Algemeen Wet van 24 december 2002 tot wijziging van de vennootschapsregeling inzake inkomstenbelastingen en tot instelling van een systeem van voorafgaande beslissingen in fiscale zaken (Uittreksel).................... 3 Titel III. Voorafgaande beslissingen in fiscale zaken............ 3 Titel IV. Diverse bepalingen......... 4 Hoofdstuk II. Actieplan dat tot doel heeft een doeltreffende inning van de vennootschapsbelasting te waarborgen....... 4 Titel V. Inwerkingtreding en overgangsbepalingen... 4 Koninklijk Besluit van 17 januari 2003 tot uitvoering van artikel 22, tweede lid, van de wet van 24 december 2002 tot wijziging van de vennootschapsregeling inzake inkomstenbelastingen en tot instelling van een systeem van voorafgaande beslissingen in fiscale zaken... 5 Koninklijk Besluit van 30 januari 2003 tot uitvoering van artikel 26 van de wet van 24 december 2002 tot wijziging van de vennootschapsregeling inzake inkomstenbelastingen en tot instelling van een systeem van voorafgaande beslissingen in fiscale zaken 5 Wet van 17 mei 2004 tot omzetting in het Belgisch recht van de richtlijn 2003/48/EG van 3 juni 2003 van de Raad van de Europese Unie betreffende belastingheffing op inkomsten uit spaargelden in de vorm van rentebetaling en tot wijziging van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 inzake de roerende voorheffing (Uittreksel).................... 6 Programmawet van 27 december 2004 (Uittreksel).... 7 Hoofdstuk III. Aanwending van terug te geven of te betalen sommen......... 7 Programmawet van 27 december 2005 (Uittreksel)... 7 Hoofdstuk VI. De fiscale regularisatie.. 7 Wet van 25 april 2007 houdende diverse bepalingen (IV) (Uittreksel). 11 Hoofdstuk V. Bemiddeling op fiscaal gebied........................... 11 Afdeling I. De fiscale bemiddelingsdienst... 11 Koninklijk besluit van 9 mei 2007 tot uitvoering van Hoofdstuk 5 van Titel VII van de wet van 25 april 2007 houdende diverse bepalingen (IV)...... 11 Hoofdstuk I. Oprichting van de fiscale bemiddelingsdienst en aanwijzing van zijn leden....................... 11 Hoofdstuk II. Werking van de fiscale bemiddelingsdienst.................. 12 Bijlage.......................... 13 Programmawet van 22 december 2008 (Uittreksel)... 14 Hoofdstuk III. Betere inning......... 14 Wet van 9 januari 2012 houdende omzetting van Richtlijn 2010/24/EU van de Raad van 16 maart 2010 betreffende de wederzijdse bijstand inzake de invordering van schuldvorderingen die voortvloeien uit belastingen, rechten en andere maatregelen... 14 Hoofdstuk I. Inleidende bepalingen... 14 Hoofdstuk II. Toepassingsgebied en begripsomschrijvingen............... 15 Hoofdstuk III. Uitwisseling van inlichtingen zonder voorafgaand verzoek...... 15 Hoofdstuk IV. Regels betreffende het verzoeken om bijstand door België aan een lidstaat......................... 16 Afdeling I. Verzoek om inlichtingen... 16 Afdeling II. Verzoek tot notificatie... 16 Afdeling III. Verzoek tot invordering of bewarende maatregelen..... 16 Hoofdstuk V. Regels betreffende het verstrekken van bijstand door België aan een lidstaat......................... 17 Afdeling I. Verzoek om inlichtingen... 17 Afdeling II. Verzoek tot notificatie... 18 Afdeling III. Verzoek tot invordering of bewarende maatregelen..... 18 1 augustus 2015 mijnwetboek.be i
Afdeling IV. Begrenzing van de verplichtingen van de Belgische autoriteit... 19 Hoofdstuk VI. Algemene bepalingen... 19 AfdelingI.Geschillen... 19 Afdeling II. Verjaring...... 20 Afdeling III. Kosten... 20 Afdeling IV. Standaardformulieren en wijze van communicatie... 20 Afdeling V. Taalregeling... 21 Afdeling VI. Verstrekken van inlichtingen en documenten... 21 Hoofdstuk VII. Slotbepalingen....... 21 Inkomstenbelastingen Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 Aanslagjaar 2016 (Inkomsten2015)... 25 Titel I. De verschillende inkomstenbelastingen definities........ 25 Titel II. Personenbelasting........... 29 Hoofdstuk I. Aan de belasting onderworpen personen.................... 29 Hoofdstuk II. Grondslag van de belasting 30 Afdeling I. Algemene bepaling van het belastbare inkomen... 30 Afdeling II. Inkomen van onroerende goederen 30 Onderafdeling I. Belastbare inkomsten... 30 Onderafdeling II. Vrijgestelde inkomsten...... 31 Onderafdeling III. Vaststelling van het netto-inkomen... 32 Onderafdeling IV. Woningaftrek...... 32 Afdeling III. Inkomen van roerende goederen en kapitalen... 33 Onderafdeling I. Bepaling...... 33 Onderafdeling II. Niet als inkomsten van roerende goederen en kapitalen belastbare inkomsten.... 36 Onderafdeling III. Vaststelling van het netto-inkomen... 38 AfdelingIV.Beroepsinkomen... 38 Onderafdeling I. Belastbare inkomsten... 38 Onderafdeling II. Vrijgestelde inkomsten...... 45 Onderafdeling III. Vaststelling van het netto-inkomen... 55 Onderafdeling IV. Toekenning en toerekening van een deel van de beroepsinkomsten aan de echtgenoot 70 Afdeling V. Diverse inkomsten... 71 Onderafdeling I. Bepaling...... 71 Onderafdeling II. Vaststelling van het netto-inkomen 74 Onderafdeling III. Aftrekbare verliezen..... 76 AfdelingVI.Aftrekbarebestedingen... 76 Afdeling VII. Gemeenschappelijke aanslag voor echtgenoten en wettelijke samenwonenden.. 77 Hoofdstuk III. Berekening van de belasting... 78 Afdeling I. Gewoon stelsel van aanslag... 78 Onderafdeling I. Belastingtarief..... 78 Onderafdeling II. Belastingvrije som... 78 Onderafdeling IIbis. Vermindering voor het lange termijnsparen..... 82 Onderafdeling IIter. [...]...... 88 Onderafdeling IIquater. Vermindering voor uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappen en voor prestaties betaald met dienstencheques... 89 Onderafdeling IIquinquies. Vermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning...... 90 Onderafdeling IIsexies. Vermindering voor uitgaven voor vernieuwing van woningen gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid..... 91 Onderafdeling IIsepties. [Vermindering voor de verwerving van nieuwe aandelen van startende ondernemingen Terugname van de vermindering]...... 91 Onderafdeling IIocties. [ ]..... 93 Onderafdeling IInonies. Vermindering voor uitgaven met het oog op de verwerving van een elektrisch voertuig of met het oog op de installatie van een oplaadpunt voor elektrische voertuigen...... 94 Onderafdeling IIdecies. [ ]... 94 Onderafdeling IIundecies. Vermindering voor uitgaven gedaan voor vernieuwing van tegen een redelijke huurprijs in huur gegeven woningen... 95 Onderafdeling IIduodecies. Vermindering voor uitgaven ter beveiliging van woningen tegen inbraak of brand..... 95 Onderafdeling IIterdecies. Vermindering voor uitgaven voor een ontwikkelingsfonds terugname van de vermindering.... 96 Onderafdeling IIquaterdecies. Vermindering voor giften..... 96 Onderafdeling IIquinquedecies. Vermindering voor bezoldigingen voor een huisbediende....... 98 [Onderafdeling IIsexdecies. Belastingvermindering voor kinderoppas]...... 99 Onderafdeling IIseptdecies. Vermindering voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen..... 99 [Onderafdeling IIoctodecies. Belastingverminderingen voor de eigen woning]...... 100 ii mijnwetboek.be 1 augustus 2015
[Onderafdeling IInovodecies. Belastingvermindering voor uitgaven voor dakisolatie]..... 113 Onderafdeling III. Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten... 113 Onderafdeling IIIbis. Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag... 116 Onderafdeling IV. Vermindering voor inkomsten uit het buitenland... 117 Onderafdeling IVbis. Omzetting van verminderingen in een terugbetaalbaar belastingkrediet...... 118 Onderafdeling V. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan... 118 Afdeling II. Bijzondere stelsels van aanslag... 119 Onderafdeling I. Omzetting van sommige kapitalen, vergoedingen en afkoopwaarden in lijfrente... 119 Onderafdeling II. Afzonderlijke aanslagen... 120 Onderafdeling III. Bijkomende heffing op roerende inkomsten..... 125 Afdeling III. Bonificatie voor voorafbetaling van debelasting... 126 Afdeling IV. Jaarlijkse indexatie... 126 [Afdeling V. Aanrekening van de belastingverminderingen en de kortingen]... 128 Titel III. Vennootschapsbelasting...... 130 Hoofdstuk I. Aan de belasting onderworpen vennootschappen.............. 130 Hoofdstuk II. Grondslag van de belasting 131 Afdeling I. Algemene bepalingen... 131 Afdeling II. Belastinggrondslag... 134 Afdeling III. Vrijgestelde inkomsten... 137 Onderafdeling I. Meerwaarden..... 137 Onderafdeling Ibis. Vrijgestelde gewestelijke steunmaatregelen..... 139 Onderafdeling II. Ondernemingen die in België afzettingen van vloeibare of gasachtige koolwaterstoffen ontginnen... 139 Onderafdeling III. Technische voorzieningen van verzekeringsondernemingen..... 139 Onderafdeling IV. [Ondernemingen die in het kader van een tax shelter-stelsel investeren in een raamovereenkomst voor de productie van audiovisueel werk]... 139 Onderafdeling V. Investeringsreserve... 144 Afdeling IV. Vaststelling van het netto-inkomen 145 Onderafdeling I. Beroepskosten..... 145 Onderafdeling II. Aftrek van vrijgestelde inkomsten 149 Onderafdeling III. Aftrekken van de belastbare winst 151 Onderafdeling IIIbis. Aftrek voor octrooi-inkomsten 154 Onderafdeling IIIter. Aftrek voor risicokapitaal... 156 Onderafdeling IV. Vorige Verliezen.... 158 Onderafdeling V. Gemene bepalingen betreffende de in de artikelen 199 tot 206 omschreven aftrekken. 159 AfdelingV.Ontbindingenvereffening... 160 Hoofdstuk III. Berekening van de belasting... 164 AfdelingI.Gewoonstelselvanaanslag... 164 Onderafdeling I. Belastingtarief... 164 Onderafdeling II. [ ]..... 165 Onderafdeling III. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan... 166 Afdeling II. Afzonderlijke aanslagen... 166 Titel IV. Rechtspersonenbelasting...... 168 Hoofdstuk I. Aan de belasting onderworpen rechtspersonen................ 168 Hoofdstuk II. Grondslag van de belasting 168 Hoofdstuk III. Berekening van de belasting... 170 Titel V. Belasting van niet-inwoners.... 170 Hoofdstuk I. Aan de belasting onderworpen personen.................... 170 Hoofdstuk II. Grondslag van de belasting 171 AfdelingI.Belastbareinkomsten... 171 Afdeling II. Vrijgestelde inkomsten... 174 Hoofdstuk III. Samenvoeging van sommige inkomsten.................... 178 Afdeling I. Maatstaf van belastingheffing... 178 Afdeling II. Vaststelling van het nettobedrag van de samen te voegen inkomsten... 179 Afdeling III. Aftrekbare bestedingen... 181 Hoofdstuk IV. Berekening van de belasting............................ 181 [Hoofdstuk V. Toepassing van de gewestelijke belastingregels].............. 184 Titel VI. Aan de vier belastingen gemene bepalingen... 186 Hoofdstuk I. Storting van de belasting door voorheffing.................. 186 Afdeling I. Algemene bepalingen... 186 Afdeling II. Onroerende voorheffing... 186 Afdeling III. Roerende voorheffing... 192 Onderafdeling I. Schuldenaars van de voorheffing.. 192 Onderafdeling II. Vrijstelling en verzaking van de voorheffing... 195 Onderafdeling III. Opeisbaarheid van de voorheffing 197 Onderafdeling IV. Berekening van de voorheffing.. 198 AfdelingIV.Bedrijfsvoorheffing... 200 Hoofdstuk II. Verrekening van de voorheffingen........................ 212 Afdeling I. Algemene bepalingen... 212 1 augustus 2015 mijnwetboek.be iii
AfdelingII.Onroerendevoorheffing... 212 Afdeling III. Roerende voorheffing... 212 Afdeling IIIbis. [ ]... 213 Afdeling IV. Forfaitair gedeelte van buitenlandsebelasting... 213 Afdeling IVbis. Belastingkrediet[en]... 215 Onderafdeling I. Belastingkrediet voor belastingplichtigen natuurlijke personen...... 215 Onderafdeling II. Belastingkrediet voor belastingplichtigen vennootschappen..... 217 Afdeling V. [Mate van verrekening van de roerende voorheffing, het forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting en de belastingkredieten]... 217 Afdeling VI. Bedrijfsvoorheffing... 219 Titel VII. Vestiging en invordering van de belastingen............. 219 Hoofdstuk I. Algemene Bepalingen.... 219 Hoofdstuk II. Aangifte.............. 221 Afdeling I. Aangifte inzake personenbelasting, vennootschapsbelasting, rechtspersonenbelasting en belasting van niet-inwoners... 221 Afdeling II. Aangifte inzake roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing.... 225 Afdeling III. Vrijstelling van de verplichting om bepaalde inkomsten uit kapitalen en bepaalde diverse inkomsten aan te geven... 225 Afdeling IV. Identificatie van de belastingplichtige... 226 Afdeling V. Bewijskracht van aangiften... 227 Hoofdstuk III. Onderzoek en controle.. 227 Afdeling I. Plichten van de belastingplichtige.. 227 Afdeling Ibis. Bijzondere plicht van collectieve beleggingsinstellingen...... 230 Afdeling II. Plichten van derden... 231 Afdeling III. Plichten van openbare diensten, instellingen en inrichtingen... 232 Afdeling IV. Gemene bepalingen inzake recht van onderzoek ten aanzien van de belastingplichtigeenvanderden... 234 Afdeling V. Aan alle belastingen gemene bepalingen... 235 Afdeling VI. Beroepsgeheim... 235 Afdeling VII. Wederzijdse bijstand... 236 Hoofdstuk IV. Bewijsmiddelen van de administratie... 242 Hoofdstuk V. Aanslagprocedure...... 244 Afdeling I. Wijziging van de aangifte... 244 Afdeling II. Aanslag van ambtswege... 244 Hoofdstuk VI. Aanslag............. 245 Afdeling I. Aanslagtermijnen... 245 Afdeling II. Aanslagjaar en belastbaar tijdperk 247 Afdeling III. Aanslag in hoofde van de overnemende of verkrijgende vennootschap... 249 Hoofdstuk VII. Rechtsmiddelen...... 249 Afdeling I. Administratief beroep... 249 Afdeling II. Bijzondere bepalingen inzake rechtsmiddelen... 252 Hoofdstuk VIII. Invordering van de belasting... 253 AfdelingI.Belastingschuldigen... 253 Afdeling II. Hoofdelijke aansprakelijkheid voor de belastingschulden van een aannemer.... 255 Afdeling III. Betwiste belastingen... 257 Afdeling IV. Betaaltermijn van voorheffingen en belastingen... 258 Afdeling IVbis. Onbeperkt uitstel van de invordering van directe belastingen... 258 Afdeling V. Interesten..... 260 Onderafdeling I. Nalatigheidsinteresten..... 260 Onderafdeling II. Moratoriuminteresten.... 261 Hoofdstuk IX. Rechten en voorrechten van de Schatkist inzake invordering.... 261 Afdeling I. Door sommige belastingschuldigen testellenwaarborg... 261 Afdeling II. Voorrecht van de Schatkist... 262 Afdeling III. Wettelijke hypotheek... 263 Afdeling IV. Aansprakelijkheid en plichten van sommige ministeriële officieren, openbare ambtenaren en andere personen... 264 Afdeling V. Verplichtingen van kredietinstellingen of -inrichtingen... 268 Hoofdstuk IXbis. Verjaring van de rechtenvandeschatkist... 268 Hoofdstuk X. Strafbepalingen........ 269 Afdeling I. Administratieve sancties... 269 Onderafdeling I. Belastingverhogingen...... 269 Onderafdeling II. Administratieve boete..... 269 Onderafdeling III. Verval van het recht om belastingplichtigen te vertegenwoordigen...... 270 AfdelingII.Strafrechtelijkesancties... 270 Titel VIIbis. Aanvullende Crisisbijdrage.. 273 Titel VIII. Toekenningen aan de provincies, de agglomeraties en de gemeenten...... 274 Hoofdstuk I. Algemene bepalingen.... 274 Hoofdstuk II. Aanvullende belastingen. 274 iv mijnwetboek.be 1 augustus 2015
Hoofdstuk III. Bijzondere invorderingsregels............................ 275 Titel IX. Het kadastraal inkomen van onroerendegoederen... 276 Hoofdstuk I. Bepaling van het kadastraal inkomen... 276 Hoofdstuk II. Vaststelling van het kadastraalinkomen... 276 Afdeling I. Algemene bepalingen... 276 Afdeling II. Aangifte van de belastingplichtigen en recht van onderzoek van de administratie. 276 Afdeling III. Gebouwde onroerende goederen. 277 Afdeling IV. Ongebouwde onroerende goederen 277 AfdelingV.Materieelenoutillage... 278 Afdeling VI. Referentietijdstip... 278 Hoofdstuk III. Tijdstip van vaststelling en invoegetreding van de kadastrale inkomens... 278 Afdeling I. Algemene perekwatie van de kadastraleinkomens... 278 Afdeling II. Herzieningen van de kadastrale inkomens... 279 Afdeling III. Schatting en herschatting van de kadastrale inkomens.... 279 Hoofdstuk IV. Betekening van de kadastrale inkomens................. 280 Hoofdstuk V. Bezwaar tegen het kadastraal inkomen................. 280 Afdeling I. Recht van bezwaar... 280 Afdeling II. Voorwaarden van geldigheid van hetbezwaar... 281 Afdeling III. Procedure bij het onderzoek van de bezwaren... 281 Afdeling IV. Uitwerking van de bezwaren... 281 Hoofdstuk VI. Bewaring en bijhouding van de kadastrale bescheiden........ 281 Titel X. Overgangsbepalingen........ 282 Koninklijk besluit tot uitvoering van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 Aanslagjaar 2016 (Inkomsten 2015)...... 298 Hoofdstuk I. Grondslag en berekening vandebelastingen... 298 Afdeling I. Kadastraal inkomen Revalorisatiecoëfficiënt... 298 Afdeling Ibis. Bepaling van het percentage per jaar met het oog op het berekenen van het belastbaar inkomen uit rechten van deelneming in bepaalde instellingen voor collectieve beleggingen als de rentecomponent niet vastgesteld is.. 298 Afdeling II. Fiscale voorwaarden inzake spaardeposito's... 298 Afdeling III. Forfaitaire raming van de kosten die aftrekbaar zijn van het bruto-inkomen uit verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen en auteursrechten... 300 Afdeling IV. Vaststelling van het nettobedrag van de beroepsinkomsten.... 300 Afdeling V. Optiestelsel van landbouwvennootschappen... 302 Afdeling VI. Bezoldigingen van volledig, hoofdzakelijk of bijkomend met fooien bezoldigde werknemers Belastbare minimumbezoldiging 302 Afdeling VII. Forfaitaire raming van anders dan in geld verkregen voordelen van alle aard... 303 AfdelingVIII.PC-Privé-plannen... 307 Afdeling VIIIbis. Vrijstelling van de meerwaarden gerealiseerd op bepaalde bedrijfsvoertuigen 307 Afdeling VIIIter. Vrijstelling van de meerwaarden gerealiseerd op bepaalde binnenvaartuigen 308 Afdeling IX. Grenzen en voorwaarden voor belastingvrijstelling van waardeverminderingen en voorzieningen voor risico's en kosten.... 308 Afdeling IXbis. Vrijstelling van de winst die voortvloeit uit minderwaarden die zijn opgetekend ten gevolge van de homologatie van een reorganisatieplan of ten gevolge van de vaststelling van een minnelijk akkoord... 309 Afdeling X. Forfaitaire aftrek voor uitzonderlijke beroepskosten ten gevolge van de afstand tussen de woonplaats en de plaats van tewerkstelling... 310 Afdeling XI. [...]... 310 Afdeling XII. Verantwoording van sommige beroepskosten... 310 Afdeling XIII. Werkgeversbijdragen en -premies bedoeld in artikel 52, 3, b.... 311 Afdeling XIV. Degressieve afschrijvingen... 313 Afdeling XIVbis. Beroepskosten met betrekking tot de verplaatsing tussen de woonplaats en de plaats van tewerkstelling... 314 Afdeling XV. Vrijstelling voor bijkomend personeel dat voor [ ] uitvoer en integrale kwaliteitszorg wordt tewerkgesteld in België... 314 1 augustus 2015 mijnwetboek.be v
Afdeling XVbis. Stage in de onderneming... 315 [Afdeling XVter. Sociaal passief ingevolge het eenheidsstatuut]... 315 Afdeling XVI. Investeringsaftrek... 315 Afdeling XVII. [...]... 320 Afdeling XVIII. Belastingvrijstelling van prijzen en subsidies betaald of toegekend aan geleerden, schrijvers of kunstenaars... 320 Afdeling XIX. Meerwaarden op onroerende goederen... 321 Afdeling XX. [ ]... 323 Afdeling XXI. Aanrekening van de van het totale netto-inkomen aftrekbare bestedingen... 323 Afdeling XXII. [ ]....... 323 Afdeling XXIII. [ ]... 323 Afdeling XXIV. [ ]... 323 Afdeling XXV. Aanrekening van de verliezen van één van de echtgenoten op de inkomsten van de andere echtgenoot... 323 Afdeling XXVbis. Persoonlijke bijdragen en premies betaald door de werkgever of de onderneming... 324 Afdeling XXVter. Voorwaarden en wijze waarop de vermindering voor het lange termijnsparen wordt toegepast met betrekking tot premies van individuele levensverzekeringen en betalingen voor de aflossing of wedersamenstelling van hypotheekleningen... 324 Afdeling XXVquater. Vermindering voor pensioensparen Maximumbedrag Inlichtingen te verstrekken betreffende betalingen voor pensioensparen... 325 Afdeling XXVquinquies. Voorwaarden tot toekenning en behoud van de erkenning van pensioenspaarfondsen... 325 Afdeling XXVsexies. Vermindering voor uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappen en voor prestaties betaald met dienstencheques.. 327 Afdeling XXVsepties. Vermindering voor energiebesparendeuitgavenineenwoning... 327 Afdeling XXVocties. Vermindering voor uitgaven voor vernieuwing van woningen gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid... 328 Afdeling XXVnonies. Vermindering voor de uitgaven met het oog op het verwerven in nieuwe staat van een elektrisch voertuig... 328 Afdeling XXVdecies. Vermindering voor uitgaven gedaan voor vernieuwing van tegen een redelijke huurprijs in huur gegeven woningen.. 329 Afdeling XXVundecies. Vermindering voor uitgaven voor beveiliging van een woning tegen inbraak of brand... 329 [Afdeling XXVundecies/1. Vermindering voor giften]... 330 [Afdeling XXVundecies/2. Belastingvermindering voor kinderoppas]..... 334 [Afdeling XXVundecies/3. Belastingvermindering voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen]... 334 [Afdeling XXVundecies/4. Belastingverminderingen voor de eigen woning]... 335 [Afdeling XXVundecies/5. Belastingvermindering voor dakisolatie]...... 336 Afdeling XXVduodecies. Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag. 336 Afdeling XXVI. Voorafbetalingen Belastingvermeerdering Bonificatie... 336 Afdeling XXVII. Omzetting in rente van kapitalen en afkoopwaarden..... 338 Afdeling XXVIIbis. Voorwaarden en grenzen van de vrijstelling van de technische voorzieningen... 339 [Afdeling XXVIIbis/1. Modaliteiten en voorwaarden van de erkenningsprocedure van productievennootschappen en van de in aanmerking komende tussenpersonen... 340 Onderafdeling I. Toepassingsveld...... 340 Onderafdeling II. Erkenningsvraag... 340 Onderafdeling III. Duur van de erkenning... 341 Onderafdeling IV. Intrekking van de erkenning... 341 Onderafdeling V. Lijsten van de productievennootschappen en van de in aanmerking komende tussenpersonen....... 341 Afdeling XXVIIter. Investeringsmodaliteiten in het kader van de investeringsreserve ingeval van inbreng van een tak van werkzaamheid of een bedrijfsafdeling of van een algemeenheid van goederen of ingeval van fusie of splitsing.... 341 Afdeling XXVIIquater. Definitief belaste inkomsten... 341 Afdeling XXVIIquater/1. Aftrek voor risicokapitaal... 342 vi mijnwetboek.be 1 augustus 2015
Afdeling XXVIIquinquies. Erkenningsvoorwaarden waaraan een gecentraliseerd systeem voor het lenen en ontlenen van financiële instrumenten dat geïntegreerd is in een betalings- en afwikkelingssysteem van effectenverrichtingen moet voldoen en periode gedurende dewelke de erkenning kan worden verleend... 343 Afdeling XXVIII. Vaststelling van het belastbare inkomen inzake vennootschapsbelasting... 346 Afdeling XXIX. Opcentiemen op de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen).... 347 Afdeling. XXX. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling... 347 Hoofdstuk II. Voorheffingen en verrekening van voorheffingen............. 348 Afdeling I. Roerende voorheffing... 348 Afdeling II. Bedrijfsvoorheffing... 349 Afdeling IIbis. Vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing... 353 Afdeling III. Roerende voorheffing op inkomsten van roerende goederen en kapitalen en op sommige diverse inkomsten... 357 Onderafdeling I. Inkomsten van vreemde waarden, van schuldvorderingen op of van gelddeposito's in het buitenland en inkomsten bedoeld in artikel 90, 11 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 ten laste van een schuldenaar niet rijksinwoner Controlemaatregelen... 357 Onderafdeling II.Vrijstelling van de roerende voorheffing... 357 Onderafdeling III. Volledige of gedeeltelijke verzaking van de inning van roerende voorheffing... 358 Onderafdeling IV. In België in open bewaring gegeven aandelen of aandelen op een effectenrekening in België uitgegeven vanaf 1 januari 1994 Voorwaarden en toepassingswijze voor het verkrijgen van een verlaagd tarief inzake roerende voorheffing... 373 Afdeling IV. Verrekening van voorheffingen.. 374 Onderafdeling I. [ ]... 374 Onderafdeling II. Fictieve roerende voorheffing... 374 Onderafdeling III. Mate van verrekening.... 374 Hoofdstuk III. Vestiging en invordering vandebelasting... 375 Afdeling I. Aangiften... 375 [Afdeling Ibis. Modaliteiten betreffende de indiening van de aangifte in de vennootschapsbelasting, de rechtspersonenbelasting, de belasting niet-inwoners/vennootschappen en de belasting niet-inwoners/rechtspersonen]... 376 AfdelingII.Kohieren... 376 Afdeling IIbis. Aanbieding van aanslagbiljetten door middel van een procedure waarbij informaticatechnieken worden gebruikt... 377 Afdeling III. Betalingen en kwitanties... 378 Afdeling IIIbis. Aandeel van iedere belastingplichtige in de gemeenschappelijke aanslag... 379 AfdelingIV.Verjaring... 381 Afdeling V. Vervolgingen... 381 Onderafdeling I. Inleidende bepaling Indeling van de vervolgingen..... 381 Onderafdeling II. Rechtstreekse vervolgingen.... 381 Onderafdeling III. Onrechtstreekse vervolgingen... 383 Onderafdeling IV. Met de vervolgingen belaste personen... 385 Onderafdeling V. Vervolgingskosten..... 385 Onderafdeling VI. Algemene bepalingen... 386 Afdeling VI. Opsporing van inbreuken... 386 Afdeling VII. Vestiging en invordering door de administratie van de belasting over de toegevoegde waarde, registratie en domeinen, van de belasting van niet-inwoners op meerwaarden op onroerende goederen.... 386 Afdeling VIII. Vrijstelling van aangifteplicht in de personenbelasting.... 387 Afdeling VIIIbis. Aangifteplicht betreffende betalingen die zij rechtstreeks of onrechtstreeks hebben gedaan aan personen gevestigd in Staten zonder of met een lage belasting... 388 Afdeling IX. Aanwijzing van derden om mededeling te verkrijgen van informatiegegevens voor de uitvoering van een opdracht van algemeen belang... 388 Afdeling IXbis. Aanwijzing van ambtenaren van andere fiscale administraties die bevoegd zijn om onderzoekingen uit te voeren... 389 Afdeling X. Minimum van de belastbare winst of baten van ondernemingen of beoefenaars van een vrij beroep... 389 Afdeling XI. [ ]... 389 Afdeling XII. Bepaling van het belastbare tijdperk voor de personenbelasting, vennootschapsbelasting, rechtspersonenbelasting, belasting van niet-inwoners en voorheffingen, en van de inkomsten die daartoe behoren... 389 Afdeling XIII. Hoofdelijke aansprakelijkheid voor de belastingschulden van een aannemer. 391 1 augustus 2015 mijnwetboek.be vii
Afdeling XIIIbis. Inning door de administratie van de belasting over de toegevoegde waarde, registratie en domeinen, van de bedrijfsvoorheffing op meerwaarden verwezenlijkt op onroerende goederen door niet-inwoners in het kader van hun beroepswerkzaamheid... 392 Afdeling XIV. Zakelijke zekerheid en persoonlijke borgstelling.... 393 Afdeling XV. Verplichtingen van kredietinstellingenof-inrichtingen... 394 Afdeling XVI. Schaal van de belastingverhogingen... 395 [Afdeling XVII. Schaal van de administratieve geldboetes en hun toepassingsmodaliteiten].. 396 Hoofdstuk IV. Belastingwezen van de provincies, de agglomeraties en de gemeenten... 397 Afdeling I. Provinciale belastingen... 397 Afdeling II. Aanvullende agglomeratie- en gemeentebelastingen... 398 Hoofdstuk IVbis. Bijzondere invorderingsregels inzake de toekenningen aan de provincies, de agglomeraties en de gemeenten... 398 Hoofdstuk V. Overgangsbepalingen... 398 Afdeling I. Inhouding van een gedeelte van de roerende voorheffing...... 398 Afdeling II. Herschatting voor de berekening van de afschrijving van bepaalde activa die zijn verkregen of tot stand gebracht vóór de normale datum van afsluiting van de laatste jaarbalans opgemaakt vóór 31 december 1940 en die nog in gebruik waren op de normale datum van afsluiting van de laatste jaarbalans opgemaakt vóór31december1946... 399 Afdeling III. [Belastingvermindering voor interest] van hypothecaire leningen aangegaan voor het vernieuwen van een woning... 401 Afdeling IV. [Toepassingsmodaliteiten voor de in een belastingvermindering omgevormde aftrekvoorenigewoning]... 402 Afdeling V. PC-privé-plannen... 402 [Afdeling VI. Belastingvermindering voor energiezuinigewoningen... 403 Bijlage I......................... 404 Afdeling I. Maandelijkse referteïndexen voor hypothecaire leningen, toegestaan vanaf 1 januari 1995, waarin een veranderlijke rentevoet is bedongen... 404 Afdeling II. Maandelijks lastenpercentage voor niet-hypothecaire leningen gesloten tijdens de jaren 1981 tot 1984 met een vaste looptijd van meer dan 60 maanden..... 408 Afdeling III. [...]... 408 Bijlage II. Lijst van activa die bedoeld zijn in artikel 69, eerste lid, 2, c. van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en die dienen voor een rationeler energieverbruik, de verbetering van de industriële processen uit energetische overwegingen en de terugwinning van energie indeindustrie... 409 Bijlage IIbis. [ ].................. 412 Bijlage IIter. Vermeldingen die verplicht moeten voorkomen op de factuur betreffende de uitgaven opgesomd in artikel 145/31 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 met het oog op het beveiligen van een woning tegen diefstal of brand (KB/WIB 92, artikelen 63/15 tot63/18)... 412 Bijlage IIquater. Vermeldingen die verplicht moeten voorkomen op de factuur betreffende de materiële vaste activa opgesomd in artikel 69, 1, eerste lid, 3, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 inzake investeringsaftrek.. 413 Bijlage III. [Schalen en regels die van toepassing zijn om de bedrijfsvoorheffing vast te stellen bij de bron verschuldigd op inkomsten betaald of toegekend vanaf 1 januari 2015..................... 414 Hoofdstuk I. Algemeen............. 414 AfdelingI.Grondslag... 414 Afdeling II. Verminderingen wegens gezinslasten... 415 Afdeling III. Afronding..... 417 Hoofdstuk II. Bezoldigingen van werknemers en ermede gelijkgestelde inkomsten 417 Afdeling I. Maandelijkse bruto bezoldigingen tot7.500eur... 417 Afdeling II. Maandelijkse bruto bezoldigingen boven7.500eur... 420 Afdeling III. Bijzondere regels... 420 Hoofdstuk III. Bezoldigingen van bedrijfsleiders...................... 428 Afdeling I. Maandelijkse bruto bezoldigingen tot7.500eur... 428 viii mijnwetboek.be 1 augustus 2015
Afdeling II. Maandelijkse bruto bezoldigingen boven 7.500 EUR..... 428 Afdeling III. Bijzondere regels... 429 Hoofdstuk IV. Pensioenen, renten, kapitalen, afkoopwaarden en ermede gelijkgestelde inkomsten................ 429 Afdeling I. Maandelijkse pensioenen of renten tot7.500eur... 429 Afdeling II. Maandelijkse pensioenen of renten boven 7.500 EUR..... 429 Afdeling 3. Bijzondere regels... 430 Hoofdstuk V. Inkomsten van andere nietinwoners dan diegenen vermeld in de nrs. 2.1,Ben3.1.B... 433 Afdeling I. Bezoldigingen van werknemers en ermedegelijkgesteldeinkomsten... 433 Onderafdeling I. Maandelijkse bruto bezoldigingen tot7.500eur... 433 Onderafdeling II. Maandelijkse bruto bezoldigingen boven7.500eur... 434 Onderafdeling III. Bijzondere regels....... 434 Afdeling II. Werkloosheidsuitkering met bedrijfstoeslag... 435 Afdeling III. Bezoldigingen van bedrijfsleiders. 435 Onderafdeling I. Maandelijkse bruto bezoldigingen tot7.500eur... 436 Onderafdeling II. Maandelijkse bruto bezoldigingen boven7.500eur... 436 Onderafdeling III. Bijzondere regels....... 436 Afdeling IV. Onderhoudsuitkeringen en kapitalen vermeld in artikel 90, 3 en 4, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, die aan niet-inwoners worden betaald... 436 Afdeling V. In artikel 87, 5, a tot c, e en f, van dit besluit vermelde inkomsten, betaald of toegekend aan niet-inwoners vermeld in die bepaling... 436 Afdeling VI. Inkomsten van podiumkunstenaars die niet-inwoners zijn... 437 Afdeling VII. Winst en baten van niet-inwonende vennoten of leden van burgerlijke vennootschappen of van verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid, vermeld in artikel 229, 3, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen1992... 437 Afdeling VIII. In artikel 87, 8, van dit besluit vermelde meerwaarden, verwezenlijkt door niet-inwoners in het kader van hun beroepswerkzaamheid... 437 Hoofdstuk VI. Inkomsten van sportbeoefenaars, scheidsrechters, opleiders, trainers en begeleiders................ 438 Hoofdstuk VII. Diverse............. 439 AfdelingI.Presentiegelden... 439 Afdeling II. Prijzen, subsidies, renten of pensioenen vermeld in artikel 90, 2, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992... 439 Afdeling III. Persoonlijke vergoedingen als vermeld in artikelen 90, 12, en 228, 2, 9, k, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992... 440 Hoofdstuk VIII. Aanvullende inhoudingen... 440 Schaal I......................... 440 Schaal II........................ 445 Schaal III........................ 450 Bijlage IIIbis. Lijst van de codes met betrekking tot de aard van de inkomsten in toepassing van [artikelen 90, 3 en 95/ 2, 3, a, KB/WIB 92].............. 457 Bijlage IIIter. Modaliteiten na te leven door de in artikel 95/ 2, 1 KB/Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde schuldenaars van de bedrijfsvoorheffing......................... 458 Bijlage IIIquater. Lijst van de erkende instellingen voor wetenschappelijk onderzoek (artikel 275/3, tweede lid, WIB 92) 461 Bijlage IV. [...].................... 463 Bijlage V. [...].................... 463 Bijlage. Overeenstemmingstabellen.... 463 Programmadecreet van 12 december 2014 houdende verschillende maatregelen betreffende de begroting inzake natuurrampen, verkeersveiligheid, openbare werken, energie, huisvesting, leefmilieu, ruimtelijke ordening, dierenwelzijn, landbouw en fiscaliteit (Waalse Gewest) (Uittreksel)... 470 Hoofdstuk IX. Maatregelen inzake fiscaliteit............................ 470 Afdeling I. Invoering van een gewestelijke aanvullende belasting op de personenbelasting... 470 1 augustus 2015 mijnwetboek.be ix
Ordonnantie van 15 december 2014 betreffende de gewestelijke aanvullende belasting op de personenbelasting, dat het Brussels Hoofdstedelijk Parlement in zijn vergadering van vrijdag 12 december 2014 aangenomen heeft, ter bekrachtiging voor te leggen aan de Brusselse Hoofdstedelijke Regering...................... 470 Wet van 26 maart 1999 betreffende het Belgisch actieplan voor de werkgelegenheid 1998 en houdende diverse bepalingen (Uittreksel)... 471 Hoofdstuk II. Omzetting van het Belgisch actieplan voor de werkgelegenheid 1998 471 Afdeling VII. Aandelen met décote stock options... 471 Onderafdeling I. Aandelenopties...... 471 Onderafdeling II. Uitgifte van aandelen met prijsreductie...... 473 Hoofdstuk IV. Inwerkingtreding...... 473 Programmawet van 2 augustus 2002 (Uittreksel).................... 473 Titel V. Financiën......... 473 Hoofdstuk I. Zeescheepvaart......... 473 Afdeling I. Winst uit zeescheepvaart aan de hand van de tonnage...... 473 Afdeling II. Bijzonder keuzestelsel van afschrijvingen... 475 Afdeling III. Vrijstelling van meerwaarden op zeeschepen... 476 Afdeling IV. Investeringsaftrek... 476 Afdeling V. Winst op basis van de tonnage uit het beheer van zeeschepen voor rekening van derden... 476 Afdeling VI. Vermindering van het registratierecht op vestiging van hypotheek op zee- en binnenschepen... 477 Koninklijk besluit van 25 februari 2005 tot uitvoering van de artikelen 413bis tot 413sexies van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.. 477 Programmawet van 22 juni 2012 (Uittreksel)........................ 478 Afdeling II. Ontmoediging van het aanleggen binnen de onderneming van provisies voor aanvullende pensioenen... 478 Afdeling III. Taks op het lange termijnsparen. 479 x mijnwetboek.be 1 augustus 2015