EINDEJAARTIPS Veranderingen rondom de VAR Eerder al meldden wij dat de VAR (Verklaring Arbeids Relaties) volgend jaar zal gaan verdwijnen en dat in plaats hiervan de Belastingdienst aan de hand van overeenkomsten tussen opdrachtgever en opdrachtnemer gaat beoordelen of er loonheffingen dienen te worden ingehouden op de uitbetaalde bedragen. Deze nieuwe regeling gaat, zoals het nu lijkt, per 1 april 2016 in. Dit betekent dat er voor 2016 twee regelingen van toepassing zijn. Om extra werk te voorkomen, heeft de Belastingdienst beslist dat, wanneer de werkzaamheden en voorwaarden in 2016 gelijk blijven, u voor de eerste maanden van 2016 geen nieuwe VAR hoeft aan te vragen. Hiervoor mag u de VAR voor 2014 of 2015 blijven gebruiken. Gaat u andere werkzaamheden verrichten dan vermeld op uw huidige VAR of veranderen de omstandigheden of voorwaarden? Dan dient u voor deze eerste maanden van het nieuwe jaar wel een VAR aan te vragen. Ook wanneer u nu nog niet over een VAR beschikt en in 2016 wel werkzaamheden gaat doen waarvoor een VAR vereist is, dient u voor 2016 een VAR aan te vragen. U kunt er echter ook voor kiezen nu al volgens de nieuwe regelgeving te gaan werken, door middel van een voorbeeldovereenkomst. De werkzaamheden die u doet, dienen dan volgens de voorbeeldovereenkomst te worden uitgevoerd. Is dit het geval, dan hoeft u opdrachtgever geen loonheffingen in te houden. Verhoging bijtelling auto van de zaak: wissel nog dit jaar Vanaf volgend jaar gaat de bijtelling voor energiezuinige auto s flink omhoog. Bent u van plan een andere auto aan te schaffen en rijdt u ook privé in uw zakelijke auto? Dan kan het verstandig zijn om nog dit jaar te wisselen. Vooral voor auto s met een CO2-uitstoot tot 82 gram per kilometer is het interessant om nog dit jaar tot aankoop over te gaan. Hieronder in tabelvorm de bijtellingspercentages voor 2015 en voor 2016: 2015 2016 Categorie CO2-uitstoot in gram/km Categorie CO2-uitstoot in gram/km 4% bijtelling 0 4% bijtelling 0 7% bijtelling 50 gram of minder 15% bijtelling > 0 t/m 50 gram 14% bijtelling > 50 t/m 82 gram 21% bijtelling > 50 t/m 106 gram Eindejaartips 2015 pagina 1
20% bijtelling > 82 t/m 110 gram 25% bijtelling > 106 gram 25% bijtelling > 110 gram Het bijtellingspercentage dat op het moment van koop van toepassing is, blijft 5 jaar lang van toepassing. Na deze 5 jaar wordt het bijtellingspercentage opnieuw bepaald aan de hand van de op dat moment geldende tarieven. Voorkom desinvesteringsbijtelling: wacht met inruilen tot volgend jaar Wanneer u een bedrijfsmiddel, waarop u bij aankoop investeringsaftrek hebt geclaimd, binnen 5 jaar weer inruilt of verkoopt, wordt er een deel van de verkoopprijs bij uw inkomen opgeteld, de zogenaamde desinvesteringsbijtelling. Een hoger inkomen, betekent dat u meer belasting betaalt. In sommige gevallen kan het nuttig zijn om even te wachten met desinvesteren, zodat u buiten deze 5 jaar-grens valt en dus geen bijtelling krijgt op uw inkomen. De desinvesteringsbijtelling is alleen van toepassing wanneer u in het betreffende jaar voor meer dan 2.300,- desinvesteert. Mocht u van plan zijn om een bedrijfsmiddel te verkopen of in te ruilen, maar weet u niet precies wanneer u deze gekocht heeft, neemt u dan even contact met ons op. Wij kunnen dit snel voor u nakijken. Maak gebruik van de investeringsregelingen Wanneer u investeert in energiezuinig of milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen kunt u, naast de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, recht hebben of energie-investeringsaftrek (EIA) of milieuinvesteringsaftrek (MIA). Ook kunt in aanmerking komen voor toepassing van de Vamil (willekeurige afschrijving). Om in aanmerking te komen voor deze regelingen is het van belang dat u investeert in nieuwe bedrijfsmiddelen. De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek kent deze voorwaarde niet. Deze geldt ook voor gebruikte bedrijfsmiddelen. Verder is van belang dat u de investering binnen drie maanden na het aangaan van de investeringsverplichting meldt bij RVO.nl. Wanneer u te laat bent met het melden, kunt u niet van deze regelingen gebruik maken. In 2016 stijgt de EIA van 41,5% van het bedrag aan energie-investeringen naar 58%. Het kan daarom in sommige gevallen zinvol zijn te wachten met investeringen tot volgend jaar. Wilt u weten of het bedrijfsmiddel waarin u wilt investeren aan de eisen voldoet, neemt u dan gerust contact met ons op. Nieuwe subsidiemogelijkheden verwijderen asbestdaken Vanaf 2016 is er een nieuwe subsidieregeling voor het verwijderen van asbestdaken. Deze subsidie is aan te vragen voor zowel particulieren als bedrijven (agrarisch of niet). Ook non-profit organisaties en overheden kunnen voor deze subsidie in aanmerking komen. Eindejaartips 2015 pagina 2
De hoogte van deze subsidie bedraagt 4,50 per m2 verwijderd asbest dak met een maximum van 25.000,- per adres. De oppervlakte van het te verwijderen dak moet minimaal 35 m2 bedragen. Er is voor 2016 een bedrag van 10 miljoen euro aan subsidie beschikbaar. Een subsidieaanvraag dient uiterlijk 31 december 2019 te zijn ingediend. Een aanvraag kan, achteraf, ingediend worden via https://mijn.rvo.nl/subsidieregeling-verwijderen-asbestdaken. Wanneer de aanvraag tijdig is ingediend, maar het subsidieplafond is bereikt, schuift de aanvraag door naar het volgende jaar. Per 1 januari 2020 vervalt de regeling. Asbestdaken zijn per januari 2024 helemaal verboden. Voor deze datum zullen alle asbestdaken verwijderd moeten zijn. Stapelen subsidies asbestdaken toegestaan Voor agrarische bedrijven en voormalig agrarische gebouwen geldt, naast de bovengenoemde overheidssubsidie, ook een provinciale subsidie voor het verwijderen van asbestdaken, in combinatie met het plaatsen van zonnepanelen. Beide subsidies kunnen gelijktijdig van toepassing zijn, waardoor het subsidiebedrag verdubbelt en uitkomt op 9,- per vierkante meter. Deze provinciale subsidie zou eigenlijk in september dit jaar eindigen, maar doordat er nog geld beschikbaar was, is deze in vrijwel iedere provincie verlengd tot en met oktober 2016. Voor de provinciale subsidie geldt een maximum van 15.000,- per adres. Deze subsidie dient, anders dan de overheidssubsidie, aangevraagd te worden voordat het asbest gesaneerd wordt. Bekend is inmiddels dat de provincie Overijssel het stapelen van beide subsidies toestaat, maar als beperkende voorwaarde heeft opgenomen dat de totale subsidie, dus van het rijk en van de provincie samen, niet meer kan bedragen dan 15.000,-. Van andere provincies is hier nog niets over bekend. Betaal uw hypotheekrente eigen woning van 2016 vooruit Wanneer u in de hoogste belastingschijf valt, kan het zinvol zijn een deel van de hypotheekrente van 2016 nog dit jaar te betalen. Ook volgend jaar daalt het toptarief voor aftrek van de hypotheekrente namelijk weer met 0,5%. Ook wordt de derde belastingschijf volgend jaar opgerekt, waardoor u minder gauw in de hoogste schijf valt met uw inkomen (en dus ook met uw aftrekposten). Het vooruitbetalen van de hypotheekrente vermindert daarnaast uw box III-vermogen, waardoor u minder vermogensbelasting betaalt. Hierdoor kan het zijn dat het vooruitbetalen van de hypotheekrente u meer belastingvoordeel oplevert. Wanneer uw leningsvoorwaarden het toestaan, mag u maximaal 6 maanden rente vooruit betalen. Leen fiscaal voordelig geld binnen de familie bij aankoop eigen woning Bij aankoop van een woning wordt, om de aankoop te realiseren, over het algemeen een hypotheek afgesloten. De rente die hiervoor maandelijks aan de hypotheekverstrekker betaald wordt, is aftrekbaar van uw inkomen, waardoor u minder belasting betaald. Voor het verkrijgen van een hypotheek kunt u bij een bank of hypotheekadviseur terecht, maar het is ook mogelijk om, indien het vermogen het toelaat, binnen de familie geld te lenen voor aankoop van de woning. Net als bij een hypotheek bij de bank is namelijk ook de rente die betaald wordt bij een familielening aftrekbaar. Daarnaast kan er, bij het combineren van de renteafspraak met een Eindejaartips 2015 pagina 3
schenking, een fiscaal voordeel worden behaald. Zolang het afgesproken rentepercentage binnen de voor de Belastingdienst aanvaardbare hoogte blijft, kan dit (hoge) rentebedrag gecompenseerd worden met een jaarlijkse schenking van de lening verstrekker aan de ontvanger. In dat geval wordt geprofiteerd van een hoge renteaftrek, terwijl per saldo een normaal bedrag aan rente betaald wordt. Vooral tussen ouders en kinderen kan deze vorm van lenen aantrekkelijk zijn, aangezien er voor het schenken tussen ouders en kinderen een jaarlijkse vrijstelling geldt van ruim 5.000,-. Voorwaarde voor het in aftrek brengen van de rente op familieleningen die op of na 1 januari 2013 zijn afgesloten, is dat de Belastingdienst op de hoogte wordt gesteld van het bestaan van de lening. Wilt u meer weten over het lenen of uitlenen van geld voor aankoop van een eigen woning of wilt u dat wij hiervoor een overeenkomst voor u opstellen, neemt u dan gerust contact met ons op. Maak gebruik van de jaarlijkse schenkingsvrijstellingen Voorkom dat u in de toekomst erfbelasting moet betalen door uw kinderen jaarlijks alvast een deel van uw vermogen te schenken. Jaarlijks mag u uw kinderen een bepaald bedrag schenken zonder dat hierover schenkbelasting verschuldigd is. Voor 2015 is dit bedrag 5.277,- per kind. Voor kinderen tussen de 18 en 39 jaar geldt tevens een eenmalige verhoogde vrijstelling van 25.322,-, wat belastingvrij per kind mag worden geschonken. Bij aankoop of verbetering van een eigen woning of bij aflossing van een eigenwoningschuld geldt zelfs een vrijstelling van 52.752,-. Dit geldt alleen voor schenkingen van ouder(s) op kind. Bij het schenken aan anderen (bijvoorbeeld een kleinkind) is een bedrag van 2.111,- vrijgesteld. Met het benutten van de schenkingsvrijstellingen verlaagt u tevens uw box III-vermogen, waardoor u minder vermogensbelasting verschuldigd bent. Uitsluitingsmodule bij schenken Voorkom dat de ex-partner van uw kind na een scheiding met het door u geschonken geld vandoor gaat, door een uitsluitingsmodule aan de schenking te verbinden. Wanneer er sprake is van een huwelijk in gemeenschap van goederen, wordt het vermogen van beide partners bij een scheiding gelijkmatig over beide partijen verdeeld. Dit betekent dat uw kind het risico loopt dat de schenking bij scheiden ook over beide partners moet worden verdeeld. Door een uitsluitingsmodule aan de schenking te verbinden, blijft het geschonken vermogen bij scheiding tot het privébezit van de uw kind behoren. Door te kiezen voor een versimpelde uitsluitingsmodule wordt ervoor gezorgd dat de uitsluiting alleen van toepassing is bij echtscheiding en niet bij overlijden, zodat wordt voorkomen dat de partner na overlijden veel erfbelasting moeten betalen over het geërfde vermogen. Profiteer maximaal van uw giftenaftrek Wanneer u jaarlijks geld doneert aan dezelfde goede doelen, kunt u overwegen om uw gift vast te laten leggen als periodieke gift. Hiermee maakt u uw gift 100% aftrekbaar. Voor periodieke giften Eindejaartips 2015 pagina 4
geldt namelijk geen drempel voor aftrek. Bij gewone, niet periodieke, giften is deze drempel, van 1% van uw inkomen, wel van toepassing, waardoor u een groot deel van uw giften niet kunt aftrekken. Wilt u uw giften liever niet laten vastleggen, dan kan het zinvol zijn om uw giften van 2 of meer jaren in één jaar te geven. In dat geval heeft u maar één keer te maken met de drempel. Wilt u meer informatie over vastleggen van periodieke giften, neemt u dan even contact met ons op. Bespaar op uw belastingrente, vraag een voorlopige aanslag aan Zijn uw inkomstenverwachtingen voor volgend jaar goed, dan bestaat de kans dat u na afloop van het jaar een flinke belastingaanslag krijgt. Voorkom dat u hierover ook nog eens rente moet betalen aan de Belastingdienst en vraag een voorlopige aanslag aan. Hiermee betaalt u maandelijks al een deel van de verschuldigde belasting, waardoor u achteraf niet voor verrassingen komt te staan. Tevens voorkomt u hiermee onnodige kosten voor belastingrente. Verwacht u over 2015 ook veel belasting te moeten betalen en heeft u uw voorlopige aanslag voor 1 mei 2016 aangevraagd? Dan bent u geen belastingrente verschuldigd. Verlaag de belastingdruk, beloon uw meewerkende partner Werkt uw partner mee in uw onderneming? Profiteer dan van de mogelijkheid van het geven van een arbeidsbeloning. Hierbij verlaagt u uw inkomen, waardoor u minder belasting betaalt. Uw partner geeft de arbeidsbeloning op als inkomen. Wanneer voor uw inkomen het toptarief van 52% inkomstenbelasting van toepassing is, kan met het verdelen van het inkomen, met name wanneer uw partner geen of weinig andere inkomsten heeft, een flink progressievoordeel worden behaald. Voorwaarde voor het kunnen aftrekken van de arbeidsbeloning is dat het bedrag minimaal 5.000,- bedraagt. In sommige gevallen is het ook mogelijk om de eenmanszaak samen met uw partner om te zetten naar een vennootschap onder firma. In dit geval wordt uw partner ook als ondernemer aangemerkt en profiteert u beiden tevens van de mkb-winstvrijstelling. Laat ook uw kinderen meewerken in uw onderneming Niet alleen het laten meewerken van uw partner in uw onderneming is fiscaal interessant, ook uw kinderen kunnen een bijdrage leveren. Door uw kinderen te laten meewerken in uw bedrijf, leert u ze niet alleen de waarde van geld kennen en geeft u ze een zinvolle manier van hun tijdsbestelding, ook fiscaal is dit erg aantrekkelijk. Het loon wat u uw kinderen uitbetaalt, wanneer zij meewerken in het bedrijf, is voor u aftrekbaar van de winst en voor uw kinderen nauwelijks of helemaal niet belast. Daarnaast is er sprake van een versoepelde regeling voor de administratieve lasten bij het op de loonlijst hebben van uw eigen kinderen, de zogenaamde kalenderjaarregeling of KJ-regeling. Wanneer u gebruik maakt van deze regeling hoeft u niet aan alle eisen te voldoen die gelden bij een normale dienstbetrekking. Wanneer u een specificatie bijhoudt van het loon dat is uitbetaald, is dit Eindejaartips 2015 pagina 5
voldoende. Verder hoeft u maar eenmaal per jaar, in januari van het volgende jaar, een loonaangifte in te dienen. Voor u als ondernemer zijn de loonkosten fiscaal aftrekbaar. Voor uw kind is het loon wel belast, maar doordat zij recht hebben op de loonheffingskorting en arbeidskorting, is er vaak geen belasting verschuldigd. Uw kind is niet verzekerd voor de sociale verzekeringen, alleen voor de volksverzekeringen en de Zorgverzekeringswet. Als werkgever bent u over het uitbetaalde loon daarom een bijdrage Zorgverzekeringswet verschuldigd. Dit bedraagt 6,95% van het loon en wordt bij de jaarlijkse loonaangifte aan de Belastingdienst afgedragen. Voorwaarde voor het kunnen toepassen van deze vereenvoudigde loonadministratie is dat uw kind nog thuis woont en minimaal 15 jaar oud is. Ook dient u vóór de eerste loonbetaling een verzoek voor het toepassen van de kalenderjaarregeling in te dienen bij de Belastingdienst. Wanneer u voor uw kind kinderbijslag ontvangt, mag hij of zij netto maximaal 1.266,- per kwartaal verdienen plus 1.300,- in de zomervakantie. Krijgt uw kind studiefinanciering dan ligt de bijverdiengrens op 13.856,11. Middeling bij sterk wisselend inkomen Wanneer uw inkomen per jaar sterk wisselt, kunt u in aanmerking komen voor middeling. Hierbij wordt het inkomen van drie jaar in gelijke delen over die jaren verdeeld en wordt vervolgens op basis van het nieuwe inkomen de verschuldigde belasting opnieuw berekend. Op deze manier kan bijvoorbeeld optimaal geprofiteerd worden van heffingskortingen en het meest gunstige belastingtarief. Middeling is mogelijk wanneer de aanslagen over de drie te middelen jaren definitief zijn opgelegd en het bedrag van de teruggave boven de drempel uitkomt ( 545,- in 2015). Bij het opstellen van uw aangifte kijken wij standaard of middeling voor u interessant en mogelijk is. Geef betalingsproblemen door aan de Belastingdienst Bent u door bepaalde omstandigheden niet in staat om uw belastingschuld tijdig te voldoen, geef dit dan bij de Belastingdienst aan. Bij belastingschulden tot 20.000,- kunt u telefonisch uitstel aanvragen tot maximaal 4 maanden. Bij gebruikmaking van een betalingsregeling is wel invorderingsrente verschuldigd. Momenteel bedraagt deze rente 4%. Recht op vermindering BTW-afdracht bij toepassing kleineondernemersregeling Wanneer u als (niet agrarisch-)ondernemer op jaarbasis per saldo niet meer dan 1.883,- aan BTW verschuldigd bent, komt u in aanmerking voor de kleineondernemersregeling (de KOR). In dat geval geldt dat u als ondernemer een deel van de BTW niet hoeft te voldoen. Bent u op jaarbasis, na aftrek van de voorbelasting, niet meer dan 1.345,- aan BTW verschuldigd, dan geldt zelfs een gehele kwijtschelding. Heeft u als ondernemer de mogelijkheid om uw werkzaamheden met 6% BTW door te belasten aan uw opdrachtgevers, maak hier dan gebruik van. Bij het toepassen van het lage tarief, komt u namelijk eerder in de buurt van deze bedragen dan wanneer u het hoge tarief toepast. Het lage tarief is onder andere van toepassing op werkzaamheden in de agrarische sector en voor schilder en stucadoorwerkzaamheden aan woningen ouder dan 2 jaar. Eindejaartips 2015 pagina 6
Betaal uw brandstofkosten niet contant Tankt u uw auto (of ander vervoersmiddel)van de zaak, betaal dan met uw tankpas, pinpas of creditcard. Wanneer u contant betaalt, kan de fiscus niet nagaan wie de betaling heeft gedaan en loopt u het risico dat de Belastingdienst uw BTW-aftrek weigert. Uit uw kassabon is bij namelijk niet af te leiden wie de betaling heeft gedaan. Bij het betalen per pas of per pin heeft u via uw bankafschrift bewijs van betaling. Dit geldt ook bij tankbeurten van uw medewerkers met een auto van de zaak. Betaal daarom altijd met een pas die op naam van het bedrijf staat. Hoewel aan de totstandkoming van deze nieuwsbrief uiterste zorg is besteed, aanvaardt de uitgever geen aansprakelijkheid voor eventuele fouten en onvolkomenheden, noch voor de gevolgen hiervan. Eindejaartips 2015 pagina 7
Grenzen vermogen bij huurtoeslag Wanneer u een zelfstandige woonruimte huurt met een huurprijs tussen de 231,87 en 710,68 per maand en uw belastbaar jaarinkomen bedraagt niet meer dan 22.100,-, kunt u in aanmerking komen voor huurtoeslag. Houd u er wel rekening mee dat uw vermogen niet hoger mag zijn dan 24.437,-. Tot uw vermogen behoren uw spaargeld, aandelen en een vakantiehuis. Bij de vermogensgrens wordt gekeken naar uw situatie per 1 januari. Wanneer uw vermogen net boven deze grens zit, kan het zinvol zijn om hier indien mogelijk nog wat aan te veranderen voor 31 december 2015, bijvoorbeeld door het doen van een schenking. Bovenstaande inkomensgrens is van toepassing voor alleenwonenden ouder dan 23 jaar. Woont u samen met een toeslagpartner of heeft u een medebewoner dan geldt dat het gezamenlijk jaarinkomen niet hoger mag zijn dan 30.000,-. De vermogensgrens wordt in dit geval verdubbeld en bedraagt dus twee maal 24.437,. Voor jongeren tussen de 18 en 23 jaar geldt als voorwaarde om in aanmerking te komen voor huurtoeslag een huurprijs tussen de 231,87 en 409,92. Eindejaartips 2015 pagina 8