---BEWAREN--- Belastinginformatie 2015/16 belastinginformatie voor de fiscale aangiften 2015 en fiscale wijzigingen in 2016 met feiten en cijfers. De Rijlst 8 - Postbus 5 8520 AA Sint Nicolaasga tel 0513-434048 www.boersmaadviseurs.nl www.boersma.frl Belastingaangifte 2015/2016 pagina -1-
Belastingvereenvoudiging: een varkenscyclus. Onze regering heeft ons voor 2016 een grote belastingverlaging in het vooruitzicht gesteld en inderdaad kan je die in bepaalde tarieven terugzien en voor de loontrekkenden onder ons: ja er kwam meer geld van de werkgever in januari. Ik heb de belangrijkste wijzigingen van enige omvang net als vorig jaar vet en in afwijkende kleur weergegeven. Van de beloofde belastingvereenvoudiging is (weer) niets terecht gekomen. Integendeel. Het is een warboel met de heffingskortingen, de toeslagen, de doorgehaalde aftrekposten en met de aparte regelingen, waar vooral de auto een bijzondere is, maar ook bij onbekende belastingen als de milieubelastingen is de logica ver te zoeken. Hoewel de overheid steeds zegt dat het eenvoudiger moet, zijn ze zelf steeds degene die leuke dingen voor de mens bedenken of maar dat zeggen ze bedekt er moet een gat gevuld worden en dat wordt niet zelden ergens stiekem tussen gepropt, maar zo halen ze steeds meer de logica uit de diverse wetten. De roep om vereenvoudiging is het nieuwe woord in de politiek. Het lijkt wel een varkenscyclus. U weet wel, het vlees is duur, we gaan varkens houden, en als die varkens er zijn gaat de prijs naar beneden en houden we minder varkens en jawel de prijs gaat omhoog en begint het gehele circus opnieuw. Bij varkens gaat het wat minder op tegenwoordig, maar in de politiek bestaat het nog steeds en de cyclus wordt ook steeds korter. Historie. Er wordt nu steeds meer gesproken over gehele aanpassing van ons belastingstelsel voor de inkomstenbelasting maar vooral over box III. Box III, de vermogensbox, belast 30% van het door de overheid gedachte rendement op vermogen van 4%. Nergens krijgen we nog 4% spaarrente bij de bank en dat wringt nogal. Deze box III is ingevoerd in 2001 tegelijk met de laatste aanpassing van de gehele wet inkomstenbelasting, maar het was geen vernieuwende gedachte: Al in 1893 (ja u leest het goed) werd vermogensbelasting ingevoerd met jawel een gedacht rendement van 4% (forfait zoals ze dat zo mooi noemen) op het vermogen, al viel toen de eigen woning ook onder het vermogen, wat nu niet zo is, maar wat wel veel logischer was en is. Ook toen al mocht je uiteraard schulden van dat vermogen aftrekken. De laatste grote hervorming van de inkomstenbelasting was in 2001, daarvoor was het 1965 en daarvoor 1914, toen feitelijk de eerste wet inkomstenbelasting in Nederland het licht zag. Dus waar de eerste grote wijziging nog 51 jaar duurde en de tweede 36 jaar is het wel logisch binnenkort maar eens een volledig nieuwe wet te maken waar dan direct ook de toeslagen in verwerkt worden. Want juist bij die toeslagen en heffingskortingen wringt het allemaal het meest en worden elk jaar ongekende en vaak tegenstelde aanpassingen doorgevoerd die het gehele systeem zo verschrikkelijk ondoorzichtig maken dat niemand in Nederland het geheel meer kan overzien. De verlagingen en het nu. Er wordt gesmeten met miljarden als het gaat over die voordelen, maar wat merk je daar nu van? Inderdaad gaat het hoofdtarief (2e/3e schijf, zie pagina 6 bovenaan) van de inkomstenbelasting (en dus ook loonheffing), terug naar 40,4%, wat praktisch bij vrijwel iedereen betekent dat je 1,6% minder belasting betaald en dat bespaart per jaar zomaar 500,- (gemiddeld inkomen is 35.500,- bruto in 2015). Maar dan de heffingskortingen: De arbeidskorting is bijna 1000 euro per jaar extra omhoog, maar al bij een maximaal inkomen van een kleine 35.000 euro, waar dit vorig jaar nog 50.000 euro was. Vrijwel alle heffingskortingen zijn nu inkomensafhankelijk en dit jaar voor het eerst kan het zijn dat je in het igeheel geen recht hebt op die kortingen. Ik snap best dat niemand medelijden heeft met inkomens boven de 100.000 euro, maar de neergang van de kortingen begint al bij net iets meer dan 20.000 euro per jaar. De heffingskorting was een vast bedrag voor iedereen. Het is een ongelooflijk ondoorzichtig geheel geworden en men kon beter alle belastingen, toeslagen en kortingen in zijn geheel schrappen voor iedereen beneden een jaarinkomen van 35.000,-, want die betalen praktisch toch al niets, behalve wat AOW., al voelt dat ook bij die groep anders en indirect betalen ze natuurlijk wel (BTW als belangrijkste). Denk bij indirecte belastingen eens aan de energiebelasting. Deze is op gas in 2016 omhoog van 0,1911 per m3 naar 0,25168 per m3. U merkt het wellicht niet omdat de gasprijs naar beneden is gegaan, maar het is wel een stijging van ruim 30%. Tegelijkertijd wordt de prijs per kwh (electra) verlaagd met ruim 15%. Snapt u het nog? Enige discussie over gehoord op TV? Ik niet, maar het zorgt er wel weer voor dat als je zonnepanelen hebt gekocht, jouw rendement daalt en dat deed het ook al door die lagere prijs. Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2015/2016 pagina -2-
Inhoudsopgave pagina 2 pagina 3/4 pagina 4/5 pagina 6 pagina 7 pagina 8/9 pagina 10 pagina 11 Voorwoord met belangrijkste wijzigingen De heffingskortingen De toeslagen De tarieven over 2016 en 2015 van de belangrijkste belastingen Specifieke aftrekposten en aandachtspunten bij vooral Inkomstenbelasting: Box I particulieren Box I ondernemers Box III, particulieren en schenkingen en erfbelasting Overige belastingzaken (omzetbelasting loonheffingen) en bijzonderheden De heffingskortingen 2016/15. Alle bedragen in met splitsing naar personen jonger en ouder dan pensioengerechtigd. soort heffingskorting jonger dan pensioenleeftijd Pensioengerechtigd 2016 2015 2016 2015 algemene heffingskorting ink. tot 19.922 (19.822) 2.242 2.203 1.145 1.123 Hoger inkomen 4,822 (2,32)% doch minimaal 0 1.342 >-2,460(-1,183)% 0 685 bij niet werkende partner geboren >`62 1.047 1.175 535 599 arbeidskorting (inkomen tot 34.015 (49.770)) max 3.103 2.220 maximaal 1.585 1.132 over inkomen tot 9.147 1,793% (9.010 1,807%) 0,88% (0,92%) tot 9.147 (9.010) Inkomen erboven 164 (163) + 27,698%(19,679%) 14,81% (10,52%) over meerdere arbeidskorting inkomen boven 111.590 (100.670) 0 184 maximale bedragen 0 94 Boven 34.015 (49.770) 4% (4%) minder over meer 2,041% (2,038%) minder over meer werkbonus (vanaf 2013 bij tegenw. arbeidsinkomsten) leeftijd bij begin jaar min. 62 (61) max. 63 bij 100 120% minimumloon 1.119 1.119 maximale bedragen 0 0 teruglopende met 10,567% boven 23.104,- tot 0 0 0 0 inkomensafhankelijke combinatiekorting loopt op met 6,159% (4,0%) vanaf inkomen uit werken van 4.881 (4.857) 1.039 1.033 tot een max inkomen 32.970 (32.582) 2.769 2.152 1.413 1.097 ouderenkorting 1.187 1.042 idem maar bij inkomen boven 35.949 (35.770,-) 70 152 alleenstaande ouderenkorting 436 433 jonggehandicaptenkorting 719 715 Levensloopverlofkorting 209 207 max. Ouderschapsverlofkorting vervallen 2015 korting voor groene beleggingen 0,7% (0,7) van het (gem.) vrijgestelde bedrag max 551,- (551) Tijdelijke heffingskorting voor VUT/prépens. 0 61 0,0% (0,33%) van uitkering Belastingaangifte 2015/2016 pagina -3-
Toelichting bij Heffingskortingen De heffingskortingen zijn over 2016 wederom verder inkomensafhankelijk geworden en voor de leek en zelfs de professionals eigenlijk niet meer te berekenen. De kortingen waren vroeger een vast bedrag omdat de belastingtarieven al inkomensafhankelijk waren. Nu zijn ze het beide en is eenvoud heel ver te zoeken. Ook is er geen onderbouwing en beleidsmatig lijkt het zeer korte termijn. De verschillen op en neer zijn elk jaar enorm. Aan de diverse kortingen zitten allemaal voorwaarden. De meeste spreken daarbij natuurlijk voor zich: De algemene heffingskorting is er voor iedereen, maar de overheid wil deze korting langzamerhand toch weer integreren in de arbeidskorting. Daarom wordt al vanaf 2009 degene die niet werkt gekort. In 15 jaar zal dat naar nihil gaan en is feitelijk de algemene heffingskorting er alleen nog voor werkenden of op zijn minst uitkeringsgerechtigden. De aanrechtsubsidie, de denigrerende naam voor de algemene heffingskorting, welke wordt verstrekt aan deze niet werkenden partners is al knap minder geworden en zit nog maar op 46,67% van de standaard algemene heffingskorting, maar loopt in tegenstelling tot de standaard niet naar nihil. Opmerkelijk genoeg betekent het dat een beetje werken voor deze groep (niet werkende partners geboren voor 1 januari 1963 oftewel per 1 januari 2016 53 jaar of ouder) betekent dat er geld moet worden ingeleverd De partner moet wel voldoende verdienen om deze aanrechtsubsidie ook daadwerkelijk te krijgen overigens en na pensionering vervalt deze regeling. De algemene heffingskorting is inkomensafhankelijk. Bij een inkomen van 66.417,- ( 56.934,-) is het minimale bedrag bij werken bereikt, wat in 2016 nihil is. Daarnaast was er in 2015 een nog lager minimum voor niet werkenden. De werkbonus. Deze bonus (eerder doorwerkbonus geheten) is niet een bonus maar een korting en is per 1 januari 2015 al weer vervallen voor nieuwe gevallen. Deze korting kwam bovenop de arbeidskorting. Overigens zijn er hier geen rechten bij levensloop en vroegere arbeid en het is nu alleen nog voor 62 en 63 jarigen. De arbeidskorting is al ook al bijna niet meer uit te rekenen, maar in zijn algemeenheid geldt voor de meerderheid nog steeds het maximum (bij een inkomen van meer dan 19.758,- ( 19.463,-)), wat echter bij een jaarinkomen over 2016 van 34.015,- (was 49.770,-) al begint te minderen en waar er in 2015 nog een minimum van 184 euro was is dit in 2016 gewoon nihil, maar wel pas bij een inkomen boven 111.590,- ( 100.670,-); De inkomensafhankelijke combinatiekorting is zoals de naam zegt inkomensafhankelijk en geeft recht aan de minstverdienende partner die de zorg heeft voor kinderen onder de 12 jaar, ook als deze ouder alleenstaand is; De alleenstaande-ouderkorting is met ingang van 1 januari 2015 geheel vervallen en opgegaan in het KindGebonden Budget; De ouderenkorting geldt voor mensen die aan het einde van het jaar pensioengerechtigd zijn met een maximaal verzamelinkomen van 35.949,- (was 35.770,-) (niet gewijzigd); Ook de Ouderschapsverlofkorting is per 1 januari 2015 gesneuveld in het kader van de bezuinigingen. De Toeslagen 2016/15: Als er niet voldoende inkomstenbelasting/loonheffing wordt betaald of zelfs niets, omdat er bijvoorbeeld geen inkomsten zijn, is het toch mogelijk een toeslag te krijgen. Omdat juist de lagere inkomens niet altijd in aanmerking kwamen voor de heffingskortingen van de vorige pagina s zijn de toeslagen ontstaan, welke bepaalde kosten (zorg, huur, kinderen) enigszins verzachten. De uitvoering en aanvraag zijn vanaf het begin een drama geweest. Vanaf 2012 leek het dan eindelijk gemakkelijker te zijn met één overzicht (nog wel met veel te veel tekst/bladen) en nu kunnen wij het ook eindelijk gemakkelijker aanvragen/wijzigen met eigen apparatuur. Intussen kunnen wij nu ook een digitale kopie krijgen, maar daarvoor is elk jaar weer uw toestemming nodig. U krijgt daarvoor papieren toegezonden en dan staat daar een code op, die wij zo snel mogelijk moeten invoeren en weer melden aan de Belastingdienst. Een gedoe, wat regelmatig te laat bij ons binnenkomt en dan weten we weer niets. Voor zelf regelen moet u intussen verplicht werken met een DigiD. Het blijft echter moeilijk en ingewikkeld om de informatie goed over te brengen vanaf de overheid. Het aantal fraudehandelingen blijft groot. Het is alleen vaak geen fraude, maar onkunde. Dat vinden we begrijpelijk.. Na forse aanpassingen vorig jaar zijn de boetes voor misbruik en oneigenlijk gebruik van toeslagen nu: bij niet tijdige of onjuiste informatie max. 4.920. Bij eerste keer waarschuwing, daarna 344,- ; Bij idem, maar dan grof schuldig 25% van teruggevorderde. Idem bij opzet 50% van teruggevorderde bij herhaling grof schuldig 75% en bij opzet 150% van hat teruggevorderde zonder maximum; Bij uitvoering door derden worden aan deze derden gelijke boetes opgelegd. Let ook eens op de wijzigingen. Bij met name de kinderopvang zijn er plotseling weer enorm hogere vergoedingen voor met name het eerste kind. Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2015/2016 pagina -4-
Kindgebonden Budget (KB) Bedragen 2016 (tussen haakjes 2015) Aantal kinderen maximaal bij verzamel- Recht vervalt bij een Inkomen van 19.657 (19.463): verzamelinkomen van: deze toeslag wordt Uitgekeerd door het 1 1.038,- (1.032,-) 35.034,- (34.752,-) Ministerie van Jeugd en 2 1.866,- (1.823,-) 47.301,- (46.471,-) Gezin 3 2.150,- (2.006,-) 51.508,- (49.181,-) afbouwpercentage 6,75 (6,75) 4 2.434,- (2.112,-) 55.716,- (50.752,-) 5e en volgende kinderen 284,- (106,-) 4.208,- ( 1.571,-) per kind extra Er is miv 2013 een vermogens Alle kinderen jonger dan 12 jaar. Bij ouder extra: leeftijd >12 <16 +233 >15 <18 +415 toets zie ZT. Alleenstaande ouders ontvangen maximaal 3.066,- (3.050,-) extra. Bedragen kinderopvangtoeslag KOT Per gezamenlijk toetsingsinkomen is er bijna een eigen percentage bij de Kinderopvangtoeslag, welke door het Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschappen wordt verstrekt over een maximaal uurloon van 6,89 (6,84) (dag=140%), 6,42 (6,38) (buitenschools=70%) en/of 5,52 (5,48) (gastouder). Het percentage slaat op het vermenivuldigingspercentage van uw aantal gewerkte uren, want u (en uw partner) moeten ook uw eigen gewerkte uren opgeven. Zonder werk is er geen recht op deze toeslag uiteraard. We hebben onderstaand een overzichtje welk percentage er ongeveer terugkomt, maar dit is zeker niet compleet: Toetsingsinkomen (gezamenlijk) Kind meeste opvanguren Overige kinderen 2016 2015 2016 2015 2016 2015 < 18.176,- < 17.918,- 93,00% 90,7% 94,00% 93,3% 20.000,- 93,00% 88.1% 94,00% 93,3% 30.000,- 87,30% 81,5% 94,00% 91,9% 40.000,- 80,30% 74,5% 94,00% 89,8% 50.000,- 74,30% 68,5% 93,50% 87,7% 60.000,- 67,60% 61,8% 92,10% 86,3% 70.000,- 56,70% 50,9% 89,40% 83,6% 80.000,- 48,40% 39,9% 88,10% 81,5% 90.000,- 37,80% 32,0% 85,50% 79,7% 100.000,- 30,20% 21,7% 84,20% 77,6% 130.000,- 23,80% 18,0% 77,60% 70,7% > 177.403,- 174.885,- 23,80% 18,0% 64,00% 58,2% Huurtoeslag HT Deze toeslag wordt betaald door het ministerie van Wonen, Wijken en Integratie. Er zijn speciale regelingen voor diverse leeftijden en bijzondere woonvormen. en pensioengerechtigden en al die categorieën dan weer verschillen tussen alleenstaand en meerhuishoudens. Vanaf de aftoppingsgrens is de toeslag minder en bij maximaal nihil. Maximale huur 710,68 (710,68) aftoppingsgrens 1-2 personen 586,68 Maximale huur < 23jr 409,92 (403,06) idem 3 en meer personen 628,76 Alleenstaand idem>aow meerhuishoudens idem > AOW Maximaal toetsingsinkomen 22.100,- 22.100,- 30.000,- 30.050,- Vrijgesteld inkomen kind <23jr 4.773,- (4.749,-) Maximaal vermogen - per persoon 24.437 (21.330,-),kind: nihil, - voor pensioengerechtigden zijn geen aparte vermogensvrijstellingen meer. Er zijn aparte regels voor gehandicapten, co-ouders, zieken, eenoudergezinnen, heel grote groepen etc. Dit zijn de bedragen per 1 januari van 2016 (2015). Per 1 juli 2015 en 2016 veranderen ze vaak weer. Deze zijn niet vermeld! Zorgtoeslag ZT leeftijd > 17 jaar 2016 2015 De zorgtoeslag wordt uitgekeerd door het Zorgtoeslag is maximaal ministerie van Volksgezondheid, Welzijn alleenstaand 996,- ( 942,-) en Sport. met partner 1.896,- ( 1.791,-) Nog zorgtoeslag tot een en max vermogen (box III + 82.504 (82093): toetsingsinkomen van alleenstaand 27.012,- ( 26.316,-) 106.941,- ( 103.423,-) met partner 33.765,- ( 32.655,-) 131.378,- ( 123.638,-) Standaardpremie Zorgverzekering 1.468,- ( 1.408,-) Eigen Risico 385,- ( 375,-) Belastingaangifte 2015/2016 pagina -5-
De tarieven voor de inkomstenbelasting en zo.. box I (Inkomen en Woning) voor 2016: belastbaar inkomen: Niet pensioengerechtigd Geboren in/na 1946: geboren voor 1946: meer dan niet meer dan tarief heffing max. tarief heffing max. heffing max. () 0 19.922,- 36,55% 7.281,- 18,65% 3.715,- 3.715,- 19.922 33.715,- (34.027) 40,40% - 12.853,- 22,50% - 6.818,- - 6.888,- 33.715 (34.027) 66.421,- 40,40% - 26.066,- 40,40% - 20.031,- - 19.975,- 66.421 52,00% 52,00% (De tussen haakjes geplaatste grondslag is alleen voor de groep geboren voor 1946. Het percentage is gelijk aan andere gepensioneerden.) voor 2015: belastbaar inkomen: Niet pensioengerechtigd Geboren in/na 1946: geboren voor 1946: meer dan niet meer dan tarief heffing max. tarief heffing max. heffing max. () 0 19.822,- 36,50% 7.234,- 18,60% 3.686,- 3.686,- 19.822 33.589,- (33.857) 42,00% - 13.016,- 24,10% - 7.004,- - 7.068,- 33.589 (33.857) 57.585,- 42,00% - 23.094,- 42,00% - 17.082,- - 17.034,- 57.585 52,00% 52,00% Over 2015 is het tarief WLZ gewijzigd. Van de beide eerste schijven is 28,15(28,15) procentpunt bestemd voor AOW (17,90 (17,90%) procentpunt). ANW (0,60 (0,60) procentpunt), en WLZ (wasawbz) (9,65 (9,65) procentpunt). Mensen die pensioengerechtigd zijn betalen geen AOW. Ze betalen wel voor ANW en WLZ. Om exact te berekenen moeten de percentages over de eerste twee schijven apart worden berekend en naar beneden worden afgerond. WLZ staat voor Wet Langdurige Zorg en is de opvolger van de AWBZ. DGA box II (aanmerkelijk belang) 2016 2015 Tarief bij uitkering tot 250.000,- 25% 25% Tarief over meerdere 25% 25% (Dividend-)uitkeringen uit de BV worden voorbelast met 15% (15%) dividendbelasting. Deze belasting is verrekenbaar in de inkomstenbelasting, maar er resteert daarna nog wel 10% (10%) om af te rekenen! VERMOGEN box III Het tarief is al jaren 30%, waarover de rendementsgrondslag wordt berekend (4%). In de praktijk rekent u gewoon 1,2% over het saldo van het vermogen. Er zijn voor box III vrijstellingen (zie verderop). In 2017 wordt deze regeling veranderd! Zorgverzekeringswet Maximaal inkomen/loon waarover premie zorgverzekering wordt betaald 52.763,- (2013: 51.974,-) Heffing van werkgever (loontrekkende betaalt niet meer vanaf 2013) 6,75% ( 6,95%) Uitzonderingpercentage (werkgever hoeft vaak niet te vergoeden) 5,50% ( 4,85%) Uitzonderingen zijn onder meer: - uitkering lijfrenten en pensioenen (niet AOW); - pré pensioen, vut uitkeringen en alimentatie; - de directeur groot aandeelhouder en opting in e.d. Zelfstandigen krijgen een aanslag over hun winst 5,50% ( 4,85%) Standaardpremie door iedereen (>17 jr) te bet. aan zorgverz.mij. (ca.) 1.468,- ( 1.408,-) Tarieven Vennootschapsbelasting/dividendbelasting Dividendbelasting 15% ( 15%) Vennootschapsbelasting Winst tot 200.000,- ( 200.000,-) 20% ( 20%) Winst boven 200.000,- ( 200.000,-) 25,0% ( 25,0%) Verliesverrekening achterwaarts in jaren 1 ( 1) voorwaarts in jaren 9 ( 9) Thincapregeling (rente over onderkapitalisatie) is per 1 januari 2013 afgeschaft. Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2015/2016 pagina -6-
Overige tarieven en bijzonderheden voor 2016 en 2015 BOX I (inkomen en woning) particulieren Eigenwoningforfait WOZ waarde meer dan 75.000,- 2016: 0,75%, boven 1.050.000,- 2,35% + 7.875, - (vanaf 2010 ingeschreven in GBA) 2015: 0,75%, boven 1.050.000,- 2,05% + 7.875, - Maximale aftrek (rente)kosten eigen woning 50,5% (2015: 51,0%) Kapitaalverzekering eigen woning/spaarrekening eigen woning tezamen: Vrijstelling bij 15 tot en met 19 jaar premiebetaling 36.800,- ( 36.300,-) per persoon Vrijstelling bij 20 of >20 jaar premiebetaling teven maximum 162.000,- ( 161.500,-) per persoon Kamerverhuurvrijstelling 5.069,- ( 4.954,-) per persoon Verjaringstermijn eigenwoningreserve (bijleenregeling) drie jaar (drie jaar) Restschuld na verkoop eigen woning rente aftrekbaar in jaren vijftien jaar (vijftien jaar) Verder mag de hypotheekrente wel worden afgetrokken na tijdelijke verhuur als de verhuur eindigt (niet meer tijdelijk). Jaarruimte lijfrente maximaal 12.355,- (2015: 12.153,-) per persoon Maximale premiegrondslag bij berekening jaarruimte 101.519,- ( 100.000,-) per persoon In te bouwen AOW franchise bij berekening jaarruimte 11.996,- ( 11.936,-) per persoon Reserveringsruimte lijfrente maximaal 17% van premiegr. Max: 7.088,- ( 7.052,-) per persoon Idem indien persoon max 10 jr voor pensioen (>55+6 mnd) is 13.997,- ( 13.927,-) per persoon Afkoop kleine lijfrente tegen alleen IB tarief (geen revisie) max. 4.303,- ( 4.281,-) per persoon Maximale jaaruitkering tijdelijk oudedagslijfrenten 21.248,- ( 21.142,-) per persoon Extra aftrekposten persoonsgebonden aftrek regeling uitgaven specifieke zorgkosten: Specifieke aftrek voor o.m. medicijnen (voorschrift arts), hulpmiddelen (niet bril en vanaf 2014 geen scootmobielen, rolstoelen, rollater, aanpassingen aan, in of om een woning), dieet (tabel), gezinshulp (tabel) en vervoer (reiskst) Geneeskundige hulp (met uitzondering ooglaserbehandeling), 100% ( 100%) reiskstn ziekenbezoek zieke huisgent. >1 mnd per km >10 km 0,19 ( 0,19) kleding en beddengoed behorende bij ziekte/invaliditeit 300,- ( 300,-) Idem als aangetoond kan worden dat kosten > 600,- zijn 750,- ( 750,-) Deze specifieke aftrek wordt nog verhoogd indien AOW met 113% ( 113%) Idem maar nog niet pensioengerechtigd 40% ( 40%) indien het drempelinkomen (verzamelinkomen voor toepassing persoonsgebonden aftrek) lager is dan 33.857,- ( 33.857,-) Drempel van verzamelinkomen voor aftrek 1,65% ( 1,65%) drempel bij verzamelink. bov. 40.175 (39.975) 662,- (659) + 5,75% ( 5,75%) met een minimum van 128,- ( 127,-) Voor de ziektekosten is vaak praktisch geen aftrek meer mogelijk. Onderdeel aftrek levensonderhoud kinderen Met ingang van 2014 is de aftrek vervallen behalve voor Gehandicapte en onder curatele gestelde kinderen. Weekenduitgaven gehandicapt kind <27jr thuis uit AWBZ-inst. 10,- ( 10,-) per dag van verzorging Extra voor het vervoer van de gehandicapte visa versa per km 0,19 ( 0,19) Scholingsuitgaven werkelijk cq volledig aftrekbaar - drempel 250,- ( 250,-) met een maximum van 15.000,- ( 15.000,-) Er zijn bijzonderheden en voorwaarden bij studiefinanciering Drempel aftrek giften is 1% van gezamenlijk drempelink. Minim: 60,- ( 60,-) doch max. 10%. Autokosten niet gedeclareerd aan ANBI 0,19 ( 0,19) In 2016 en 2015 moet de instelling op de lijst ANBI staan om voor aftrek in aanmerking te komen (ANBI = Algemeen Nut Beogende Instelling). Als de ANBI ook is aangemerkt als culturele instelling mag de gift maal 1,25 (doch max. over 5.000) en is ook gift SBBI (sociaal belang) aftrekbaar. NB Voor periodieke giften (aftrekbaar zonder drempel) is vanaf 2014 een onderhandse akte al voldoende. Dit was een notariële akte. Aftrek uitgaven monumentenpanden Onderhoudskosten na aftrek subsidies in percentage 80% ( 80% ) In 2016 en 2015 wordt geen onderscheid gemaakt tussen box I of box III Belastingaangifte 2015/2016 pagina -7-
BOX I (Inkomen) Ondernemers Waardering onderhanden werk/opdrachten Vanaf 2007 inclusief constante (vaste) kosten en voortschrijdende winst (winstneming tijdens werk). Activering bedrijfsmiddel (en Investeringsaftrek mogelijk) vanaf 450,- ( 450,-) Fiscale afschrijving bedrijfsmiddelen: Roerende zaken afschrijving maximaal per jaar (met restwaarde) 20% ( 20%) Goodwill afschrijving maximaal per jaar (geen restwaarde) 10% ( 10%) Bij onroerende zaken mag afschrijving tot bodemwaarde en deze is: bij onroerende zaken in eigen gebruik in percentage van WOZ 50% ( 50%) bij onroerende zaken in verhuur in percentage van WOZ 100% ( 100%) Willekeurige afschrijving milieu bedrijfsmiddelen (VAMIL) Bedrijfsmiddelen volgens de milieulijst kunnen willekeurig worden afgeschreven. Echter niet 100% maar (minus restwaarde) 75% ( 75%) Er is een plafond. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA): Meer dan maar niet meer dan 0 2.300,- ( 2.300,-) 0% ( 0%) 2.300,- ( 2.300,-) 56.024,- ( 55.745,-) 28% ( 28%) 56.024,- ( 55.745,-) 103.748,- ( 103.231,-) 15.687,- ( 15.609,-) 103.748,- ( 103.231,-) 311.242,- ( 309.693,-) 15.687-7,56% o.m. ( 15.609-7,56% o.m.) 311.242,- ( 309.693,-) 0% ( 0%) De KIA kan uitgebreid worden met (maar dan geen MIA): Energie-investeringsaftrek (EIA) over investeringen die op de lijst staan bij investeringen hoger dan 2.500,- ( 2.500,-) 58,0% ( 41,5%) De KIA kan uitgebreid worden met (maar dan geen EIA): Milieu-investeringsaftrek (MIA) over investeringen die op de lijst staan bij investeringen hoger dan 2.500,- ( 2.500,-): op de lijst en behoren tot categorie I 36% ( 36%) op de lijst en behoren tot categorie II 27% ( 27%) op de lijst en behoren tot categorie III 13,5%( 13,5%) De investeringen tellen per onderneming. Niet per ondernemer (vof bijvoorbeeld). Desinvesteringsbijtelling (< 5 jr na investering) drempel 2.300,- ( 2.300,-) per jaar Vroegere % x verkoopprijs doch maximaal investeringsaftrek Bijtelling auto van de zaak bij ingebruikname % van de cat.waarde incl. BTW en BPM (ook bij bestelauto s vanaf 1 juli 2005) 25% ( 25%) Indien de auto elektrisch is (CO 2 = 0) 4% ( 4%) Indien de auto weinig uitstoot heeft (CO 2 < 51) 15% ( 7%) Indien de CO 2 uitstoot is 51-82 (51-82) gr/km (zeer zuinig) 21% ( 14%) Indien de CO 2 uitstoot is 83-106 (83-110) gr/km (zuinig) 21% ( 20%) De percentages blijven vijf jaar gelijk na aanschaf, behalve bij aanschaf voor 1 juli 2012, deze blijven eeuwigdurend. Na die vijf jaar moet opnieuw worden gekeken. Dit geldt ook bij aanschaf tweedehands. Op dat moment geldt het criterium van dat moment. Bij kilometerregistratie en minder dan 500km privé in het jaar 0% ( 0%) Bij bestelauto met verklaring uitsluitend zakelijk gebruik (0 privé) 0% ( 0%) Indien de auto meer dan 15 jaar geleden in gebruik is genomen Percentage van de economische waarde bij CO 2 uitstoot >106gr 35% ( 35%) Er gelden afwijkende percentages bij lagere uitstoot (14,25 en 31% bij CO zie boven Gebruik privé auto voor de zaak per kilometer 0,19 ( 0,19) Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2015/2016 pagina -8-
BOX I (Inkomen) Ondernemers (vervolg) Ondernemersaftrekken: Wanneer ondernemersaftrekken (m.u.v. MKB winstvrijstelling) aantal uren in de onderneming per kalenderjaar is minimaal 1.225 ( 1.225) en bestede uren aan de onderneming t.o.v. ander werk is > 50% ( 50%) Indien AO (arbeidsongeschikt) is het aantal uren per kalenderjaar 800 ( 800) Zelfstandigenaftrek (alleen voor normale urencriterium, niet AO) De hoogte van de winst is niet meer van belang 7.280,- ( 7.280,-) Zelfstandigenaftrek kan voor niet starters niet worden verrekend met ander box I inkomen. In het voorkomende geval kan het worden verrekend met toekomstige jaarwinsten met een maximum van (in jaren) 9 9 Indien de ondernemer pensioengerechtigd is per 1-1 ontvangt deze van de zelfstandigenaftrek 50% ( 50%) Startersaftrek (eerste drie jaren onderneming en éénmalig leven) 2.123,- ( 2.123,-) Bij AO (arbeidsongeschiktheid) eerste jaar 12.000,- ( 12.000,-) tweede jaar 8.000,- ( 8.000,-) derde jaar 4.000,- ( 4.000,-) Deze verhoogde startersaftrek bij AO bedraagt nooit meer dan de winst! Aftrek speur en ontwikkelingswerk tenminste 500 (500) uur 12.484,- ( 12.421,-) Voor starters geldt extra 6.245,- ( 6.213,-) Meewerkaftrek aantal aantoonbare uren tussen 525 en 875 per jaar 1,25% ( 1,25%) v/d winst tussen 875 en 1.225 uur 2% ( 2%) van de winst tussen 1225 en 1750 uur 3% ( 3%) van de winst boven 1750 uur 4% ( 4%) van de winst Stakingsaftrek (éénmaal per leven) 3.630,- ( 3.630,-) MKB-vrijstelling in percentage van de winst minus aftrek 14% ( 14%) En nu ook voor freelance en TBS (niet meer gekoppeld aan urennorm vanaf 2010) Oudedagsreserve 9,8% (9,8%) per jaar met een maximum van 8.774,- ( 8.631,-) Extra lijfrentepremieaftrek bij stakende ondernemers overdrachten ondernemer > 60 jaar of ouder/overlijden/invalide 449.283,- ( 443.059,-) overdrachten ondernemer > 50 <60 jaar of direct ingaande lijfr. 224.649,- ( 221.537,-) overige gevallen 112.330,- ( 110.774,-) Verliesverrekening bij IB aangifte verlies uit werk en woning (box I) incl. winst uit O: achterwaarts in jaren 3 ( 3) bij IB aangifte verlies uit aanmerkelijk belang (box II): Achterwaarts in jaren 1 ( 1) bij beide: voorwaarts in jaren 9 ( 9) De plannen (2015) om alle ondernemersaftrekken te laten vervallen en een vierde Belastingbox te introduceren speciaal voor ondernemers die niet al onder box II vallen, zijn op de lange baan geschoven. Belastingaangifte 2015/2016 pagina -9-
BOX III (vermogen) inkomstenbelasting (2016 en 2015) heffingvrij vermogen in BOX III 24.437,- ( 21.330,-) per persoon Per minderjarig kind extra vervallen ( vervallen ) per persoon Ouderentoeslag bij maximaal vermogen van: 282.226,- ( 282.226,-) per persoon Voor ouderen soms extra toeslag (aan 1 der oudere) bij inkomen tot 14.431,- ( 14.431,-) 0,- ( 28.236,-) per persoon tussen 14.431,- ( 14.431,-) en 20.075,- ( 20.075,-) 0,- ( 14.118,-) per persoon vrijstelling v. groene beleggen (niet meer maatschappelijk) 57.213,- ( 56.928,-) per persoon vrijstelling voor kapitaalverzekering (voor 14-9-99 afgesl.) 123.428,- ( 123.856,-) per persoon vrijstelling voor uitvaartverzekering (incl. bankgeb.sparen) 6.956,- ( 6.921,-) per persoon schulden worden in box III pas afgetrokken als ze meer zijn dan 3.000,- ( 3.000,-) per persoon Schulden/vord. op grond van erfbelasting tellen mee met ingang van 2010 Vrijstelling contant geld 520,- ( 517,-) per persoon Vrijstelling voor geblokkeerde spaartegoeden nihil,,maar voor oude gevallen overgangsrecht tot 2016 Waardering onroerende zaken in box III WOZ ( WOZ ) VANAF 2011 is het vermogen altijd gelijk aan de stand per 1 januari van dat jaar! Belastingen bij overlijden en schenken Voetvrijstellingen (blijvende vrijstellingen) erfbelasting (vroeger: successierechten) (dus bij overlijden). partner (soms ook mantelzorger) 636.180,- ( 633.014,-) minimaal nog na pensioenimputatie 163.530,- ( 166.530,-) ondernemingsvermogen 1.060.298.- ( 1.055.022,-) meer ondernemingsvermogen vrijgesteld meerdere 83% ( 83% ) met mogelijk 10jr uitstel Kind en kleinkind 20.148,- ( 20.047,-) kind indien invalide/ziek onder voorwaarden 60.439,- ( 60.138,-) ouders 47.715,- ( 47.477,-) andere verkrijgers en bloedverwanten 2.122,- ( 2.111,-) Kerkelijke, levenbeschouwelijke, charitatieve, culturele, wetenschappelijke, of het algemeen nut beogende instellingen volledig vrijgesteld (onder vrw) Vrijstellingen voor SCHENKINGEN: kinderen per kalenderjaar 5.304,- ( 5.277,-) éénmalig voor kinderen tussen 18 en 40 (40) jaar 25.449,- ( 25.322,-) OF éénmalig voor idem indien de schenking wordt aangewend voor aankoop huis of voor een studie 53.016,- ( 52.752,-) OF Voor 2010 schenking algemeen gehad, rest voor huis/studie 27.567,- ( 27.430,-) Iedereen voor besteding eigen huis besteding voor 31 dec 2014 0,- ( 0,- vanaf 1 okt 2013) Er zijn voorwaarden vooral in combinatie met eerdere schenkingen. andere verkrijgers inclusief kleinkinderen 2.122,- ( 2.111,-) algemeen nut beogende instellingen onder voorwaarden onbeperkt (onbeperkt ) Tabel erfbelasting en schenking 2016 Verkrijging tariefgroep I Ia tariefgroep II Partner (vrw)/kinderen kleinkinderen overige verkrijgers Wat u krijgt minus vrijstelling tussen en bedrag bedrag + > bedrag b.+ > bedrag b + > 0,- 121.903,- 0,- 10% 0,- 18% 0,- 30% 121.903,- en hoger - 12.190,- 20% - 21.942,- 36% - 36.570,- 40% Idem 2015 0,- 121.296,- 0,- 10% 0,- 18% 0,- 30% 121.296,- en hoger - 12.129,- 20% - 21.833,- 36% - 36.388,- 40% Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2015/2016 pagina -10-
Overige (belasting)zaken: 2016 2015 aanslaggrens inkomstenbelasting 45,- ( 45,-) teruggaafgrens inkomstenbelasting 14,- ( 14,-) vergoeding aan vrijwilligers max. 150,- ( 150,=) p maand en 1.500,- ( 1.500,-) per jaar (vanaf 2012 ook vrijwilligers bij ANBI die aangifte VpB doen) minimaal gebruikelijk loon directeur groot aandeelhouder 44.000,- ( 44.000,-) maar ook minimaal 75 (75)% van een zakelijk te achten salaris uit soortgelijke (meest vergelijkbare) dienstbetrekking en minimaal hoogste salaris van andere werknemers. wettelijk minimumloon per maand 1.524,60 ( 1.501,80 na 0107:1.507,80) stijgingspercentage alimentatie 1,3% ( 0,8%) Kinderbijslag (geboren na 1 jan 1995) (per kwartaal) 197,67 ( 191,65) tussen 6 en 12 jaar 240,03 ( 232,71) tussen 12 en 18 jaar 282,39 ( 273,78) De bedragen 2016 zijn een voorstel wat definitief wordt maart 2016. AOW uitkeringen gehuwd met partner 65 jaar + 6 mnd (+ 3 mnd) of ouder (50%) bruto bedrag 10.019,88 ( 9.785,52) per jaar netto met loonheffingskorting toegepast 9.468,82 ( 9.339,84) gehuwd met maximale toeslag (100%) geen toeslag zie boven) bruto bedrag 19.734,00 ( 19.266,84) per jaar netto met loonheffingskorting toegepast 17.463,24 ( 16.963,42) ongehuwd (70%) bruto bedrag 14.516,52 ( 14.170,44) per jaar netto met loonheffingskorting toegepast 13.718,16 ( 13.486,52) Netto bedragen zijn MET vakantiegeld (bruto ook inclusief). Omzetbelasting BTW en de auto: zie onze aparte autobrief van december 2011 en februari 2016 alsmede nieuwsbrief 2013 ondernemersuitgave. Regeling voor schilder en stukadoorswerk en aanbrengen van isolatiemateriaal aan dak, muur en vloer van woningen ouder 2 jaar. 6% 6% Idem levering isolatiematerialen (Alleen loonkosten nog verlaagd) 21% 21% Idem gehele bouwsector vanaf 01-03-13 alleen loonkosten tm 30-06-15 21% 6% Klein Ondernemersregeling (KOR) (al niet meer gewijzigd sinds 2006!) verschuldigde omzetbelasting tot 1.345,-, u krijgt terug: alle verschuldigde OB, maximaal 1.345,- omzetbelasting tot 1.884,- maar meer 1.345,- u krijgt terug 2,5 x ( 1.883,- minus berek. verschuldigde btw) verschuldigde omzetbelasting is 1.884,- of meer: geen (geen) Belastingen van rechtsverkeer Overdrachtsbelasting Andere gebouwen dan woningen 6% 6% Woningen 2% 2% Assurantiebelasting Op bepaalde verzekeringen vanaf 2013 21% 21% Loonheffingen Stamrechtvrijstelling: De gouden handdruk is vervallen vanaf 2014. WKR (WerkKostenRegeling) percentage vrije ruimte van fiscaal loon 1,2 1,2 M.i.v. 2016 is het gebruikelijkheidscriterium aangepast. Ook het toepassen van wel of niet eindheffing moet gebruikelijk zijn. M.i.v. 2016 vervalt de nihilwaardering voor het rentevoordeel bij een personeelslening. 1-1- Rente 2014 Wettelijke rente voor niet-handelstransacties (burgers) 2,00% 2,00% 3,00% Idem voor zakelijke transacties (tussen bedrijven/overheid) 8,05% 8,05% 8,25% Belastingrente (gelijk burgers doch minimaal 4%) 4,00% 4,00% 3,00% Idem maar voor aanslagen vennootschapsbelasting minimaal 8% 8,05% 8,15% 3,00% Belastingaangifte 2015/2016 pagina -11-
Boersma Adviseurs is een onderneming welke werkzaam is voor ondernemers en particulieren en zijn klanten vooral adviseert op het fiscale en financiële vlak. We proberen daarbij onze maatschappelijke verantwoordelijkheid te nemen en gaan niet altijd mee met wat wettelijk nog mag, maar houden rekening met maatschappelijke normen en waarden. Bij de ondernemers moet u denken aan kleine ondernemers tot en met de zogenaamde ZZP er, maar ook bedrijven met 35 of 40 personeelsleden. Onze zakelijke klanten zitten in het segment micro onderneming (tot 10 man personeel) en vanuit onze historie zitten deze klanten het meest in de bouw- en transportsector (deels onder de naam Eigen Rijders Centrum). Door de jaren heen is daar de zorgsector bij gekomen, waar we voor het gemak ook de kappers en schoonheidsspecialisten e.d. onder rekenen. We gaan overigens andere bedrijfstakken niet direct uit de weg op een enkele uitzondering na: we bemoeien ons niet met veeteeltbedrijven, de natte horeca en bedrijven die op de rand van het toelaatbare functioneren. Bij onze werkzaamheden moet u dan denken aan: administratie/boekhouding, zowel online als lokaal en zowel bij de klant als bij ons op kantoor en uiteraard ook het inrichten van, zodat u het zelf kunt doen of met ons doen; fiscale aangiften en dan praten we over omzetbelasting, inkomstenbelasting, loonheffingen, vennootschapsbelasting, etc., maar uiteraard ook bezwaren en zelfs beroepszaken horen erbij; bedrijfsadvisering, dit kan in de vorm van tussentijdse rapporten, maar ook als (mondeling) overleg en als klankbord over het reilen en zeilen van de onderneming inclusief verkoop of koop; jaarwerk, met als voornaamste het samenstellen van de jaarrekening; Loonadministratie bij personeel, inclusief alle HRM werkzaamheden; persoonlijke advisering, vaak in de vorm van financiële planning (ook wel estate planning genoemd). In de regel is het een uitgebreide toekomstvisie welke sterk persoonlijk is ingericht uiteraard en vaak jaarlijks wordt bijgestuurd. We hebben veel totaal klanten, maar ook hier en daar functioneren we naast een administratie of accountantskantoor, welke dan de boekhouding voert en/of jaarrekening samenstelt en wij de fiscale zaken afhandelen. Soms is het nog meer beperkt en doen we alleen deelopdrachten op een bepaald onderdeel wat vaak bedoeld is om een onderneming meer winstgevend te maken of een (onafhankelijke) blik op zaken geeft, maar dan van buiten bekeken. Het kan ook simpel een rapport financiële planning (wat niet simpel is overigens) zijn voor de ondernemer in privé. Een enkele keer worden we ingeschakeld om fiscale en administratieve zaken van de ondernemer en zijn adviseur door te lichten, maar dan is er vaak al iets van een vertrouwensbreuk met deze adviseur. Toch zou dit laatste door veel meer ondernemers moeten worden gedaan, ook in situaties dat er geen vertrouwensbreuk is (of problemen). Naast deze werkzaamheden is BoekMeester nog actief. BoekMeester is onze aparte afdeling die niet rechtstreeks voor de uiteindelijke klant werkt, maar via een collega administratie of accountantskantoor. We richten ons in die situaties vooral op het fiscale deel en op financiële planning. Sinds enige jaren zijn we deelnemer aan wat genoemd wordt Horizontaal Toezicht en dit in samenwerking met klanten die fiscaal in control willen zijn en uiteraard met de Belastingdienst. Daarvoor is programmatuur ontwikkeld, wat door BoekMeester ook geleverd wordt en onderhouden wordt voor collegae, die ook meedoen aan Horizontaal Toezicht, maar soms ook alleen om hun kwaliteit te verhogen. Horizontaal Toezicht is een manier die geheel aansluit bij correct maatschappelijk handelen benamingen als transparant, open en eerlijk zijn hier ook van toepassing. U kent er alles over lezen op de website www.boekmeester.nl. Helaas moeten we ons wederom alle rechten voorbehouden. De ontwikkelingen gaan daarvoor zo snel en daarnaast is een typefout snel gemaakt. We hebben zoveel mogelijk alle gegevens bekend tot 15 januari 2016 meegenomen, maar kunnen wederom niet volledig instaan voor de juistheid van de gegevens. Meer weten? Bellen 0513-434048 of mailen (tiede@boersmaadviseurs.nl of irma@boersmaadviseurs.nl) Tiede Boersma, 15 januari 2016 versie 1 Deze info staat ook op internet (eerste deel van het jaar vaak in besloten)! en Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2015/2016 pagina -12-