Wonen in Nederland en werken in Duitsland Nieuw belastingverdrag 1 NR
Inhoud 1. Belastingverdrag 2. Wijzigingen in het nieuwe verdrag 3. Voorbeelden doorschuif- en compensatieregeling 4. Praktisch 2
Belastingverdrag Afspraak tussen twee landen Verdrag bepaalt waar inkomsten belast zijn Verdrag gaat boven nationale wetgeving 3
Wijzigingen nieuw verdrag Overgangsregeling (art 33) 1 jaar Op verzoek Huidig verdrag voordeliger dan nieuw verdrag 4
Wijzigingen nieuw verdrag Inkomsten uit loondienst: Bij uitzending naar Duitsland 183-dagenregeling per 12 maanden i.p.v. kalenderjaar dagen in 2015 tellen mee in 2016 5
Art. 14 Dienstbetrekking Voorbeeld 183 dg Inwoner NL, NL werkgever, klantbezoek in Duitsland 2014: 137 verblijfsdagen in Duitsland Jan Feb Mrt Apr Mei Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dec 2 10 0 0 15 20 2015: 127 verblijfsdagen in Duitsland 5 15 15 20 20 15 0 15 20 20 20 Jan Feb Mrt Apr Mei Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dec 2 15 0 0 20 15 0 2016: 158 verblijfsdagen in Duitsland Jan Feb Mrt Apr Mei Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dec 20 20 20 20 20 20 19 15 0 2 2 0
Art. 14 Dienstbetrekking - Voorbeeld 183 dg Periode juni 2014 tot aug 2015 = 229 dagen 2014: Kalenderjaar is bepalend 183 dagen Periode jan 2015 tot dec 2015 = 127 dagen 2015: Kalenderjaar is bepalend 183 dagen Periode okt 2015 tot okt 2016 = 193 dagen 2016: 12-maanden is bepalend, terugwerkend tot oktober 2015 > 183 dagen. Gevolg belast vanaf 1 januari 2016
Wijzigingen nieuw verdrag Varen/vliegen internationaal verkeer = woonstaat (was plaats feitelijke leiding) => echter wijzigingsprotocol dat teruggaat naar plaats feitelijke leiding, overeenkomstig oude verdrag Geen uitzondering voor internationaal wegtransport 8
Wijzigingen nieuw verdrag (Hoog)leraren Twee jaar blijft heffing in woonland, mits niet betaald door werkland (Huidig verdrag alle inkomsten) 9
Art. 17 Pensioenen Ca. 100.000 gepensioneerden wonend aan beide kanten van de grens Nieuw: woonlandheffing over staatspensioen Oud: bronstaatheffing over staatspensioen Bronstaatheffing als som van (staats)pensioenen > 15.000 Staatspensioen = sociale zekerheidsuitkering
Wijzigingen nieuw verdrag Huidig verdrag: Bij aftrekposten doorschuifregeling Nieuw verdrag: Keuze voor toepassing compensatieregeling Bij geen keuze doorschuifregeling 11
Doorschuifregeling Altijd mogelijkheid toepassen aftrekposten Buitenlands inkomen wordt niet volledig verrekend Onbeperkt doorschuiven 12
Voorbeeld doorschuifregeling Man werkt in Duitsland en verdient 40.000,-. Hypotheekaftrek is 5.000,-. Zijn belasting in Nl wordt als volgt berekend: Buitenlands inkomen: 40.000,- Af: Hypotheekaftrek: 5.000,- Verzamelinkomen: 35.000,- Inkomstenbelasting hierover is 4.155,- Aftrek Elders belast: 40.000/35.000 x 4.155 = 4.155,- Te betalen inkomstenbelasting 0 Er is dus 5.000,- buitenlands inkomen niet verrekend 13
Voorbeeld doorschuifregeling Stel: deze persoon werkt 5 jaar in Duitsland en komt het 6 e jaar weer in Nl werken met een inkomen van 40.000,-. Hij heeft dus 25.000, - opgebouwd in de doorschuifregeling. Nederlands inkomen: 40.000,- Af: Hypotheekaftrek: 5.000,- Verzamelinkomen: 35.000,- Inkomstenbelasting hierover is 4.155,- Aftrek Elders belast: 25.000/35.000 x 4.155 = 2.968,- Te betalen inkomstenbelasting 1.187,- Deze wordt nog verrekend met de ingehouden loonheffing 14
Wie heeft recht op compensatie? Inwoners van Nederland met met Duitse inkomsten waarvoor het heffingrecht aan Duitsland toekomt op grond van - art 14: niet-zelfstandige arbeid - art 15: bestuurder - art 16: artiesten en sporters - 18 lid 1: Duitse ambtenaren Niet: ondernemers en gepensioneerden!
Hoe bereken ik de compensatie? Buurmansituatie = buurman woont en werkt in Nederland Buurman: Inkomstenbelasting (IB) + premie volksverzekeringen (PH) - heffingskortingen = Verschuldigd door buurman (A) Grenswerknemer: Duitse belasting + solidariteitsbijdrage + met PH vergelijkbare Duitse premie = Verschuldigd door grenswerknemer (B) Als B > A: verschil wordt als Nederlandse loonbelasting met de aanslag verrekend. Compensatieregeling leidt niet tot bijheffing.
Compensatie Voorbeeld alleenstaande Omrekening loon bruto loon 45.000, woning - 7.500 Buurman Bruto loon 45.000 Af: IB en PH 8.342 Rentevers. 4.253 Duitse belasting 8.679 Arb. L.vers 675 4.928 ---------- Fiscaal loon NL 40.072 Comp. 337 Eigen woning 7.500 - Stel dat sprake is van een alleenstaande ouder! Box 1 inkomen 32.572
Compensatie Buurman IB en PH 8.342 overheveling HK partner 2.033 - Buurman en partne 6.309 Duitse belasting 5.070 ---------- Comp. 0 Omrekening loon Bruto loon 45.000 Af: Rentevers. 4.253 Arb. L.vers 675 4.928 Fiscaal loon NL 40.072 Eigen woning 7.500 - Box 1 inkomen 32.572
Compensatie Omrekening loon Voorbeeld Samenwonend, niet gehuwd Buurman bruto loon 45.000, woning Bruto - loon 7.500 45.000 Partner heeft geen Af: inkomen IB en PH 8.342 Rentevers. 4.253 overheveling HK partner -/- 2.033 Arb. L.vers 675 4.928 Buurman en partner 6.309 Fiscaal loon NL 40.072 Duitse belasting 8.679 Eigen woning -/- 7.500 ---------- Box 1 inkomen 32.572 Comp. 2.370
Compensatie Buurman IB en PH 13.561 Duitse belasting 8.679 Ned. PH 7.119 15.798 ---------- Comp. 2.237 Voorbeeld: Alleenstaande. Detachering verz. In NL bruto loon 45.000 Omrekening loon Bruto loon 45.000 Af: Rentevers. - Arb. L.vers - - Fiscaal loon NL 45.000 Eigen woning 0 - Box 1 inkomen 45.000 NB voorbehoud bij dit voorbeeld.
Compensatie Voorbeeld: gehuwden, verdeling Omrekening aftrekposten loon Buurman bruto loon 30.000, woning - 5.000 Echtgenoot werkt IB en PH 3.788 in NL, Bruto loon loon 20.000 Af: 30.000 overheveling HK partner 0 - Rentevers. 2.835 Arb. L.vers 450 Buurman 3.788 3.285 Duitse belasting 3.724 Fiscaal loon NL ---------- Eigen woning Comp. 0 Box 1 inkomen -/- 26.715 5.000 21.715 Toedelen eigen woning echtgenoot: Belastingteruggave is dan 1.748, dat is 35% van de eigenwoningrente
Compensatie Voorbeeld: gehuwden, Omrekening verdeling aftrekposten loon Buurman bruto loon 30.000, woning - 10.000 Bruto loon 30.000 Echtgenoot werkt in NL, loon 20.000 IB en PH 1.887 Af: Rentevers. 2.835 overheveling HK partner 0 - Arb. L.vers 450 Buurman 1.887 3.285 Duitse belasting 3.724 ---------- Comp. 1.837 Fiscaal loon NL 26.715 Eigen woning -/- 10.000 Box 1 inkomen 16.715 Toedelen eigen woning echtgenoot: Belastingteruggave is dan 3.199, dat is 32% van de eigenwoningrente
Compensatie Voorbeeld: gehuwden, Omrekening verdeling aftrekposten loon bruto loon 60.000, Echtgenoot NL loon 10.000 Buurman Eigen woning - 10.000, Bruto monument loon - 20.000 60.000 Af: IB en PH 4.585 Rentevers. 5.670 overheveling HK partner 0 Arb. L.vers 900 6.570 Buurman 4.585 Fiscaal loon NL 53.430 Duitse belasting 10.366 Eigen woning -/- 10.000 ---------- Monument -/- 20.000 Comp. 5.781 Box 1 inkomen 23.430 Toedelen aan echtgenoot lijkt niet zinvol
Compensatieregeling biedt mogelijkheid om aftrekposten en heffingskortingen direct te gelde te maken Bij keuze spelen diverse factoren een rol: a. effect toedelen aftrekposten aan partner b. contante waarde toepassen doorschuifreg. c. toepasselijke sociale zekerheidswetgeving d. persoongebonden aftrek en 10 lid 7 bvdb Toepassing compensatie is maatwerk!
Wat te doen in Nederland? Alleen aangifte inkomstenbelasting Hoe? Duits inkomen omrekenen Voorkoming dubbele belasting aangeven Vrijstelling premies volksverzekeringen Evt. keuze compensatieregeling 25
Vanuit Nederland: 0800 024 12 12 Vanuit Duitsland: 0800 101 13 52 Vanuit België: 0800 902 20 Dossiergebonden vragen: Belastingtelefoon: 0800 0543
Bedankt voor uw aandacht!!!