Sectie A: Samenvatting van de waarderingsregels... 1 Sectie B: Boekhoudregels Toepasselijke IFRS normen... 4

Transcriptie

1 Inhoudstafel Hoofdstuk 26 BOEKHOUDHANDLEIDING NMBS GROEP 8/07/ BvV Sectie A: Samenvatting van de waarderingsregels... 1 Sectie B: Boekhoudregels Toepasselijke IFRS normen Referenties Toepassingsgebied Definities Opname- en waarderingscriteria Opnamecriteria Leveranciers van goederen Leveranciers van dienstenprestaties Waardering Algemene principes Niet langer in de balans opnemen Presentatie Opnamevoorbeeld van handelsschulden Samenvatting van de verschillen tussen IFRS en de Belgische boekhoudregels... 9 Sectie C: Boekhoudplan en consolidatiepakket Boekhoudplan Balans Winst- en verliesrekening Consolidatiepakket... 19

2 Hoofdstuk 26 Pagina 1 Sectie A: Samenvatting van de waarderingsregels

3 Hoofdstuk 26 Pagina 2 Samenvatting van de waarderingsregels Handelsshulden De handelsschulden worden initieel gewaardeerd tegen nominale waarde, en vervolgens tegen geamortiseerde kostprijs, namelijk tegen de contante waarde van de toekomstige kasstromen (behalve indien de impact van de verdiscontering niet significant is). Overige schulden De schulden worden initieel gewaardeerd tegen nominale waarde, en na initiële opname tegen geamortiseerde kostprijs, namelijk tegen contante waarde van de toekomstige te betalen kasstromen (behalve indien de impact van de verdiscontering niet significant is). De dividenden die de NMBS groep uitkeert aan haar aandeelhouders worden opgenomen onder de overige schulden in de jaarrekening tijdens de periode waarin ze goedgekeurd werden door hun aandeelhouders. De over te dragen opbrengsten, namelijk het deel van de opbrengsten dat vooraf geïnd wordt tijdens het huidig boekjaar of tijdens voorafgaande boekjaren, maar dat betrekking heeft op een volgend boekjaar, wordt eveneens opgenomen onder de "overige schulden".

4 Hoofdstuk 26 Pagina 3 Sectie B: Boekhoudregels

5 1 Toepasselijke IFRS normen 1.1 Referenties IAS 32 - Financiële instrumenten: Presentatie 1. BOEKHOUDHANDLEIDING NMBS GROEP Hoofdstuk 26 Pagina 4 IAS 32 heeft ten doel de grondslagen voor het presenteren van financiële instrumenten als financiële verplichting of eigen-vermogensinstrument alsook deze voor het salderen van financiële activa en financiële verplichtingen voor balansdoeleinden vast te stellen. De standaard is van toepassing op de classificatie van financiële verplichtingen en eigen-vermogensinstrumenten, vanuit het perspectief van de emittent; de classificatie van daaraan gerelateerde rente, dividenden, verliezen en winsten; en de omstandigheden waaronder financiële activa en financiële verplichtingen moeten worden gesaldeerd. IAS 39 - Financiële instrumenten: Opname en waardering 2. IAS 39 heeft ten doel het vastleggen van de grondslagen voor de opname en waardering van de financiële activa, financiële verplichtingen en een aantal contracten voor de aankoop of verkoop van niet-financiële activa. IAS 39 omvat ook het niet langer in de balans nemen van financiële activa en financiële verplichtingen alsook de boekhoudinge verwerking van afdekkingstransacties. 1.2 Toepassingsgebied Dit hoofdstuk behandelt handelsschulden en andere schulden die geen financiële schulden, sociale schulden of provisies zijn. De waarderingsregels die van toepassing zijn voor de opname in de balans van financiële schulden worden beschreven in hoofdstuk 28 Financiële passiva (exclusief derivaten) van de boekhoudhandleiding. De sociale schulden en voorzieningen worden behandeld in de respectievelijk hoofdstuk 23 Personeelsbeloningen en hoofdstuk 24 Voorzieningen, voorwaardelijke verplichtingen en voorwaardelijke activa. 1 Deze versie omvat wijzigingen tot 31 december Deze versie omvat wijzigingen tot 31 december 2009.

6 Hoofdstuk 26 Pagina 5 2 Definities De leveranciers zijn verplichtingen die betaald moeten worden in ruil voor ontvangen of geleverde goederen of diensten en die gefactureerd werden of het onderwerp hebben uitgemaakt van een geformaliseerd akkoord met de leverancier. De ontvangen voorafbetalingen zijn bedragen die vooraf betaald werden door klanten en een schuld tegenover deze klanten vertegenwoordigen zolang de NMBS groep de levering van goederen of de realisatie van diensten niet factureert, en als gevolg daarvan, niet verplicht is de desbetreffende opbrengsten in de balans op te nemen. De schulden gelinkt aan personeel omvatten de schulden komende van de toepassing van de legale en contractuele beschikkingen inzake werkgelegenheid. De fiscale schulden omvatten alle bedragen die aan de Staat en aan de andere administraties moeten worden betaald of voor hun rekening wordt ingezameld. De belasting op het resultaat dient op een verschillende lijn in de balans te worden weergegeven. De te betalen dividenden vertegenwoordigen dividenden die moeten worden uitgedeeld. Deze dividenden zijn reeds goedgekeurd door de aandeelhouders maar ze werden nog niet uitbetaald op balansdatum. De te betalen kosten zijn kosten die gedurende het boekjaar in de balans werden opgenomen, maar gerelateerd zijn aan goederen of diensten die nog niet geleverd werden. De overgedragen opbrengsten zijn opbrengsten die gedurende het boekjaar in de balans werden opgenomen, maar gerelateerd zijn aan goederen of diensten die nog niet geleverd werden.

7 Hoofdstuk 26 Pagina 6 3 Opname- en waarderingscriteria 3.1 Opnamecriteria Opnamecriteria voor kosten en de samenhangende schulden komen overeen met de opnamecriteria voor opbrengsten en samenhangende vorderingen (zie hoofdstuk 18 Handelsvorderingen en overige vorderingen) Leveranciers van goederen Een schuld die resulteert uit de aankoop van goederen moet in de balans worden opgenomen wanneer aan al de volgende voorwaarden is voldaan: de verkoper heeft de belangrijke risico s en voordelen inherent aan de eigendom van de goederen overgedragen aan de NMBS groep; de verkoper is niet verder in het beheer betrokken, zoals deze normaal bij de eigenaar rust, noch in de effectieve controle van de verkochte goederen; het bedrag van de schuld kan op een betrouwbare manier worden gewaardeerd; en de opgelopen of op te lopen kosten betreffende de transactie kunnen op een betrouwbare manier worden gewaardeerd. De leveranciersrekeningen die resulteren uit de facturatie van goederen, die niet voldoen aan de bovenvermelde criteria, moeten in de balans worden opgenomen onder leveranciers enerzijds en voorafbetalingen of onder over te dragen kosten anderzijds Leveranciers van dienstenprestaties Wanneer het resultaat van een transactie die een dienstenprestatie omvat, op een betrouwbare wijze kan worden gewaardeerd, moeten de schulden gerelateerd aan de transactie op het moment van afsluiting op basis van de vooruitgang in de balans worden opgenomen. Het resultaat van een transactie kan enkel op een betrouwbare wijze worden gewaardeerd wanneer aan volgende voorwaarden is voldaan: Het bedrag van de schuld kan op een betrouwbare wijze worden gewaardeerd; De mate van vooruitgang van de transactie op de afsluitingsdata kan op een betrouwbare wijze worden gewaardeerd; en De opgelopen of op te lopen kosten met betrekking tot de transactie kunnen op een betrouwbare wijze worden gewaardeerd. De leveranciersrekeningen, die resulteren uit de facturatie van dienstenprestaties, die niet voldoen aan de bovenvermelde criteria, moeten in de balans worden opgenomen onder leveranciers enerzijds en voorafbetalingen of onder over te dragen kosten anderzijds. 3.2 Waardering Algemene principes Conform de IAS 39 standaard, worden de leveranciers en andere crediteurs verplichtingen tegen geamortiseerde kost gewaardeerd. Een voorbeeld betreffende de berekening van de geamortiseerde kostprijs kan worden teruggevonden in hoofdstuk 28 Financiële passiva (behalve afgeleide producten). Zolang de impact van de berekening van de geamortiseerde kostprijs niet aanzielijk is, worden handelsschulden en andere schulden in de praktijk opgenomen tegen hun nominale waarde na aftrek van alle kortingen die werden toegekend.

8 Hoofdstuk 26 Pagina 7 De impact van de waardering tegen geamortiseerde kostprijs wordt door de NMBS groep als materieel aanzien voor schulden boven de en waarvan de afwikkelingstermijn langer is dan één jaar. Zoals hierboven vermeld, moet de methode van geamortiseerde kostprijs enkel worden toegepast wanneer haar impact materieel is. Zodoende moet de nominale waarde van de schuld worden geactualiseerd aan de rentevoet van de markt (praktisch de corporate rentevoeten) indien de afwikkelingstermijn van een significante schuld verspreid is over meer dan één jaar. De actuele waarde wordt als schuld opgenomen terwijl het verschil tussen de actuele en de nominale waarde als interestkosten (met als tegenboeking een progressieve toename van de schuld) wordt opgenomen in de periode waarin de afwikkelingstermijn van de schuld eindigt Niet langer in de balans opnemen De regels voor het niet langer in de balans opnemen van vorderingen volgen de principes van het niet langer in de balans opnemen van financiële activa zoals omschreven in hoofdstuk 28 Financiële passiva (behalve afgeleide producten) van boekhoudhandleiding van de groep Presentatie Leveranciersrekeningen met een debet saldo De leveranciersrekeningen die een debet saldo vertonen moeten in de klantenrekeningen worden weergegeven Compensatie van vorderingen en schulden In principe mogen de leveranciers en andere crediteurs niet gesaldeerd worden met activa uitgezonderd volgende gevallen: indien de schuldenaar en schuldeiser eenzelfde partij is, indien de invorderbaarheidsdata weinig verschillen en indien de schulden en vorderingen van dezelfde aard zijn (bijvoorbeeld klanten- en leveranciersrekeningen). Bovendien is een in rechte afdwingbaar recht voor de afwikkeling van schulden en vorderingen op een netto-basis een eerste vereiste. Ook moet het voornemen van saldering bestaan hetzij via een afwikkeling van een nettobedrag, hetzij via de gelijktijdige afwikkeling van de schuld en de realisatie van de vordering. 3.3 Opnamevoorbeeld van handelsschulden Voorbeeld 1: Opname van een handelsschuld Op 15/04/20X9 koopt de NMBS groep bureaumateriaal voor een waarde van De factuur is betaalbaar aan de leverancier binnen de 60 dagen na het einde van de maand, hetzij 30/06/20X9. Classificatie Zoals hierboven toegelicht, gebeurt de classificatie van handelsschulden volgens de IAS 39 standaard. Gezien de handelsschuld in dit geval het resultaat is van de aankoop van materiaal, is ze niet genoteerd en niet aangehouden voor transactiedoeleinden. Deze handelsschuld zou dus onder Andere verplichtingen in de balans moeten worden opgenomen tegen de geamortiseerde kostprijs. Zoals voorheen uitgelegd, gezien het verschil tussen de geamortiseerde kostprijs en de nominale waarde niet materieel is, zal deze handelsschuld tegen de nominale waarde in de balans worden opgenomen. Opname in de balans Op 15/04/20X9 neemt de NMBS groep de kost gelinkt aan de acquisitie van materiaal alsook de schuld

9 Hoofdstuk 26 Pagina 8 tegenover de leverancier, op in de balans. 15/04/20X9 Dt Diensten en diverse goederen Ct Leveranciers Op 30/06/20X9 betaalt de NMBS groep de factuur aan de leverancier. 30/06/20X9 Dt Leveranciers Ct 55xxxxxx Bank

10 Hoofdstuk 26 Pagina 9 4 Samenvatting van de verschillen tussen IFRS en de Belgische boekhoudregels Zoals hierboven beschreven dient de methode van geamortiseerde kostprijs te worden gebruikt waneer het impact aanzienlijk is. Hierdoor, wanneer de betalingstermijn van een aanzienlijke schuld langer dan 1 jaar is, dient de nominale waarde van de schuld aan de marktrente te worden verdisconteerd. Volgens de Belgische boekhoudregels is het niet toegelaten om de schuld te herkennen aan zijn actuele waarde. Bijgevolg dient de schuld te worden opgenomen tegen zijn nominale waarde in de 44xxxxxx rekeningen. Het verschil tussen deze waarde en de geamortiseerde waarde, ook korting genoemd, wordt geboekt in de 493xxxxx rekeningen in het passief.

11 Hoofdstuk 26 Pagina 10 Sectie C: Boekhoudplan en consolidatiepakket

12 5 Boekhoudplan BOEKHOUDHANDLEIDING NMBS GROEP Hoofdstuk 26 Pagina 11 De vennootschappen van de NMBS Groep hebben ieder hun eigen boekhoudplan. De rekeningen hieronder worden enkel weergegeven voor didactische doeleinden. Gelieve steeds het specifieke boekhoudplan van uw vennootschap te raadplegen. 5.1 Balans XI. HANDELSVORDERINGEN EN OVERIGE DEBITEUREN Reclassificatie van leveranciers met debet saldo XII. OVERIGE SCHULDEN Borgtochten in cont nt gewaarborgd-div derden Aanpassing waardering vreemde valuta Borgtochten in cont div derden - Gewaarborgd SW Borgtochten in cont div derden - Gewaarborgd ZZ Borgtochten in contanten div derden - Gewaarborgd SW+ ZZ Borgtochten Interco niet gewaarborgd Borgtochten Interco SW Borgtochten Interco ZZ Borgtochten Interco SW ZZ Overige schulden div derden niet gewaarborgd Overige schulden div derden - Waarborg SW Overige schulden div derden - Waarborg ZZ Overige schulden div derden - Waarborg SW+ ZZ Overige schulden Interco (zonder ICA) - n gewaarborgd Overige schulden Interco (zonder ICA) - SW Overige schulden Interco (zonder ICA) - Waarborg ZZ Overige schulden Interco (zonder ICA) - Waarborg SW ZZ Voorschotten Interco niet gewaarborgd Voorschotten Interco - Waarborg SW Voorschotten Interco - Waarborg ZZ Voorschotten Interco - Waarborg SW+ ZZ XVIII. HANDELSSCHULDEN Diverse Leveranciers niet gewaarborgd Diverse leveranciers - Waarborg SW Diverse leveranciers - Waarborg ZZ Diverse leveranciers - Waarborg SW+ZZ Leveranciers niet gewaarborgd - Interco Leveranciers - Waarborg SW - Interco Leveranciers - Waarborg ZZ - Interco Leveranciers - Waarborg SW+ZZ - Interco Vooruitbet op bestellingen niet gewaarborgd Vooruitbet op bestellingen in uitv - Waarborg SW Vooruitbet op bestellingen in uitv - Waarborg ZZ Vooruitbet op bestellingen in uitv - Waarb SW ZZ Vooruitbet op bestellingen in uitv ICO nt gewaarb Vooruitbet op bestellingen in uitv ICO Waarb SW Vooruitbet op bestellingen in uitv ICO Waarb ZZ

13 Hoofdstuk 26 Pagina Vooruitbet op bestelling Interco SW ZZ Leveranciers Reclassif van leveranciers op meer dan één jaar Reclassificatie van leveranciers met debet saldos Leveranciers - Integratie Leveranciers ICO Reclassificatie van leveranciers ICO op meer dan één jaar Reclassificatie van leveranciers ICO met debet saldo Handelsschulden op te stellen credietnota's Handelsschulden op te stellen CN's leveranciers ICO Leveranciers Automatisch TOF TOF manueel (behalve midas) Cut-over Midas-FI-AP (Extern) Cut-over Midas-FI-AP (invest.) Cut-over Midas-FI-AP (H-F) TOF Tankkaarten Shell Cut-over Midas-MM TOF - Integratie TOF Interco Auto Op te stellen CN's Interco TOF manueel (behalve midas) - Interco Cut-over Midas-FI-AP (externes) - Interco Cut-over Midas-FI-AP (invest.) - Interco Cut-over BH-BB-BI Ontvangen vooruitbetalingen op bestellingen Ontvangen vooruitbetalingen op bestellingen (2009) Ontvangen vooruitbetalingen van derden - Aanpas. vreemde valuta Vooruitbetalingen op bestellingen in uitvoering Ontvangen vooruitbetalingen op bestellingen - Interco Ontvangen vooruitbetalingen op bestellingen - Interco (2009) Ontvangen vooruitbetalingen ICO - Aanpas. vreemde valuta Bestellingen in uitvoering - ICO XXI. OVERIGE SCHULDEN Borgtochten in contanten niet gewaarborgd Borgtochten in contanten - Waarborg SW Borgtochten in contanten - Waarborg ZZ Borgtochten in contanten - Waarborg SW ZZ Borgtochten in contanten Interco niet gewaarborgd Borgtochten in contanten Interco - Waarborg SW Borgtochten in contanten Interco - Waarborg ZZ Borgtochten in contanten Interco - Waarborg SW ZZ Overige schulden niet gewaarborgd Overige schulden - Waarborg SW Overige schulden - Waarborg ZZ Overige schulden - Waarborg SW ZZ Overige schulden Interco (zonder ICA) - Niet gewaarborgd Overige schulden Interco (z ICA) - Waarborg SW Overige schulden Interco (z ICA) - Waarborg ZZ Overige schulden Interco (z ICA) - Waarborg SW ZZ Overige schulden ICA niet gewaarborgd

14 Hoofdstuk 26 Pagina Andere schulden ICA - Waarborg SW Overige schulden ICA - Waarborg ZZ Overige schulden ICA - Waarborg SW ZZ Borgtochten ontvangen in contanten Diverse Borgtochten ontvangen in contanten v leveranciers Borgtochten ontvangen in contanten M to M Borgtochten ontvangen in contanten van maatsc Andere diverse schulden Diverse schulden - Integratie Bijslagen ingeh. ter.te stort. aan kinderbijslagf Diverse schulden Interco Diverse schulden Interco overschot (FSI) Diverse Schulden aan de Overheid Overh Oversch Fonds Spoorweg Infrastructuur (FSI) Niet geidentificeerde ontvangen betalingen Orderfonds - Concessies Orderfonds - District Antwerpen Orderfonds - District Gent Orderfonds - District Luik Orderfonds - District Charleroi Orderfonds - District Centrum Orderfonds -H-HR Orderfonds - H-LA Orderfonds - H-LA Tijdelijke orderfonds - H-LA Orderfonds - Station Orderfonds - Verzekering en fiscaliteit Orderfonds - H-HR Kinderbijslag Orderfonds - H-HR Orderfonds - Verkkop van Wagenpark Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Brussel Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Hasselt Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Antwerpen Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Mechelen Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Brugge Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Gent Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Namen Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Luik Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Aarlen Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Bergen Eigen Fonds Feest gedecoreerden - Charleroi 5.2 Winst- en verliesrekening II. BEDRIJFSKOSTEN VOOR AFSCHRIJVINGEN EN BIJZONDERE WAARDEVERMINDERINGSVERLIEZEN B. DIENSTEN EN DIVERSE GOEDEREN Huur Onroerende goederen - Terreinen Huur Onroerende goederen - Gebouwen Huur Onroerende goederen - Parkings, garages, enz.

15 Hoofdstuk 26 Pagina Parking, garage & dergelijke voor personenvervoer Huur - Telecommunicatie installaties Huur - Wegvoertuigen Huur - Voertuigen uitsluitend voor personenvervoer Huur - Bureautica materiaal Huur - Andere uitrustingen Huur - Informatica materieel Huur - Rollend materieel Andere Rentings O&H - Terreinen O&H - Gebouwen O&H - Parking / Garage / Spoorwegmaterieel O&H - Parking/Garage / Rijtuig personenvervoer O&H - Telecommunicatieinstallaties O&H - Verkeersvoertuigen vrachtvervoer O&H - Verkeersvoertuigen personenvervoer O&H - Bureautica materiaal O&H - Ander uitrustingsmateriaal O&H - Milieusaneringswerken O&H - Asbestverwijdering gebouwen O&H - Geluidsisolatie O&H - Afbraak- en opruimingswerken O&H - Verwijd afval en vuilnis beh. milieusanering O&H - Diverse kosten Electriciteit ander dan tractie Water Gas Brandstof dienstvoertuigen Stookolie verwarming Stookolie verwarming HLD Kosten telecom - Telefoonkosten Postkosten Koeriersdiensten (DHL, enz.) Documentatiekosten Kantoorbenodigdheden Drukwerk Aankoop software Brandverzekeringen Verzekering - Alle bedrijfsrisiko's Verzekeringen bouwplaatsen Andere verzekeringen Verzekeringen voertuigen Verzekering voertuigen uitsluitend personenvervoer Verzekeringspremies bestuurdersaansprakelijkheid Verzekering alle risiko's Patrimonium Verzekeringen objectieve aansprakelijkheid Schadevergoed betaald aan derden na veroordeling Schadevergoeding materiële schade (z veroordeling) Publiciteitskosten Giften / Schenkingen Fiscaal aftrekbaar Giften / Schenkingen niet fiscaal aftrekbaar

16 Hoofdstuk 26 Pagina Receptiekosten ander dan restaurant Receptie- en lunchkosten op de werkplek Vermaakuitgaven en geschenken aan het personeel Handelsgeschenken maximum Geschenken aan personeel minder dan Geschenken personeel tussen 35 en Geschenken aan personeel meer dan Restaurantkosten bij seminars congressen etc Verplaatskosten personeel 100% aftrekbaar Verplaatskosten personeel 69% aftrekbaar Verplaatskosten personeel 75% aftrekbaar Vervoer personeel ander dan per Taxi Vervoer personeel taxi Buitenlandse opdrachten Diverse vergoedinge / Royalties / Commissies Erelonen Geneesheren Erelonen Advocaten Erelonen Gerechtsdeurwaarders Erelonen commissaris revisor ander dan particulier Erelonen commissaris revisor particulieren Erelonen notarissen Erelonen anderen Erelonen deskundige andere voertuigen Nt personen Erelonen autodeskundigen voertuig personverv venn Erelonen autodeskundigen voertuig personverv part Medische Kosten Gerechtskosten Notariskosten Bijkomende kosten erelonen derden Bijkomende kosten automobieldeskundigen Consultancy operationeel Consultancy ICT Consultancy financieel Consultancy diversen Commissielonen diversen Technische controle voert ander dan personenverv Technische controle voertuigen personenvervoer Wettelijke controles Controledienst elektrische installaties Controledienst reservoirs, appar onder druk Controles brandblustoestellen Andere kosten veiligheid Analyse / Expertise / OntvangstOpdrachten Verhuizingen werking materialen Bestuursorganen diverse uitgaven Kosten verplichte neerlegging NBB Bijdragen beroepsverenigingen Deelneming activiteiten Internat spoorwegorgaan Andere diverse bestuurskosten Aanwervingskosten Assessments

17 Hoofdstuk 26 Pagina Kleine uitgaven Aankopen voor rechtstreeks verbruik Andere geringe dienstprestaties Facturatie project - Huur Facturatie project - Onderhoud & herstellingen Facturatie project - Leveringen Facturatie project - Verzeker & vergoeding Facturatie project - Naamb. kosten Facturatie project - Vergoeding commissie erelonen Facturatie project - Diverse diensten Facturatie project - Interimair personeel Facturatie project - Overige diensten en goederen Facturatie project - Huur onroerende goederen Facturatie project - Huur roerende goederen Facturatie project - Onderhoud & herstellingen - Onroerende goederen Facturatie project - Onderhoud & herstellingen - Roerende goederen Facturatie project - Milieu kosten Facturatie project - Afbraak Facturatie project - Verwijd afval Facturatie project - Onderhoud & herstellingen - Diverse kosten Facturatie project - Elekt. kracht Facturatie project - Water Facturatie project - Gas Facturatie project - Brandstof Facturatie project - Kosten Telecom Facturatie project - Postkosten Facturatie project - Documentatiekosten Facturatie project - Software Facturatie project - Verzekerings premie Facturatie project - Publiciteitskosten Facturatie project - Receptie kosten Facturatie project - Verplaaatskosten personeel Facturatie project - Buitenlandse opdrachten Facturatie project - Royalties / Commissies Facturatie project - Erelonen Facturatie project - Consultancy Facturatie project - Kontrol diensten Facturatie project - Analyse / Expertise / Ontvangst Facturatie project - Verhuizingen en werking Facturatie project - Uitzendkrachten arbeiders Facturatie project - Diverses bestuur kosten Facturatie project - Kleine uitgaven Facturatie project - Personeelskosten Transfertrekening AA-PS Overschrijving PS-AA Transfertrekening AA-PS (vooruitbetalingen) Overschrijving PS-AA (vooruitbetalingen) Inv. project - Huur - Onroerende goederen Inv. project - Huur - Roerende goederen Inv. project - Onderhoud & herstellingen - Onroerende goederen Inv. project - Onderhoud & herstellingen - Roerende goederen

18 Hoofdstuk 26 Pagina Inv. project - Milieu kosten Inv. project - Afbraak Inv. project - Verwijd afval Inv. project - Onderhoud & herstellingen - Diverse kosten Inv. project - Elekt. kracht Inv. project - Water Inv. project - Gas Inv. project - brandstof Inv. project - Kosten Telecom Inv. project - Postkosten Inv. project - Documentatiekosten Inv. project - Software Inv. project - Verzekerings premie Inv. project - Publiciteitskosten Inv. project - Receptie kosten Inv. project - Verplaaatskosten personeel Inv. project - Buitenlandse opdrachten Inv. project - Royalties / Commissies Inv. project - Erelonen Inv. project - Erelonen - Bijkomende kosten Inv. project - Consultancy Inv. project - Kontrol diensten Inv. project - Analyse / Expertise / Ontvangst Inv. project - Verhuizingen en werking Inv. project - Uitzendkrachten arbeiders Inv. project - Diverses bestuur kosten Inv. project - Kleine uitgaven Inv. project - Personeelskosten Kleine verschillen MM (goed.ontvangst >< factuur) Budget (PS) voor externe kosten D. OVERIGE BEDRIJFSKOSTEN BWV op voorraden - Brandstoffen BWV op voorraden - Hulpstoffen BWV op voorraden - Goederen in bewerking BWV op voorraden - Gereed product BWV op voorraden - Schroot BWV op voorraden - Handelsgoederen BWV op voorraden - Brandstoffen - Terugname BWV op voorraden - Hulpstoffen - Terugname BWV op voorraden - Goederen in bewerking - Terugname BWV op voorraden - Gereed product - Terugname BWV op voorraden - Handelsgoederen - Terugname BIU - Vooruitbetalingen BIU - Vooruitbetalingen Interco BIU BIU Interco BIU - Vooruitbetalingen BIU - Vooruitbetalingen Interco BIU BIU - Interco Handelsvorderingen > 1j - Derden

19 Hoofdstuk 26 Pagina Handelsvorderingen > 1j - Interco Handelsvorderingen > 1j - Derden Handelsvorderingen > 1j - Interco Handelsvorderingen < 1j - Derden NO aan JD Handelsvorderingen < 1j - Derden O aan JD Handelsvorderingen < 1j - ICO NO aan JD Handelsvorderingen < 1j - ICO O aan JD Handelsvorderingen < 1j - Derden NO aan JD Handelsvorderingen < 1j - Derden O aan JD Handelsvorderingen < 1j - Derden ICO NO aan JD Handelsvorderingen < 1j - Derden ICO O aan JD Registratie, griffie, en zegelrechten Andere diverse bedrijfslasten Derden Nt overgedragen aan JD Diverse derden - Onkosten nota's Derden overgedragen aan JD (CGSL) Niet overgedragen aan JD - ICO Interco derden - Onkosten nota's Vastrent effecten geboekte BWV Derden Nt overgedragen aan JD Diverse derden - Onkosten nota's Interco Nt overgedragen aan JD Interco derden - Onkosten nota's Vastrent effect - Terugname geboekte BWV Afboeking van diverse vorderingen

20 6 Consolidatiepakket BOEKHOUDHANDLEIDING NMBS GROEP Hoofdstuk 26 Pagina 19 De informatie met betrekking tot de financiële staten is voorlopig nog niet beschikbaar.