Regelingen en voorzieningen CODE 6.3.2.4 Veranderingen voor ondernemers in 2013 bronnen Berichtgeving op www.kvk.nl, Kamer voor Koophandel, december 2012 www.antwoordvoorbedrijven.nl > wetswijzigingen, december 2012 Kamer voor Koophandel: Wat verandert er voor u in 2013? Weet u al wat er op fiscaal gebied per 1 januari 2013 voor u wijzigt? Veel nieuwe wetten gaan dan in. Van verhoging van de MKB-winstvrijstelling tot uitstelmogelijkheid voor de afdracht van btw. Maar ook allerlei boetes worden verhoogd. Kortom: genoeg reden om goed voorbereid het nieuwe jaar in te gaan. Alle wijzigingen op een rij én handige tips Download de reader 'Wat verandert er voor u in 2013? (781 kb)'. De reader biedt u een compleet overzicht van de belangrijkste fiscale wijzigingen voor 2013. [zie volgende pagina s] Antwoord voor bedrijven: Wetswijzigingen tot en met 1 januari 2013 Als ondernemer krijgt u te maken met nieuwe en gewijzigde regels. Antwoord voor bedrijven geeft u 4 keer per jaar een overzicht van deze regels. Hier vindt u een selectie van de regels die wijzigen of ingaan van 2 oktober 2012 tot en met 1 januari 2013. Dit overzicht wordt bijgewerkt tot en met 1 januari 2013. Op de hoogte blijven van de laatste ontwikkelingen? Volg @Antw4bedrijven op Twitter of download de gratis NieuweWetten-app. De ingangsdatum van enkele van deze (wets)wijzigingen is nog niet definitief. Inwerkingtreding is afhankelijk van goedkeuring door de Tweede en Eerste Kamer of afkondiging van de Algemene Maatregel van Bestuur (AMvB) of ministeriële regeling én publicatie in het Staatsblad of de Staatscourant. Belastingzaken Personeel en beroepseisen Bedragen en premies Administratie en bedrijfsvoering Bedrijf starten Verkoop Bedrijfspand Rechtspraak Organisatiewijzigingen
Inclusief fiscale tips voor uw aangifte 2012 Wat verandert er voor u in 2013? De belangrijkste wetswijzigingen voor 2013 op een rij 2 Reader Wetten & Regels 2011 3
Introductie Fiscale wijzigingen en tips Ga meteen naar: Wat verandert er voor u in 2013? Veel nieuwe wetten treden in werking per 1 januari 2013. Of u nu ondernemer bent met een eenmanszaak, vof of bv, met of zonder personeel, er zijn altijd zaken die voor u veranderen. Deze reader geeft een overzicht van de belangrijkste wijzigingen voor 2013. Zo ziet u direct wat er voor u verandert, maar ook wat u nog dit jaar snel kunt regelen. In de reader vindt u veel fiscale tips waar u nog dit jaar of volgend jaar van kunt profiteren. Uw boekhouder, accountant of belastingadviseur kan u meer vertellen over wat in uw situatie het meest gunstig is. Bij het samenstellen van deze uitgave is rekening gehouden met de plannen van het nieuwe kabinet zoals opgenomen in het Regeerakkoord voor zover die betrekking hebben op 2013. Veel maatregelen uit het Regeerakkoord gaan pas in 2014 of later in en moeten nog verder worden uitgewerkt. Disclaimer De inhoud van deze reader is bedoeld om algemene informatie te verschaffen en is gebaseerd op de stand van zaken per 21 november 2012. De Kamer van Koophandel is niet aansprakelijk voor eventuele onjuiste of onvolledige informatie. Op 20 november 2012 is de Tweede Kamer akkoord gegaan met het wetsvoorstel Belastingplan 2013 en de overige maatregelen. De Eerste Kamer zal deze wetsvoorstellen nog voor het einde van 2012 behandelen. 2 ga naar vorige pagina Reader Wetten & Regels 2012 3
Innoveren in 2013 fiscaal aantrekkelijk Houdt uw bedrijf zich bezig met onderzoek en ontwikkeling voor nieuwe producten en programmatuur? De aftrek voor Speur- en Ontwikkelingswerk (S&O) is bestemd voor ondernemers die minimaal 1.225 uur aan het bedrijf en op jaarbasis meer dan 500 uur besteden aan S&O-werk. Voor 2012 is de aftrek 12.310. Heeft u personeel dat zich bezighoudt met S&O-werk? U kunt dan uw loonkosten verlagen. In 2013 wordt de bovengrens van de 1e schijf verhoogd van 110.000 naar 200.000. Uit evaluatie van de WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk) bleek namelijk dat het verhogen van de bovengrens van de 1 e schijf ondernemers meer stimuleert om te innoveren en door te groeien. Hogere percentages hadden een beperkter effect. Denk ook aan RDA Investeert u in de ontwikkeling van nieuwe producten of diensten? Dan kunt u naast de WBSO ook gebruik maken van de RDA (Research en Development Aftrek). Met de RDA kunt u uw kosten nog verder verlagen via een extra aftrekpost. Aftrekbaar zijn bijvoorbeeld kosten voor prototypes, proefopstellingen of onderzoeksapparatuur. Per 1 januari 2013 wordt het RDApercentage verhoogd van 40% naar 54%. Het kan verstandig zijn uw investeringen in speur- en ontwikkelingswerk even uit te stellen tot 2013 om zo in aanmerking te komen voor een grotere aftrekpost. Daarna volgt weer een beperking van de fiscale innovatieregelingen. In 2014 en 2015 wordt er flink bezuinigd op de RDA, de innovatiebox en de WBSO. De verhoging van de bovengrens van de 1 e schijf brengt met zich mee dat: het percentage van de 1 e schijf van 42% naar 38% gaat; het percentage van de 1 e schijf voor starters van 60% naar 50% gaat; het S&O-uurloon wordt afgerond naar boven op 1 euro (nu is dat nog 5 euro). Op dit moment geeft u het alleen aan Agentschap NL door als u minder dan 90% van de S&O-uren realiseert van het aantal uren dat in uw S&O-verklaring staat. Vanaf 2013 vervalt die grens van 90%. U moet voortaan dus altijd een mededeling doen over uw S&O-uren. Tip: Heeft u als kleine ondernemer of zzp er een lening nodig om uw bedrijf te starten of uit te breiden? Dan kunt u terecht bij Qredits (www.qredits. nl) voor zakelijke leningen. In 2013 wordt het kredietplafond van Qredits verhoogd van 50.000,- naar 150.000,-. Maak gebruik van de kredietgarantieregelingen Sinds de crisis is het voor veel bedrijven lastig om aan krediet te komen. Om de kredietverlening te vergemakkelijken en het risico voor banken te beperken, biedt de overheid 2 regelingen aan: de Garantie Ondernemingsfinanciering (GO-regeling) en het Besluit Borgstelling MKB-kredieten (BMKB-regeling). Deze regelingen worden per 1 januari 2013 verruimd dus het is raadzaam om tot het nieuwe jaar te wachten met het aangaan van een lening. De GO-regeling: helpt (middel)grote ondernemingen bankleningen en -garanties te krijgen door een overheidsgarantie van 50%. Deze lening of garantie is minimaal 1,5 miljoen en maximaal 150 miljoen per onderneming. Deze regeling is verlengd tot eind 2013. 4 ga naar vorige pagina Reader Wetten & Regels 2012 5
Tip: Ga na of u voor het einde van het boekjaar nog een herinvesteringsvoornemen heeft. En leg dit als directie(lid) van een bv schriftelijk vast. De BMKB-regeling: is bedoeld voor mkb-bedrijven met maximaal 250 werknemers en een jaaromzet tot 50 miljoen euro. De BMKB-regeling biedt u extra steun, bijvoorbeeld als u wilt ondernemen in het buitenland of wilt investeren in een technologische innovatie. Ook als startende ondernemer kunt u hiervan gebruikmaken. De pot voor de BMKB gaat per 1 januari 2013 van 750 miljoen naar 1 miljard, zodat meer bedrijven er gebruik van kunnen maken. De kredietgarantieregelingen zijn gekoppeld aan budgetten van de overheid en de budgetten zijn beperkt. Als de extra budgetten op zijn, is het nog maar de vraag of de regelingen voor nieuwe of lopende aanvragen nog worden gehonoreerd. Wees er dus snel bij! Laat de termijn voor herinvestering niet verlopen Heeft u de afgelopen jaren een bedrijfsmiddel (zoals een auto of pand) met winst verkocht, en deze winst in een herinvesteringsreserve gestopt? Zorg er dan voor dat u de herinvesteringsreserve tijdig benut. Als u deze reserve niet binnen 3 jaar gebruikt voor de aanschaf van bijvoorbeeld een nieuwe auto of ander pand, dan moet u over de gereserveerde winst alsnog belasting betalen. Bij bijzondere omstandigheden kunt u met de Belastingdienst overleggen over een termijnverlening. Doe dit wel tijdig! Kijk uit voor de desinvesteringsbijtelling Als u in een bepaald jaar geïnvesteerd heeft in bedrijfsmiddelen en u heeft hiervoor investeringsaftrek (kleinschaligheid, energie of milieu) genoten, houd dan rekening met de desinvesteringsbijtelling. Deze sanctie geldt als u deze bedrijfsmiddelen verkoopt binnen 5 jaar na aanvang van het kalenderjaar waarin de aftrek plaatsvond. De desinvesteringsbijtelling geldt ook als u iets doet wat gelijk te stellen is met verkoop. Bijvoorbeeld als u computerapparatuur weggeeft aan een familielid. Let daarom op de datum van investeren en of u een bijtelling kunt voorkomen door niet in 2012 te desinvesteren maar pas in 2013. Pas de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek toe Heeft u in 2012 geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen? Als deze investering tussen de 2.300 en 306.931 bedraagt, kunt u in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). De KIA is een percentage van al uw investeringen. De hoogte hangt af van het geïnvesteerde bedrag. Niet meer dan 2.300 0 2.301 t/m 55.248 28% van het investeringsbedrag 55.249 t/m 102.311 15.470 102.312 t/m 306.931 15.470 verminderd met 7,56% van het deel van het investeringsbedrag boven de 102.311 Meer dan 306.931 0 6 ga naar vorige pagina Reader Wetten & Regels 2012 7
Niet alle bedrijfsmiddelen komen in aanmerking voor de KIA. Uitgesloten zijn bijvoorbeeld: bedrijfsmiddelen waarvan het aankoopbedrag kleiner is dan 450,-; personenauto s die niet bestemd zijn voor beroepsvervoer over de weg; effecten, vorderingen, goodwill, vergunningen, ontheffingen, concessies en andere dispensaties van publiekrechtelijke aard; bedrijfsmiddelen die zijn bestemd om (indirect) hoofdzakelijk ter beschikking te worden gesteld aan derden, zoals bij verhuur het geval is. Uw administratie over 2005 mag weg U moet uw administratie 7 jaar bewaren. Aan het eind van 2012 Tip: Als u de gegevens van verkoopbonnen digitaal opslaat en deze ter beschikking kunt stellen aan de Belastingdienst, hoeft u bijvoorbeeld kassabonnen en kassarollen niet meer op papier te bewaren. Dit geldt ook voor facturen. Stem dit eerst met de Belastingdienst af, voordat u alle papieren documenten weggooit. accepteert dat hij de factuur alleen elektronisch ontvangt. Op uw e-factuur moeten dezelfde gegevens staan als op de papieren versie, zoals een uniek factuurnummer en uw kvk-nummer. Vanaf 1 januari 2013 stuurt u gemakkelijker een e-factuur aan ondernemers in Europa. De regels voor elektronisch factureren (e-invoicing) in Europees verband worden versoepeld. U bent vrij om zelf de technologie te kiezen om de authenticiteit, integriteit en leesbaarheid van de factuur te waarborgen. Afstemming met de inspecteur is niet meer vereist. In 2012 moet u nog gebruikmaken van een geavanceerde elektronische handtekening, uitwisseling van gegevens via een EDI (Electronic Data Interchange)-systeem of een andere vooraf door de inspecteur toegestane methode. kunt u de administratie over 2005 en eventueel voorgaande jaren wegdoen. Gooi geen permanente stukken weg, zoals aktes en pensioen- en lijfrentepolissen. De administratie van onroerende zaken zoals een eigen pand moet u 10 jaar bewaren, dus gooi deze gegevens nog niet weg. Stel, u heeft de btw over de aankoop of verbouwing van een onroerende zaak teruggevraagd, dan bewaart u de btwboekhouding dus 10 jaar. Bespaar verzendkosten met elektronisch factureren Tip: Maak gebruik van elektronisch factureren. U bespaart zo verzendkosten en ook zorgt een geautomatiseerde verwerking van e-facturen voor een betere controle op uw financiële administratie. Uw facturen mag u al vanaf 2009 elektronisch verzenden aan ondernemers in Nederland. De enige voorwaarde is dat uw klant 8 ga naar vorige pagina Reader Wetten & Regels 2012 9
2. Tips voor de eenmanszaak of vof (ib-ondernemer) Stel uw winst uit tot volgend jaar Probeer dit jaar uw fiscale winst zo laag mogelijk te houden. In 2013 gaat namelijk de MKB-winstvrijstelling omhoog van 12% naar 14%. U minimaliseert uw winst bijvoorbeeld door: nog dit jaar investeringen te doen in plaats van volgend jaar; te voorkomen dat uw herinvesteringsreserve in 2012 vrijvalt; (zie ook alinea laat de termijn voor herinvestering niet verlopen op pagina 6). de vrijval van uw fiscale oudedagsreserve uit te stellen tot na 1 januari 2013. Wat is MKB winstvrijstelling? De MKB-winstvrijstelling is een vast percentage van de winst en wordt berekend over uw winst na aftrek van de ondernemersaftrek. Deze aftrek is het gezamenlijke bedrag van de zelfstandigenaftrek, aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O), meewerkaftrek, startersaftrek, startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid en stakingsaftrek. Maak gebruik van de ondernemersfaciliteiten Vanaf 2015 wordt er 500 miljoen bespaard op de ondernemersfaciliteiten waaraan het urencriterium is verbonden. Het is nog niet duidelijk of de ondernemingsregelingen worden versoberd of zelfs worden afgeschaft. Ondernemersfaciliteiten zijn aftrekposten die uw belastbare winst verminderen. U kunt hier nu nog optimaal gebruik van maken als u aan het urencriterium voldoet. Werkt u in 2012 minimaal 1.225 uren voor uw onderneming(en)? En bent u bovendien meer dan 50% van uw werkzame tijd in uw bedrijf bezig? Dan komt u in aanmerking voor de ondernemersaftrek. U heeft recht op de zelfstandigenaftrek, eventueel verhoogd met een extra aftrek voor starters, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk, de meewerkaftrek, de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid en de stakingsaftrek. Houd uw uren bij voor het urencriterium Houd met een urenadministratie of agenda bij hoeveel uren u heeft gewerkt en wat u heeft gedaan. Het gaat hierbij om alle tijd die direct of indirect gericht is op de zakelijke belangen van uw onderneming. Denk aan reistijd, acquisitie en klantbezoeken. Ook werkzaamheden die niet direct bij een opdracht horen tellen mee. Voorbeelden hiervan zijn het beheren van uw website en het verzorgen van uw administratie. Benut de MKB-winstvrijstelling Komt u niet aan de grens voor het urencriterium? Dan kunt u uw belastingdruk toch nog verlagen door een beroep te doen op de MKB-winstvrijstelling. U heeft namelijk recht op de vrijstelling ongeacht het aantal uren dat u aan uw onderneming besteedt. De vrijstelling bedraagt in 2012 12% van uw ondernemingswinst. 10 ga naar vorige pagina Reader Wetten & Regels 2012 11
3. Tips voor de dga Eenmalig een onbelaste korting op uw pensioen Heeft u een pensioen-bv en kampt u met een tekort door tegenvallende beleggingsresultaten? Dan kunt u per 1 januari 2013 een eenmalige korting doorvoeren op uw pensioen zonder te worden aangeslagen door de Belastingdienst. Door de korting bespaart u op loonbelasting over de verlaagde pensioenuitkering plus 20% revisierente (rente die u anders zou moeten betalen omdat u te weinig belasting heeft betaald). Er gelden strikte voorwaarden. Zo moet het tekort zijn ontstaan door reële beleggings- en ondernemingsverliezen. Ook wordt de verlaging alleen goedgekeurd op de pensioeningangsdatum. Is uw pensioen al ingegaan, dan geldt een overgangsregeling die tot en met 2015 loopt. In die periode kan er ook een eenmalige goedkeuring plaatsvinden tot vermindering van de pensioenuitkering. De fiscus kan ook het standpunt innemen dat het gebruikelijk loon juist hoger is dan 42.000. Als bij soortgelijke dienstbetrekkingen een hoger loon gebruikelijk is, wordt het loon op het hoogste van de volgende bedragen gesteld: 70% van het hogere gebruikelijke loon, maar ten minste 42.000 of; het loon van uw meestverdienende werknemer of van de meestverdienende werknemer van een aan u verbonden vennootschap. Pas de crisisheffing toe op uw hoge dga-loon Hogere inkomens worden in 2013 (maar over uw loon in 2012) eenmalig belast met een heffing. Deze crisisheffing geldt ook voor het loon van een dga. Meer over de crisisheffing vindt u in hoofdstuk 5 onder Tips voor de werkgever. Check uw (gebruikelijk) loon Werkt u voor een bv waarin u een aanmerkelijk belang (minstens 5% van de aandelen) heeft? Dan moet u als dga een loon van minimaal 42.000 krijgen. Vindt u dat dit loon te hoog is? Dan moet u zelf aannemelijk maken dat een lager loon gebruikelijk is. Dit doet u door een vergelijking te maken met soortgelijke dienstbetrekkingen waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt. Tip: Het is nuttig om jaarlijks te bekijken of uw loon naar beneden kan worden bijgesteld. Mocht dit zo zijn, dan dient u dit voor te leggen aan de fiscus. Overleg eerst met uw accountant, want zo n verlaging kan gevolgen hebben voor uw pensioenopbouw. 12 ga naar vorige pagina Reader Wetten & Regels 2012 13
4. Tips voor de omzetbelasting Tip: koppel uw administratie alvast aan de nieuwe situatie. Let op de nieuwe btw-factureringsregels Vanaf 1 januari 2013 gelden er nieuwe factureringsregels voor de btw. De factuur wordt eenvoudiger, maar in sommige gevallen Als u per 1 januari 2013 een verkeerde factuur uitschrijft, kunt u een boete krijgen van maximaal 4.920. moet u juist extra gegevens op de factuur vermelden. Deze extra gegevens moet u op de factuur vermelden als op uw Adempauze btw-afdracht tot 20.000 dienst een van deze bijzondere regelingen van toepassing is: U moet als btw-plichtige op tijd btw afdragen. Maar het factuur uitgereikt door afnemer, als u als afnemer de factuur kan wel eens gebeuren dat dit niet op tijd lukt. Heeft u zelf uitschrijft (self-billing) in plaats van de leverancier of liquiditeitsproblemen bij het afdragen van uw btw? Dan is het dienstverrichter; vanaf 2013 mogelijk om uw btw-afdracht een kwartaal later te btw verlegd, als een verleggingsregeling van toepassing is; doen tot een bedrag van 20.000. bijzondere regeling reisbureaus, als deze bijzondere btwregeling van toepassing is; U vraagt het uitstel schriftelijk of telefonisch aan. Dit doet u bijzondere regeling - gebruikte goederen ; maximaal 4 maanden na de laatste vervaldag van de (oudste) bijzondere regeling - kunstvoorwerpen ; aanslag. De criteria: bijzondere regeling - voorwerpen voor verzamelingen of Het gaat om openstaande belastingaanslagen tot een bedrag antiquiteiten. van maximaal 20.000. Welke gegevens u nog meer op uw factuur vermeldt, vindt u op Er staan geen belastingaanslagen open waarvoor dwangbevelen www.kvk.nl/factuur. zijn betekend. Er is geen sprake van aangifteverzuim. Eenvoudige btw-factuur Er zijn geen openstaande oninbare belastingschulden. Vanaf 2013 mag u een vereenvoudigde factuur uitschrijven als het factuurbedrag niet hoger is dan 100,-. Op een eenvoudige Daarnaast kunt u in aanmerking komen voor een factuur zet u in ieder geval de standaardgegevens, zoals de betalingsregeling met een langere looptijd. factuurdatum, de NAW-gegevens leverancier (naam, adres en woonplaats), de aard van de geleverde goederen of verrichte Om in aanmerking te komen voor een betalingsregeling met diensten en het te betalen btw-bedrag (óf de gegevens waarmee een langere looptijd hoeft u niet meer aan te tonen dat de dat bedrag kan worden berekend). betalingsproblemen zijn ontstaan door de economische crisis. 14 ga naar vorige pagina Reader Wetten & Regels 2012 15
Vraag buitenlandse btw terug Heeft u in 2012 activiteiten verricht voor ondernemers in andere EU-lidstaten? Dan kunt u de betaalde buitenlandse btw onder voorwaarden terugvragen door digitaal een teruggaafverzoek buitenlandse btw in te dienen bij de Belastingdienst. Wat zijn de voorwaarden? Uw onderneming is in Nederland gevestigd. U hoeft in het EU-land waar u btw terugvraagt geen btw-aangifte te doen. U gebruikt de goederen en diensten voor bedrijfsactiviteiten die met btw belast zijn. Uw verzoek moet binnen zijn vóór 1 oktober 2013. Dient u uw verzoek later in, dan kan dit tot gevolg hebben dat het door het andere EU-land niet meer in behandeling wordt genomen. Vraag btw terug bij oninbare vorderingen Heeft u dubieuze debiteuren die u niet (meer) betalen? Vraag dan de betaalde btw terug bij de Belastingdienst. Meer informatie vindt u op de website van de Belastingdienst. Tip: Bent u vanaf 1 januari 2013 btw plichting? Kijk dan ook eens of u wellicht nog btw kunt verrekenen over investeringen die u de afgelopen jaren heeft gedaan en waarvoor u btw heeft afgedragen. Raadpleeg uw boekhouder of accountant. aanmelden bij de Belastingdienst als btw-ondernemer. Vanaf 1 januari 2013 geldt de btw-vrijstelling voor (para)medische handelingen alleen voor: de gezondheidskundige verzorging van de mens; door beoefenaren van een medisch of paramedisch beroep; die een op dit beroep gerichte opleiding hebben voltooid waarvoor regels gelden uit de Wet BIG (Wet op de beroepen in de individuele gezondheidszorg); en de gezondheidskundige verzorging behoort tot het deskundigheidsgebied van dit beroep; en onderdeel vormt van de erkende BIG-opleiding. Einde fiscale eenheid btw melden Als u een aantal ondernemingen opneemt in een eenheid, ziet de Belastingdienst deze ondernemingen als één bedrijf. Zo hoeft u maar één keer aangifte te doen en kunt u onderlinge resultaten verrekenen. Mocht door wijziging van omstandigheden blijken dat er geen fiscale eenheid meer is voor de btw, dan moet u dit zo snel mogelijk schriftelijk melden aan de Belastingdienst. De hoofdelijke aansprakelijkheid voor de btw-schuld loopt anders ten onrechte door. Btw-vrijstelling (para)medische diensten ingeperkt De btw-vrijstelling voor (para)medische diensten wordt per 1 januari 2013 ingeperkt. Hierdoor geldt de medische btwvrijstelling niet meer voor (para)medici zonder BIG-registratie zoals chiropractors en acupuncturisten. Deze diensten zijn dan belast met 21% btw en daarom moet de (para)medicus zich 16 ga naar vorige pagina Reader Wetten & Regels 2012 17
5. Tips voor de werkgever Tip: Voorkom de crisisheffing door bijvoorbeeld een bonus of tantième uit te stellen naar 2013. Pas de crisisheffing toe op hoge lonen Hogere inkomens worden in 2013 eenmalig belast met een heffing. Deze crisisheffing is een eenmalige heffing van 16% die u als werkgever verschuldigd bent over het in 2012 uitbetaalde loon boven de grens van 150.000. Ook eenmalige beloningen zoals een bonus tellen mee voor deze grens. Ook de bijtelling voor de auto van de zaak telt mee voor het fiscale loon. U kunt dus eerder dan u denkt met deze heffing te maken krijgen. De crisisheffing geldt overigens ook voor het loon van een dga. U draagt deze crisisheffing af bij de loonbelastingaangifte over de maand maart 2013. Hogere heffing op vertrekvergoedingen Houd vanaf 2013 bij een vertrekvergoeding rekening met een verhoogd tarief. Het tarief van de werkgeversheffing op excessieve vertrekvergoedingen (hoger dan 531.000) wordt namelijk verhoogd van 30% naar 75%. Overstappen op de werkkostenregeling of wachten tot 2014? Bent u al overgestapt op de nieuwe werkkostenregeling (WKR)? De WKR bepaalt dat werkgevers belasting moeten betalen over alle vergoedingen aan medewerkers boven 1,5% van de loonsom. Voor 2013 kunt u nog kiezen of u de oude regels of de WKR hanteert, maar vanaf 2014 is de WKR verplicht. U heeft dus nog één jaar om uw administratie en uw arbeidsvoorwaarden hierop in te richten. Tip: Bereken voor 2013 of de WKR voor u voordeliger is. Als u de afgelopen jaren afspraken over vergoedingen aan werknemers heeft gemaakt met de Belastingdienst, kunt u met de nieuwe regeling minder gunstig uit zijn. De overgang naar de WKR vraagt daarnaast een ruime voorbereiding. Meer informatie vindt u op www.kvk.nl/ werkkosten. 18 ga naar vorige pagina Reader Wetten & Regels 2012 19 Voordelen van de WKR: U kunt een vast percentage van de loonsom onbelast vergoeden. U hoeft de meeste vergoedingen niet meer op werknemersniveau in uw loonadministratie te registreren. U hoeft geen rekening meer te houden met de voorwaarden en beperkingen van de bestaande regels voor vrije vergoedingen: u krijgt meer vrijheid. U kunt de vergoedingen zonder meer in de vrije ruimte onderbrengen. U hoeft niet meer te toetsen of uw werknemer de vergoeding zakelijk of privé gebruikt. U waardeert loon in natura meestal tegen de factuurwaarde en niet meer tegen de waarde in het economische verkeer. U kunt normbedragen gebruiken voor maaltijden die u op de werkplek verstrekt, voor huisvesting en inwoning op de werkplek en voor kinderopvang op de werkplek. U hoeft de vergoedingen niet te verwerken in de loonstrook. Met de WKR kunt u per 1 januari 2013 maximaal 1,5% van het totaalbedrag dat u besteedt aan uw personeel (de fiscale loonsom) onbelast vergoeden of verstrekken. Zorg dat u binnen deze 1,5% (de forfaitaire ruimte) blijft. Voor vergoedingen boven dit bedrag betaalt u namelijk een eindheffing van 80%. Denk in 2012 nog aan studiekosten Vanaf 1 januari 2013 is de drempel voor studiekosten verlaagd naar 250. U kunt dus uw studiekosten boven die drempel aftrekken. De aftrek van studiekosten wordt echter wel beperkt en geldt alleen voor de verplicht gestelde en noodzakelijke kosten
van een opleiding of studie. Denk hierbij aan lesgeld, examengeld en verplichte studieboeken. U kunt alleen nog in 2012 computers, laptops en randapparatuur als printers en scanners als studiekosten in aftrek brengen. Per 1 januari 2013 zijn deze van aftrek uitgesloten. De doorwerkbonus wordt ingevoerd Per 2013 komt er voor werknemers vanaf 61 tot 65 jaar met een laag arbeidsinkomen een nieuwe heffingskorting in de inkomstenbelasting. Dit is de doorwerkbonus en hierdoor kunnen werknemers, als zij doorwerken tot 65,5 jaar, gemiddeld 1,5 jaar eerder met pensioen zonder er financieel op achteruit te gaan. Het gaat hierbij zowel om deeltijd als voltijd werknemers vanaf 61 tot 65 jaar. 20 ga naar vorige pagina Reader Wetten & Regels 2012 21
6. Overige tips Woning Bespaar overdrachtsbelasting bij doorverkoop onroerend goed U kunt nog steeds overdrachtsbelasting besparen als u onroerende zaken doorverkoopt. De regeling in de overdrachtsbelasting voor het doorverkopen van woningen is namelijk verruimd per 1 september 2012. Voor onroerende zaken zoals woningen en bedrijfspanden wordt de termijn tijdelijk verlengd naar 36 maanden. Dit betekent dat u bij de koop van een pand per 1 september 2012 en bij doorverkoop binnen 3 jaar geen overdrachtsbelasting betaalt. Het tarief voor de overdrachtsbelasting bedraagt overigens 2%. Voor in 2011 gekochte woningen was de termijn van 6 maanden tijdelijk verlengd naar 12 maanden. Deze gold overigens niet voor bedrijfspanden. De nu voorgestelde verruiming naar 36 maanden geldt voor onroerende zaken aangekocht in de periode van 1 september 2012 tot 1 januari 2015. Auto Betaal uw MRB op tijd in 2013 Als u de Motorrijtuigenbelasting (MRB) te laat betaalt, krijgt u per 1 januari 2013 een boete van 50. Betaalt u herhaaldelijk te laat? Dan bedraagt bij een tweede en derde (en verder) verzuim binnen een periode van 2 jaar een boete van respectievelijk 100 en 150. Ga uw verzekeringen na Vanaf 1 januari 2013 betaalt u meer assurantiebelasting over uw verzekeringspremie. De assurantiebelasting gaat fors omhoog: van 9,7% naar 21%. Het nieuwe tarief van 21% geldt voor premies voor een verzekerde periode van na 31 december 2012 (ongeacht wanneer u deze premies betaalt). U kunt niet onder het verhoogde tarief uitkomen, maar u kunt wel nagaan of u alle gesloten verzekeringen daadwerkelijk nog nodig heeft. Controleer uw WOZ-beschikking Begin 2013 ontvangt u een WOZ-beschikking waarin de waarde van uw woning of bedrijfspand staat. In deze tijd van economische recessie kan het zijn dat uw woning of bedrijfspand een veel lagere waarde heeft in het economisch verkeer dan deze waarde. U kunt tegen de WOZ-beschikking bezwaar maken. Zorg dat uw bezwaarschrift binnen 6 weken na dagtekening bij de gemeente is. De assurantiebelasting geldt niet voor bijvoorbeeld: levensverzekeringen; ongevallen-, invaliditeits- en arbeidsongeschiktheidsverzekeringen; ziektekostenverzekeringen. De verhoging van de assurantiebelasting heeft op de premie van deze verzekeringen dus geen invloed. 22 ga naar vorige pagina Reader Wetten & Regels 2012 23
Als u oververzekerd bent, doet u er goed aan om uw overbodige verzekeringen op te zeggen. BSN van derden verstrekken Als u partneralimentatie in aftrek brengt, moet u per 1 januari 2013 het BSN van de ontvangende partij vermelden. Ook als u een eigenwoninglening heeft van een andere persoon (dus geen bank), dan moet u het BSN van deze geldverstrekker vermelden om de renteaftrek te mogen toepassen. Als u het BSN van de ontvangende persoon niet vermeldt, dan is aftrek dus niet meer mogelijk. De Belastingdienst gaat naar één rentetarief Per 2013 geldt er één rentetarief. De Belastingdienst hanteert dan in alle gevallen één rentetarief, namelijk de wettelijke rente. Het per kwartaal publiceren van de heffings- en invorderingsrente vervalt dan ook. Versnelde verzuimboete aanslagbelastingen Als u te laat bent met het indienen van uw aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting, kunt u vanaf 1 januari 2013 een boete krijgen voorafgaand aan de aanslag. De inspecteur kan daarbij aangeven dat de boete vermindert, als u uw aangifte alsnog binnen een bepaalde periode indient. Colofon Aan deze uitgave werkten o.a. mee: Het Fiscaal Kennis Centrum Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants Paul Wolbers, Productmanager Verkoop en Marketing Charlotte de Meyere: Redacteur Kamer van Koophandel Uitvoering: Uitgeverij Kamer van Koophandel 24 ga naar vorige pagina Reader Wetten & Regels 2012 25