Villapark Residence Lipno, Tsjechië De verwerving en verhuur van een familiewoning op Villapark Residence Lipno in Tsjechië leidt tot de heffing van Tsjechische inkomstenbelasting. In het onderstaande wordt hierop een toelichting gegeven. Daarbij wordt met de volgende uitgangspunten rekening gehouden: - De tarieven 2010 zijn op individuele basis toegepast; - de inkomsten uit deze familiewoning vormen de enige bron van inkomsten uit Tsjechië. Samengevat betekent dit voor de heffing van inkomstenbelasting bij natuurlijke personen met betrekking tot de familiewoning het volgende: Voorbeeld Belastbaar inkomen Inkomstenbelasting 1 1.170 0 2 7.660 159 3-2.837 0 4 16.635 1.505
Voorbeeld 1: Tsjechische s.r.o. werkelijke kosten in aanmerking bedrag voor kosten van 30% van de Aankoopprijs 250.000 250.000 250.000 Eigen vermogen 100.000 100.000 100.000 Vreemd Vermogen 150.000 150.000 150.000 Rente 4,5% jaarlijks 6.750 6.750 6.750 Ontvangst huur exclusief BTW 20.000 20.000 20.000 Totale kosten 19.583 6.000 20.083 betaalde rente 6.750 n.v.t. 6.750 afschrijvingskosten 8.333 n.v.t. 8.333 50/52 door 2 weken eigen gebruik 18.830 6.000 19.311 Belastbaar inkomen 1.170 14.000 689 heffingskorting 175 2.100 131 Jaarlijkse heffingskorting voor natuurlijke personen (met max. van heffingskorting 0 1.110 131 Inkomsten 20.000 20.000 20.000 Betaalde rente 6.750 6.750 6.750 Betaalde belasting 0 1.110 131 Cash Final Balance 8.750 7.640 8.119 **) Als de lening is verstrekt door een gelieerde vennootschap kunnen de Thincap-regels van toepassing zijn ***) Voor de berekening is uitgegaan voor een eigen gebruik van 2 weken per jaar. Als het eigen gebruik meer is
Voorbeeld 2: werkelijke kosten in aanmerking Optie 2: forfaitair bedrag voor kosten van 30% van de Tsjechische s.r.o. Aankoopprijs 250.000 250.000 250.000 Eigen vermogen 250.000 250.000 250.000 Vreemd Vermogen 0 0 0 Rente 4,5% jaarlijks 0 0 0 Ontvangst huur exclusief BTW 20.000 20.000 20.000 Totale kosten 12.833 6.000 13.333 betaalde rente 0 n.v.t. 0 afschrijvingskosten 8.333 n.v.t. 8.333 50/52 door 2 weken eigen gebruik 12.340 6.000 12.821 Belastbaar inkomen 7.660 14.000 7.179 heffingskorting 1.149 2.100 1.364 heffingskorting 159 1.110 1.364 Inkomsten 20.000 20.000 20.000 Betaalde rente 0 0 0 Betaalde belasting 159 1.110 1.364 Cash Final Balance 15.341 14.390 13.636 **) Voor de berekening is uitgegaan voor een eigen gebruik van 2 weken per jaar. Als het eigen gebruik meer is
Voorbeeld 3: Tsjechische s.r.o. werkelijke kosten in aanmerking bedrag voor kosten van 30% van de Aankoopprijs 750.000 750.000 750.000 Eigen vermogen 300.000 300.000 300.000 Vreemd Vermogen 450.000 450.000 450.000 Rente 4,5% jaarlijks 20.250 20.250 20.250 Ontvangst huur exclusief BTW 45.000 45.000 45.000 Totale kosten 49.750 13.500 50.250 betaalde rente 20.250 n.v.t. 20.250 afschrijvingskosten 25.000 n.v.t. 25.000 50/52 door 2 weken eigen gebruik 47.837 13.500 48.317 Belastbaar inkomen -2.837 31.500-3.317 heffingskorting -425 4.725-630 heffingskorting 0 3.735 0 Inkomsten 45.000 45.000 45.000 Betaalde rente 20.250 20.250 20.250 Betaalde belasting 0 3.735 0 Cash Final Balance 20.250 16.515 19.750 **) Als de lening is verstrekt door een gelieerde vennootschap kunnen de Thincap-regels van toepassing zijn ***) Voor de berekening is uitgegaan voor een eigen gebruik van 2 weken per jaar. Als het eigen gebruik meer is
Voorbeeld 4: Tsjechische s.r.o. werkelijke kosten in aanmerking bedrag voor kosten van 30% van de Aankoopprijs 750.000 750.000 750.000 Eigen vermogen 750.000 750.000 750.000 Vreemd Vermogen 0 0 0 Rente 4,5% jaarlijks 0 0 0 Ontvangst huur exclusief BTW 45.000 45.000 45.000 Totale kosten 29.500 13.500 30.000 betaalde rente 0 n.v.t. 0 afschrijvingskosten 25.000 n.v.t. 25.000 50/52 door 2 weken eigen gebruik 28.365 13.500 28.846 Belastbaar inkomen 16.635 31.500 16.154 heffingskorting 2.495 4.725 3.069 heffingskorting 1.505 3.735 3.069 Inkomsten 45.000 45.000 45.000 Betaalde rente 0 0 Betaalde belasting 1.505 3.735 3.069 Cash Final Balance 38.995 36.765 36.931 *) verliezen kunnen verrekend worden met de winsten van de toekomstige 5 jaren. **) Voor de berekening is uitgegaan voor een eigen gebruik van 2 weken per jaar. Als het eigen gebruik meer is