Uitgave december 2011

Transcriptie

1 Uitgave december 2011 Meester in advies Eindejaarstips 2011 SCHRIJF UW BEDRIJFSMIDDELEN VERSNELD AF Sinds 2009 kunt u investeringen tijdelijk versneld afschrijven. Deze crisismaatregel loopt eind 2011 af. U kunt dit jaar nog voor het laatst gebruik maken van deze regeling. Inhoud van de regeling In het jaar van investeren mag u maximaal 50% van de aanschaffings of voortbrengingskosten willekeurig afschrijven. Heeft u in 2011 minder dan 50% van deze kosten betaald dan mag u maximaal het bedrag dat u heeft betaald willekeurig afschrijven. Het is overigens niet vereist dat het bedrijfsmiddel in 2011 in gebruik is of wordt genomen. Wel moet het bedrijfsmiddel binnen drie jaar na aanschaf in gebruik worden genomen. Uitzonderingen De regeling is niet van toepassing op: bedrijfsmiddelen die voor lange duur worden verhuurd; Bedrijfsgebouwen en woonschepen; personenauto s die niet zijn bestemd voor beroepsvervoer behoudens voor zeer zuinige personenauto s; Brommers, scooters en motoren. OPTIMAAL GEBRUIK VAN DE ZELFSTANDIGENAFTREK De zelfstandigenaftrek wordt aangepast. Over 2011 is de zelfstandigenaftrek afhankelijk van de hoogte van de winst nog maximaal en minimaal In 2012 wordt de zelfstandigenaftrek een basisaftrek van en is het bedrag voor iedere ondernemer gelijk. Ondernemers met weinig winst gaan er dus op achteruit. Het loont dus om winst door te schuiven naar volgend jaar door bijvoorbeeld een project niet in december 2011 te doen maar in januari Op die manier kunt u door goed te plannen optimaal gebruik maken van de zelfstandigenaftrek in IN DIT NUMMER Versnelde afschrijving... 1 Voorkom verliesverdamping. 2 Innovatiebox... 3 Beloning voor de partner... 4 Geefwet... 5 Vitaliteitspakket... 6 Testamentadvies... 7 TOT IN 2012! Met deze nieuwsbrief informeren wij u over actualiteiten en ontwikkelingen die voor u van belang kunnen zijn. Wilt u hierover meer informatie of wilt u een ander onderwerp bespreken, neem dan contact met ons op. Wij zijn u graag van dienst. Veel leesplezier en goede feestdagen toegewenst!

2 FISCAAL PARTNERSCHAP VOOR SAMENWONERS Per 1 januari 2011 zijn slechts de ongehuwde samenwoners die daadwerkelijk op hetzelfde woonadres zijn ingeschreven en daarnaast over een notarieel samenlevingscontract beschikken, een gezamenlijk kind hebben, zijn aangemeld als elkaar partners voor een pensioenregeling of een gezamenlijke woning bezitten, die het hoofdverblijf is, elkaars fiscale partner. Ook ongehuwde samenwoners die hun huisgenoot hebben aangewezen als gerechtigde tot het partnerpensioen zijn fiscale partners van elkaar. Vanaf 2011 geldt er dus geen keuze meer, als aan één van de voorwaarden is voldaan, is sprake van verplicht fiscaal partnerschap. Als de samenwoners op 1 januari 2011 nog geen notarieel samenlevingscontract hebben, maar in de loop van 2011 wel en ze staan op 1 januari 2011 op hetzelfde adres ingeschreven in de Gemeentelijke basisadministratie (GBA), dan zijn zij voor heel 2011 toch elkaar fiscale partners. Het fiscaal partnerschap eindigt vanaf 1 januari 2011 pas als beide echtgenoten op een ander adres staan ingeschreven in de GBA en als een verzoek bij de rechter is ingediend tot scheiding of tot scheiding van tafel en bed. Per 1 januari 2012 wordt het fiscaal partnerbegrip voor de inkomstenbelasting uitgebreid. Vanaf die datum worden ongehuwd samenwonenden die een of meer kinderen in hun gezin hebben uit een andere relatie, aangemerkt als fiscale partners. Van fiscale partners is dan sprake als zij samen met een minderjarig kind van een van hen op hetzelfde woonadres in de gemeentelijke basisadministratie staan ingeschreven. Als samenwoners in de loop van 2011 een notarieel samenlevingscontract zijn aangegaan en ze staan op 1 januari 2011 op hetzelfde adres ingeschreven, dan zijn zij voor héél 2011 toch elkaar fiscale partners. VOORKOM VERLIES- VERDAMPING Verliezen uit 2002 en eerdere jaren zullen per 31 december 2011 verdampen. Ga na of verliesverdamping kan worden voorkomen, bijvoorbeeld door stille reserves in bedrijfsmiddelen en/of activiteiten te realiseren (goodwill) te realiseren. DENK AAN DE VERLIESVERREKENING Gaat uw bedrijf over 2011 een verlies maken? Over 2011 kunt u nog kiezen voor de verlengde achterwaartse verliesverrekening van één jaar naar drie jaar. In de aangifte vennootschapsbelasting 2011 kunt u voor het laatst kiezen om het verlies van 2011 te verrekenen met de winsten over de jaren 2008, 2009 en/of Kiest u voor de verruimde achterwaartse verliesverrekening dan wordt in ruil daarvoor wel de termijn van de voorwaartse verliesverrekening verkort van negen jaar naar zes NEEM STANDPUNT IN OVER VERLIES REGRESVORDERING Hebt u zich in het verleden borg gesteld voor uw BV en bent u als borg aangesproken maar hebt u nog geen betaling gedaan aan de schuldeiser? Dan is het advies om in de aangifte inkomstenbelasting 2011 alvast een verlies te nemen in Box 1. De borgstelling valt namelijk onder de terbeschikkingsstellingsregeling in Box 1. De fiscale rechters zijn het er echter nog niet over eens wanneer het verlies genomen kan worden. Bij het aanspreken door de schuldeiser of bij betaling aan de schuldeiser? De Hoge Raad zal in 2012 hierover meer duidelijkheid verschaffen. 2

3 WBSO SUBSIDIE Met de WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk) kunt u uw loonkosten voor speur- en ontwikkelingswerk (R&D) verlagen. De WBSO is bedoeld voor iedere ondernemer in Nederland die R&D verricht. U vermindert eenvoudig de afdracht van loonheffing over de loonkosten. Voor wie? De WBSO is bedoeld voor iedere innoverende ondernemer in Nederland. Het maakt niet uit hoe groot uw onderneming is of in welke bedrijfssector u werkt. Voorwaarde is dat u S&O verricht. INNOVATIEBOX De innovatiebox beoogt bedrijven te belonen die aantoonbaar innovatief zijn. Op grond van de innovatiebox kan een lager belastingtarief (vennootschapsbelasting) worden verkregen op winsten uit octrooien en WBSOprojecten. Door een wetswijziging per 1 januari 2010 is de innovatiebox financieel en fiscaal interessanter geworden voor een nog grotere groep bedrijven. Wat is de innovatiebox precies? De innovatiebox is een speciale tariefbox binnen de vennootschapsbelasting. Voordelen in deze box worden belast tegen een tarief van 5%, in plaats van tegen een tarief van 20% of 25% (cijfers 2011). De innovatiebox geldt vanaf 1 januari 2010 en is van toepassing op winsten uit: een goede voorbereiding is het halve werk Octrooien / patenten activa die zijn ontstaan uit WBSO-projecten. Octrooien In de innovatiebox vallen voordelen uit immateriële activa waarvoor een octrooi is verleend. Voordelen zijn bijvoorbeeld royalty s en verkoopwinsten. Het speciale tarief van 5% is alleen van toepassing op de voordelen indien en voor zover deze uitgaan boven de voortbrengingskosten. WBSO-projecten Ook een S&O/WBSO-verklaring geeft toegang tot de innovatiebox mits er uit het speur - en ontwikkelingswerk een product of een bedrijfsmiddel is voortgekomen die omzet oplevert. Het speciale tarief van 5% is alleen van toepassing op de voordelen indien en voor zover deze uitgaan boven de voortbrengingskosten. De S&O-verklaring wordt na aanvraag verleend door Agentschap NL voor de ontwikkeling van technisch nieuwe fysieke producten en processen en programmatuur. Budget WBSO Het budget voor de WBSO is voor miljoen euro, voor 2012 bedraagt het 864 miljoen euro. Hoogte subsidie Voor de loonkosten is een WBSO-subsidie te verkrijgen van 50% (voor starters 64%) over de eerste loonkosten en 18% over de rest. Technologische ontwikkeling loont! RESEARCH & DEVE- LOPMENT AFTREK Vanaf 1 januari 2012 komt er een Research & Development Aftrek (RDA). De RDA geeft een extra aftrek van 40% van alle kosten met uitzondering van de loonkosten. Het doen van innovaties is dankzij RDA fiscaal nog aantrekkelijker en is ook van toepassing op ondernemers in de inkomstenbelasting. 3

4 BELONING VOOR DE MEE- WERKENDE PARTNER Als uw partner meewerkt in uw IBonderneming is het mogelijk een reële arbeidsbeloning aan uw partner toe te kennen. Deze vergoeding kunt u ten laste brengen van de winst. Bij de partner is de vergoeding belast. Als u voor de inkomstenbelasting in het toptarief (52%) valt, kan een flink progressievoordeel worden behaald. Zeker als uw partner geen of slechts geringe andere inkomsten in box 1 heeft. Er gelden wel een paar voorwaarden. Zo moet het bedrag van de beloning minimaal bedragen en moet u het bedrag periodiek aan uw partner betalen. Een beloning die lager is dan is niet aftrekbaar van de winst en niet belastbaar bij de partner. Als u in algehele gemeenschap van goederen bent gehuwd, mag de beloning zelfs schuldig gebleven worden. Een andere mogelijkheid in verband met de arbeid van uw partner, is het claimen van de meewerkaftrek. Deze faciliteit wordt toegepast binnen de aangifte inkomstenbelasting en bedraagt minimaal 1,25% en maximaal 4% van de winst. Uw partner wordt in dit geval niet belast voor de aftrek. De aftrek kan worden toegepast als de partner minimaal 525 uur in uw onderneming werkt zonder daarvoor een vergoeding te ontvangen. Daarnaast moet u zelf recht hebben op de zelfstandigenaftrek. Een andere mogelijkheid is om met uw partner een VOF of een maatschap aan te gaan. Als uw partner als ondernemer kan worden aangemerkt, kan uw partner ook de MKBwinstvrijstelling verkrijgen. 4 PAS MIDDELING TOE Als de hoogte van uw belastbare inkomens in box 1 (werk en woning) over drie opeenvolgende jaren sterk heeft gewisseld is het mogelijk dat u in aanmerking komt voor een middelingsteruggave. Dat houdt in dat het inkomen van drie jaren in gelijke delen over de drie jaren wordt verdeeld. Voorwaarde voor middeling is dat alle drie de aanslagen over de jaren die in het middelingsverzoek zijn begrepen, definitief zijn opgelegd en onherroepelijk zijn geworden (geen bezwaar ingediend). Het verzoek tot middeling moet binnen drie jaar nadat alle drie de aanslagen definitief zijn opgelegd en onherroepelijk zijn geworden, worden ingediend. Daarnaast geldt de voorwaarde dat een bepaalde drempel ( 545) moet worden overstegen. Elk te middelen jaar mag slechts één keer in een middelingsverzoek zijn begrepen. Reken vooraf het verzoek tot middelingsteruggaaf dus KLEINE HYPOTHEEK AFLOSSEN goed door voor welke jaren u een verzoek indient. Soms is het lucratiever om het verzoek tot middelingsteruggaaf uit te stellen en te wachten op een definitieve aanslag van een volgend jaar. Middeling kan ook een leuke optie zijn voor personen die kort geleden hun eerste echte baan hebben gekregen en de jaren daarvoor een vakantiebaan of een bijbaan hebben gehad. Het aflossen van een kleine hypotheek die nog rust op uw eigenwoning kan interessant zijn. Voor een woning geldt het eigenwoningforfait. Deze bijtelling op uw inkomen verlaagt de aftrek van de hypotheekrente. Als er geen of een kleine hypotheek op uw eigenwoning rust, hoeft het eigenwoningforfait, of een deel daarvan, niet bij uw inkomen geteld te worden. Een bijkomend voordeel van het aflossen van een kleine hypotheek is dat het box 3- inkomen minder zal worden, zodat de aflossing ook nog eens belasting in box 3 bespaart. ONBELAST RENDEMENT OP OVERTOLLIG BV-GELD De dga moet zakelijk handelen met de BV. Als de BV niet al haar liquide middelen nodig heeft, zal zij deze liquide middelen op een ondernemersdeposito zetten. Dat levert maar een beperkt rentepercentage op voor de BV. De dga kan op een privéspaarrekening een hoger rentepercentage krijgen dan de BV. In dat geval kan de dga ervoor kiezen om geld te lenen van de bv en dat bedrag vervolgens op een privérekening te zetten. Zolang de dga maar het rentepercentage vergoedt aan de BV dat de BV anders van de bank zou hebben ontvangen, hoeft over het renteverschil geen belasting te worden betaald. De dga moet in het kader van zekerheid voor de aflossing wel zijn privé-spaarrekening cederen aan de BV. GELD UITLENEN AAN UW KIND Het kan interessant zijn om uw kind geld te lenen voor de aankoop van een eigen woning. Voor de ouder vormt de lening een bezitting in box 3 waarover 1,2% belasting verschuldigd is (ofwel 30% van 4%), maar voor het kind is de lening voor een eigen woning waarvan de rente in aftrek kan komen op het box 1 inkomen. De wet gaat ervan uit dat de ouder 4% rendement behalen over de lening aan het kind. Als de ouder een hoger percentage dan die 4% in rekening brengt aan het kind, heeft dit bij de ouder geen gevolgen voor de belastingheffing. Bij het kind is als eigenwoningrente het hogere percentage in box 1 tegen het progressieve tarief aftrekbaar. Het is mogelijk dat de ouder de hogere rente door middel van schenkingen terugschenkt aan het kind. Zorg ervoor dat het kind de rente daadwerkelijk betaalt, anders heeft het kind geen recht op de renteaftrek.

5 WERKKOSTENREGELING Per 1 januari 2011 is de werkkostenregeling ingevoerd, een regeling voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen en voor secundaire arbeidsvoorwaarden. De regeling houdt in dat de werkgever tot maximaal 1,4% van de totale fiscale loonsom, de zogenoemde vrije ruimte, kan besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor de werknemers. Daarnaast kunnen bepaalde zaken onbelast vergoed of verstrekt worden door gebruik te maken van gerichte vrijstellingen. Tot en met 2013 mag nog gekozen worden voor voortzetting van de huidige regeling (en) voor vrije vergoedingen en verstrekkingen. De werkkostenregeling kent zowel voor- als nadelen. De komende twee jaar mag nog gewisseld worden tussen de beide systemen. Een keuze in 2012 voor de werkkostenregeling verplicht u niet om in 2013 ook die regeling toe te passen. Om in 2014 niet voor verrassingen te komen te staan is het aan te raden om al in 2012 te gaan proefdraaien met de werkkostenregeling. Ouders kunnen over 2011 nog belastingvrij aan hun kind schenken. Voor opa en oma is dat per kleinkind GEEFWET De Geefwet is een verzameling van maatregelen en afspraken die het geven aan goede doelen moet stimuleren en faciliteren. Hieronder geven we enkele hoofdlijnen weer. Publieke en private partijen moeten meer gaan samenwerken, instellingen moeten actief op zoek gaan naar andere geldbronnen en ondernemerschap moet de boventoon voeren. Het kabinet stimuleert en faciliteert dit met consistente wet- en regelgeving en fiscale maatregelen. Het streven is gericht op een meer filantropische sector, die minder afhankelijk is van de overheid. Het kabinet is van mening dat het past bij het stimuleren van ondernemerschap in de filantropische sector dat een ANBI (Algemeen Nut Beogende Instelling) dan ruimhartiger met commerciële activiteiten kan omgaan, die binnen een ANBI kunnen worden toegestaan. Dit geldt onder de randvoorwaarden dat de ANBI-status een onderneming geen vrijbrief zal geven tot belastingvrijdom of tot bepaalde faciliteiten in de vennootschapsbelasting of tot oneerlijk concurrentievoordeel ten opzichte van normale commerciële partijen. Een in het oog springende maatregel is multiplier van 1,25 van giften aan culturele instellingen. Van iedere euro gift mag u behoudens de drempel een bedrag van 1,25 aftrekken. Van iedere euro gift mag u behoudens de drempel een bedrag van 1,25 aftrekken. 5

6 De stortingen in vitaliteitssparen zijn fiscaal aftrekbaar in box 1 en er wordt pas belasting geheven bij opname van het tegoed. een goed advies is het halve werk VITALITEITSPAKKET Werkbonus voor 62-plussers Er zijn op dit moment 2 fiscale regelingen die oudere werknemers stimuleren om te (blijven) werken: de arbeidskorting voor werknemers ouder dan 58 jaar (via de loonbelasting) en de doorwerkbonus (via de inkomstenbelasting) voor werknemers die 62 jaar of ouder zijn. Beide regelingen zijn leeftijdsafhankelijk en worden hoger naarmate het inkomen stijgt. Deze regelingen worden afgeschaft en er komt 1 werkbonus voor in de plaats. De nieuwe werkbonus bedraagt per jaar en is gericht op 61- plussers met een laag inkomen. De werkbonus wordt door de werkgever verwerkt op het loonstrookje en is dus meteen zichtbaar voor de werknemer. Vitaliteitssparen De spaarloonregeling en de levensloopregeling gaan op in de nieuwe regeling vitaliteitssparen. Vitaliteitssparen stelt deelnemers in staat fiscaal voordelig te sparen en is toegankelijk voor werknemers, ondernemers (waaronder zzp-ers) en resultaatgenieters. De regeling kent geen opnamedoelen. De stortingen in vitaliteitssparen zijn fiscaal aftrekbaar in box 1 en er wordt pas belasting geheven bij opname van het tegoed. Het opgebouwde, nog niet opgenomen, tegoed in vitaliteitssparen is niet belast in box 3. Het maximale fiscaal gefaciliteerd op te bouwen vermogen bedraagt in totaal Er geldt een jaarlijks aftrekbare maximuminleg van Opname uit het vitaliteitssparen na het bereiken van de 62-jarige leeftijd wordt beperkt tot per jaar. Voorbeeld: ZZP-er X wil meedoen aan vitaliteitssparen om een potje op te bouwen voor een wereldreis. Hij wil het meest fiscaal gunstig sparen. Dit kan hij doen door 4 jaar lang 5000 te storten in het vitaliteitssparen. Hij kan dan 4 jaar lang elk jaar in zijn aangifte inkomstenbelasting als aftrekpost opnemen in box 1. Hij hoeft het opgebouwde, nog niet opgenomen, tegoed niet in box 3 aan te geven. Bron: SPAARLOON Per 1 januari 2012 vervalt de spaarloonregeling. Als de werknemer per 1 januari 2011 in dienst is gekomen en als nog geen gebruik is gemaakt van de spaarloonregeling dan kan in 2011 nog eenmalig maximaal 613 van het brutoloon zonder inhouding van sociale premies en loonheffing gestort worden. De werkgever is over het spaarloon 25% eindheffing verschuldigd. Het opgebouwde vermogen op de spaarloonrekening valt op 1 januari 2012 vrij, maar het is ook toegestaan het tegoed te laten staan op de geblokkeerde spaarrekening. Als de voorwaarden van de spaarloonregeling in acht worden genomen, dan blijft voor die tegoeden de vrijstelling in box 3 tot 2016 in stand. De tegoeden worden dan jaarlijks gedeeltelijk vrijgegeven. LEVENSLOOP De levensloopregeling wordt vanaf 1 januari 2012 alleen opengehouden voor deelnemers die op 31 december 2011 minimaal (inclusief rendement) op hun levensloopregeling hebben staan. Voor deze deelnemers geldt een overgangsregeling maar zij zijn niet verplicht deel te nemen aan deze overgangsregeling levensloopregeling. Zij mogen het spaartegoed in 2013 namelijk onbelast doorstorten naar de in 2013 in te voeren regeling vitaliteitssparen. Als een levensloopdeelnemer minder dan op de levensloopregeling heeft staan kan het tegoed in 2012 of in 2013 voor verlof worden opgenomen of kan het in 2013 onbelast doorgestort worden naar vitaliteitssparen. 6

7 EDVIZE TESTAMENTADVIES Voor 2012! Bij Edvize zijn we sterk in het verzorgen van belastingaangiften, het samenstellen van jaarrekeningen en het geven van belastingadvies. Iedere aangifte, jaarrekening of advies is uniek omdat ieder bedrijf of persoon uniek is. Dat weet u als geen ander. Bij ons gaat het niet alleen om de cijfers maar ook om het verhaal achter de cijfers. Bij Edvize krijgt u daarom cijfers met toegevoegde waarde. Betrokken adviseur We zijn een betrokken adviseur. Voor particulieren en ondernemingen. Dat betekent dat u gevraagd en ongevraagd adviezen zult ontvangen. Ook zullen we u regelmatig op de hoogte houden van adviesmogelijkheden in de vorm van een nieuwsbrief. Werkwijze Wat voor toegevoegde waarde heeft dit voor u? Daar laten wij u graag kennis mee maken. Bekijk op uw gemak onze website of vraag naar de laatste nieuwsbief. Wilt u daarna een stap verder zetten? Neem contact met ons op voor een vrijblijvende afspraak! Het is een goede zaak wanneer u een testament heeft. En zo zal u dat zelf ook ervaren. Het is immers een geruststellende gedachte dat de zaken goed geregeld zijn mocht iemand komen te overlijden. We attenderen u op de testamentcheck van Edvize. Een testament maakt u namelijk niet voor eens en altijd. De wetgeving is de laatste jaren flink gewijzigd én uw persoonlijke situatie is mogelijk ook veranderd. Dat kan ingrijpende gevolgen hebben voor de uitvoering van uw testament. Dit kan voorkomen worden door het testament te laten checken door Edvize en zo te verifiëren of deze nog steeds aansluit bij wat u voor ogen hebt. Maar ook als u nog geen testament hebt, is het goed om een check te laten verzorgen welk testament op dit moment het beste bij uw persoonlijke situatie past. In een testament legt u de wensen vast ten aanzien van een nalatenschap. Belangrijk is dat een testament actueel blijft. Zijn er veranderingen in de persoonlijke of zakelijke situatie, dan is het veelal tijd om eens naar het testament te kijken. We adviseren daarbij ook rekening te houden met de fiscale en financiële flexibiliteit voor de partner en/of de kinderen. Bij Edvize hebben we goede ervaringen met het opstellen van een combinatietestament. Zo n testament bevat verschillende verdelingstechnieken, bevoegdheden en legaten. Dat schept ruimte voor een fiscaal en financieel flexibele verdeling voor de nabestaanden én verzekert u ervan dat vrijstellingen niet onbenut blijven. Voor een bedrag van 249,- excl. BTW kunnen wij een quick scan uitvoeren en weet u precies op welke punten uw testament verbeterd kan worden. Bent u ook benieuwd of uw testament nog steeds actueel is? Neem dan contact met ons op. CONTACT? MacArthurdreef CB EDE Gld Postbus BC EDE Gld T M E info@edvize.nl W VOLGENDE UITGAVE De volgende uitgave zal in januari 2012 worden uitgebracht. Niets uit deze uitgave mag worden overgenomen en/ of vermenigvuldigd zonder voorafgaande toestemming van Edvize. Deze nieuwsvoorziening is met grote zorg samengesteld. Voor eventuele onvolkomendheden kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden. Druk en zetfouten voorbehouden. Edvize 2011