijke overeenkomst van de aannemer kunnen overleggen. Bovendien moet de verbouwing in 2013 zijn afgerond. Minder lenen voor een huis Er zijn nog andere zaken waarmee u rekening moet houden als u dit jaar een huis gaat kopen. Zo zult u voldoende eigen geld moeten meenemen voor de aankoop van een huis. Het kabinet heeft namelijk bepaald dat de maximale lening die u kunt aangaan 105% (was 106%) bedraagt van de woningwaarde. Bijkomende kosten moet u dus zelf financieren. Het maximale financieringspercentage wordt uiteindelijk 100%. Ook de inkomensnormen voor hoeveel u mag lenen zijn verder aangescherpt. Houd er dus rekening mee dat u minder kunt lenen voor het huis. Voor starters is er een versoepeling. Zij kunnen een ruimere hypotheek krijgen als zij binnen enkele maanden of jaren een verhoging van hun salaris verwachten. Drie versoepelingen Tot slot kunnen de volgende drie maatregelen nog interessant zijn voor u: 1. Mensen die na verkoop van hun eigen woning met een restschuld blijven zitten, mogen de rente over deze restschuld maximaal tien jaar in aftrek brengen in box 1. Het gaat om restschulden die zijn ontstaan vanaf 29 oktober 2012 tot en met 31 december Twee crisismaatregelen zijn met een jaar verlengd: wie gaat verhuizen, kan wat langer gebruikmaken van de verhuisregeling en de hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur wordt ook met één jaar verlengd. 3. De doorverkooptermijn voor de overdrachtsbelasting is vanaf 1 september 2012 verruimd van 6 naar 36 maanden. 3

4 Inn LENTINK Pluspunt nummer Bedrijven die de innovatiebox in de vennootschapsbelasting kunnen toepassen, mogen voortaan ook kiezen voor een forfaitaire regeling. In dat geval kunnen zij 25% van hun winst aanmerken als voordeel voor de innovatiebox. Dit is een sterke vereenvoudiging om de box toegankelijker te maken voor bedrijven in het midden- en kleinbedrijf (mkb). De innovatiebox Om gebruik te kunnen maken van de innovatiebox, moet u winst behalen met een eigen innovatie waarvoor u een octrooi (of kwekersrecht), een buitenlands patent of een S&O-verklaring heeft gekregen. De innovatiebox is er alleen voor bedrijven die onder de vennootschapsbelasting vallen. Door gebruik te maken van de innovatiebox, betaalt u aanzienlijk minder belasting over de voordelen uit innovatieve activiteiten. De voorwaarden zijn echter streng. Zo geldt er een boxdrempel, waardoor de voordelen pas laag belast zijn als u de voortbrengingskosten heeft ingelopen. In de praktijk blijkt de innovatiebox lastig uitvoerbaar en zijn de administratieve lasten groot. Forfaitaire regeling Om de innovatiebox toegankelijker te maken voor het mkb, is er daarom nu een forfaitaire regeling. Bij toepassing van de innovatiebox mag u 25% van uw winst aanmerken als voordelen uit innovatieve activiteiten. U hoeft geen rekening te houden met een drempel. Het forfaitaire bedrag is gemaximeerd op per jaar. U mag jaarlijks kiezen om de forfaitaire regeling al dan niet toe te passen, mits u in het jaar zelf of in de twee voorafgaande jaren een immaterieel activum heeft voortgebracht. 4

5 ovatiebox aantrekkelijker voor mkb Voordeel in praktijk Stel, u behaalt in 2013 een totale winst van en u komt in aanmerking voor de innovatiebox. U maakt de keuze voor de forfaitaire regeling. U mag nu 25% van uw winst, oftewel (maximale bedrag), toerekenen aan de innovatiebox. Hier geldt een effectieve heffing van 5%. Dat betekent dat 5/25 van , oftewel 5.000, in aanmerking wordt genomen. Hierover bent u dan (20% van 5.000) vennootschapsbelasting verschuldigd. Zonder toepassing van de innovatiebox zou de belast zijn met (20% van ) aan vennootschapsbelasting. Uw fiscale voordeel is dan ook Door gebruik te maken van de innovatiebox, betaalt u aanzienlijk minder belasting over de voordelen uit innovatieve activiteiten. Nadelen Kiezen voor de forfaitaire regeling is niet altijd voordelig. De reguliere regeling is aantrekkelijker als u denkt meer dan 25% winst te behalen met innovatieve activiteiten of als het voordeel meer is dan het gemaximeerde forfaitaire bedrag van Bovendien geldt dat als u gebruik kunt maken van de innovatiebox, maar niet kunt kiezen voor de forfaitaire regeling, het werkelijke voordeel uit het immateriële activum alsnog moet worden bepaald met inachtneming van de drempel. 5

6 LENTINK Pluspunt nummer IBAN: Pas uw administratie en software tijdig aan! 6 Let op Maak gebruik van de IBAN BIC Service ( om voor bestaande Nederlandse rekeningnummers van bijvoorbeeld klanten en leveranciers de juiste bijbehorende IBAN en BIC op te zoeken.

7 Consumenten en bedrijven moeten binnenkort verplicht gebruikmaken van een langer rekeningnummer van 18 tekens. Het gaat hier om het International Bank Account Number, oftewel IBAN. Ook komen er nieuwe standaarden voor overschrijvingen en incasso s. Dit heeft consequenties voor bijvoorbeeld uw bedrijfsadministratie. Onderneem daarom nu al actie, zodat uw bedrijf op tijd klaar is. Ons land gaat op 1 februari 2014 helemaal over op het Europese betalingssysteem SEPA. Daarmee kunnen ondernemers en particulieren in het hele eurogebied op dezelfde manier betalen. Door de invoering van SEPA (Single Euro Payments Area) vervallen de vertrouwde Nederlandse rekeningnummers en worden ze vervangen door hun Europese tegenhanger IBAN. Actie geboden De Nederlandsche Bank heeft eerder dit jaar gewaarschuwd dat veel mkb-bedrijven niet moeten wachten tot het laatste moment. Het gevaar bestaat immers dat u als ondernemer onvoorziene wijzigingen in uw administratie of software niet op tijd heeft doorgevoerd. Ons land gaat op 1 februari 2014 helemaal over op het Europese betalingssysteem SEPA. Waar moet u aan denken? Een lijst met enkele aandachtspunten: Aanpassing van uw softwarepakketten voor administratie- en facturatiesystemen aan het nieuwe rekeningnummer. Voor incassoprocessen hebben de veranderingen de grootste gevolgen. Zo veranderen de termijnen voor een eenmalige incasso en de doorlopende machtigingen. Ook de Europese incassoregels wijzigen. Order- en factuurpapier en andere communicatiemiddelen (denk aan uw website) waarop het nieuwe rekeningnummer moet worden vermeld. Houd rekening met eventuele liquiditeitskwesties na 1 februari 2014, omdat het betalingsverkeer en de incassoprocessen mogelijk trager verlopen door invoering van IBAN. Voor de populaire online betalingsmethode IDEAL is er een SEPA-variant. Ondernemingen die met IDEAL werken voor onlinebetalingen, bijvoorbeeld in combinatie met een webshop, kunnen hiervan gebruikmaken. Deze lijst omvat uiteraard niet alle zaken waaraan u moet denken bij de SEPA-migratie. De website bevat alles wat u nodig heeft voor een soepele overgang. Denk aan een checklist, een toolkit en veelgestelde vragen. 7

8 Hoe hoog is uw inko bijdrage Zorgverze LENTINK Pluspunt nummer Als directeur-grootaandeelhouder (dga) bent u meestal niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Dit betekent dat u de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) zelf betaalt. Dat gebeurt door inhouding van de bijdrage op uw nettoloon. Deze bijdrage kent een maximumbedrag per jaar. Heeft u meerdere eigen bv's waar u werkzaamheden voor verricht, dan is bij iedere bv de bijdrage verschuldigd. Hierdoor kunt u boven het maximumbedrag uitkomen. Dat wil echter niet zeggen dat u ook te veel betaalt. U kunt hier namelijk tussentijds zelf iets aan doen. Anders mag u erop vertrouwen dat de Belastingdienst de te veel ingehouden bijdrage netjes aan u terugbetaalt. Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw Bent u niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen, dan betaalt u dit jaar een lage bijdrage van 5,65% over een maximumbijdrageloon van De inkomensafhankelijke bijdrage Zvw kan dus niet meer bedragen dan (5,65% x ). Heeft u meerdere bv's, dan bent u bij iedere bv in dienstbetrekking en moet u ook over het loon bij iedere bv de bijdrage Zvw betalen. De totale bijdrage kan hierdoor hoger worden dan het maximumbedrag van (2013). 8

9 mensafhankelijke keringswet? Bijdrage loopt op bij meerdere bv's Stel u bent als dga in dienst bij drie bv's. Per bv ontvangt u aan loon. De inkomensafhankelijke bijdrage Zvw over dit loon bedraagt 5,65% x = U betaalt dus (3 x 1.695) aan bijdrage Zvw en dat is meer dan het maximumbedrag van U kunt dit voorkomen door gebruik te maken van de doorbetaaldloonregeling. Doorbetaaldloonregeling De doorbetaaldloonregeling houdt kort gezegd in dat slechts één bv (inhoudingsplichtige) de loonbetalingen verricht namens alle andere bv's. Uw andere bv's betalen dan geen loon meer aan u uit. Uitgaande van het voorbeeld ontvangt u dan van één bv aan loon. Die bv kan dan ook rekening houden met het maximumbijdrageloon van , zodat uw bijdrage Zvw dus ook niet meer is dan Belastingdienst betaalt teveel terug Maakt u geen gebruik van de doorbetaaldloonregeling, dan is er geen nood aan de man, want de Belastingdienst betaalt dan het te veel betaalde bedrag aan bijdrage Zvw aan u terug. Uitgaande van het voorbeeld zou dit betekenen dat u in het derde kwartaal van 2014 een teruggaaf ontvangt van ( ). In de meeste gevallen werkt de Belastingdienst zelfs al met voorschotten in het jaar zelf. U kunt de Belastingdienst ook zelf vragen om een voorschot als er te veel inkomensafhankelijke bijdrage Zvw wordt ingehouden. De door de Belastingdienst verstrekte voorschotten worden na afloop van het jaar verrekend met de definitieve teruggaaf. 9

10 LENTINK Pluspunt nummer Forse bezuinigingen in

11 Nederland verkeert nog altijd in een economische crisis. Om het begrotingstekort niet verder op te laten lopen, heeft het kabinet daarom nu al een fors aanvullend bezuinigingspakket van 4,3 mrd aangekondigd voor Alhoewel het nog gaat om bezuinigingsplannen, zijn er toch zaken waar u nu al rekening mee moet houden. Bevriezing loon, belastingschijven en heffingskortingen Zo is het kabinet van plan om geen inflatiecorrectie toe te passen op de belastingschijven en de heffingskortingen in de inkomstenbelasting. Voor mensen die hierdoor in de knel komen, is er extra koopkrachtondersteuning. Werknemers bij de overheid, in het onderwijs en mogelijk ook in de zorg, hoeven volgend jaar niet te rekenen op een loonstijging. Het kabinet wil uitgaan van een nullijn. Maatregelen voor werkgevers Verdient uw werknemer dit jaar meer dan , dan krijgt u ook volgend jaar te maken met de werkgeversheffing hoge lonen (crisisheffing). Over het meerdere boven de bent u 16% belasting verschuldigd. Officieel zou de crisisheffing alleen voor 2013 gelden, maar het kabinet verlengt deze maatregel. Mocht het loon van uw werknemer dit jaar door een opname uit de levensloopregeling boven de uitkomen, dan telt deze opname niet mee. Let op Had uw werknemer vorig jaar een loon boven de , dan bent u deze maand de crisisheffing verschuldigd. Er gaan echter steeds meer geluiden op dat de crisisheffing mogelijk in strijd is met Europees recht. Het kan daarom verstandig zijn hiertegen bezwaar te maken. Neem hiervoor contact op met uw adviseur. Deze heeft een modelbezwaarschrift voor u klaar liggen. Maatregelen voor bedrijven Bedrijven hoeven voorlopig niet te rekenen op extra lastenverlichting. Het kabinet wil een bedrag van 640 mln (terugsluis vergroening begrotingsakkoord) dat hiervoor was gereserveerd, inzetten om het begrotingstekort terug te dringen. Maar er is ook oog voor het stimuleren van de bedrijvigheid en werkgelegenheid. Daarom komt het kabinet met een liquiditeitsimpuls voor bedrijven in de vorm van een hogere afschrijving. Dit houdt in dat als u dit jaar investeert, u direct 50% van de investering mag afschrijven. Normaal is dit maximaal 20%. Maakt u gebruik van deze maatregel, dan betaalt u nu tijdelijk iets minder belasting over de winst. Tot slot wil het kabinet de bouwnijverheid een steuntje in de rug geven door een gericht pakket van investeringen in de infrastructuur in 2014 en een extra bijdrage aan een fonds voor energiebesparing in de gebouwde omgeving. 11

12 LENTINK Pluspunt nummer Uw pensioen in eigen beheer bij echtscheiding 12

13 Maar liefst één op de drie huwelijken eindigt in een echtscheiding. Bij een echtscheiding moeten er allerlei zaken worden geregeld. Een daarvan is het verdelen van het ouderdomspensioen en dat heeft gevolgen voor het pensioen dat u opbouwt in eigen beheer. Verdeling van opgebouwd pensioen Bij een echtscheiding heeft uw ex-partner in principe recht op de helft van het ouderdomspensioen dat tijdens het huwelijk is opgebouwd. Daarnaast heeft uw ex-partner recht op een bijzonder partnerpensioen/nabestaandenpensioen. U kunt echter samen een andere verdeling afspreken of zelfs besluiten niet tot verdeling van het pensioen over te gaan. Wijkt u af van de standaardverdeling, dan moet dit wel zijn vastgelegd in de huwelijkse voorwaarden of in het echtscheidingsconvenant. Pensioen in eigen beheer Bij pensioen in eigen beheer blijft uw ex-partner voor zijn of haar deel van uw opgebouwde pensioen tijdens het huwelijk afhankelijk van het reilen en zeilen van uw bv. De bv is immers in dit geval de pensioenuitvoerder. Omdat dit nadelig kan zijn voor uw ex-partner, kan deze eisen dat het pensioenaandeel elders wordt ondergebracht. U en uw bv moeten hieraan meewerken. Dit is alleen anders als door afstorting van het pensioen de continuïteit van uw onderneming aantoonbaar in gevaar komt. Of de bv op dat moment nu wel of niet voldoende liquide middelen heeft, speelt geen rol. Pas als er geen financiële middelen zijn en deze ook niet kunnen worden verkregen, hoeft niet te worden afgestort. De fiscale en financiële consequenties zijn groot bij een echtscheiding. Dat geldt zeker ook bij de verdeling van het pensioen. Afstorten en waardering Bij afstorten wordt vaak gedacht aan de helft van de fiscale pensioenreserve, maar dat is niet zo. In de praktijk moet er een veel groter bedrag worden afgestort. De fiscale waardering is niet maatgevend, maar dat wat er in de Pensioenbrief staat. Hierin zijn, bij het aangaan van het pensioen in eigen beheer, de afspraken vastgelegd over de pensioentoezegging van uw bv aan u. Bovendien zal de externe pensioenverzekeraar berekenen hoeveel er moet worden afgestort om te zijner tijd pensioen te kunnen uitkeren. Ga hier echter niet zomaar automatisch mee akkoord. Laat u goed informeren, want voor de berekening worden verschillende methodes gehanteerd die bepalend zijn voor de hoogte van het af te storten bedrag. Laat u goed informeren De fiscale en financiële consequenties zijn groot bij een echtscheiding. Dat geldt zeker ook bij de verdeling van het pensioen. Laat u goed informeren over de mogelijkheden. Zo voorkomt u onnodig financieel leed achteraf. 13

14 Hoe nu verde LENTINK Pluspunt nummer met de levens Heeft u werknemers die deelnemen aan de levensloopregeling, dan moet u rekening houden met de nodige wijzigingen dit jaar. Voor sommige deelnemers is het tegoed definitief vrijgevallen per 1 januari Andere mogen blijven deelnemen. Voor u als werkgever is het belangrijk dat u de veranderingen goed verwerkt. Levensloopregeling in vogelvlucht Op 1 januari 2006 is de levensloopregeling ingevoerd. Hiermee konden werknemers een deel van hun brutosalaris sparen voor onbetaald verlof of om eerder met pensioen te gaan. Per 1 januari 2012 is de levensloopregeling afgeschaft, maar er is wel een overgangsregeling. Met deze overgangsregeling krijgt u nu te maken. Heeft u werknemers die deelnemen aan de levensloopregeling, dan moet u rekening houden met de nodige wijzigingen dit jaar. Deelnemers met een tegoed van minder dan Heeft uw werknemer deelgenomen aan de levensloopregeling en was zijn levenslooptegoed op 31 december 2011 minder dan 3.000, dan is het tegoed definitief vrijgevallen op 1 januari Deze vrijval is belast. U moet loonheffingen inhouden over 80% van het opgebouwde tegoed op 31 december Het rendement dat sinds 1 januari 2012 is opgebouwd over het levenslooptegoed, moet u volledig belasten. Tot 2012 bouwde uw werknemer 14

15 r loopregeling? ook levensloopverlofkorting op over zijn inleg. Bij de berekening van de loonheffingen moet u rekening houden met deze opgebouwde levensloopverlofkorting. Deelnemers met een tegoed van of meer Bedroeg het levenslooptegoed op 31 december of meer, dan mag uw werknemer tot 2022 gebruik blijven maken van de levensloopregeling. Hij mag dus gewoon door blijven sparen. Let op Per 1 januari 2013 is een eventuele inleg in de levensloopregeling aftrekbaar voor alle loonheffingen, dus ook voor de werknemersverzekeringen. Uw bijdrage is geen loon. Daar staat tegenover dat een eventuele opname loon is voor alle loonheffingen. U betaalt als werkgever dus ook premies werknemersverzekeringen over de opname. Is uw werknemer op 1 januari jaar of ouder, dan geldt een afwijkende regeling. Als uw werknemer zijn levenslooptegoed in 2013 in één keer volledig wil opnemen, dan profiteert hij van de 80%-regeling. U moet dan loonheffingen inhouden over 80% van het opgebouwde tegoed op 31 december De eis dat levenslooptegoed alleen kan worden opgenomen voor verlof is komen te vervallen. Uw werknemer mag het levenslooptegoed dus ook voor andere doeleinden opnemen. Het tegoed dat uw werknemer heeft opgebouwd vanaf 1 januari 2012 moet u volledig belasten. Ook hier moet u bij de berekening van de loonheffingen rekening houden met de opgebouwde levensloopverlofkorting. Heeft uw werknemer zijn volledige tegoed in 2013 opgenomen, dan kan hij niet meer bijstorten op de levenslooprekening. De levensloopregeling eindigt dan. Tot slot moet u als werkgever ook loonheffingen inhouden voor uw ex-werknemer met een levenslooptegoed die na zijn vertrek geen nieuwe werkgever heeft gevonden. 15

16 LENTINK Pluspunt nummer Voor u gelezen 1. Verplichte invoering werkkostenregeling uitgesteld De verplichte invoering van de werkkostenregeling wordt uitgesteld tot 1 januari Dat heeft staatssecretaris Weekers van Financiën bekendgemaakt. U krijgt dus nog één jaar extra de tijd om te kiezen voor het oude systeem van vergoedingen en verstrekkingen in de loonsfeer of om de overstap te maken naar de werkkostenregeling. Het aantal werkgevers dat inmiddels is overgegaan op de werkkostenregeling is ongeveer 20%. De werkkostenregeling zou moeten zorgen voor vereenvoudiging en vermindering van de administratieve lasten. Maar dat wordt in de praktijk niet zo ervaren. Staatssecretaris Weekers wil daarom de regeling verder vereenvoudigen en daarmee aantrekkelijker maken voor het midden- en kleinbedrijf. De komende tijd worden de knelpunten van de werkkostenregeling in kaart gebracht en daar waar mogelijk opgelost. De regeling zal dus vermoedelijk nog op een aantal punten wijzigen. Om u als werkgever voldoende voorbereidingstijd te bieden verlengt de staatssecretaris het keuzeregime alvast met een jaar tot 1 januari Ondanks dit uitstel is het toch verstandig om u voorzichtig aan te gaan verdiepen in de werkkostenregeling. De implementatie van de regeling neemt namelijk al gauw enige tijd in beslag. Mogelijk is het voor u zelfs voordeliger om al in 2014 de overstap te maken. Dat kunt u echter pas bepalen na een volledige inventarisatie van de vergoedingen en verstrekkingen aan uw werknemers. 2. Te laat betalen aan banden gelegd De betalingstermijnen bij overeenkomsten tussen bedrijven en bij overeenkomsten tussen bedrijven en overheden 16

17 zijn wettelijk vastgelegd. Vanaf 16 maart 2013 geldt dat, als er contractueel niets is geregeld, er moet worden betaald binnen dertig dagen na de dag waarop de factuur is ontvangen. Partijen mogen wel een andere termijn afspreken, mits de betalingstermijn niet onredelijk is. Ook mag in een overeenkomst met de klant of leverancier een langere betaaltermijn van maximaal zestig dagen worden afgesproken. Een nog langere betalingstermijn kan, maar alleen als kan worden aangetoond dat dit voor geen van beide partijen nadelig is. De overheid is altijd verplicht om de facturen van bedrijven uiterlijk dertig dagen na ontvangst van de factuur te betalen. Let op Wordt er toch te laat betaald, dan mag u een standaardvergoeding voor incassokosten vragen. Heeft u hier niets over afgesproken, dan is deze vergoeding een bepaald percentage van de rekening en met een minimum van Doorgeven gerealiseerde S&O-uren Verrichten uw werknemers speur- en ontwikkelingswerk en heeft u hiervoor een S&O-verklaring ontvangen, dan moet u de gerealiseerde S&O-uren doorgeven aan Agentschap NL. U moet altijd verplicht een mededeling doen. De marge van 10% (voor 2012) is komen te vervallen. 4. Bent u op de hoogte van provinciale subsidies? Veel ondernemers laten onnodig subsidies liggen. Tijdgebrek is een veelgehoord excuus en dat is jammer. Want door handig gebruik te maken van subsidies kunt u geld besparen. Naast landelijke subsidies zijn er ook provinciale subsidies. Wist u dat er ook provinciale regelingen zijn voor bedrijfsfinanciering? Op Antwoord voor bedrijven vindt u een handig overzicht van de verschillende regelingen. Van een starterslift in Noord-Brabant tot aan het innovatiefonds in Limburg. En van een stimuleringsregeling vrijetijdseconomie in Gelderland tot aan het MKB & Technofonds in Flevoland. U vindt ze allemaal terug in het overzicht. 5. Aanvragen EIA en MIA/Vamil eenvoudiger Investeert u in energiebesparende of milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen, dan komt u mogelijk in aanmerking voor de energie-investeringsaftrek (EIA) of de milieu-investeringsaftrek (MIA) en de willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil). Het aanvraagformulier voor deze regelingen is voor 2013 vereenvoudigd. Zo is de volgorde van het nieuwe e-formulier logischer gemaakt en u krijgt direct na het verzenden van uw aanvraag een referentienummer. Daarnaast hoeft een samenwerkingsverband, zoals een maatschap of vennootschap onder firma, voortaan nog maar één aanvraag per investering in te dienen. Het aanvraagformulier en alle informatie over de regelingen vindt u terug op de site van Agentschap NL ( 6. Extra voordeel voor de gulle gever Doneert u geld aan een als culturele instelling aangemerkte ANBI (Algemeen Nut Beogende Instelling), dan levert u dat een extra belastingvoordeel op. U mag het bedrag van de gift in uw aangifte inkomstenbelasting verhogen met 25%. De verhoging is echter maximaal Deze 'multiplier' levert u dus een extra hoge giftenaftrek op. Als ondernemer mag u voor de vennootschapsbelasting de aftrek van uw gift met 50% verhogen. Voor uw bedrijf kan het extra voordeel van de gift oplopen tot maximaal

18 LENTINK Pluspunt nummer Schenken in 2013 Dit jaar mag u een maximumbedrag van belastingvrij schenken aan uw kinderen. Is uw zoon/dochter of diens partner tussen de 18 en 40 jaar oud, dan mag u eenmalig belastingvrij een bedrag schenken van Deze eenmalig verhoogde vrijstelling kan nog verder worden verhoogd tot als uw kind het geld gebruikt voor een buitengewoon dure studie of voor de eigen woning. Opa en oma mogen hun kleinkinderen dit jaar verrassen met een belastingvrije schenking van maximaal Kinderopvang toeslag alsnog aanvragen Goed nieuws voor ouders die recht hebben op kinderopvangtoeslag en dit nog niet hebben aangevraagd. Minister Asscher van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft namelijk besloten dat de toeslag voor 2012 en 2013 met terugwerkende kracht kan Voor 2012 betekent dit dat de aanvraag voor een toeslag in ieder geval nog tot 1 september 2013 kan worden gedaan. Vanaf 14 mei aanstaande staat op de website van de Belastingdienst hoe u dit kunt doen. Dat laatste geldt ook als u voor 2013 recht heeft op kinderopvangtoeslag, maar dit nog niet heeft aangevraagd. Heeft u vanaf afgelopen maand recht op toeslag, dan kunt u meteen uw aanvraag indienen via uw persoonlijke dossier Mijn Toeslagen worden aangevraagd. Tijdelijke versoepeling Sinds 1 januari 2012 is de aanvraagtermijn beperkt vanaf de maand waarin de ouder de aanvraag doet en één maand daarvoor. Deze beperking is ingevoerd om toeslagfraude tegen te gaan. Vanwege de snelheid waarmee de maatregel destijds is ingevoerd, bleek een te grote groep ouders niet voldoende op de hoogte. Hierdoor zijn zij kinderopvangtoeslag misgelopen. De minister heeft om deze reden een tijdelijke versoepeling van de aanvraagtermijn ingevoerd. Let op Sommige ouders hebben een afwijzing gekregen omdat zij met terugwerkende kracht kinderopvangtoeslag hebben aangevraagd voor langer dan twee maanden geleden. Zij krijgen van de Belastingdienst een persoonlijke brief waarin staat hoe zij nu moeten handelen. Nieuwe regels vanaf 2014 Vanaf 1 januari 2014 geldt een nieuwe regel: u kunt dan kinderopvangtoeslag aanvragen vanaf de maand waarin u de aanvraag doet en drie maanden daarvoor. 18

19 9. Minder administratieve rompslomp voor commissaris met lage vergoeding Iedere commissaris van een bedrijf is vanaf 1 januari 2013 btw-plichtig. De goedkeuring dat heffing van btw achterwege kan blijven bij het vervullen van niet meer dan vier commissariaten, is komen te vervallen. Mocht uw vergoeding echter zo laag zijn dat u onder de kleineondernemersregeling valt, dan kunt u mogelijk ontheffing krijgen van uw administratieve verplichtingen voor de btw. Dit is overigens niet in alle gevallen voordeliger. Wilt u gebruik maken van de ontheffing dan moet u hiervoor wel een verzoek indienen bij de Belastingdienst vóór 1 juli U komt in aanmerking als u verwacht dat u door de kleineondernemersregeling jaarlijks niet meer dan aan btw betaalt. Wanneer het verzoek op tijd is ingediend, krijgt u een ontheffing met terugwerkende kracht vanaf 1 januari Ontheffing administratieve verplichting Een ontheffing van de administratieve verplichtingen rond de btw heeft een aantal voordelen. U hoeft geen btwaangifte te doen en u hoeft geen administratie bij te houden voor de btw. Ook hoeft u geen facturen te sturen. Een factuur kan wel, maar dan mag u hier geen btw op vermelden. Een nadeel van de ontheffing is bijvoorbeeld dat u geen btw-aftrek kunt krijgen van de btw die u aan anderen betaalt. Let op U moet wel uw inkoopfacturen bewaren. En u moet voor de inkomstenbelasting een administratie bijhouden. 10. Welke scholingsuitgaven zijn aftrekbaar in 2013? ALLE BELASTINGPLICHTIGEN Voor het nieuwe jaar heeft het kabinet flink gesneden in de aftrekbaarheid van scholingsuitgaven. Dit zijn uitgaven die u maakt voor het volgen van een opleiding of studie voor een (toekomstig) beroep. De scholingsuitgaven komen voor aftrek in aanmerking als deze meer bedragen dan de drempel van 250 (was 500), maar niet boven het maximum uitkomen van In 2013 zijn alleen nog de door de onderwijsinstelling verplicht gestelde en noodzakelijke kosten van de opleiding of studie aftrekbaar. U moet hierbij denken aan het les-, cursus- of collegegeld, examengeld of promotiekosten en de door de onderwijsinstelling verplicht gestelde leermiddelen en beschermingsmiddelen. Denk bijvoorbeeld aan de verplichte studieboeken, verplicht gereedschap of een beschermingsbril. 19

20 Lentink Accountants/ Belastingadviseurs en Lentink Audit B.V. Huizermaatweg LM Huizen Tel.: Fax: G.T. Rietveldstraat LJ Almere Tel.: Fax: Stationsstraat 2 B 1211 EM Hilversum Tel.: hilversum@lentink.org Aan deze Pluspunt werkten mee Michel Hooijschuur (Fiscaliteit) Redactiesecretariaat Gina Wijntjes - de Graaf Tel.: g.wijntjes@lentink.org Hoewel deze Pluspunt met grote zorgvuldigheid is samen gesteld, kunnen de maatschap Lentink Accountants/Belasting adviseurs en Lentink Audit B.V. geen aansprakelijkheid accepteren voor de gevolgen van het gebruik van deze uitgave zonder haar medewerking.