12345 20 Aanvullende toelichting bij aangifte inkomstenbelasting 20 Woonde u in 20 in Nederland, maar werkte u? Dan betaalde u meestal belasting en was u daar ook verzekerd voor de sociale verzekeringen. Toch moet u ook in Nederland aangifte doen. In deze aanvullende toelichting leest u wat u van uw Duitse inkomsten moet invullen op uw Nederlandse aangifte inkomstenbelasting: uw Duitse inkomsten uit loondienst, waaronder ook het privégebruik van een auto van uw werkgever valt. Verder leest u wat u moet invullen bij de vrijstelling of vermindering van uw premie volksverzekeringen en de aftrek om dubbele belasting te voorkomen. Gebruikt u deze toelichting om een F-biljet in te vullen? Dan bedoelen we met u, uw of uzelf de persoon die is overleden. Uw Duitse inkomsten uit loondienst Uw Duitse loon vult u in op uw Nederlandse aangifte bij de Loon en dergelijke uit het buitenland. U telt hiervoor het brutoloon bij de inkomsten waarover geen Lohnsteuer is ingehouden. De sociale verzekeringen en de Duitse bijtelling voor privégebruik van de auto mag u hiervan aftrekken. Rekenhulp berekening Duits loon Het bedrag dat u moet invullen, kunt u berekenen met de Rekenhulp berekening Duits loon op bladzijde 6. De toelichtingen op deze rekenhulp zijn hierna opgenomen. U betaalde premie over maximaal 5.400 per maand ( 64.800 per jaar). De premie was dan 75 per maand ( 900 per jaar). Werkte u niet het hele jaar en was uw loon hoger dan 5.400 per maand? Bereken dan het maximum door 75 te vermenigvuldigen met het aantal maanden dat u wel hebt gewerkt. Voor de nieuwe Bundesländer gelden andere percentages. 3 Bijtelling privégebruik auto Duitsland Had u in 20 een auto van uw Duitse werkgever? Dan rekende deze werkgever per maand 1% van de Duitse catalogusprijs van de auto tot uw maandloon. Op jaarbasis is de bijtelling dus 12%. Over deze bijtelling hield uw werkgever Lohnsteuer in. De bijtelling is dus in uw Duitse loonopgaaf opgenomen. Omdat in Nederland een andere regeling geldt, kunt u de Duitse bijtelling voor privégebruik in de rekenhulp aftrekken. Welk bedrag vult u in? Werkte u het hele jaar en had u het hele jaar een auto van uw Duitse werkgever? Dan vult u hier 12% in van de Duitse catalogusprijs van uw auto. Had u maar een deel van het jaar een auto van uw Duitse werkgever? Vermenigvuldig dan het aantal maanden dat u de auto had met 1% en neem dat percentage van de Duitse catalogusprijs van de auto. 4a Bijtelling privégebruik auto Nederland Had u in 20 een auto van uw Duitse werkgever? En gebruikte u deze auto ook privé? Dan moet u in Nederland een bedrag bij uw inkomen tellen. Dit bedrag geeft u aan bij 4a als privégebruik auto van de werkgever. Voor een auto die uitsluitend op elektriciteit rijdt, hoeft u niets bij te tellen. IB 260-1T01FD (2473) Stuur de rekenhulp niet mee met uw aangifte. 1 Brutoloon 1a Brutoloon Neem uw brutoloon over van uw Lohnsteuerbescheinigung. 2 Sociale verzekeringen 2a Werknemersaandeel in Rentenversicherung Het werknemersaandeel in de Rentenversicherung was in 20 9,95% van uw brutoloon. Aan deze premie is een maximum gesteld. U betaalde premie over maximaal 5.400 per maand ( 64.800 per jaar). De premie was dan maximaal 9,95% x 5.400 = 538 per maand ( 6.456 per jaar). Werkte u niet het hele jaar en was uw loon hoger dan 5.400 per maand? Bereken dan het maximum door 538 te vermenigvuldigen met het aantal maanden dat u wel hebt gewerkt. 2b Werknemersaandeel in Arbeitslosenversicherung Het werknemersaandeel in de Arbeitslosenversicherung was in 20 1,4% van het brutoloon. Aan deze premie is een maximum gesteld. Welk bedrag vult u in? Valt de auto niet in een bijzondere categorie (zie hieronder)? Dan geldt dat u minimaal 25% over de Nederlandse waarde van de auto in uw Nederlandse aangifte moet vermelden. De Nederlandse waarde van de auto geldt ook voor een auto met Duits kenteken. Alleen als u kunt bewijzen dat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé hebt gereden, hoeft u niets bij te tellen. U kunt dit bijvoorbeeld bewijzen door een rittenregistratie bij te houden. Woon-werkverkeer valt niet onder uw privé-kilometers. Maakt u voor uw werk veel ritten op een dag? Dan mag u ook een eenvoudige rittenregistratie bijhouden. Hoe u dit doet, leest u op www.belastingdienst.nl. Privégebruik bestelauto De regels voor privégebruik gelden ook voor bijna alle bestelauto s. Uitzondering hierop zijn bestelauto s die bijna uitsluitend geschikt zijn voor het vervoer van goederen. Het gaat dan bijvoorbeeld om auto s die alleen een bestuurdersstoel hebben en waarvan de bevestigingspunten van de passagiersstoel zijn weggeslepen of dichtgelast. In dat geval verrekent u het aantal privékilometers maal de werkelijke kilometerprijs met de autokosten.
12345 20 Aanvullende toelichting Lagere bijtelling zuinige en zeer zuinige auto Voor een zuinige (bestel)auto geldt een lagere bijtelling van minimaal 20% van de waarde van de auto. Voor een zeer zuinige (bestel)auto geldt een lagere bijtelling van minimaal 14% van de waarde van de auto. In de tabel kunt u zien of uw auto een zuinige of zeer zuinige auto is. U moet kunnen bewijzen dat de auto hieraan voldoet, bijvoorbeeld met een milieulabel. Tabel CO 2 -uitstoot diesel andere brandstof zuinig <116 gram per kilometer <140 gram per kilometer zeer zuinig <95 gram per kilometer <1 gram per kilometer Verlaging bijtelling voor zeer schone auto Voor een zeer schone (bestel)auto geldt geen bijtelling voor privégebruik. Een auto is zeer schoon als de CO 2 -uitstoot van de auto 0 gram per kilometer is (een zogenoemde nulemissieauto). Dit is bijvoorbeeld bij een elektrische auto. U moet kunnen bewijzen dat de auto hieraan voldoet, bijvoorbeeld met een milieulabel. Hoeveel CO 2 -uitstoot? De CO 2 -uitstoot van een auto staat op het milieulabel (voor nieuwe personenauto s van na 19 januari 2001) en op het certificaat van overeenstemming. U kunt dit certificaat opvragen bij de fabrikant of de importeur. U kunt ook de CO 2 -uitstoot gebruiken dat in het brandstofverbruiksboekje staat dat de Rijksdienst voor het Wegverkeer (RDW) elk jaar uitgeeft. Waarde auto De waarde van de auto is de oorspronkelijke catalogusprijs inclusief btw en bpm (belasting van personenauto s en motorrijwielen) en inclusief de accessoires die af-fabriek en door de dealer of de importeur vóór de tenaamstelling van het kenteken zijn aangebracht. Bepalend is de officiële nieuwprijs van de auto op de datum dat deel 1 van het kenteken is afgegeven. Niet-verzekerde periode volksverzekeringen Als u in 20 in Nederland woonde, was u in principe verplicht verzekerd voor de volksverzekeringen AOW, Anw en AWBZ. U moet daarvoor in Nederland premie betalen. U betaalt de premies via uw werkgever of uitkeringsinstantie of via een aanslag. Hebt u te veel of te weinig betaald? Wij verrekenen het verschil via een aanslag inkomensbelasting en premie volksverzekeringen. Deze aanslag berekenen wij over uw inkomen uit werk en woning (box 1). U betaalt over het hele jaar premie, maar maximaal over 32.738. Het kan zijn dat u niet heel 20 in Nederland verzekerd was. U kunt dan op uw Nederlandse aangifte de vraag Niet heel 20 verzekerd voor de volksverzekeringen en Zorgverzekeringswet invullen. Vul bij deze vraag de periode in waarin u in Nederland verzekerd was. Onderdeel f van deze vraag (Inkomen over de periode dat u niet verzekerd was voor de volksverzekeringen) moet u niet invullen. Als u gedetacheerd bent, geldt een andere regel. Deze kunt u hierna lezen. Detachering Werkt u gewoonlijk in Nederland, maar heeft uw werkgever u in 20 gedetacheerd in het buitenland? Dan blijft u misschien toch verplicht verzekerd in Nederland. Hiervoor geldt een aantal voorwaarden. Deze leest u op www.belastingdienst.nl onder Particulier en vervolgens Buitenland. Blijft u verplicht verzekerd in Nederland? Dan hoeft u in uw aangifte de vraag Niet heel 20 verzekerd voor de volksverzekeringen en Zorgverzekeringswet niet in te vullen. Meer informatie over detachering staat in de brochure Tijdelijk werken buiten Nederland van de SVB. Deze brochure kunt u downloaden van www.svb.nl of aanvragen bij: SVB Postbus 357 1180 AJ Amstelveen Telefoon: (020) 656 52 77 Vergoeding voor privégebruik Heeft u aan de werkgever een vergoeding voor privégebruik betaald? Trek deze dan af van de bijtelling. Is deze vergoeding hoger dan de bijtelling, dan wordt de bijtelling nul. In dat geval mag u het verschil ook niet aftrekken van uw inkomsten uit loondienst. 4c Onkostenvergoeding Als u een onkostenvergoeding hebt ontvangen, ziet u dit op uw maandloonspecificaties. Over sommige onkostenvergoedingen hoeft u in Nederland geen belasting te betalen. Bel voor meer informatie de BelastingTelefoon: 0800-0543. 5 Duits loon Dit bedrag moet u aangeven als Loon en dergelijke uit het buitenland. 2 Werken in twee landen Woonde u in 20 in Nederland, maar werkte u zowel in Nederland als in het buitenland? Dan was u in Nederland verplicht verzekerd, ook als één van de twee een bijbaan was. U betaalt dan in Nederland premie over uw binnenlandse en buitenlandse inkomen, behalve wanneer u in het buitenland verzekerd bent geweest volgens een afspraak van de SVB met de bevoegde buitenlandse instantie. U vermeldt dan in uw aangifte dat u vrijstelling had van premie AOW, Anw of AWBZ. Meer informatie over werken in twee landen staat in de brochure Werken in twee landen van de SVB. Deze brochure kunt u downloaden van www.svb.nl bij (internationale detachering) of aanvragen bij: SVB Postbus 357 1180 AJ Amstelveen Telefoon: (020) 656 52 77
12345 20 Aanvullende toelichting Deel van het jaar verzekerd Was u een deel van het jaar verzekerd voor de volksverzekeringen AOW, Anw en AWBZ? Dan betaalt u alleen premie over deze periode. U vermeldt dan in uw aangifte de periode waarin u verzekerd bent geweest. Vermindering premie-inkomen U kunt in uw aangifte vragen om vermindering van uw premie-inkomen als voor u een van de volgende situaties geldt: - Een deel van uw inkomen viel volgens een internationale regeling onder de socialezekerheidswetgeving van een ander land. - U betaalde over een deel van uw inkomen premie voor een wettelijke ouderdoms- en overlijdensverzekering in een ander land. Uw premie-inkomen is dan nooit meer dan uw inkomen min uw buitenlandse premie-inkomen. Vul het bedrag van de inkomsten min de aftrekposten in over de periode waarin u niet verplicht verzekerd bent geweest voor de volksverzekeringen. U bent in 20 wel belastingplichtig voor de inkomstenbelasting. U bent het hele jaar belastingplichtig voor de inkomstenbelasting, maar u bent slechts van 1 januari 20 tot en met 30 juni 20 verplicht verzekerd voor de volksverzekeringen. Vermeld dan bij vermindering premie-inkomen het bedrag van de inkomsten min de aftrekposten vanaf 1 juli 20 tot en met 31 december 20. Drie methoden Wij berekenen het premie-inkomen op drie manieren: 1. evenredige toedeling premie-inkomen aan de periode waarin u in 20 verzekerd bent geweest 2. vermindering premie-inkomen met de inkomsten en aftrekposten uit de periode waarin u in 20 niet meer verzekerd bent geweest 3. evenredige toedeling maximum premie-inkomen van 32.738 aan de periode waarin u in 20 verplicht verzekerd bent geweest. Is uw werkelijke premie-inkomen hoger geweest dan dit maximum? Dan wordt uw premie-inkomen teruggebracht tot dit maximum en dan evenredig toegerekend aan de periode waarin u verzekerd bent geweest. Wij berekenen alle drie de methoden en kijken welke methode voor u het voordeligst is. Deze passen wij vervolgens toe. U woont in Nederland en moet belasting betalen over uw jaarinkomen van 40.000 in box 1. Op 1 augustus 20 gaat u werken. U betaalt over de eerste zeven maanden premie voor de volksverzekeringen. Van uw inkomen van 40.000 valt 25.000 onder de premieheffing. Methode 1: Berekening evenredige toedeling inkomen U bent 2 dagen verplicht verzekerd in Nederland. Het premieinkomen is dan 2/360 x 40.000 = 23.333. Methode 2: Berekening vermindering inkomen Wij verminderen het premie-inkomen met het inkomen over de periode dat u niet meer verzekerd bent geweest (periode van werken ). Resultaat 40.000-25.000 = 15.000. Methode 3: Berekening evenredige toedeling maximum Het maximum premie-inkomen waarover we in 20 premie berekenen is 32.738. Voor 2 dagen is dat maximum dan 2/360 x 32.738 = 19.097. In dit voorbeeld is methode 2 voor u het gunstigst. Wij stellen het premie-inkomen daarom vast op 15.000. Correctie premie-inkomen Was u in 20 in Nederland verplicht verzekerd voor de volksverzekeringen? En moest u in die periode in het buitenland over uw inkomen premie voor de sociale zekerheid betalen? Of was u dit verschuldigd aan een volkenrechtelijke instantie? Dan kunt u in de volgende situaties een correctie van uw premie-inkomen krijgen: U kreeg een uitkering bij ouderdom en overlijden volgens de socialezekerheidswetgeving van een ander land. Voor die uitkering betaalde u in dat land premie. U viel volgens een internationale regeling naast de Nederlandse socialezekerheidswetgeving ook onder de wetgeving van het land waarin u werkte. U werkte bijvoorbeeld in Nederland in loondienst en als zelfstandige. U had inkomsten uit loondienst (tegenwoordige dienstbetrekking) in Nederland bij een internationale organisatie of een buitenlandse overheid. U werkte bijvoorbeeld als internationaal functionaris of voor een buitenlandse overheid en had inkomsten uit andere werkzaamheden. De correctie op uw premie-inkomen krijgt u alleen voor de inkomsten uit loondienst bij de internationale organisatie of buitenlandse overheid. Dus niet voor de inkomsten uit andere werkzaamheden. U vraagt in uw aangifte om correctie van uw premie-inkomen. Uw premie-inkomen is dan nooit meer dan het inkomen min het inkomen waarover u in een ander land premie heeft betaald. U bent het hele jaar belastingplichtig en verzekerd geweest voor de volksverzekeringen in Nederland. U hebt een inkomen in box 1 van 55.000 waarvan 30.000 winst is uit Duitsland. Het premie-inkomen is daardoor 55.000-30.000 (correctie) = 25.000. Vermeld dan het bedrag van de correctie in de aangifte. Dat is in dit voorbeeld 30.000. Aftrek om dubbele belasting te voorkomen Woonde u in Nederland maar werkte u? Dan moet u in Nederland aangifte doen over uw Duitse loon. Ook als het loon al belast is. Om te voorkomen dat u dubbel belasting betaalt, kunt u in Nederland aftrek krijgen. U moet dan wel in de aangifte de vraag Aftrek om dubbele belasting te voorkomen invullen. Op grond van uw aangifte bepalen wij het bedrag van de aftrek. 3
12345 20 Aanvullende toelichting U moet deze inkomsten niet alleen invullen bij die vraag invullen, maar ook bij de vraag Buitenlandse inkomsten uit loondienst. Tijdelijk werk in buitenland voor een Nederlandse werkgever Werkte u tijdelijk in het buitenland voor een Nederlandse werkgever en duurde uw verblijf in het buitenland niet langer dan 183 dagen in een periode van een kalenderjaar (Voor Duitsland: in een periode van een kalenderjaar). Dan hoeft u de vraag Aftrek om dubbele belasting te voorkomen niet in te vullen. U moet dan wel over uw loon in Nederland belasting betalen. Bel voor meer informatie over belastingverdragen, dubbele belasting en de 183-dagenregeling de BelastingTelefoon: 0800-0543. Rekenhulp inkomsten voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting De totale inkomsten voor aftrek om dubbele belasting te voorkomen berekent u met de Rekenhulp inkomsten voor aftrek om dubbele belasting te voorkomen. Vul daar de Duitse inkomsten in die u in de Rekenhulp berekening Duits loon hebt berekend. Dit is het bedrag waarvoor u Aftrek om dubbele belasting te voorkomen vraagt. Vul hier ook uw eventuele reisaftrek in. In de aangifte hoeft u bij Verrekenbare bronbelasting niets in te vullen. Vermeld als landcode DEU. Berekening aftrek Wij berekenen de aftrek om dubbele belasting te voorkomen per box aan de hand van de belasting die u per box moet betalen. Dit betekent dat bij de berekening van de aftrek in de ene box geen rekening wordt gehouden met een eventueel belastbaar inkomen in andere boxen. Vóór aftrek van de heffingskortingen De aftrek om dubbele belasting te voorkomen wordt berekend over de inkomstenbelasting die u verschuldigd bent vóór aftrek van de heffingskortingen. Dit is voor u voordeliger. De heffingskortingen worden afgetrokken van het totaal van de belasting die u verschuldigd bent over uw Nederlandse belastbare inkomens in de drie boxen. Voorkoming dubbele belasting bij looninkomsten Wij berekenen de aftrek om dubbele belasting te voorkomen aan de hand van de verhouding tussen het buitenlandse inkomen en het totale inkomen. U krijgt geen aftrek voor premie volksverzekeringen die u eventueel verschuldigd bent. Hiervoor gelden andere regels. buitenlands loon Uw belastbare inkomen uit werk en woning (box 1) is 25.000. Stel u bent hierover in 20 1.250 inkomstenbelasting verschuldigd. Uw inkomen bestaat uit.000 loon uit Nederland en 15.000 loon uit Duitsland. Over de Duitse inkomsten bent u belasting verschuldigd en kunt u in Nederland aftrek krijgen ter voorkoming van dubbele belasting. Deze aftrek is dan 15.000/ 25.000 x 1.250 = 750. In de volgende situaties is de berekening vaak anders: U hebt aftrekposten en uw inkomen is voor meer dan 90% afkomstig uit een ander land. U maakt zowel in Nederland als in het buitenland aanspraak op dezelfde aftrekposten. Doorschuifregeling Het bedrag van de aftrek om dubbele belasting te voorkomen mag niet hoger zijn dan het bedrag dat u verschuldigd bent aan inkomstenbelasting in de betreffende box. Dit kan betekenen dat bepaalde aftrekposten, zoals de hypotheekrente van uw eigen woning, niet tot een belastingvoordeel leiden. Voor dit soort situaties is er de doorschuifregeling. Wij stellen het bedrag bij beschikking vast en tellen het bedrag aan buitenlands inkomen in de desbetreffende box dan automatisch mee bij de berekening van de aftrek in een volgend jaar. U mag dit doorgeschoven bedrag in dat jaar niet nogmaals opnemen in uw aangifte. Uw belastbare inkomen uit werk en woning (box 1) is 25.000. Stel u bent hierover in 20 1.250 inkomstenbelasting verschuldigd. Uw inkomen bestaat uit 35.000 loon uit Duitsland. Hiervan wordt afgetrokken.000 aan negatieve inkomsten uit uw eigen woning. Over de Duitse inkomsten bent u belasting verschuldigd en krijgt u in Nederland aftrek om dubbele belasting te voorkomen. Die aftrek is dan 35.000/ 25.000 x 1.250 = 1.750. De maximale aftrek is 1.250. Dat is immers het bedrag dat u aan inkomstenbelasting verschuldigd was in box 1. Een bedrag van.000 ( 35.000-25.000) leidt dus niet tot een belastingvermindering. Daarom wordt dit bedrag aan inkomen gereserveerd. Hebt u in de toekomst inkomen in box 1 waarover u in Nederland inkomstenbelasting moet betalen? Dan verlenen wij over het gereserveerde bedrag aan inkomen alsnog een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. De aftrek om dubbele belasting te voorkomen en de doorschuifregeling zijn uitsluitend van invloed op de verschuldigde inkomstenbelasting en niet op de berekening van de verschuldigde premie volksverzekeringen. Meer informatie Bel voor meer informatie over de fiscale gevolgen van grensoverschrijdend werken en ondernemen het team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO): 0800-024 12 12. Vanuit Duitsland: 0800-11 352. Het team GWO is bereikbaar op werkdagen van 8.00 tot 17.00 uur. 4
12345 20 Aanvullende toelichting Begrippenlijst Arbeitslosenversicherung Dit is vergelijkbaar met de Nederlandse WW-regeling. Kindergeld Dit is vergelijkbaar met de Nederlandse kinderbijslag. Krankengeld Dit is vergelijkbaar met de Nederlandse ziektewetuitkering. Krankenversicherung Ziektekosten/ziekengeld. Kurzarbeitergeld Een uitkering bij tijdelijke arbeidsduurverkorting. Lohnsteuer Loonbelasting. Plegeversicherung Zorgverstrekkingen vergelijkbaar met de Nederlandse AWBZ. Rentenversicherung Pensioenverzekering. Unfallversicherung Uitkering bij ongeval. Winterausfallgeld Dit is vergelijkbaar met de Nederlandse vorstverletuitkering. 5
12345 20 Aanvullende toelichting bij aangifte inkomstenbelasting 20 Rekenhulp berekening Duits loon 1 Brutoloon 1a Brutoloon 1b Krankengeld dat u niet van uw werkgever hebt ontvangen 1c Tel op Totaal brutoloon s A 2 Sociale verzekeringen 2a Werknemersaandeel in de Rentenversicherung 2b Werknemersaandeel in de Arbeitslosenversicherung 2c Tel op Totale aftrek sociale verzekeringen Trek af: A min B 3 Bijtelling privégebruik auto Duitsland Trek af: C min D 4 Inkomsten waarover geen Lohnsteuer is ingehouden 4a Bijtelling privégebruik auto Nederland 4b Kurzarbeitergeld, Winterausfallgeld en dergelijke 4c Onkostenvergoeding 4d Tel op Totale inkomsten waarover geen Lohnsteuer is ingehouden s s B C D E F 5 Tel op: E plus F Duits loon Rekenhulp inkomsten voor aftrek om dubbele belasting te voorkomen Duits loon Neem over uit de Rekenhulp berekening Duits loon A Reisaftrek Neem over van de aangifte Trek af: A min B Totale inkomsten voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting B - 6