Hoofdstuk 1: Begrip Wat bedoelen we met een pc-privéplan? We hebben hier de situatie voor ogen waarin een werknemer een pc koopt en waarin u een deel van de aankoopprijs terugbetaalt. Bij een pc-privéplan komt u m.a.w. tussen in de kosten die een werknemer maakt bij de aankoop van een computer en randapparatuur zoals bv. een printer, de software, het internet abonnement, enz. Hoe moet zo n pc-privéplan georganiseerd worden? Van veel naar weinig formalisme. Vroeger moest u een heus plan uitwerken om de werknemers op deze manier te verlonen. Dit hield in dat u eerst op papier moest zetten voor welke zaken en voor welk bedrag u precies een terugbetaling wilde doen, en dat daarna de geïnteresseerde werknemers daarop moesten intekenen door aan te geven wat ze wilden aankopen (en waar ze dat gingen doen). In 2009 is de wetgeving hieromtrent echter veranderd, tenminste op fiscaal vlak. Sindsdien volstaat het dat de werkgever te kennen geeft dat hij zal tussenkomen in de aankoop van pc en randapparatuur en moet er dus geen echt plan meer opgesteld worden. De werknemer brengt gewoon een factuur van zijn aankoop binnen en u betaalt die terug. Maar ook van ruim naar klein toepassingsgebied. De nieuwe regeling die geldt sinds 1 januari 2009 is echter veel minder soepel dan de oude wat betreft de werknemers die in aanmerking komen voor een pcprivé plan. U mag dit immers enkel nog toekennen aan werknemers die minder verdienen dan een bepaald grensbedrag. Het gaat om een bruto belastbare bezoldiging van maximaal 31.620 per jaar (inkomsten 2012). Vertaald naar een maandloon spreken we dan over ongeveer 2.200 à 2.300 per maand, over de lagere lonen dus. Bovendien werd in 2009 ook het maximumbedrag dat u mag toekennen nog eens fors verminderd, lees: gehalveerd tot 810 per jaar (bedrag voor inkomsten 2012). 104
Hoofdstuk 2: Sociaal regime Is u w tussenkomst o n d e r w o r p e n a a n RSZ-b i j d r a g e n? Neen. Het bedrag dat u betaalt als tussenkomst is in principe niet onderworpen aan RSZ-bijdragen, tenminste voor zover u bepaalde voorwaarden respecteert. Cfr. fiscale voorwaarden. In zijn onderrichtingen verwijst de RSZ nog altijd naar de oude voorwaarden die golden vóór 1 januari 2009, maar de facto zegt men de nieuwe fiscale voorwaarden van na 1 januari 2009 toe te passen (zie verder). Wat is het verband tussen een pc-privéplan en de eindejaarspremie/het vakantiegeld? De toekenning van een pc-privéplan leidt niet tot een verhoging van het vakantiegeld, noch van de eindejaarspremie. 105
Hoofdstuk 3: Fiscaal regime Gevolgen bij de werkgever Is d e tussenkomst va n d e werkgever a f t r e k ba a r? Ja. Uw tussenkomst in de aankoop van een computer, een printer, enz. vormt in principe aftrekbare beroepskosten. Voorwaarden. Om de tussenkomst te kunnen aftrekken als beroepskosten, moeten de volgende voorwaarden vervuld zijn sinds 1 januari 2009: de aankoop moet betrekking hebben op een pc, de randapparatuur, de printer, de internetaansluiting en het internetabonnement; de bruto belastbare bezoldigingen van de werknemer mogen de grens van 31.620 niet overschrijden (bedrag voor inkomsten 2012); de computerinstallaties kunnen enkel bij derden aangekocht worden, niet bij de werkgever zelf; het aanbod geldt enkel voor materiaal in nieuwe staat; de werknemer moet minstens twee onderdelen per jaar kiezen en kan slechts in de loop van het derde jaar volgend op de aanschaf opnieuw ingaan op een aanbod van de werkgever. Gevolgen bij de werknemer Wo r d t d e tussenkomst va n d e werkgever bij d e werknemer b e l a s t? Neen. Het bedrag van de tussenkomst is volledig vrij van belastingen voor de werknemer. Het bedrag dat u betaalt, is bijgevolg ook het bedrag dat de werknemer ontvangt. Voorwaarden. Ook voor de vrijstelling in hoofde van de werknemer moeten dezelfde voorwaarden vervuld zijn als voor de aftrekbaarheid in hoofde van de werkgever. Mo e t d e werkgever bedrijfsvoorheffing i n h o u d e n? Neen. Voor zover de voorwaarden voor vrijstelling vervuld zijn, hoeft de werkgever geen bedrijfsvoorheffing in te houden. 106
Hoofdstuk 4: Voorbeeld Stel, uw werknemer koopt een computerinstallatie en overhandigt u een factuur voor een bedrag van 2.500,00 (excl. btw). U betaalt hem 810 terug in het kader van een pc-privéplan. We geven zowel de netto-opbrengst voor de werknemer als de totale loonkosten voor de werkgever weer op jaarbasis. We zijn daarbij ook uitgegaan van de volgende veronderstellingen: Bruto-uitgave (uw tussenkomst in de aankoop) 810 Gev o l g e n bi j de we r k g e v e r Br u to-u i t g av e 810,00 100% Verhoging eindejaarspremie - Verhoging dubbel vakantiegeld - RSZ-bijdrage werkgever - To ta l e ko s t e n 810,00 ± 100% Gev o l g e n bi j de we r k n e m e r Totaal bruto-inkomen werknemer 810,00 100% Brutoverhoging eindejaarspremie - Brutoverhoging dubbel vakantiegeld - RSZ-bijdrage werknemer - Be d r i j f s vo o r h e f f i n g - Tota a l n e t to-i n k o m e n 810,00 ± 100% 107
Hoofdstuk 5: Pro s & contra s Voordelen van een pc-privéplan 1. Zeer goedkope loonvorm. Een pc-privéplan ondergaat een zeer gunstig RSZ- en fiscaal regime. Wat u betaalt, is wat de werknemer overhoudt, beter kan het dus niet zijn. 2. Geschikt als eenmalige opslag. De werknemer die net een (nieuwe) pc of randapparatuur nodig heeft, kunt u via deze weg een mooi cadeau geven. Hij zal uw gebaar zeer zeker appreciëren. Ons inziens is deze methode dan ook eerder geschikt als eenmalige loonsverhoging en minder als periodiek terug kerende vorm van loonsverhoging. Nadelen van een pc-privéplan 1. Beperkt bedrag. U mag nog slechts voor 810 per jaar en per werknemer tussenkomen in de kosten. De werknemer moet m.a.w. nog een deel van zijn aankoop zelf financieren, wat uiteraard niet ideaal is. 2. Niet voor iedereen. Door de inkomensvoorwaarde (slechts beperkt voor werknemers met een belastbaar inkomen van 31.620) kunt u deze loonvorm niet meer gebruiken voor alle werknemers. 108