DE BESTELAUTO VAN DE ZAAK De auto, al dan niet van de zaak, blijft toch altijd een hot item. Veel vragen hoe dat nu zit met de auto van de zaak. We gaan proberen hier wat licht in de duisternis te scheppen in dit artikel over de bestelauto. Let wel, investeringsbeslissingen zijn echter altijd maatwerk. Wij raden u advies op maat aan. Nieuw is leuk, maar wat als dat even niet uitkomt? Kan een gebruikte bestelauto dan ook? Amolé denkt graag met u mee. De bestelauto voor de belastingdienst Via de deze link kunt u bepalen of de auto dit u op het oog heeft ook aan de eisen voldoet van een bestelauto voor de fiscus. Voldoet het voertuig niet aan de inrichtingsvereisten hierboven, dan is het geen bestelauto voor de belastingdienst.
De bestelauto en de BPM Indien de bestelauto voldoet aan de eisen die de belastingdienst stelt dan kan de BPM eventueel worden teruggevraagd. De Belastingdienst verleent deze BPM-vrijstelling automatisch, als blijkt dat u ondernemer bent voor de omzetbelasting (zie hieronder bij bestelauto en de BTW). Let op: Wordt de bestelauto voor minder dan 10% van de per jaar gereden kilometers voor de onderneming gebruikt, dan mag u geen gebruik maken van de vrijstelling voor de BPM en betaalt u BPM voor uw bestelauto. Het BPM-bedrag telt echter wél mee voor de fiscale bijtelling in de loonheffing of inkomstenbelasting. Bent u geen ondernemer, of voldoet u niet aan de voorwaarden - zie hieronder bij de bestelauto en de BTW - dan moet u voor een bestelauto binnen een maand na registratie de BPM aangeven en betalen. Als er geen BPM is betaald dan is er alsnog BPM verschuldigd als: de bestelauto wordt omgebouwd tot personenauto; de bestelauto binnen 5 jaar na aankoop wordt verkocht aan een particulier; de onderneming wordt gestaakt. Gebruik om de bpm aan te geven dit aangifte formulier: aangifteformulier bpm. Hebt u een bestelauto en voldoet u niet (meer) aan de gestelde voorwaarden? Dan krijgt u van de belastingdienst een bpm-aangifte voor uw bestelauto. Deze moet binnen 1 maand na tenaamstelling van de kentekencard betaald worden.
De bestelauto en de BTW Als de bestelauto als ondernemersvermogen wordt aangemerkt voor de BTW dan is er de mogelijkheid om de BTW bij aanschaf van de auto in aftrek te brengen. Dit kan alleen bij ondernemers die (deels) belaste prestaties verrichten. U moet aan de volgende voorwaarden voldoen. U bent ondernemer voor de omzetbelasting; U hebt een BTW nummer; De bestelauto dient op naam te staan van de (rechts) persoon aan wie het BTW-nummer is toegekend. Herzieningsregeling Ondernemers die vrijgestelde en belaste prestaties verrichten krijgen te maken met de herzieningsregeling. Dit betekent dat in de 5 jaar van aanschaf en daarna, wordt jaarlijks de verhouding tussen belaste en vrijgestelde prestaties bekeken en afgezet tegen de aftrek van de BTW die in jaar 1 heeft plaatsgevonden. Aan de hand daarvan moet er BTW worden afgedragen of krijgt de ondernemer BTW terug. Privégebruik Indien de auto naast zakelijk ook privé wordt gebruikt dan is in de BTW de regeling van het BTW privégebruik van toepassing. De kosten van de auto worden in de zaak in aftrek gebracht dus ook de kosten die zien op het privégebruik. Aan het eind van het jaar wordt er 2,7% over de cataloguswaarde (inclusief BPM en BTW) berekend en afgedragen als BTW voor het privégebruik. Indien bij de aanschaf van de auto geen BTW is afgetrokken omdat deze auto een gebruikte marge auto was dan is dit percentage 1,5%. Dit laatste percentage is ook van toepassing wanneer er 5 jaar is afgeschreven over de bestelauto. Als de bestelauto doorlopend afwisselend gebruikt wordt door werknemers dan wordt er aangesloten bij de eindheffing in de loonbelasting. In dit geval geldt voor de BTW 2,7% x 300 per werknemer per bestelauto. Vanaf 1 juli 2011 is woon-werkverkeer privé. In tegenstelling tot de inkomstenbelasting en loonbelasting waar woon-werkverkeer zakelijk is.
De bestelauto en de motorrijtuigenbelasting Voor de bestelauto met grijs kenteken (voor de ondernemer) geldt een verlaagd tarief voor de motorrijtuigenbelasting. Voor de bestelauto die wordt gebuikt voor gehandicaptenvervoer kent de belastingdienst een apart laag tarief. Dit geldt voor bestelauto s die zijn ingericht en worden gebruikt om een gehandicapte persoon te vervoeren in de cabine, samen met een niet-opvouwbare rolstoel of scootmobiel. Om het verlaagde tarief toe te passen moet u een verzoek indienen bij de belastingdienst. Via deze link komt u bij de formulieren. Hoeveel motorrijtuigenbelasting u moet betalen, kunt u vinden via deze link. Kentekencard Met ingang van 1 januari 2014 is het papieren kenteken vervallen en krijgt u bij aankoop van een nieuw of gebruikt motorrijtuig een kentekencard. Als op de kentekencard het gewicht in de rubriek Massa rijklaar is ingevuld dan moet u daar 100 kg vanaf halen om de gewichtsklasse te bepalen. Meer informatie over de kentekencard vindt u op de site van de RDW. De bestelauto, investeringsaftrek en afschrijven
De bestelauto, nieuw zowel als gebruikt en koop zowel als financial lease, komt in aanmerking voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (de KIA ). Afhankelijk van het totale investeringsbedrag is de hoogste aftrek 28% van het investeringsbedrag in de KIA-tabel (eerste schijf 2300 tot 55.745). Deze 28% over het geïnvesteerde bedrag (exclusief btw en bpm) wordt in mindering gebracht op de belastbare winst en dit scheelt dus in de te betalen belasting. De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek is een aftrekpost in de inkomstenbelasting voor ondernemers die als inkomstenbelasting- ondernemer zijn aangemerkt. De KIA is ook een aftrekpost in de vennootschapsbelasting voor ondernemers die door middel van een BV ondernemen. De bestelauto mag niet ter beschikking gesteld worden aan derden om voor de KIA in aanmerking te komen. Dit betekent dat de bestelauto binnen de onderneming moet worden gebruikt. De milieu investeringsaftrek (de MIA ) is vanaf 2015 alleen nog toepasbaar voor elektrische bestelauto s of bestelauto s op aardgas. Om voor de MIA in aanmerking te komen, moet de auto voorkomen op de zg. milieulijst van RVO, Rijksdienst Voor Ondernemend Nederland (voorheen Agentschap NL) Aardgasvoertuig voor zakelijk vervoer Volgens de brochure milieulijst moet het aardgasvoertuig voldoen aan de volgende voorwaarden. Het aardgasvoertuig is a. bestemd voor: het vervoer van goederen of personen over de openbare weg met een voertuig met een aardgasmotor als hoofdmotor, waarvoor in het kentekenregister de vermelding Bestelauto of Taxi is en waarbij onder aardgas ook wordt verstaan biogas dat tot aardgaskwaliteit of beter is opgewerkt; b. en bestaat uit: een door een aardgasmotor aangedreven voertuig. Het bedrijfsmiddel komt voor 50% van het investeringsbedrag in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek. Let op bussen, personenauto's en vrachtauto's met een aardgasmotor komen niet in aanmerking voor de MIA. In de milieulijst valt de bestelauto op aardgas onder de code E en dit betekent 13,5% MIA aftrek (naast de KIA-aftrek). Lees hier meer in het artikel (PDF) van RVO.
Voertuig met koeling op zonnecellen of remenergie Volgens de brochure milieulijst moet het voertuig voldoen aan de volgende voorwaarden. Het voertuig met koeling op zonnecellen of remenergie is a. bestemd voor: het geconditioneerd vervoeren van goederen in een bestelauto, vrachtauto, aanhanger of oplegger, die is voorzien van een koeling die werkt op basis van natuurlijke, halogeenvrije koudemiddelen en waarbij de energie voor de koeling wordt geleverd door zonnecellen of remenergie, waardoor het brandstofverbruik en de luchtzijdige emissies worden verminderd,, b. bestaat uit: een bestelauto, vrachtauto, aanhanger of oplegger, een koelinstallatie, zonnecellen of een remenergiesysteem. In de milieulijst valt de bestelauto met zonnecellen onder de code F en dit betekent 36% MIA aftrek (naast de KIA-aftrek) en dat de VAMIL mag worden toegepast. VAMIL geeft aan dat er versneld mag worden afgeschreven. Bestelauto is volledig elektrisch De uitstoot is 0 gram/km. Het bedrijfsmiddel komt voor ten hoogste 50.000 van het investeringsbedrag in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek van 36%.
Afschrijven Op bestelauto s mag willekeurig worden afgeschreven als er VAMIL van toepassing is (in dit geval bij de bestelauto op zonnecellen). Dit betekent dat er tot 75% kan worden afgeschreven in bijvoorbeeld het aanschafjaar. Startende ondernemers mogen altijd versneld afschrijven. Dan bepaalt u hoe en wanneer u bedrijfsmiddelen afschrijft die u in de startfase van uw onderneming hebt gekocht. Regelingen per voertuigsoort Soort investering KIA MIA VAMIL Versnelde afschrijving starters koop of financial lease Volledig elektrische bestelauto operational lease koop of financial lease SOLAR-bestelauto operational lease Aardgasbestelauto koop of financial lease operational lease Overige bestelauto s (nieuw of gebruikt) koop of financial lease operational lease Bij operational lease zijn de investerings- en afschrijvingsregelingen vermoedelijk al door de leasemaatschappijen aangevraagd en verwerkt in de lease bedragen.
De bijtelling privé gebruik Indien de bestelauto zowel zakelijk als privé wordt gebruikt kunt u te maken krijgen met de bijtelling privé gebruik. Soort brandstof Percentage van de cataloguswaarde CO2-uitstoot per kilometer 0 gram Alle brandstoffen 4% 50 gram of minder en meer dan 0 gram Alle brandstoffen 7% 82 gram of minder en meer dan 50 gram Alle brandstoffen 14% 110 gram of minder en meer dan 82 gram Alle brandstoffen 20% Meer dan 110 gram Alle brandstoffen 25% Let op: Auto s ouder dan 15 jaar hebben een bijtelling van 35% over de waarde in het economisch verkeer. Het percentage van de bijtelling blijft 60 maanden van toepassing vanaf het moment dat het kenteken op naam wordt gezet. Na de 60 maanden is het dan geldende bijtellingspercentage van toepassing. Let op de regeling is complex. Het is raadzaam om dit goed na te (laten) kijken. Alles blijft maatwerk bij de auto. Voorstel autobrief 2.0 (juni 2015) CO2 uitstoot met ingang van 2016 Auto s voor deze datum aangeschaft hebben nog 5 jaar het oude tarief. 2016 2017 2018 2019 2020 Nulemissie 4% 4% 4% 4% 4% PHEV (1-50 gram/km) 15% 17% 19% 22% 22% Zuinig (51-106 gram/km) 21% 22% 22% 22% 22% Overig ( > 106 gram/km) 25% 22% 22% 22% 22% Let op: Het overige tarief daalt in 2017 van 25% naar 22%. Schaf niet te vroeg een auto aan.
Let op bij oudere auto s. Indien dit een bestelauto op diesel brandstof is dan kan deze geweerd worden uit binnensteden (milieuzones!). Dit kan dus heel onaantrekkelijk zijn. Het voorstel is om per 1 januari 2016 gemeenten de mogelijkheid te bieden diesel bestelauto s met toelating voor 1 januari 2006 te weren uit de binnenstad. Zie ook anwb factsheet (PDF). Geen bijtelling Alleen als er minder dan 500 kilometer privé wordt gereden hoeft er geen fiscale bijtelling plaats te vinden. Daarvan moet dan wel overtuigend bewijs worden geleverd bij de Belastingdienst, zoals een sluitende rittenregistratie en een verklaring geen privégebruik, omdat er anders naheffingen volgen. Sluitende rittenregistratie U kunt met een sluitende (en controleerbare) rittenregistratie bewijzen dat u, op kalenderjaarbasis, niet meer dan 500 privékilometers hebt gereden. In de rittenregistratie moet u het volgende vermelden: het merk van de auto; het type van de auto; het kenteken van de auto; de periode waarin u de auto tot uw beschikking hebt; de ritgegevens Een rit is de enkele reisafstand tussen twee adressen.
De juistheid van deze registratie kunt u controleren aan de hand van onder meer kantooragenda's, orderbriefjes, garagenota's en elektronische routeplanners. Bewaar deze informatie bij de loonadministratie, zodat u het bij een onderzoek van de fiscus kunt overhandigen. Keurmerk rittenregistratiesysteem Leveranciers van systemen voor rittenregistratie hebben een keurmerk ontwikkeld. Maakt u gebruik van een systeem met het Keurmerk RitRegistratieSystemen, dan gaat de belastingdienst ervan uit dat de rittenregistratie sluitend is. Let op: de belastingdienst kan een controle instellen en onderzoeken of een rit zakelijk of privé is. Daarnaast maakt de belastingdienst gebruik van (foto)camerabeelden van de KLPD (korps landelijke politiediensten). Dit is volgens uitspraken van de rechtbank - niet in strijd met de Wet Bescherming Persoonsgegevens, artikel 8 van het EVRM en artikel 441B Sr. Tevens gebruikt de belastdienst de informatie van de parkeerdiensten om de rittenadministratie op juistheid te controleren. Vereenvoudigde rittenadministratie bestelauto Het kan zijn dat door de aard van de werkzaamheden u veel ritten op 1 dag rijdt met de bestelauto van uw werkgever. Dan mag u het bewijs voor het aantal gereden privékilometers leveren met een vereenvoudigde rittenregistratie. De voorwaarden voor het bewijzen met vereenvoudigde rittenregistratie zijn dat de werkgever schriftelijk met u heeft afgesproken dat: u een vereenvoudigde rittenregistratie bijhoudt privégebruik tijdens werk- en lunchtijd niet is toegestaan uw werkgever de zakelijke adressen in zijn administratie heeft Een voorbeeldafspraak die de belastingdienst met enkele (belangen)organisaties heeft gemaakt vindt u onder deze link. Verklaring geen privégebruik Als een werknemer de auto per kalenderjaar minder dan 500 kilometer privé gebruikt, kan hij een 'verklaring geen privégebruik' aanvragen of downloaden bij de Belastingdienst. Zie meer op deze website. Het formulier kan digitaal verzonden worden maar moet wel ondertekend worden met een digid code.
Een afschrift hiervan kan de werknemer verstrekken aan de werkgever, die vervolgens de bijtelling achterwege kan laten. De verklaring is onbeperkt geldig, maar moet wel worden herzien zodra de omstandigheden wijzigen. Let wel op dat u als werkgever de bijtelling pas stopt als u een afschrift van de verklaring heeft ontvangen, omdat u anders nog steeds het risico loopt dat de Belastingdienst met naheffingen komt. Bovendien is het ook in dit geval noodzakelijk om een rittenregistratie bij te houden als bewijs dat er minder dan 500 kilometer privé is gereden. Geen verklaring nodig bij de bestelauto De verklaring geen privégebruik is niet nodig in de navolgende gevallen. Collectieve afspraak werkgever en Belastingdienst U kunt met de Belastingdienst voor uw werknemers een collectieve afspraak maken, bijvoorbeeld dat privégebruik van de auto niet is toegestaan en dat u daarop daadwerkelijk toezicht houdt. De werknemer hoeft geen rittenadministratie bij te houden en kan de vastgelegde en nageleefde afspraak als bewijsmiddel gebruiken om bijtelling te voorkomen. Schriftelijk verbod op privégebruik U kunt uw werknemer schriftelijke verbod op privégebruik laten ondertekenen. Onder de volgende voorwaarden kunt u dan de bijtelling achterwege laten: Zie hiervoor deze website met betrekking tot de voorbeeldafspraak. U controleert de naleving van het verbod. Dit kan door de kilometerstanden te vergelijken met de hoeveelheid gebruikte brandstof, of met de meldingen van het aantal gereden kilometers dat met de leasemaatschappij is overeengekomen. Ook kunt u nagaan of er buiten werktijd is getankt, verkeersboetes zijn uitgedeeld of schade aan de auto is ontstaan; Bij overtreding legt u een passende sanctie op. Dat kan bijvoorbeeld een geldboete zijn ter hoogte van de verschuldigde premies volksverzekeringen, of zelfs ontslag.
Als uw werknemer desondanks tóch meer dan 500 kilometer privé heeft gereden en u volgens de fiscus niet voldoende toezicht heeft gehouden, dan zijn de naheffingen voor uw rekening. Het betreft onder meer een correctie voor de bijtelling, eventueel een boete en de heffingsrente. Deze naheffingen volgen ook als u volgens de fiscus wel voldoende toezicht heeft gehouden. In dat geval mag u deze echter verhalen op uw werknemer. De bestelauto kan niet na werktijd worden gebruikt De auto wordt na afloop van de werktijd op het -liefst afgesloten- terrein van de werkgever geplaatst en de sleutels worden ingeleverd. De bestelauto wordt afwisselend gebruikt Als de bestelauto door meer dan twee werknemers wordt gebruikt op doorlopend wisselende momenten, kan de werkgever het privégebruik afkopen via de eindheffing. Deze bedraagt 300,- per bestelauto per kalenderjaar. Er hoeft dan geen rittenadministratie bij te worden gehouden. Als de bestelauto door twee werknemers wisselend wordt gebruikt, moet u wel een sluitende rittenadministratie bijhouden. Overigens is er géén sprake van 'wisselend gebruik' wanneer de auto in een 'duidelijk afgesloten tijdsvak' van bijvoorbeeld een week of een maand door de ene werknemer wordt gebruikt en daarna door een andere werknemer. De bestelauto is niet geschikt voor privégebruik Niet elke auto die wordt gebruikt om goederen te vervoeren wordt als bestelauto beschouwd. De eis is dat de wagen door aard en inrichting niet geschikt is voor privégebruik doordat er slechts één zitplaats is. Informatie: 020 737 18 68 / 06-466 211 45 / 06 464 220 91 www.amole.nl Wijzigingen voorbehouden. U kunt geen rechten ontlenen aan het artikel. Wij zijn niet aansprakelijk voor eventuele typefouten.