Fiscale actualiteiten 20 november 2015 Ing. J.J. Woldendorp
Programma Asbest en zonnepanelen Energie- en milieulijst Herwaardering landbouwgrond Fiscale actualiteiten & tips
Fiscale voordelen Asbest / Zonnepanelen
Fiscale regeling sanering asbest / plaatsen zonnepanelen Alléén zonnepanelen installatie 41,5% EIA en gangbare afschrijving (niet versneld) over investering zonnepanelen. Let op: alleen het gedeelte van de investering boven 25 kw komt in aanmerking voor de EIA. Alléén sanering asbestdak 36% MIA en willekeurige afschrijving (max. 75%) over investering asbestdak. Investeringsdeel van asbest op zakelijke woningen komt ook in aanmerking voor MIA/VAMIL
Fiscale regeling sanering asbest / plaatsen zonnepanelen Sanering asbestdak + zonnepanelen installatie 41,5% EIA (boven 25 kw-piek) en willekeurige afschrijving (max. 75%) over investering in zonnepanelen. 36% MIA en willekeurige afschrijving (max. 75%) over investering asbestdak.
Fiscale regeling sanering asbest / plaatsen zonnepanelen Alleen asbestsanering Alleen zonnepanelen Asbestsanering + plaatsing zonnepanelen MIA 36% VAMIL 75% EIA 41,5 % Gangbare afschrijving MIA 36% (asbest) VAMIL 75% (asbest) EIA 41,5% (zonnepanelen) VAMIL 75% (zonnepanelen) Aftrek winst 18.000 37.500 Totaal 55.500 12.450 12.450 18.000 37.500 12.450 37.500 105.450
Provinciale subsidieregeling Asbest eraf, zonnepanelen erop! Minimaal 250 m2 dak. 4,50 per m2 asbestdak dat gesaneerd wordt, tot een maximum van 15.000. Min. 5 kilowattpiek zonnepanelen terugplaatsen Mag gecombineerd worden met fiscale regelingen. Zolang er nog budget is openstelling tot 31 oktober 2016. Criteria voor bijvoorbeeld: locatie, zichtbaarheid, ordening en uitstraling.
Diverse subsidies Alleen asbestsanering? Nieuwe subsidieregeling aangekondigd per 2016! SDE+ subsidie Zonnepanelen voor grootverbruikers Wind/water/geothermie/biomassa
Fiscale tips Drempelbedrag EIA/MIA/VAMIL: minimaal 2.500 (per bedrijfsmiddel!) Energie-investeringsaftrek (EIA) 41,5% Milieu-investeringsaftrek (MIA) Categorie I: 36% Categorie II: 27% Categorie III: 13,5%
Energie & milieulijst 2015 Voorbeelden MIA/VAMIL/EIA Gebouwen, o.a.: Vervangen asbesthoudende daken, evt. in combinatie met zonnepanelen Utiliteitsgebouwen met diverse keurmerken (Slimbouwen, BREEAM-NL etc.) Isolatie Vegetatiedak Stallen met keurmerk (MDV/proefstal) Etc.
Energie & milieulijst 2015 Voorbeelden MIA/VAMIL/EIA Installaties, o.a.: Warmteterugwinning/warmtewisselaars etc. Warmtepomp Warmte- koudeopslag Energie-efficiënte boilers Debietregeling ventilator Technische voorzieningen voor energiebesparing bij bestaande processen Duurzame verlichting (LED ed.) Etc.
Energie & milieulijst 2015 Voorbeelden MIA/VAMIL/EIA Voertuigen en machines, o.a.: Emissiearme en milieuvriendelijke machines Geluidsarme machines Oplaadpunt elektrische voertuigen Biobrandstof GPS in de landbouw en diverse machines precisielandbouw
Energie & milieulijst 2015 http://www.rvo.nl/subsidiesregelingen/milieulijst-en-energielijst/huidigjaar/2015
Energie & milieulijst 2015 Vereisten aanvraag: Nieuw bedrijfsmiddel Voldoen aan de voorwaarden Binnen 3 maanden na het aangaan van de investeringsverplichting melden!
Energie & milieulijst 2015 AANDACHTSPUNTEN Moment van plegen investering. Binnen drie maanden na ondertekening van de offerte een melding richting de Belastingdienst maken.
Herwaardering landbouwgrond
Herwaardering landbouwgrond Belang is groot: Agrarische waarde / ha 45.000 Boekwaarde / ha (stel 20 jaar geleden gekocht voor 10000 10.000 Boekwinst landbouwgrond / ha 35.000 Stel 30 ha dan bij realisatie 1.050.000 boekwinst! Momenteel is dit onbelast door landbouwvrijstelling. Echter mogelijke afschaffing blijft altijd op de loer liggen. Afschaffing landbouwvrijstelling met overgangsregeling is ook een reële mogelijkheid.
Anticiperen op afschaffing landbouwvrijstelling Ruiling van grond (verkoop en aankoop) Herwaarderen landbouwgrond Voorwaarde fiscus is bijzondere omstandigheid, bijv.: Wijziging winstverdeling Aangaan maatschap Inbreng BV Stelselwijziging VSO
Status stelselwijziging Hoge raad heeft uitspraak gedaan, stelselwijziging is niet toegestaan.
Oude verrekenbare verliezen? Actie nodig! Verliesverrekening: maximaal 3 jaar terug en 9 jaar vooruit Sinds 2007 verliezen nog maar 9 jaar in de toekomst te verrekenen In sommige gevallen dus actie vereist!!
Fiscale tips Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2015 Boven investering van 103.231,- loopt het investeringsaftrekbedrag af. - 2.300-2.301 55.745 28 % 55.746 103.231 15.609 103.232 306.693 15.609 -/- 7,56% van investering > 103.231 309.693 - -
Fiscale tips Voorbeeld Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Omschrijving Invest. bedrag Aftrekpercentage aftrek Bestelauto 35.000 28% 9.800 Omschrijving Invest. bedrag Aftrekpercentage aftrek Loods 65.000 Machine 32.500 Totaal 97.000 15.609 15.609
Fiscale tips Fiscale aftrekposten Fiscale Oudedagsreserve (FOR) Toevoeging mogelijk: o Urencriterium (> 1.225) o < 65 jaar o Positief fiscaal eigen vermogen 2013 2014 2015 12 % van W.u.o. 10,9 % van W.u.o. 9,8 % van W.u.o. Max. 9.542 Max. 9.542 Max. 8.631 Ieder jaar dat pensioenleeftijd toeneemt: dotatie 0,4 %-punt lager
Voorbeeld Stel winst 30.000. Dan mag je die winst in 2014 verminderen met 10,9% ofwel 3.270, vóórdat er inkomstenbelasting wordt geheven. Voor 2015 is dit 9,8% ofwel 2.940,-.
Huwelijkse voorwaarden Let op: Wanneer u getrouwd bent onder huwelijkse voorwaarden en daarin is een periodiek verrekenbeding opgenomen, dat deze verrekening wordt uitgevoerd.
Testament Laat ook uw testament regelmatig checken, regelgeving en persoonlijke omstandigheden kunnen veranderen.
Studiefinanciering Per september 2015 gewijzigd, basisbeurs is nu lening Aanvullende beurs kan omgezet worden naar gift, is afhankelijk inkomen ouders Studenten mogen nu onbeperkt bijverdienen
Fiscale tips Beloning meewerkende partner 3 mogelijkheden: Arbeidsbeloning ten laste van de winst Minimaal 5.000, periodiek uitbetaald. Meewerkaftrek Minimaal 525 uur meewerken zonder vergoeding. Ondernemer moet zelf recht hebben op zelfstandigenaftrek. Minimaal 1,25% en maximaal 4% winst. Aangaan VOF of maatschap MKB-winstvrijstelling.
Inwonende kinderen Loon onder ca. 6.000, geen loonbelasting verschuldigd. Wel aftrekbare kosten onderneming. Bijverdiengrens kinderbijslag.
Fiscale tips Ondernemersfaciliteiten Urencriterium (1.225 uur) en minimaal 50% van de beschikbare tijd (houdt uren bij als u ook in loondienst werkt). Voor startende ondernemers andere voorwaarden. Zelfstandigenaftrek Speur- en ontwikkelingsaftrek Meewerkaftrek FOR
Fiscale tips Estate planning Box 3: Bejaarden/verzorgingstehuis Huur-/zorgtoeslag
Fiscale tips Bedrijfsopvolgingsfaciliteit Ondernemingsvermogen vrijgesteld 1.055.022 vrijgesteld Verschil going concern waarde en liquiditeitswaarde vrijgesteld Restant 83% vrijgesteld
Box 3 vermogen verlagen Beleggen in groene projecten, aangewezen door belastingdienst Schenking aan kinderen Aanschaf zonnepanelen (hoger rendement dan spaarrekening op dit moment) Spaargeld storten in een eigen BV Ondernemingsvermogen
Fiscale tips Schenkingen Vrijstelling verkrijging door kind van ouders: Vrijstelling 2015 Kinderen jaarlijks 5.277 Of: - Kinderen 18-40 jaar éénmalig (of kind met partner jonger dan 40 jaar!) Kinderen éénmalig aanvullende schenking - Kostbare studie/opleiding - Eigen woning 25.322 52.752 Overige gevallen 2.111 Waarschijnlijk vanaf 2017 weer mogelijkheid om 100.000,- te schenken voor woning.
Fiscale tips Schenkingen Tarieven: 2015 Waarde schenking Schenkbelasting Groep 1: eigen kinderen/pleegkinderen echtgenoot/geregistreerd partner partners voor de schenkbelasting Groep 1a kleinkinderen en achterkleinkinderen 0-121.296 10% 121.296 en hoger 20% 0-121.296 18% 121.296 en hoger 36% Groep 2 overigen 0-121.296 30% 121.296 en hoger 40%
Fiscale tips Voorkom belastingrente Als over een jaar te weinig of geen belasting is betaald, belastingrente is verschuldigd vanaf 1 juli daaropvolgend belastingjaar. Belastingrentes zijn omhoog gegaan inkomstenbelasting rente 4%, voor vpb 8,05% Voorlopige aanslag kan belastingrente voorkomen.
Auto en fiscale regelgeving Zakelijke auto: bijtelling Tenzij geen privé gebruik of minder dan 500 km Auto jonger dan 15 jaar: 4-25% bijtelling o.b.v. cataloguswaarde, afhankelijk Van Co2 uitstoot (normen in 2015/16/17 aangescherpt/gewijzigd) Verlaagd bijtellingstarief geldt voor 5 jaar, daarna 25% Ouder dan 15 jaar: 35% bijtelling o.b.v. dagwaarde
Meer informatie: www.woldendorp.net
Vragen?