Update Financiële Dienstverlening 2015
Structuur Wet IB BOX 1 Wonen en werken BOX 2 Aanmerkelijk belang BOX 3 Sparen en beleggen Verzamelinkomen Persoonsgebonden aftrek Heffingskortingen Toeslagen
Box 1: Bijtelling privégebruik auto (wijziging Co2) Aftrek rente op restschuld van 10 naar 15 jaar Aftrek hypotheekrente van 51,5% naar 51% NB. (1) Het EWF wordt wel op maximaal tarief belast. NB. (2) Aftrek wegens geringe eigenwoningschuld ook tegen 52%.
Box 2: Gedifferentieerd tarief tot 250.000,- vervalt (22 %) Ongedifferentieerd 25% tarief voor alle inkomsten Box 3 Vrijstelling spaarloontegoed in box 3 ( 17.025) vervalt in 2016 Ouderentoeslag vervalt in 2016 NB. Laat een aflossing niet ten koste gaan van een noodzakelijke buffer.
Persoonsgebonden aftrek: Aftrek voor levensonderhoud voor kinderen jonger dan 21 jaar vervalt NB (1). Dit is de aftrek voor kinderalimentatie. NB (2). Kindgebonden budget gaat omhoog bij verzorgende ouder. NB (3). Alimentatieberekening verandert, aanpassing omslachtig.
Heffingskortingen (1) Fiscale wijzigingen Het bedrag van de inkomensafhankelijke algemene heffingskorting wordt tot een inkomen van 55.000 hoger dan in 2014. Maar vanaf een inkomen van 55.000 wordt het bedrag van de korting lager dan in 2014. Uitbetaling van de inkomensafhankelijke algemene heffingskorting aan de minst verdienende partner wordt verder afgebouwd (geb. 31-12-1962). De afbouw van de arbeidskorting begint in 2015 bij een hoger inkomen dan in 2014, namelijk bij ongeveer 50.000. Dit was in 2014 40.721. De leeftijd om in aanmerking te komen voor de werkbonus gaat omhoog naar 61 jaar. Dit was in 2014 60 jaar.
Heffingskortingen (2) Ouderschapsverlofkorting afgeschaft in 2015 Alleenstaande ouderkorting afgeschaft in 2015 NB. Ook hogere inkomens krijgen recht op kindgebonden budget.
Aangifte: Mogelijk vanaf 1 maart Voor 1 april: voor 1 juli bericht van de belastingdienst Na 1 april maar voor 1 mei: waarschijnlijk voor 1 juli bericht Uitstel aanvragen na 1 mei: drie maanden na aangifte bericht
AWBZ vervalt per 1 januari 2015 Wordt: Wlz (Wet langdurige zorg) Wmo (Wet maatschappelijke ondersteuning) Financiering: Wlz via afdracht IB Wmo via gemeente Zvw voor bepaalde onderdelen NB. Ook mogelijkheden via een PGB (persoonsgebonden budget).
Verstrekkingen via Wlz: Fiscale wijzigingen Onderdelen van zorg vanuit de Wlz kunnen zijn: - verblijf in een instelling - persoonlijke verzorging en verpleging - geneeskundige zorg (geneeskundige zorg die noodzakelijk is in verband met de aandoening, beperking of stoornis, maar ook algemene geneeskundige zorg) - hulpmiddelen die nodig zijn voor door de instelling gegeven zorg - vervoer naar de plaats waar de begeleiding of behandeling plaatsvindt.
Zorg vanuit de Wmo (maatwerk) Fiscale wijzigingen maaltijdvoorziening vervoersvoorziening individuele begeleiding beschermde woonplek dagbesteding op maat Zorg vanuit de Wmo (Algemene voorziening) boodschappendienst het steunpunt huiselijk geweld een ontmoetingsruimte voor mensen die eenzaam zijn NB. Ook mogelijkheden via een PGB (persoonsgebonden budget).
Verhoogde schenkvrijstelling vervalt per 1 januari 2015 Fiscale wijzigingen Alternatief: Leeftijd kind of partner tussen 18 en 40 jaar, vrijstelling tot 52.752 euro als schenking wordt besteed aan dure studie of eigen woning, er is geen gebruik gemaakt van de verruimde vrijstelling 2014 (let op inbrengbepaling!) Hoge vrijstelling voor inwonende mantelzorger vervalt Alternatief: Een samenlevingsovereenkomst aangaan met de inwonende mantelzorger
Aandachtspunten bij advies Levenstestament Aanpassing wilsrechten via testament (Wlz/AWBZ-bepaling) Benoeming executeur Codicil NB. Een Register Executeur houdt zich bezig met het voorbereiden en afwikkelen van nalatenschappen.
Tijdelijke regeling Hypothecair krediet Fiscale wijzigingen LTV van 104% naar 103% Gebruik eenvoudige tabel (5 kolomen) tot 1 juli Dempingregeling lage inkomens, ten hoogste 3% aanvullen (let op: voor gezinnen met één inkomen geldt dit niet!) Energiewoningen: A++ verhoogd van 8.000,- naar 9.000,- Nul op de meter woningen van 13.500,- naar 25.000,- (let op: alleen bij een toetsinkomen van > 32.000,-)
Zelfstandigen Voor zelfstandigen is het toegestaan rekening te houden met het toetsinkomen gebaseerd op drie kalenderjaren in plaats van drie volledige kalenderjaren.
Wijzigingen per 1 januari 2015 Fiscale wijzigingen 0-uren contract maximaal 26 weken Aanzegtermijn 1 maand bij beëindiging tijdelijk contract (alleen bij contracten van 6 maanden of langer) Geen proeftijd in tijdelijke contracten (alleen bij contracten korter dan 6 maanden) Geen concurrentiebeding bij contract voor bepaalde tijd (afwijken om zwaarwegende redenen mogelijk)
Wijzigingen per 1 juli 2015 Fiscale wijzigingen Maximaal drie bepaaldetijdcontracten in drie jaar met een onderbreking van 6 maanden Transitievergoeding bij ontslag na minimaal 2 jaar (verplicht): Eerste 10 jaar 1/3 maand per jaar (0-10) Vanaf het elfde jaar ½ maand per jaar (11-) NB. Transitievergoeding bedraagt maximaal 75.000,- of als dit hoger is maximaal één jaarsalaris.
Voorbeeld: Fiscale wijzigingen Ontslag na 15 jaar, maandloon 3.600,-, leeftijd 55 10 x 1/3 x 3.600,- = 12.000,- 5 x 1 x 3.600,-= 18.000,- (overgangsregeling!) 30.000,- oude regeling : 10 x 1,5 x 3.600,- = 54.000,- 5 x 2 x 3.600,- = 36.000,- 90.000,-
Alternatieven voor transitievergoeding: Vrijstelling van werkzaamheden Kosten van outplacement Opleidingskosten (die de positie op de arbeidsmarkt verbeteren) NB. Zorg voor een volledig dossier en schriftelijke instemming van de werknemer.
Bedr Hyp Pens Z C Part V I Part V V B B B B B B B
Stappenplan naar beroepskwalificaties Stap 1 Aanmelden omwisselactie (let op: uploaden diploma s) Stap 2 Aanmelden en afleggen PEplus-examens (examens zijn bij alle instituten hetzelfde!) NB. Begin op tijd! (examencapaciteit beperkt)
Veel succes in 2015!