AUTOFISCALITEIT In samenwerkin met Eurofleet Consult stellen wij u hieronder een overzicht van de aandachtspunten voor 2014 voor *. Omwille van de duidelijkheid hebben wij een onderscheid emaakt tussen: - De bedrijven (rechtspersonen) - Zelfstandien in eien naam en vrije beroepen (fysieke personen) BEDRIJVEN 1.1 VOOR DE WERKGEVER Recuperatie van de BTW: Tot 31 december 2012 kon men voor alle personenwaens de klassieke BTW recuperatie toepassen van 50%. Voor de bedrijfsvoertuien was de BTW voor 100% recupereerbaar ( oude reime ). Met inan van 1 januari 2013 is de BTWrecuperatie voor voertuien met emend ebruik (dwz. ebruik dat zowel beroeps- als privé verplaatsinen omvat inclusief woon-werkverkeer) verplicht ewijzid ; de BTW wordt nu slechts recupereerbaar in functie van het percentae beroepsebruik ( nieuwe reime ). Bovenop dient men een onderscheid te maken tussen enerzijds voertuien die ratis ter beschikkin worden esteld ( nieuwe reime toepassen) en voertuien die teen een veroedin (bijv. via eien bijdraen) ter beschikkin worden esteld. Voor deze laatste cateorie blijft het oude BTW-reime van toepassin. Concreet bestaan er vanaf 1 januari 2013 twee BTW-reimes (nieuw en oud) naast elkaar. * Deze alemene informatie kan evolueren. Voor meer details, elieve u tot uw boekhouder of fiscalist te wenden.
1/ Nieuw BTW-reime : voor voertuien die ratis ter beschikkin van de werknemer worden esteld. In dit eval vindt de BTW-recuperatie plaats in functie van het beroepsebruik, met een maximum van 50% voor personenwaens en een maximum van 100% voor bedrijfsvoertuien. Voor personenwaens ma het percentae beroepsebruik naar keuze bepaald worden volens 3 methoden : Methode 1 : Bijhouden van een daelijkse rittenadministratie Deze methode vereist het bijhouden van een daelijkse reister per waen waarin, per professioneel traject, de volende eevens moeten vermeld worden : datum van het traject, vertrek- en aankomstadres en de totaal afelede kilometers per traject, per da en per jaar. % BTW recuperatie = totale km (aantal werkdaen X afstand woonwerk X 2) privé verkeer X 100 totale km = professionele km X 100 totale km Methode 2 : Privétrajecten forfaitair bepaald Deze versimpelde methode laat toe om het professioneel ebruik te bepalen door het aantal werkdaen (200) en de privé kilometers (6000 km / jaar) forfaitair vast te leen. % BTW recuperatie = totale km (200 X afstand woon-werk X 2) 6000 X 100 totale km De totale afelede afstand zal moeten bewezen worden aan de hand van de kilometerstand bij het bein en het einde van ieder kalenderjaar. Noteer dat methoden 1 en 2 kunnen ecombineerd worden (per voertui, naar keuze). Elk jaar ma de ondernemin ook van methode veranderen. De administratie aanvaardt ook dat de ondernemin een lobaal emiddeld aftrekpercentae voor alle vervoermiddelen van dezelfde aard vaststelt. In dit eval worden de individueel berekende percentaes per voertui op basis van methode 1 of 2 opeteld en vervolens edeeld door het aantal voertuien. Tenslote zal bij bovenstaande beide methoden de berekenin van de BTW-recuperatie steeds in 2 stappen moeten ebeuren. Gedurende het lopende jaar moet het werkelijke privéebruik en / of het totaal aantal ereden kilometers worden eschat. Het effectieve werkelijke ebruik kan maar bein van het volende jaar worden vastesteld. De oorspronkelijke BTW zal dan moeten worden herzien in de eerste BTW aanifte. Deze herziene aftrek eldt dan weer als voorlopie aftrek voor het nieuwe jaar. Methode 3 : Het beroepsebruik wordt forfaitair op 35% vasteled In dit eval wordt de BTW recuperatie forfaitair beperkt tot 35% (dwz. 65% van de betaalde BTW op autokosten kunnen niet erecupereerd worden). Deze methode ma niet met de 2 eerste methoden ecombineerd worden en is minstens toepasselijk voor 4 jaren.
Voor de bedrijfsvoertuien die niet exclusief professioneel ebruikt worden, heeft de werkever de keuze tussen methode 1 zoals hierboven beschreven of een 4 methode ebaseerd op een lobale forfait van 85% of 35 % professioneel ebruik. Methode 4 : Het beroepsebruik wordt forfaitair op 85% vasteled De BTW wordt volens een forfait van 85% erecupereerd indien de lichte vrachtwaen overweend voor beroepsdoeleinden wordt ebruikt in het kader van een economische activiteit waarbij oederen worden vervoerd. Dit is een feitenkwestie. De BTW-administratie preciseert dat de volende elementen hierbij een rol kunnen spelen: - De aard van de economische activiteit waarbij het vervoer van oederen (rondstoffen, materialen, handelsoederen) een kenmerkend element is - Het type van lichte vrachtwaen (open laadbak, afesloten laadruimte, aantal zitplaatsen) waarbij het ebruik door de belastinplichtie verband houdt met de aard van de economische activiteit - De identiteit van de persoon aan wie het vervoermiddel ter beschikkin wordt esteld (de ebruiker) rekenin houdend met zijn functie en taken. Lichte vrachtwaens, die niet aan deze voorwaarden voldoen, komen niet in aanmerkin voor het alemeen forfait van 85%. Voor deze voertuien kan een forfait van 35% worden toeepast. Geen combinatie moelijk tussen methode 1 en methode 4. Deze methode moet minstens toeepast worden edurende 4 kalenderjaren. Bovendien noteer dat voor alle voertuien die onder dit nieuwe reime vallen (oneacht de toeepaste methode) er niet laner BTW verschuldid is door de werkever op het Voordeel Alle Aard. 2/ Oud BTW-reime : in eval van een persoonlijke bijdrae of veroedin van de werknemer in de autokosten. In eval van persoonlijke bijdrae of veroedin van de werknemer (verschillend van het Voordeel Alle Aard die op punt 1.2 beschrijft wordt), eldt er een alemene aftrekbeperkin van 50% voor personenwaens en 100% voor bedrijfswaens, oneacht het beroepsebruik. De werkever moet dan wel de volledie BTW (21%) afdraen op de jaarlijkse normale waarde (NW) van het voertui (als NW > 0) : Formule NW = [(aankoopprijs/5 of huurprijs + autokosten) x (50% - % beroepsebruik)] nettobijdrae
Fiscaal aftrekbare kosten: Volens de alemene definitie zijn «beroepskosten» uitaven edaan voor het bereiken van de financiële doelstellinen van het bedrijf. Op die wijze zijn de beroepskosten eheel of edeeltelijk aftrekbaar in de resultatenrekenin en verminderen ze aldus de belastbare basis en hierdoor de te betalen belastinen. Voor bedrijfsvoertui bedrijfsvoertuien en zijn alle kosten voor 100% aftrekbaar. Voor personenwa personenwaens ens : - 100 % aftrekbare kosten : de intresten (indien contract van minimum 2 jaar) de mobilofoonkosten de CO2 bijdrae (RSZ) - aftrekbare kosten ten belope van 75%: brandstofkosten (+ additieven) - edeeltelijk aftrekbare kosten (het niet-aftrekbare edeelte vormt een verworpen uitave ): de afschrijvinen de kosten van de verzekerin de kosten voor het onderhoud en herstellinen de bijstand de banden de kosten voor de technische controle de taksen (verkeersbelastin, BIV, niet-recupereerbare BTW) de kosten voor het parkeren, slepen, carwash enz. De kosten van de bedrijfsauto zijn edeeltelijk fiscaal aftrekbaar. Sinds 1 april 2008 varieert de fiscale aftrekbaarheid in functie van de CO2 uitstoot van het voertui. Alemeen ma esteld worden dat hoe meer ecoloisch het park is hoe hoer de aftrekbaarheid zal zijn. Hierna vindt u de tabel van 2014. HET FISCALE AFTREKBAARHEIDSPERCENTAGE WORDT BEPAALD I.F.V. DE CO2 UITSTOOT : CO2-UITSTOOT DIESEL CO2-UITSTOOT ESSENCE FISCALE AFTREKBAARHEID < 61 < 61 100 % van 61 tot 105 van 61 tot 105 90 % van 106 tot 115 van 106 tot 125 80 % van 116 tot 145 van 126 tot 155 75 % van 146 tot 170 van 156 tot 180 70 % van 171 tot 195 van 181 tot 205 60 % > 195 > 205 50 %
De fiscale aftrekbaarheid van 120% voor elektrische voertuien blijft behouden in 2014. De werkever moet eveneens rekenin houden met een supplementaire verworpen uitave: deze bedraat 17% op het voordeel van alle aard zoals hieronder berekend in 1.2 Werknemer. Deze nieuwe verworpen uitave zal enkel een fiscale meerkost voor de werkever zijn indien er effectief een voordeel van alle aard in hoofde van de ebruiker van het voertui (werknemer, kaderlid, zaakvoerder) bestaat. Indien het voordeel van alle aard is teruebracht naar nul als evol van een eien bijdrae estort door de ebruiker is er per definitie een voordeel en daarom ook een supplementaire verworpen uitave. Het is ook belanrijk te weten dat de 17% reel op het VAA niet alleen van toepassin is op bedrijven maar ook op andere rechtspersonen (vb. VZW), met uitzonderin van enkele publieke instellinen. CO 2 bijdrae: De werkevers betalen een CO 2 bijdrae op voertuien (personenwaens, lichte vracht en bestelwaens) met privéebruik (woon-werkverkeer of ewone terbeschikkinstellin aan de werknemer voor zuivere privé - ebruik). De bijdrae is berekend volens de brandstofsoort en de CO 2 uitstoot van het voertui. Men ebruikt een jaarlijkse indexerincoëfficiënt die vanaf 1 januari 2014 verhood is naar 1,2049. Voor 2014, wordt de maandelijks te betalen bijdrae als volt berekend : Benzine [(CO 2 /km x 9) - 768] : 12 x 1,2049 Diesel [(CO2 /km x 9) - 600] : 12 x 1,2049 LPG [(CO 2 /km x 9) - 990] : 12 x 1,2049 Met een minimum van 20,83 x 1,2049 = 25,10 per maand Elektrische voertuien : minimum 25,10 per maand Voorbeeld : Een dieselvoertui met een CO2 uitstoot van 130 /km : Tarief 2014 : [(130 x 9) 600] / 12 = 47,50 euro x 1,2049 = 57,23 per maand. De CO2 bijdrae wordt beschouwd als een sociale bijdrae ten laste van de werkever en moet via de RSZ kwartaalaanifte worden betaald. Op haar beurt is ze 100% aftrekbaar in de kosten.
1.2 VOOR DE WERKNEMER Voordeel van alle aard: Een berekeninswijze is van kracht op het voordeel van alle aard voor de beunstiden van een bedrijfsauto met privéebruik. De formule is ebaseerd op de CO 2 uitstoot en de fiscale catalouswaarde van het voertui. Om het voordeel te berekenen neemt men de fiscale catalouswaarde van het voertui vermenivuldid met een variabel percentae volens CO 2 uitstoot van het voertui vermenivuldid met 6/7. Onder fiscale catalouswaarde verstaat men de prijs van het voertui excl. BTW, opties inberepen, zonder kortin, verhood met de werkelijk betaalde BTW. Het basisprocent waarmee de catalousprijs moet worden vermenivuldid bedraat 5,5% voor een dieselvoertui met 93/km CO2 uitstoot. Voor een benzinevoertui is de basis vasteled op 112/ km CO2 uitstoot. Het basisprocent verhoot of verlaat met 0,1% voor elke /km CO2 uitstoot hoer of laer dan de basisuitstoot van 93/km voor dieselvoertuien of 112/voor benzinevoertuien. FORMULE 2014 - VOORDEEL VAN ALLE AARD WERKNEMERS : DIESEL & HYBRIDE DIESEL MOTOREN < 78 /km Catalouswaarde x 4% (= minimum) X 6/7 78 /km - 93 /km Catalouswaarde x (5,5% - 0,1% per 1/km CO 2 X 6/7 laer dan 93 /km) 93 /km - 218 /km Catalouswaarde x (5,5% + 0,1% per 1/km CO2 hoer dan 93 /km) X 6/7 > 218 /km Catalouswaarde x 18% (= maximum) X 6/7 FORMULE 2014 - VOORDEEL VAN ALLE AARD WERKNEMERS : BENZINE & HYBRIDE BENZINE / LPG EN AARDGAS < 97 /km Catalouswaarde x 4% (= minimum) X 6/7 97 /km - 112 /km Catalouswaarde x (5,5% - 0,1% per 1 /km CO 2 X 6/7 laer dan 112 /km) 112 /km - 237 /km Catalouswaarde x (5,5% + 0,1% per 1/km CO2 hoer dan 112 /km) X 6/7 > 237 /km Catalouswaarde x 18% (= maximum) X 6/7 Bijkomend moet de fiscale catalouswaarde worden vermenivuldid met een percentae om rekenin te houden met de leeftijd van de waen.
VERLOPEN PERIODE VANAF DE EERSTE INSCHRIJVING VAN HET VOERTUIG (een aanevanen maand eldt voor een volle maand ) PERCENTAGE VAN DE CATALOGUSWAARDE DIE IN AANMERKING MOET GENOMEN WORDEN Van 0 tot 12 maanden 100% Van 13 tot 24 maanden 94% Van 25 tot 36 maanden 88% Van 37 tot 48 maanden 82% Van 49 tot 60 maanden 76% Vanaf 61 maanden 70% Het bepaalde voordeel ma nooit laer lien dan 1.250 50 per jaar (eïndexeerd bedra voor 2014). Dit minimum is eveneens van toepassin op de 100% elektrische voertuien. Indien de CO2 uitstoot niet ekend is elden de volende forfaits : 205 /km voor benzinevoertuien, hybride benzine, lp en aardas en 195 /km voor diesel en hybride diesel. De eventuele persoonlijke nettobijdrae van de werknemer ma zoals voorheen in minderin worden ebracht van de berekenin van het belastbaar voordeel. Vrijstellin van belastin op voordeel van alle aard: 380 in de personenbelastin. Het voordeel van alle aard aaneeven op de loonfiche wordt in rekenin ebracht in de jaarlijkse fiscale aanifte van fysieke personen. In de mate dat de bedrijfsauto wordt ebruikt voor het woon-werkverkeer is er een vrijstellin van belastin op het voordeel van alle aard voor de eerste 380. Om deze vrijstellin te krijen moet de belastinplichtie dit bedra eienhandi invullen onder de betreffende rubriek 1255/2255 van de belastinaanifte (inkomstenjaar 2014, aanslajaar 2015). 1.3 SPECIAAL GEVAL VOOR ZAAKVOERDERS EN BESTUURDERS VAN VENNOOTSCHAPPEN Zaakvoerders en bestuurders van vennootschappen zijn net als de werknemers onderworpen aan de belastin op het voordeel van alle aard. Vermits ze niet in loondienst zijn is er echter een CO 2 bijdrae te betalen op hun voertui.
ZELFSTANDIGEN IN EIGEN NAAM EN VRIJE BEROEPEN BTW recuperatie: Eveneens als voor bedrijven (rechtspersonen) worden de reels met betrekkin tot de BTW recuperatie vanaf 1 januari 2013 aanepast. Indien BTW-plichti : Personenauto : - emend ebruik : BTW recupereerbaar in functie van het beroepsebruik met een maximum van 50% - enkel beroepsebruik : de BTW is voor 50 % recupereerbaar Lichte vracht : - emend ebruik : BTW recupereerbaar in functie van het beroepsebruik zonder maximum van 50% - enkel beroepsebruik : de BTW is voor 100 % recupereerbaar Indien de persoon een BTW nummer heeft is er een BTW recuperatie moelijk. Fiscaal aftrekbare kosten: Volens de alemene definitie zijn «beroepsonkosten» uitaven emaakt voor het bereiken van de financiële doelstellinen van het bedrijf. Op die wijze zijn de beroepsonkosten eheel of edeeltelijk aftrekbaar volens de aard van het voertui. Lichte vracht en bestelwaens : Kosten 100% aftrekbaar (indien volledi beroepsebruik). Personenwaens : - 100% aftrekbare kosten in functie van het beroepsebruik: de interesten (bij een contract van minstens twee jaar) de kosten van een vaste mobilofoon - 75% aftrekbare kosten in functie van het beroepsebruik: de afschrijvinen de bijstand de kosten van de verzekerin de banden de kosten voor het onderhoud en herstellinen brandstofkosten + additieven de kosten voor de technische controle enz. de kosten voor het parkeren, slepen, carwash NB: Het niet-aftrekbare bedra wordt verworpen uitaven enoemd. CO 2 bijdrae: Personen die voor eien rekenin werken betalen een CO2 bijdrae. Voordeel van alle aard: Voordeel van alle aard is niet van toepassin op zelfstandien en vrije beroepen vermits de inbren van de kosten van het ebruik van het voertui beperkt is tot het beroepshalve edeelte bv. 5/7. Bijevol zijn de supplementaire verworpen uitaven op het voordeel van alle aard (17%) van toepassin op de bedrijven, niet van toepassin op de zelfstandien en vrije beroepen in eien naam.
WELKE VOERTUIGEN WORDEN VOLGENS DE FISCUS BESCHOUWD ALS UTILITAIRE (BEDRIJFS-) VOERTUIGEN? Om te kunnen enieten van een voordelier fiscaliteit dient het bedrijfsvoertui (maximaal 3500 k) in één van onderstaande cateorieën onder te brenen zijn: Cateorie 1: Pick-ups met een enkele cabine en een volledi van de cabine escheiden laadruimte. De laadruimte dient open te zijn, maar kan ook afedekt worden door een zeil of een plat en horizontaal deksel. Cateorie 2: Pick ups met een dubbele cabine en een open laadruimte. Cateorie 3: Bedrijfsvoertuien met een enkele rij zetels. Deze voertuien moeten beschikken over maximum 2 passaierszetels en een laadruimte die van de passaiersruimte is afescheiden door een scheidinswand van minimaal 20 centimeter hoote of de ruleunin van de zetels. De laadlente moet minimaal 50% van de wielbasis bedraen. Deze waarde van 50% moet bovendien ehaald worden over de ehele breedte van de waen (emeten op 20 centimeter boven de laadvloer). Cateorie 4: Bedrijfsvoertuien met 2 zetelrijen. Deze voertuien dienen een volledi afescheiden laadruimte te hebben. De passaiersruimte en de laadruimte moeten dus van elkaar escheiden zijn door een vast (onverwijderbaar) tussenschot, dat niet onderbroken is en in een hard materiaal is uitevoerd. Een tussenschot dat wordt evormd door de ruleuninen van de passaierszetels wordt niet aanvaard door de fiscus. Uitsparinen in de scheidinswand om een oede werkin van de veiliheidsvoorzieninen (zoals de airbas en de veiliheidsordels) moelijk te maken zijn echter wel toeelaten. Personenwaens en luxe 4x4 s die worden omevormd tot bedrijfsvoertuien moeten beantwoorden aan de fiscale normen om te kunnen enieten van de fiscale voordelen die eien zijn aan bedrijfsvoertuien. De controle ebeurt bij het aanbieden van het omebouwde voertui bij de technische keurin. De eweierde voertuien zullen ineschreven moeten worden als personenwaens. Er zal echter een Belastin op Inverkeersstellin betaald dienen te worden wanneer de verhoudin tussen de laadlente en de wielbasis minimaal 30% bedraat.