inhoudstafel B E 1. Het nieuwe belastingverdrag Belastingen betalen in werkland i.p.v. in woonland pag. 3 T ombolaeffec t verdwijnt pag. 3 Gemeentebelasting ongewijz igd pag. 3 Moet ik mijn belastingbrief blijven invullen in België pag. 4 Einde van de grensarbeidersregeling pag. 4 Geen gevolgen voor jouw soc iale z ekerheidspositie pag. 4 2. Het k euzerecht W at betekent het keuz erec ht pag. 5 Gevolgen als je binnenland kiest pag. 5 Gevolgen als je niet voor binnenland kiest pag. 5 W anneer kiez en pag. 6 Kiez en voor binnenland of niet? pag. 6 W at is de terugploegregeling? pag. 6 W at als ik toc h gekoz en heb voor binnenland pag. 7 D e inhaalregeling pag. 8 3. Belastingaangifte en C-biljet inhoudstafel W at als mijn werkgever niet op de hoogte is van dez e nieuwe regeling pag. 9 het C -biljet pag. 9 W elke kortingen en aftrekposten kan ik met het c -biljet terugvorden pag. 10 D e hypotheeklening pag. 11 Eigenwoningforfait pag. 11 W at terugvorderen van vóór 1/1/2003 pag. 12 V ermogensbelasting pag. 12 F ormaliteiten als je als grensarbeider begint pag. 12 4. Winst of verlies voor de grensarbeider? Meestal voordeel pag. 13 D e Nederlandse aanslagvoeten pag. 13 D e volksverz ekeringspremies pag. 13 Soms belastingnadeel pag. 13 C ompensatiefonds pag. 13 R esterende knelpunten pag. 14 5. Concreet aan de hand van een voorbeeld pag. 15 1
BE 2
BE 1. Het nieuwe belastingverdrag Belastingen betalen in werkland in p laats van in woonland Op 5 juni 2001 sloten de toenmalige staatssecretaris van Financiën Wouter BOS en de Belgische Minister van Financiën Didier REY NDERS te L ux emburg een nieuw verdrag tot het vermijden van dubbele belasting. H et verdrag werd gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 20 december 2002. Voor de meeste Belgische grensarbeiders brengt dit een belangrijke financiële vooruitgang mee. In het verdrag wordt onderling afgesproken wie waar wordt belast. Na grondige afweging van alle voor- en nadelen hebben de technische delegaties beslist om op het vlak van de belastingheffing van inkomsten uit grensoverschrijdende arbeid, het onder het bestaande belastingverdrag van 1970 geldende woonplaatsstaatprincipe te vervangen door het werkstaatprincipe. Tombolaeffect verdwijnt 1 Het nieuwe belastingverdrag Die wijziging sloot volgens de delegaties perfect aan bij de internationaal aanvaarde beginselen op het gebied van de toewijzing van de heffingsbevoegdheid inzake arbeidsinkomen, zowel inzake inkomstenbelastingen ( model van belastingverdrag van de OESO) als inzake sociale zekerheid (Verordening (EEG) nr. 1408/71), en bracht tegelijkertijd ook een oplossing voor é é n van de voornaamste bekommernissen van de Belgische delegatie, namelijk een einde maken aan de onzekere positie waarin Belgische grensarbeiders in Nederland verkeren als gevolg van het uiteenlopen van de premies sociale verzekeringen en de belastingen. Jammer genoeg blijft voor de vervoerders over de weg de discoö rdinatie tussen de bijdrageplicht en de belastingplicht voorlopig behouden. Dit omwille van een negatief advies van Europees Commissaris Frits Bolkestein. Gemeentebelasting ongewijzigd H et nieuwe belastingsverdrag tussen België en Nederland is ingegaan vanaf 1 januari 2003. Voor wie dit jaar zijn belastingaangifte invult, is het goed om weten dat de belastingen op de inkomens van 2002 nog worden geïnd door de Belgische staat. Pas vanaf het jaar 2005 ben je als Belgische grensarbeider in Nederland geen federale personenbelasting meer verschuldigd in België. De gemeentelijke aanvullende personenbelasting blijf je ook nadien verschuldigd. Dat is trouwens é é n van de redenen waarom je als grensarbeider ook in de toekomst een Belgische belastingsbrief zal moeten invullen. 3
Moet ik mijn belastingbrief blijven invullen in België? Ja. Indien je een partner hebt, moet die trouwens ook diens inkomen opgeven. In tegenstelling tot vroeger zal nu het inkomen vanuit Nederland vrij worden gesteld van belastingen en zal de berekening gedecumuleerd worden uitgevoerd (dus de inkomens worden niet meer opgeteld zodat je in een hogere schijf terechtkomt). BE Daarnaast dient je Belgische belastingaangifte ook nog om te bepalen hoeveel gemeentebelastingen je moet betalen want die blijf je verschuldigd in België. Die gemeentebelastingen zijn tussen de 6 en 10% berekend op de verminderde basisbelasting die je zou verschuldigd zijn als je in België belastingplichtig bleef. Het gevolg van deze regeling is dat ook de Nederlanders die in België wonen hier nu gemeentebelastingen moeten gaan betalen. Einde van de grensarbeidersregeling Vóór 1 januari 2003 betaalde de actieve grensarbeider in Nederland zijn volksverzekeringspremies en in België zijn belastingen. Sedertdien betaalt hij in Nederland de volledige loonheffing, zijnde premies en belastingen. Hierdoor vervalt de vroegere grensarbeidersverklaring die bedoeld was om dubbele belastingen te vermijden. Grensarbeiders hoeven geen formaliteiten te vervullen om deze te beëindigen. A ls de loonheffingskorting niet ten volle wordt toegepast door de werkgever, dient de grensarbeider de Nederlandse loonbelastingverklaring in te vullen. Geen gevolgen voor jouw sociale zekerheidspositie Het belastingverdrag heeft alleen betrekking op de belastingheffing. Het nieuwe belastingverdrag heeft geen gevolgen voor uw sociale verzekeringspositie. Inkomsten in de vorm van pensioen-, lijfrente- en socialeverzekeringsuitkeringen uit Nederland worden in principe belast in België. Hierop is slechts één uitzondering. Vooraleer die uitzondering zich kan voordoen moet het echter om een uitzonderlijk hoog bedrag gaan, waarbij dan nog aan verschillende andere voorwaarden voldaan is. Met name als u bij de opbouw van een pensioen, lijfrente of socialeverzekeringsuitkering in Nederland wel fiscaal voordeel heeft genoten, dan is de uitkering uit het pensioen, de lijfrente of de socialeverzekeringsuitkering in Nederland belast als in België tegelijkertijd de uitkering uit het pensioen of de lijfrente: 1 Het nieuwe belastingverdrag 1. niet wordt belast tegen het tarief dat geldt voor arbeidsinkomsten; 2. voor minder dan 90% in de belastingheffing wordt betrokken; 3. deze uitkeringen samen meer dan 25.000 euro bedragen. 4
BE 2. Het keuzerecht Wat betekent het keuzerecht? Als Belgische grensarbeider in Nederland kan je gebruik maken van het zogenaamde keuzerecht. Als je gebruik maakt van het keuzerecht, houdt dat in dat je kiest voor behandeling als een inwoner van Nederland. Dit betekent dat niet alleen jouw Nederlandse inkomen, maar je totale wereldinkomen de grondslag is voor de berekening van de inkomstenbelasting. Je hebt dan recht op belastingverminderende tegemoetkomingen die ook gelden voor inwoners van Nederland. Ook heb je recht op aftrek in verband met dubbele belasting, voorzover in je inkomen per saldo positief niet in Nederland te belasten inkomen is begrepen. Je betaalt dus niet twee keer belasting over hetzelfde bedrag. Het keuzerecht houdt dus niet in dat je kan kiezen in welk land je belastingen betaalt. Dat wordt namelijk bepaald aan de hand van internationale regelingen, zoals het Belgisch-Nederlands belastingverdrag. Gevolgen als je binnenland kiest 2 Het keuzerecht Als je kiest voor een behandeling als binnenlandse belastingplichtige, heeft dit een aantal gevolgen: - Je hebt recht op het inkomstenbelastinggedeelte van de arbeidskorting - Je hebt recht op het heffingvrije vermogen bij de berekening van het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen - U w partner kan er ook voor kiezen om in Nederland in de heffing van belastingen te worden betrokken - Je hebt recht op aftrek van eigen studiekosten (= studiekosten van jezelf, niet van je kinderen) - Je hebt recht op aftrek van giften - Je hebt recht op aftrek van de hypotheekrente voor het inkomstenbelastinggedeelte - Als je partner weinig of geen inkomen heeft, heeft die recht op uitbetaling van de heffingskorting (Dit is nieuw. In 2001 en 2002 had de partner met weinig of geen inkomen altijd recht op de verhoogde heffingskorting) 5 Gevolgen als je niet voor binnenland kiest Iedere Belgische grensarbeider in Nederland heeft op grond van bilaterale afspraken altijd (dus ook als je niet kiest voor toepassing van de belastingregels die gelden voor een inwoner van Nederland) recht op het belastingdeel van: - de algemene heffingskorting - de (aanvullende) kinderkorting - de combinatiekorting - de (aanvullende) alleenstaande-ouderkorting
Ook mag u de volgende persoonsgebonden aftrekposten toepassen: - alimentatiebetalingen aan uw ex-echtgenoot - uitgaven voor levensonderhoud van kinderen die jonger zijn dan 30 jaar en waarvoor je geen kinderbijslag krijgt - uitgaven voor kinderopvang - 13 jaar - weekenduitgaven voor gehandicapte kinderen BE Wanneer kiezen? Jaarlijks kunt u voor de inkomstenbelasting kiezen voor een behandeling als binnenlandse belastingplichtige. Z olang de aanslag van het betreffende belastingjaar nog niet onherroepelijk vaststaat, kunt u de keuze herroepen. U maakt uw keuze kenbaar op uw aangifte inkomstenbelasting. U moet ieder jaar opnieuw aangeven of u kiest voor een behandeling als binnenlandse belastingplichtige. Kiezen voor binnenland of niet? Hierover bestaan grote misverstanden! Het klopt niet dat iedere grensarbeider, die een hypothecaire lening op de eigen woning aan het aflossen is, verplicht is om te kiezen voor binnenland. Het is niet altijd aan te raden om gebruik te maken van de mogelijkheid om te kiezen voor binnenland. Het voordeel uit de keuze binnenland vergroot indien je als grensarbeider een inkomen hebt van mmer dan 28.851 euro en dan moet je in combinatie hiermee een hypothecaire lening op de eigen woning aan het afbetalen zijn. Voor een grensarbeider van wie het inkomen minder dan 28.851 euro bedraagt, is het niet zo voordelig te kiezen voor binnenland. Z elfs niet wanneer je een hypothecaire lening kan inbrengen. Je kan in dat geval als grensarbeider je hypothecaire lening immers beter als aftrekpost voor de premieheffing gebruiken. Z o heb je hetzelfde voordeel maar dan voor de premieberekening én vermijd je dat je later geconfronteerd kan worden met de zogenaamde terugploegregeling of inhaalregeling. 2 Het keuzerecht Voor een grensarbeider die een hoger inkomen heeft dan 28.851 euro én die een hypothecaire lening kan aftrekken, is de keuze binnenlande wè l de beste keuze. Boven die inkomensgrens ben je immers geen premieheffing meer verschuldigd en kan je je hypotheek dus ook alleen maar fiscaal aftrekken. jaar 6
BE Wat is de terugploegregeling? Als je een aantal opeenvolgende jaren hebt gekozen voor de toepassing van de belastingregels die gelden voor inwoners van Nederland en ervoor kiest om hier niet langer gebruik van te maken, dan vindt er een inkomensherziening plaats (dit wordt ook wel de terugploegregeling genoemd). Dit betekent dat je inkomen mogelijk wordt verhoogd in het jaar dat aan je keuze voorafgaat. Een eerder genoten belastingvoordeel moet je hierdoor terugbetalen. De verhoging is gelijk aan het totaalbedrag van bepaalde bedragen die van jouw inkomen zijn afgetrokken in de laatste jaren dat je in het buitenland woonde en gebruik maakte van het keuzerecht, met een maximum van acht jaar. De volgende onderdelen blijven in de inkomensherziening buiten beschouwing: - heffingskortingen; - uitgaven voor inkomensvoorzieningen: lijfrente en andere premies; - uitgaven voor kinderopvang; - persoonsgebonden aftrekposten. Voorb e e ld : inkomensherziening bij negatieve inkomsten uit de eigen woning 2 Het keuzerecht In de jaren 2001 tot en met 2006 woont u België en kiest u ervoor om als een inwoner van Nederland in de belastingheffing te worden betrokken. Tot uw inkomen in box 1 behoren in deze jaren negatieve inkomsten uit de eigen woning in uw woonland. Jaarlijks is dat een bedrag van 5.000 euro. Ook heeft u jaarlijks 3.000 euro persoonsgebonden aftrek. In 2007 maakt u geen gebruik meer van het keuzerecht om als binnenlands belastingplichtige behandeld te worden. Het inkomen over het belastingjaar 2006 wordt herzien. De negatieve inkomsten uit de eigen woning die in de jaren 2001 tot en met 2006 bij de belastingheffing zijn meegerekend, worden bijgeteld. In dit voorbeeld is dat 6 x 5.000 euro, zijnde 30.000 euro. Het belastingvoordeel dat u in de jaren 2001 tot en met 2006 heeft genoten als gevolg van het meerekenen van negatief inkomen uit een eigen woning, wordt teruggenomen. Over de bijtelling van 30.000 euro moet u belasting betalen. De belasting over dit bijgetelde bedrag hoeft niet hetzelfde te zijn als de belasting over de genoten aftrekposten. De persoonsgebonden aftrek wordt niet in de herziening betrokken. 7 Nogmaals: dit risico op een inkomensherziening vermijd je als je NIET kiest voor de behandeling als binnenlandse belastingplichtige en als je de rente aftrekt voor de berekening van de premieheffing.
Wat als ik toch gekozen heb voor binnenland? Dat hangt af van je inkomen én van het feit of je al dan niet een hypotheeklening aan het aflossen bent. BE Niet kiezen geeft in vele gevallen welliswaar een beperkter voordeel, maar het is veiliger. Je hoeft je dan geen zorgen te maken dat je gekregen voordeel later moet teruggeven. Voor wie een jaarinkomen heeft van meer dan 28.851 euro is de keuze binnenland de beste keuze. Die persoon moet er vooral op toezien voldoende jaren te wachten na de afloop van de hypotheek om de keuze binnenland op te geven om te vermijden geconfronteerd te worden met de terugploegregeling. Wie een inkomen heeft dat lager is dan 28.851 euro én gekozen heeft voor binnenland om zo de hypotheeklening te kunnen inbrengen, moet nagaan wat het voordeligst is ofwel de volgende keer niet meer kiezen voor binnenland en dus geconfronteerd worden met een (beperkte) terugploegregeling, ofwel blijven kiezen voor binnenland tot de hypotheekaflossing voldoende jaren verstreken is. In dat laatste geval moet je er wel rekening mee houden dat er behalve de terugploegregeling nog een ander risico schuilt in de Nederlandse inhaalregeling. De inhaalregeling Wanneer u kiest voor de behandeling als binnenlands belastingplichtige, dan wordt het door u aangegeven negatief inkomen gedurende 8 jaren bijgehouden door de Nederlandse belastingdienst. Heeft u in een bepaald jaar inkomsten uit Nederland die belast worden in België, dan moet Nederland vrijstelling verlenen. U moet er rekening mee houden dat Nederland het vrij te stellen bedrag zal verminderen met de in het verleden afgetrokken bedragen. Voorbeeld: In de jaren 2003 tot en met 2010 is 8 X 1200 euro afgetrokken als saldo eigen woning. U bent in 2011 invalide (WA O) of met pensioen. Het totaal, 9 6 00 euro, zal worden afgetrokken van uw WA O-inkomen. Daarover wordt u belast. Het resterende bedrag wordt vrijgesteld. A ls u niet kiest en u geeft negatieve inkomsten aan uit eigen woning voor de premie-aftrek, dan geldt de inhaalregeling niet. Er vindt geen herziening plaats. 2 Het keuzerecht 8
BE 3. Belastingaangifte en C-biljet Als je al in dienst bent moet je als grensarbeider zelf geen formaliteiten vervullen. Je Nederlandse werkgever houdt vanaf januari 2003 maandelijks je belastingen rechtstreeks af van je loon. Het jaar na het inkomensjaar kun je eventueel een belastingbrief aanvragen om kortingen/aftrekposten te verrekenen. Voor de grensarbeiders is dat in Nederland een C-biljet. Wat als mijn werkgever niet op de hoogte is van deze nieuwe regeling? Bij de meeste grote Nederlandse bedrijven zal de nieuwe wetgeving zonder problemen worden toegepast. Indien een werkgever echter vergeet belastingen in te houden, kan dat op elk moment van het jaar worden rechtgezet. Indien je werkgever het ganse jaar geen belastingen inhoudt moet je die uiteraard het jaar daarna wél betalen na je belastingaangifte in Nederland. Om onaangename verrassingen te vermijden, controleer je best je loonfiche van januari en vergelijk je ze met vorig jaar. Pas op! De premieheffing (onderdeel van de loonheffing) steeg van 29,40% naar 31,20%. De nieuwe loonheffing bedraagt om en bij de 36% Het C-biljet Het C-Biljet is bestemd voor alle mensen, die buiten Nederland wonen maar wel inkomsten hebben uit Nederland. 3 Belastingaangifte en C-biljet Op dit biljet vul je in hoeveel je bruto hebt verdiend en hoeveel volksverzekeringspremies + belastingen (samen loonheffing) je al hebt betaald. Ook kan je hier de aftrek van de lening aangeven én kan de diverse kortingen aanvragen. Tot vorig jaar ontving elke grensarbeider in de periode maart-april automatisch zo een blanco C-biljet. Vanaf dit jaar is dat, omwille van besparingsredenen, niet meer het geval. Je moet dit C-biljet voortaan dus zelf aanvragen. Je laat best eerst je berekening maken door je vakbond. Of je maakt zelf je berekening via www.belastingdienst.nl. Als je vaststelt dat er een teruggave is, dan vraag je aan de hand van je sofi-nummer het C-biljet aan. Een modelaanvraag voor het C-biljet is in je documentatiebundel bijgevoegd. Terugvorderingen in verband met de volksverzekeringspremies (dus zonder de belastingen) kunnen ook nog voor de jaren 1998 tot en met 2002. 9
De loonbelastingverklaring dient om te voorkomen dat indien je bij twee werkgevers in Nederland werkt op beide plaatsen de heffingskorting en de arbeidskorting zou worden ingehouden. BE Welke kortingen en aftrekposten kan ik met het C-biljet terugvorderen? Je werkgever houdt enkel de vastgelegde percentages belastingen en volksverzekeringspremies in én brengt de heffingskorting en de arbeidskorting al in mindering. De andere kortingen moet je zelf aanvragen : D e h effings k orting voor de niet-werkende of weinig verdienende partner (minder dan 5.300 euro) K inderk orting (kind jonger dan 18 minstens 6 maanden onderhouden, gezinsinkomen < 58.214 euro) A a nv u llende k inderk orting (in aanmerking komen voor kinderkorting én gezinsinkomen < 29.108 euro) Indien gezinsinkomen < 27.438 = 534 euro en als men minstens 3 kinderen heeft komt er 63 euro bij. C om bina tiek orting (werken, minstens 4.206 euro per jaar verdienen, kind < 12 jaar) Alleenstaande ouderkorting (minstens één kind jonger dan 27) A a nv u llende a lleens ta a nde ou derk orting betaald werk verrichten en één kind is jonger dan 16 jaar (4,3% van het loon) M ax. 1.7 6 6 euro 4 1 euro 3 5 4 euro 2 1 4 euro 1.3 4 8 euro M ax. 1.3 4 8 euro 3 Belastingaangifte en C-biljet Verder zijn er nog andere aftrekposten zoals betaalde alimentatie en andere uitgaven voor onderhoudsverplichtingen, uitgaven voor levensonderhoud van kinderen tot 30 jaar (waarvoor geen kinderbijslag of studiefinanciering wordt ontvangen), ziektekosten en andere buitengewone uitgaven, giften, kosten kinderopvang voor kinderen jonger dan 13 jaar. Voor de meeste aftrekposten is er een drempelbedrag. Enkel het bedrag dat boven het drempelbedrag komt, mag je aftrekken. Daarenboven mag je enkel 10
BE aftrekken wat nog niet werd afgetrokken in het woonland. Daarbij is dit in principe van toepassing voor Nederlandse aftrekposten. Enkel indien de Nederlandse minister van financiën een buitenlandse regeling van toepassing laat verklaren, kan de aftrek in mindering worden gebracht. Een Belgische levensverzekering of pensioensparen in België kan je niet als aftrekpost inbrengen voor de Nederlandse belastingen. De hypotheeklening Sedert het nieuwe Nederlandse belastingstelsel (IB 2001) is het immers mogelijk om alle persoonsgebonden aftrekposten te realiseren. Hierdoor kunnen Belgische grensarbeiders de hypotheekrente voor hun in België gelegen eigen woning fiscaal aftrekken in Nederland. De lening hoeft niet in Nederland te zijn afgesloten. Je kan echter het belastingvoordeel dat je partner al in België heeft genoten door de intrestaftrek niet meer aftrekken in Nederland. Eigenwoningforfait Heb je een eigen woning, dan moet je voor de premieheffing (en ook voor de inkomstenbelasting als je kiest voor binnenland ) een bedrag bij je inkomen tellen, het zogenoemde eigenwoningforfait. 3 Belastingaangifte en C-biljet Dit eigenwoningforfait is in principe een percentage van de WOZ-waarde. De WOZ-waarde is de waarde van een woning die is vastgesteld door de Nederlandse gemeente waar de woning zich bevindt. Van een eigen woning buiten Nederland is geen WOZ-waarde bekend. Voor de bepaling van de waarde van uw woning moet je dan uitgaan van de waarde van je woning in het economische verkeer. Je kan vergelijken met huizen die in de voorbije jaren in jouw buurt verkocht werden. Je moet er rekening mee houden dat je voor de belastingjaren 2001-2004 uit moet gaan van de waarde van de woning op 1 januari 1999. Hierbij moet je niet uitgaan van de prijzen op de Nederlandse maar wel op de Belgische markt. Op basis van de waarde van de woning wordt bepaald hoeveel er bij je belastbaar inkomen zal worden geteld. Indien de waarde van de woning lager is dan 12.500 euro hoef je niks bij te tellen, van 12.500 tot 25.000 moet je 0,3% tellen van de geschatte waarden, tussen 25.000 en 50.000 wordt dat 0,45% van 50.000 tot 75.000 0,6% en daarboven is het maximale tarief van 0,8% van toepassing. 11
Wat terugvorderen van vóór 1 januari 2003? Voor de jaren 1998-2000 kan je nog volksverzekeringspremies terugvorderen op basis van aftrek voor kinderlast en reiskosten (deze twee vervielen vanaf 2001). Dit doe je met een Ct-biljet. BE Voor de jaren 2001-2002 kan je volksverzekeringspremies terugvorderen op basis van de intrestaftrek en kan je de kortingen nog aanvragen. Dit doe je met een c-biljet of indien je geen eigen woning hebt met het nieuwe Tc-biljet. Vermogensbelasting Als grensarbeider moet je in Nederland geen vermogensbelasting betalen. Het maakt daarbij niet uit of je spaargeld op een Belgische of Nederlandse rekening hebt staan. Enkel het inkomen in box 1 is van belang voor je belastingaangifte. Enkel als je eigendom (een huis) hebt in Nederland zelf, dan valt deze onder box 3 en wordt het ook daar belast. Formaliteiten als je als grensarbeider begint Als je als werkzoekende binnenkort in Nederland wil gaan werken, moet je twee dingen regelen: - een sofi-nummer bij de Belastingdienst aanvragen - een kopie van uw identiteitsbewijs overhandigen en een loonbelastingverklaring invullen Als je gaat werken in Nederland moet je voordat je begint te werken een sociaal-fiscaal nummer (sofi-nummer) aanvragen. Het sofi-nummer is een persoonsgebonden identificatienummer, dat de Belastingdienst voor iedere belastingplichtige vastlegt. Om een sofi-nummer aan te vragen, meld je je met een geldig identiteitsbewijs bij een eenheid van de Belastingdienst/Particulieren. Een geldig identiteitsbewijs is een paspoort, een Europese identiteitskaart of een nationale identiteitskaart van een land binnen de Europese Unie. Je rijbewijs geldt niet als identiteitsbewijs. 3 Belastingaangifte en C-biljet Als je in Nederland gaat werken, moet je ook een kopie van een geldig identiteitsbewijs overhandigen aan je werkgever en een loonbelastingverklaring invullen. De loonbelastingverklaring ontvang je van je werkgever. Aan de hand van de gegevens op de loonbelastingverklaring kan de werkgever bepalen hoeveel belasting hij op jouw loon moet inhouden. 12
BE 4. Winst of verlies voor de grensarbeider? Meestal voordeel Voor de meeste grensarbeiders betekent het nieuwe belastingverdrag een aanzienlijke verbetering. Door het invoeren van het werklandprincipe komt het zogenaamde tombola-effect, veroorzaakt door de hoge volksverzekeringspremies in Nederland gekoppeld aan de hoge belastingen in België in principe niet meer voor bij actieve grensarbeiders. De Nederlandse aanslagvoeten De Nederlandse belastingtarieven zijn een stuk lager dan de Belgische. In België begin je onmiddellijk met 25% belastingen. In Nederland betaal je slechts 1,7% belastingen op de eerste schijf tot 15.883 euro en 7,2% op de volgende schijf van 15.884 tot en met 28.850 euro (vanaf 1 april 2003 verhoogd tot 7,35%). Pas op het gedeelte van je loon dat hoger is dan 28.850 euro moet je in Nederland een hoge aanslagvoet betalen: 42% op de schijf van 28.851 tot en met 49.464 euro en 52% op al je beroepsinkomsten hoger dan 49.465 euro. De volksverzekeringspremies Uiteraard blijf je als grensarbeider ook de volksverzekeringspremies verschuldigd. Die zijn verhoogd van 29,4% in 2002 naar 31,2% in 2003. Deze ben je enkel verschuldigd op de eerste twee schijven tot 28.850 euro. 4 Winst of verlies voor de grensarbeider? Soms belastingnadeel Ondanks de veel lagere aanslagvoet op de eerste 28.850 euro van het loon, is het voor bepaalde categorieën van Belgische grensarbeiders in Nederland toch mogelijk dat zij door het verdrag meer belasting zullen moeten betalen en er dus nadeel zullen bij hebben. De voormelde negatieve inkomenseffecten vloeien in belangrijke mate voort uit de wijze waarop in Nederland en in België een belastingvoordeel wegens kinderen ten laste wordt toegekend. In België neemt dat voordeel progressief toe in functie van het aantal kinderen ten laste terwijl het voordeel in Nederland vanaf het eerste kind ten laste volledig wordt toegekend en niet varieert in functie van het aantal kinderen. Compensatiefonds Het compensatiefonds blijft bestaan. Maar actieve grensarbeiders voldoen niet meer aan de voorwaarden om hiervan te genieten omdat zij niet langer in België belastingplichtig zijn. De WAO ers voldoen wel nog aan die voorwaarde, 13
zodat zij nog altijd recht hebben op deze compensatie. De Commissie grensarbeiders beveelt aan dat de negatieve inkomenseffecten voor belastingplichtigen die voor het laatste toepassingsjaar van het dubbelbelastingverdrag van 1970 het statuut van grensarbeider hebben, geneutraliseerd worden en dat de uitvoeringsmodaliteiten daarvan zo spoedig mogelijk in een technische werkgroep worden uitgewerkt. BE Resterende knelpunten Er blijven, ook na het nieuwe dubbelbelastingverdrag, twq ee belangrijke discoördinaties bestaan respectievelijk voor vervoerders over de weg; en voorvoor WAO-ers. WAO-ers hebben géén pensioenopbouw, géén toegang tot het WIGW-statuut en zij betalen de hoogste ziekenfondspremies in Nederland zonder dat dit rechten opent in Nederland! 4 Winst of verlies voor de grensarbeider? 14
BE 5. Concreet aan de hand van een voorbeeld Berekeningen Nederlands inkomen op basis van de c ijfers 2002 Berekeningen Belgisc h inkomen op basis van de c ijfers 2001 Even kijken welke de vooruitgang van de huidige grensarbeider is door de toepassing van het nieuwe verdrag. In deze voorbeelden is wel geen rekening gehouden met de gemeentebelasting die de grensarbeider in de nieuwe regeling in België verschuldigd blijft. Voorbeeld 1 Alleenstaande, geen kinderlast, geen eigen woning Bruto Nederlands inkomen 26580 Belasting België (oud) 5976 Belasting Nederland (nieuw) 1157 Verschil 4819 Voorbeeld 2 Alleenstaande, geen kinderlast, hypotheek Bruto Nederlands inkomen 21058 Belasting België (oud) 2764 Belasting Nederland(nieuw) 785 Verschil 1979 5 Concreet aan de hand van een voorbeeld Voorbeeld 3 Gehuwd, 2 kinderen 12 jaar Bruto Nederlands inkomen 16894 Bruto Belgisch inkomen 19415 Gezinsbelasting België (oud) 3620 Belasting Nederland (nieuw) 584 Belasting partner België (nieuw) 389 Verschil 2647 Voorbeeld 4 Gehuwd, 3 kinderen, hyptoheek Bruto Nederlands inkomen 16113 Bruto Belgisch inkomen 5314 15 Gezinsbelasting België (oud) 2835 Belasting Nederland (nieuw) 347 Belasting België (nieuw) 1471 Verschil 1017
Gedetailleerde uitwerking van één voorbeeld Man en vrouw, gehuwd, 1 kind Geen eigen woning BE Belastbaar inkomen man min RSZ 20279 Belastbaar inkomen vrouw min RSZ 15000 Gezamenlijk bruto belastbaar 35279 Man en vrouw werken in België Verschuldigde gezinsbelasting 8987 26,00% Gezamenlijk netto inkomen 26292 Man begint in Nederland te werken oud verdrag (tot 31/ 12/ 2002) Belastbaar inkomen man* wordt 19127 * Rekening gehouden met compensatievergoeding België en ziekenfondsbijdrage Nederland Belastbaar inkomen vrouw 15000 Gezamenlijk belastbaar wordt 34127 Verschuldigde gezinsbelasting 8433 25,30% Gezamenlijk netto inkomen 25694 Man werkt in Nederland nieuw verdrag (vanaf 1 januari 2003) Belastbaar inkomen man* wordt 23328 *Inbegrepen de premie volksverzekeringen geïnd door de Nederlandse belastingdienst Belastbaar inkomen vrouw 15000 Gezamenlijk belastbaar wordt 38328 Belasting en premie Nederland Niet kiezen 5433 23,29% Kiezen 5346 22,92% 5 Concreet aan de hand van een voorbeeld Belastingen België vrouw 3367 23,40% Ziekenfondspremie Nederland 384 Raming bedrijfspensioen, WAO-gat, Anw-hiaat, ww 2800 Gemeentebelasting man 189 Gezamenlijk netto inkomen (niet kiezen) 26155 16
BE Even vergelijken nu Allebei in België werken levert een gezamenlijk netto inkomen: 2629 Eén partner werkt in Nederland, oud verdrag, gezamenlijk netto: 25694 Eén partner werkt in Nederland, nieuw verdrag, gezamenlijk netto: 26155 Vanaf nu gaan we verder met het voorbeeld onder het nieuwe verdrag Man werkt in Nederland, nieuw gegeven: eigen woning met hypotheek Betaalde interesten van de hypotheek 1362 Inhoudingen Nederlandse belastingdienst Niet kiezen 5033 Kiezen 4831 Bij kiezen: saldo inhaalregeling 1362 Inhoudingen Belgische personenbelasting 3144 5 Concreet aan de hand van een voorbeeld Wat verandert er wanneer de woning afbetaald is? Het Nederlands inkomen wordt verhoogd met 372 Inhoudingen Nederlandse belastingdienst Niet kiezen 5543 Kiezen 5474 Saldo inhaalregeling 0 Wat als de man een firmawagen krijgt? Het Nederlands inkomen wordt verhoogd * met 4923 * woon-werkverkeer 40 KM, privé rittenregistratie 8000 KM Inhoudingen Nederlandse belastingdienst Niet kiezen 7313 Kiezen 7226 17
Wat als de vrouw ook in Nederland begint te werken? Man en vrouw worden nu onderworpen aan de Nederlandse belastingen en aan de Nederlandse sociale zekerheid, zelfde brutolonen Inhoudingen man Niet kiezen 7313 Kiezen 7226 Inhoudingen vrouw Niet kiezen 3457 Kiezen 3370 BE Gezamenlijk netto inkomen*(niet kiezen) 27558 * geen rekening gehouden met bovenwettelijke sociale zekerheid Nederland en Belgische gemeentebelasting Vrouw maakt promotie en komt boven de Nederlandse loongrens Inkomen man ongewijzigd Nieuw bruto inkomen vrouw 36000 De eerste woning is verkocht, nieuwe woning levert renteaftrek 1400 Deze renteaftrek mag vrij verdeeld worden tussen man en vrouw Inhoudingen in geval de rente wordt afgetrokken van het inkomen van de man Niet kiezen 7060 Kiezen 6720 Saldo inhaalregeling 1400 Inhoudingen vrouw Niet kiezen 10608 Kiezen 10521 Totaal inhoudingen man + vrouw Niet kiezen 17668 Kiezen 17241 Gezamenlijk netto inkomen niet kiezen 42087* *geen rekening gehouden met bovenwettelijke sociale sekerheid Nederland Vergelijk gezamenlijk netto inkomen België 35860 5 Concreet aan de hand van een voorbeeld Inhoudingen in geval de rente wordt afgetrokken van het inkomen van de vrouw Niet kiezen 10608 Kiezen 9933 Saldo inhaalregeling 1400 18
BE Inhoudingen man Niet kiezen 7353 Kiezen 7266 Totaal inhoudingen man + vrouw Niet kiezen 17961 Kiezen 17199 Gezamenlijk netto inkomen niet kiezen 41367* * geen rekening gehouden met bovenwettelijke sociale zekerheid Nederland 5 Concreet aan de hand van een voorbeeld 19
Nog vragen? BE Neem gerust contact met Peter VANVELTHOVEN Kerkstraat 32A 3920 Lommel. Tel. 011/ 54 08 08 Fax: 011/54 66 11 E-mail: peter.vanvelthoven@dekamer.be Of met Cynthia DEMAN ABVV-dienst grensarbeiders Kruindersweg 28 3630 Maasmechelen (Eisden) tel. 089/ 77 31 40 fax: 089/77 52 72 E-mail: cynthia.deman@skynet.be Nuttige internetadressen voor wie meer informatie zoekt zijn: Nog vragen? Bureau voor Belgische Zaken: Belgische belastingadministratie: Nederlandse Belastingdienst: Nederlands Ministerie van Financiën: mutualiteit De Voorzorg: www.bbz.nl www.fiscus.fgov.be www.belastingdienst.nl www.minfin.nl www.voorzorg.be 20