Leidschendam, 23 mei 2013 NSO Handleiding BTW-heffing op tabak Mede dankzij de intensieve lobby van de NSO en TZN (groothandel tabakswaren) geldt per 1 juli a.s. een normale BTW-verrekening op tabaksproducten. Deze maatregel betekent dat u BTW op tabak voortaan kunt meenemen in uw maand- of kwartaalaangifte. Een groot voordeel hiervan is uiteraard de forse éénmalige verbetering van uw liquiditeit doordat u op de ingangsdatum de BTW op uw voorraad kunt terugvorderen. Bovendien profiteert u van een langere betalingstermijn op de BTW-aangifte over uw verkopen en een beperking van de financiële schade bij diefstal of verlies. Met behulp van dit document helpt de NSO u om de overgang van BTW op tabak zo soepel mogelijk te laten verlopen. In dit document leest u meer over: De oude en nieuwe BTW-heffing Overgangsrecht Waardebepaling Eenmalige teruggave De benodigde wijzigingen Prijswijziging voorbeeld Vraag & Antwoord De NSO gaat ervan uit dat in dit document alle vragen en onduidelijkheden worden beantwoord. Heeft u toch nog vragen en/of opmerkingen neemt u dan contact op met uw brancheorganisatie NSO. Postbus 262 2260 AG Leidschendam Tel: 070-301 27 99 Fax: 070-327 65 37 E-mail: nso@tabaksdetailhandel.nl Internet: www.tabaksdetailhandel.nl Alle informatie staat ook op www.tabaksdetailhandel.nl/btw. Handleiding BTW-heffing op tabak Pagina 1 van 8
DE OUDE EN NIEUWE BTW-HEFFING De BTW-heffing tot 1 juli a.s. De BTW op tabak bedraagt 21%. Deze wordt eenmalig geheven bij de fabrikant of importeur. Dit heeft tot gevolg dat de 21% BTW al in de factuurprijs is verwerkt. Verder wordt er in de gehele keten geen BTW meer berekend. U mag dus geen BTW aftrekken over uw tabaksinkopen en u hoeft geen BTW af te dragen over uw tabaksverkopen. De BTW-heffing vanaf 1 juli a.s. Er komt een normale BTW-heffing op tabak. Deze normale verrekening houdt in dat u over uw inkopen BTW mag aftrekken en over uw verkopen BTW moet afdragen. Uiteindelijk komt hiermee de eindheffing bij de consument. Handleiding BTW-heffing op tabak Pagina 2 van 8
OVERGANGSRECHT Om de overgang van de huidige naar de nieuwe situatie goed te laten verlopen heeft de wetgever overgangsrecht ingesteld; per 30 juni a.s. mag u éénmalig de BTW terugvorderen over uw totale tabaksvoorraad. De tabaksvoorraad waarover u BTW kunt terugvorderen berekent u als volgt: De aanwezige handelsvoorraad (inclusief de retouren aan uw leverancier) + Voor 1 juli door leverancier aan u gefactureerde, maar nog niet aan u geleverde rookwaren.* - Voor 1 juli door u aan klanten gefactureerde, maar nog niet door u geleverde rookwaren.** *Mocht u de bedragen vooruit gefactureerd hebben gekregen maar de goederen nog niet op voorraad hebben, mag u deze voorraadwaarde (op de factuur) volgens overgangsrecht herwaarderen. Dit wil zeggen dat indien uw leverancier aan u levert op 01-07 met een factuurdatum van 28-06 u deze factuur in de herwaardering mee mag nemen (ondanks dat het nog geen voorraad is). **Indien u zelf bedragen vooruit factureert maar nog niet geleverd heeft aan uw klanten, mag u deze artikelen niet in de herwaardering meenemen. In de praktijk zal dit zelden of nooit voorkomen. WAARDEBEPALING Om de waarde van de BTW te bepalen kunt u onderstaande formule hanteren. Per artikel: 21/121 x banderolwaarde x aantal voorradig Voorbeeld: Sigaretten Box 19 Banderolwaarde: 6,- Voorraad: 34 pakjes Terug te vorderen BTW: 21% 21/121 x 6 x 34 = 35,40 Tellijsten Om het u gemakkelijk te maken heeft de NSO tellijsten voor u gemaakt. Door middel van deze lijsten kunt u op een eenvoudige manier uw voorraadwaarde vaststellen. Wanneer u de lijst invult (digitaal) dan wordt automatisch het terug te vorderen BTW bedrag berekend. De tellijsten worden gemaakt in Microsoft Excel en kunt u vanaf 15 juni downloaden op www.tabaksdetailhandel.nl/btw. De NSO adviseert u de tellijsten goed te bewaren en te ondertekenen. Deze lijsten dienen als basis voor uw aangifte. U hoeft ze niet in te sturen, maar moet ze wel goed bewaren. Handleiding BTW-heffing op tabak Pagina 3 van 8
EENMALIGE TERUGGAVE De waarde van het terug te vorderen BTW-bedrag kan ingevuld worden op het reguliere aangifteformulier (bij vraag 5b) van juni of het 2e kwartaal. Gebruik hiervoor dus NIET het suppletieformulier omdat de teruggave dan vertraging oplevert. BENODIGDE WIJZIGINGEN PER 1 JULI A.S. - Het kassasysteem en/of de centrale artikeladministratie dient voor tabaksproducten ingesteld te staan op BTW hoog (21%) per 1 juli 2013. - In de aangifte per maand of per kwartaal dient de BTW over tabaksproducten op reguliere wijze meegenomen te worden (vraag 1a Aangifte voor afdracht/ vraag 5b Voorbelasting aftrek). Handleiding BTW-heffing op tabak Pagina 4 van 8
PRIJSWIJZIGING VOORBEELDEN Rekenvoorbeeld 1 Sigaretten Banderolwaarde per pakje Inhoud sticks per pakje Inhoud slof (aantal pakjes) Banderolwaarde Huidig 6,00 19,0 10 60,00 Accijnsvrije waarde 15,8974 Korting over accijnsvrije waarde 25,00% 3,97 Factuurprijs 56,03 BTW% 0% Factuurprijs inclusief BTW 56,03 Marge per pakje 0,40 Sigaretten Per 01-07-2013 Banderolwaarde per pakje 6,00 Inhoud sticks per pakje 19,0 Inhoud slof (aantal pakjes) 10 Banderolwaarde 21% BTW over de banderolwaarde Banderolwaarde excl. BTW Accijnsvrije waarde 60,00 10,41 49,59 15,8974 Korting over accijnsvrije waarde 25,00% 3,97 Factuurprijs (exclusief BTW) 45,62 BTW% 21,00% 9,58 Factuurprijs (inclusief BTW) 55,20 Marge per pakje 0,40 Verklaring korting over accijnsvrije waarde De accijnsvrije waarde (de fabrieksprijs) blijft ongewijzigd. Uw korting en daarmee uw marge blijft dus ook gelijk. Verklaring verschil factuurprijs huidig/nieuw (excl. BTW) De BTW van 21% over de banderolwaarde (consumentenprijs) wordt in de huidige situatie meegenomen in de factuurprijs. Per 1 juli wordt er geen 21% BTW meer in de factuurprijs verwerkt. Factuurprijs huidig factuurprijs nieuw excl. BTW = 21% van de banderolwaarde: 56,03-45,62 = 10,41 Verklaring verschil factuurprijs incl. BTW huidig/nieuw In de huidige situatie zit 21% BTW over de banderolwaarde in de factuurprijs inbegrepen. In de nieuwe situatie wordt 21% BTW over de factuurprijs (excl. BTW) berekend. Factuurprijs huidig ( 56,03) factuurprijs nieuw incl. BTW ( 55,20) = 0,83 BTW 21% over de banderolwaarde is 10,41 (betaald de consument aan u) BTW 21% over de factuurprijs nieuw is 9,58 (zit in de rekening van de groothandel) Verschil 0,83 (dient u bij aangifte BTW te betalen) Handleiding BTW-heffing op tabak Pagina 5 van 8
Rekenvoorbeeld 2 Handleiding BTW-heffing op tabak Pagina 6 van 8
VRAAG & ANTWOORD Welke wijzigingen zijn er per 1 juli a.s.? Tot en met 30 juni bedraagt de BTW op tabak 21%. Deze wordt eenmalig geheven bij de fabrikant of importeur. Dit heeft tot gevolg dat de 21% BTW al in de factuurprijs is verwerkt. Verder wordt er in de gehele keten geen BTW meer berekend. U mag dus geen BTW aftrekken over uw tabaksinkopen en u hoeft geen BTW af te dragen over u tabaksverkopen. Vanaf 1 juli komt er een normale BTW-heffing op tabak. Deze normale verrekening houdt in dat u over uw inkopen BTW mag aftrekken en over uw verkopen BTW moet afdragen. Uiteindelijk komt hiermee de eindheffing bij de consument. Vanaf 1 juli zit de BTW dus niet meer in de factuurprijs inbegrepen, maar wordt er 21% BTW over de factuurprijs berekend. Dit houdt in dat er per 1 juli nieuwe factuurprijzen gelden. Welke producten betreft het? De wijziging geldt voor onderstaande rookwarenartikelen: Sigaretten Kerftabak Sigaren Pijptabak De wijziging heeft geen betrekking op de groep rokersbenodigdheden (vloei, hulzen, aanstekers, et cetera). Deze productgroepen kennen al een normale BTW-verrekening. Waarom vindt deze wijziging plaats? De NSO heeft samen met de Nederlandse Vereniging voor Tabaksgroothandels (TZN), BETA en BOVAG actie gevoerd voor een reguliere BTW-heffing. Deze reguliere BTWheffing geeft liquiditeitsvoordeel voor de handel. Welke voordelen biedt deze wijziging? De wijziging geeft een liquiditeitsvoordeel bij inkoop. Dit liquiditeitsvoordeel wordt veroorzaakt door een lager bedrag aan BTW in de inkoopprijs. Vanaf 1 juli is de inkoopprijs niet meer inclusief BTW over de banderolwaarde, maar wordt er BTW berekend over de inkoopprijs. U heeft een eenmalig liquiditeitsvoordeel omdat u de BTW die in uw voorraad zit per 30 juni (24.00 uur) kunt aftrekken in uw BTW aangifte van het 2e kwartaal of de maand juni (afhankelijk van maand- of kwartaalaangifte). Om te bepalen wat uw voorraadwaarde is per 30 juni kunt u gebruik maken van de toelichting in de paragraaf over Overgangsrecht. Daarnaast dient u te bepalen hoeveel BTW in uw voorraad zit. Hiervoor kunt u gebruik maken van de NSO-tellijsten die vanaf 15 juni te downloaden zijn via www.tabaksdetailhandel.nl/btw. Let op: Sla geen extra tabak in voor 1 juli 2013. De accijns moet u volledig afdragen en wel (bijna) direct. Hiermee behaald u geen liquiditeitsvoordeel. Hoe moet ik deze wijziging in mijn BTW aangifte verwerken vanaf 1 juli? Vanaf 1 juli kunt u de BTW over de tabaksinkoop aftrekken in uw BTW aangifte bij vraag 5b van uw aangifteformulier BTW. Dit was niet mogelijk. Ook dient u vanaf 1 juli BTW af te dragen over de tabaksverkoop, deze dient u op te nemen in uw BTW aangifte bij vraag 1a. Tot 1 juli hoeft u geen BTW af te dragen over uw tabaksverkoop. Hoe bepaal ik mijn voorraad per 30 juni waarover ik BTW mag terugvragen? Raadpleeg hiervoor de paragraaf Waardebepaling in deze handleiding. Handleiding BTW-heffing op tabak Pagina 7 van 8
Hoe vraag ik BTW terug over mijn voorraad? De BTW over uw voorraad vraagt u terug in uw aangifte van het 2e kwartaal of juni (afhankelijk van maand- of kwartaalaangifte). Dit is het formulier dat in de maand juli moet worden teruggezonden naar de belastingdienst. U gebruikt hiervoor vraag 5b in het aangifteformulier. Let op dat u NIET het BTW suppletieformulier gebruikt. U krijgt uw BTW teruggave op een later tijdstip en doet hiermee uw eenmalige liquiditeitsvoordeel teniet. Hoe moet ik omgaan met mijn retouren, manco s en teveelleveringen rondom 1 juli? Informeer dit bij uw groothandel. Ik doe nu een jaaraangifte, moet ik dit omzetten naar een kwartaalaangifte? Ja, u dient uw jaaraangifte om te zetten naar een kwartaalaangifte. Doet u dit niet dan mist u het eenmalige liquiditeitsvoordeel op het overgangsmoment per 30 juni. U kunt uw jaaraangifte omzetten naar een kwartaalaangifte door een brief te sturen aan uw Belastingkantoor. Vergeet niet uw BTW-nummer, naam en adres te vermelden en geef aan dat u vanwege een wijziging in de BTW wetgeving vanaf 1 juli BTW af dient te dragen over uw tabaksverkopen. De NSO heeft hiervoor een standaardbrief. Is dit bij u het geval, neemt u dan contact op met de NSO. Ik val nu onder de kleine ondernemersregeling, heeft deze wijziging consequenties voor mij? Ja, deze wijziging heeft gevolgen voor de kleine ondernemersregeling. Indien u boven de grens van 1.883 te betalen BTW uitkomt (BTW over uw tabaksverkopen minus de BTW over uw inkopen) dan vervalt de kleine ondernemersregeling. Naar verwachting geldt de normale BTW-aangifte vanaf 1 juli 2013 voor alle NSO-leden. Moet ik nu meer inkomstenbelasting gaan betalen? Deze BTW wijziging heeft geen effect op uw marge. Uw marge over tabaksverkopen blijft gelijk en u hoeft daarom geen extra inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting te betalen. Hoe moet ik omgaan met oude banderolwaardes? Oude banderolwaardes kunnen ook in de herwaardering meegenomen worden. Het BTW bedrag dat u kunt terugvragen is wel verschillend per banderolwaarde. Zie onderstaand voorbeeld. Voorraad = 3 x sigaretten box 19 met banderol van 5,40 3 x sigaretten box 19 met banderol van 6,00 Te herwaarderen= 21/121 x 5,40 x 3 = 2,81 21/121 x 6,00 x 3 = 3,33 Verandert de marge? Nee, uw marge verandert niet. Het verschil tussen uw inkoopprijs en verkoopprijs blijft gelijk. Verandert de consumentenprijs van rookwaren? Nee, de consumentenprijs wijzigt niet. Veranderen de EAN codes? Nee, de EAN codes blijven gelijk. Handleiding BTW-heffing op tabak Pagina 8 van 8