BBZ Belastingen Uitzendbureau gevestigd in Nederland, werken in België en/of Nederland Inhoud In welk land betaalt uw werknemer belasting? 2 Wat moet u regelen voor uw werknemer? 4 Wat zijn de belastingtarieven in België of Nederland? 5 Wat als... 6 Zo blijft u op de hoogte 7 Overige nuttige adressen 7
Belastingen - Uitzendbureau gevestigd in Nederland, werken in België en/of Nederland 2 van 7 Uw uitzendbureau is gevestigd in Nederland. Of uw werknemer belasting betaalt in België, in Nederland of in beide landen, hangt af van de situatie waarin uw werknemer werkt. Uw uitzendbureau of detacheringsorganisatie is in Nederland gevestigd. Uw werknemer: woont in Nederland en werkt tijdelijk in België; woont in Nederland en werkt voor langere tijd uitsluitend in België voor uw klant; woont in België en werkt voor uw klant op het grondgebied van België en Nederland; woont in België en werkt voor uw Nederlandse klant in Nederland, maar heeft daarnaast ook nog een Belgische werkgever. In welk land de werknemer belasting gaat betalen, hangt af van de afspraken tussen België en Nederland. Hiervoor geldt het Belastingverdrag België- Nederland. In deze leaflet staan de verschillende situaties beschreven en leest u waar uw werknemer belasting betaalt. Let op: Voor de sociale zekerheid gelden andere regels dan voor de belastingen. Wilt u meer informatie over de sociale verzekeringswetgeving die voor u werknemer geldt, bekijk dan onze leaflet Detacheren naar België, werken in België en toch in Nederland verzekerd. In welk land betaalt uw werknemer belasting? Per situatie vindt u hieronder een uitleg. Bij uitzendwerk gaat het om tijdelijk werk verrichten. Het uitzendbureau of detacheringsbureau leent de werknemer tijdelijk uit aan de klant (de inlener). De inlener voert het werkgeversgezag uit over de uitzendkracht en wordt dus (tijdelijk) als werkgever beschouwd. Uw werknemer woont in Nederland en werkt (tijdelijk) in België voor uw Belgische of Nederlandse inlener De opdrachtgever is een: 1. Belgische inlener 2 Nederlandse inlener die geen vaste inrichting in België heeft 3. Nederlandse inlener die wel een vaste inrichting in België heeft en waar de werknemer binnen deze vaste inrichting werkt 1. Het land waar de werkzaamheden worden uitgevoerd, in dit geval België, heeft het recht het inkomen te belasten. De werknemer is vanaf de eerste gewerkte dag belasting verschuldigd in België.
Belastingen - Uitzendbureau gevestigd in Nederland, werken in België en/of Nederland 3 van 7 2. Het land waar de werkzaamheden worden uitgevoerd, in dit geval België, heeft het recht het inkomen te belasten. Een uitzondering geldt als de werknemer binnen een periode van 12 maanden niet meer dan 183 dagen in België werkt en/of verblijft (183-dagenregel). Dan heeft het woonland van de werknemer, in dit geval Nederland, het recht het inkomen te belasten. 3. Het land waar de werkzaamheden worden uitgevoerd, in dit geval België, heeft het recht het inkomen te belasten. Omdat de werknemer werkt binnen de vaste inrichting in België, is de uitzondering (183-dagenregel) niet van toepassing. Uw werknemer is belastbaar in België over het loon dat hij heeft verkregen ingevolge zijn prestaties in België en dit ongeacht het aantal werkdagen in België. De werknemer is vanaf de eerste gewerkte dag belasting verschuldigd in België. Vanaf het moment dat uw werknemer belasting verschuldigd is in België, zal hij in België een aangifte moeten doen. Om deze aangifte niet-inwoners te ontvangen, moet uw werknemer zich melden bij de bevoegde belastingdienst (Centrum Buitenland in Brussel). Meer informatie over deze aangifte in België is te vinden via www.financien.belgium.be/nl/, en kies voor Particulieren, Belastingaangifte, Aangifte niet-inwoners. Het aanmeldingsformulier is te vinden onder vraag 1. Uw werknemer woont in België en werkt tijdelijk afwisselend in België voor een Belgische inlener of in Nederland voor een Nederlandse inlener De werknemer is belasting verschuldigd: in Nederland over het loon dat in Nederland wordt verdiend bij tewerkstelling voor een Nederlandse inlener en in België over het loon dat in België wordt verdiend bij tewerkstelling voor een Belgische inlener. Uw werknemer heeft echter als inwoner van België altijd de verplichting om in België een aangifte in te dienen. In deze aangifte moet hij zijn wereldinkomen (totaalinkomen) opnemen. Over het gedeelte van het inkomen dat in Nederland wordt belast, kan hij wel een vrijstelling van belasting vragen. Het vrijgestelde inkomen zal echter wel het tarief bepalen dat van toepassing zal zijn op de andere inkomens van de werknemer. Ook is er over het vrijgesteld inkomen steeds gemeentebelasting verschuldigd. Uw werknemer woont in België en werkt voor uw Nederlandse inlener in Nederland. Daarnaast werkt deze werknemer óók voor een Belgische werkgever in België Dan betaalt uw werknemer: in Nederland belasting over het inkomen dat in Nederland is verdiend en betaalt hij belasting in België over het inkomen dat in België is verdiend. Uw werknemer heeft echter als inwoner van België altijd de verplichting om in België een aangifte in te dienen. In deze aangifte moet hij zijn wereldinkomen (totaalinkomen) opnemen.
Belastingen - Uitzendbureau gevestigd in Nederland, werken in België en/of Nederland 4 van 7 Over het gedeelte van het inkomen dat in Nederland wordt belast, kan hij wel een vrijstelling van belasting vragen. Het vrijgesteld inkomen zal echter wel het tarief bepalen dat van toepassing zal zijn op de andere inkomsten van de werknemer. Ook is er over het vrijgesteld inkomen steeds gemeentebelasting verschuldigd. In welk land welke sociale verzekeringen gelden, wordt bepaald door Europese regels (EG-Verordening 883/2004). Voor meer informatie verwijzen wij u naar onze leaflet: Sociale verzekeringen in België voor werkgevers in Nederland. Wat moet u regelen voor uw werknemer? Uw werknemer woont in Nederland en werkt tijdelijk in België voor een Nederlandse of Belgische inlener met of zonder vaste inrichting In de situatie dat de werknemer in België belasting verschuldigd is (zie hiervoor) kan de Belgische belastingdienst de inlener (Belgische of Nederlandse, met of zonder vaste inrichting) geen verplichtingen opleggen i.v.m. bedrijfsvoorheffing. Nederlands uitzendbureau met vaste inrichting in België Beschikt u als Nederlands uitzendbureau over een vaste inrichting in België, dan zult u de verplichtingen i.v.m. de bedrijfsvoorheffing moeten nakomen. U zult dan op het in België belastbare loon(-gedeelte) bedrijfsvoorheffing in moeten houden en doorstorten. U bent ook verplicht om ten name van uw werknemer een fiscale fiche op te maken (fiche 281.10) U kunt deze verplichtingen zelf uitvoeren of met behulp van een sociaal secretariaat of boekhoudkantoor. Uw werknemer zal echter in deze situatie ook nog een aangifte moeten indienen, ook al werd er door u reeds bedrijfsvoorheffing ingehouden en doorgestort. De bedrijfsvoorheffing is immers niet gelijk aan de werkelijk verschuldigde belasting. Nederlands uitzendbureau zonder vaste inrichting in België Beschikt u als Nederlands uitzendbureau niet over een vaste inrichting in België, dan zal de Belgische belastingdienst de verplichtingen i.v.m. de bedrijfsvoorheffing slechts opleggen indien u werknemers in België ter beschikking stelt van een inlener, en wel voor meer dan 30 dagen binnen een periode van 12 maanden. Het aantal werknemers dat ter beschikking wordt gesteld en hun eventuele vervanging is niet van belang. De periode van 30 dagen slaat uitsluitend op de periode waarbinnen u als uitzendkantoor werknemers ter beschikking stelt. U zult dan de verplichting hebben om op het in België belastbare loon(-gedeelte) bedrijfsvoorheffing in te houden en door te storten. U bent ook verplicht om ten name van uw werknemer een fiscale fiche (fiche 281.10) op te maken. U kunt deze verplichtingen zelf uitvoeren of met behulp van een Belgisch sociaal secretariaat of boekhoudkantoor. Uw werknemer zal echter in België ook in deze situatie nog een aangifte moeten indienen, ook al werd er door u reeds bedrijfsvoorheffing ingehouden en doorgestort. De bedrijfsvoorheffing is immers in België niet gelijk aan de werkelijk verschuldigde belasting.
Belastingen - Uitzendbureau gevestigd in Nederland, werken in België en/of Nederland 5 van 7 Uw werknemer woont in België werkt tijdelijk afwisselend in België voor een Belgische inlener en in Nederland voor een Nederlandse inlener U als werkgever houdt loonbelasting in over het loon voor de werkdagen in Nederland. U bent inhoudingsplichtige. De Nederlandse inlener kan aansprakelijk worden gesteld als de inhouding niet correct verloopt. Wat u voor de Belgische belasting moet regelen voor uw werknemer hangt af van het feit of u al of niet beschikt over een vaste inrichting in België. Zie op pagina 4 voor de verplichtingen in deze verschillende situaties. Uw werknemer woont in België en werkt voor uw Nederlandse inlener in Nederland. Daarnaast heeft de werknemer óók een Belgische werkgever In deze situatie: houdt u de Nederlandse belasting in op het loon van uw werknemer; houdt de Belgische werkgever Belgische belasting in op het Belgische loon. Wat zijn de belastingtarieven in België of Nederland? De Belgische tarieven voor 2018 zijn: Belastbaar inkomen Belastingheffing 0-11.310 25% 11.310-12.990 30% 12.990-21.640 40% 21.640-39.660 45% > 39.660 50% De Nederlandse tarieven voor 2018 zijn: Belastbaar inkomen Belastingheffing 0-20.142 8,90% 20.143-33.994 13,20% 33.995-68.507 40,85% > 68.508 51,95% Met behulp van deze percentages kunt u niet altijd bepalen of uw werknemer in Nederland of België hogere belasting betaalt. Dit komt omdat persoonlijke aftrekmogelijkheden ook meetellen (bijvoorbeeld of er kinderen zijn of dat de partner geen inkomsten heeft, betaalde hypotheekrente of werkelijke beroepskosten).
Belastingen - Uitzendbureau gevestigd in Nederland, werken in België en/of Nederland 6 van 7 Wat als... uw werknemer niet in het juiste land belasting heeft betaald? Uw werknemer moet dan zelf in het kalenderjaar volgend op het werkjaar een juiste opgave/aangifte doen van de inkomsten. Dit doet hij via de Nederlandse en/of de Belgische belastingaangifte. Wordt de foutieve inhouding tijdens het jaar ontdekt, dan kan dit rechtgezet worden in de loonadministratie, via de loonheffing (Nederland) of de bedrijfsvoorheffing (België). Een inwoner van Nederland met in België belastbare inkomsten zal in België altijd een aangifte inkomstenbelasting (als niet-inwoner) moeten indienen zelfs al werd de belasting correct ingehouden of tijdens het werkjaar rechtgezet. De inwoner van België heeft altijd de verplichting om een Belgische aangifte in te dienen. uw werknemer in België woont, in Nederland werkt bij een Nederlandse inlener en hij nu in het woonland ook bij een andere werkgever gaat werken? Indien uw werknemer belasting verschuldigd is in Nederland over zijn Nederlands loon, dan kunt u het Nederlandse belastingbedrag dat inbegrepen is in de loonheffing, gewoon blijven inhouden op het loon. De Belgische werkgever houdt de Belgische belasting in op het Belgische loon. uw werknemer die in België woont en tijdelijk in Nederland voor uw Belgische of Nederlandse inlener werkt, in België ook als zelfstandige gaat werken? U als werkgever houdt loonbelasting in over het loon voor de Nederlandse werkdagen. Over de inkomsten die een inwoner van België haalt uit zijn zelfstandige activiteit in België, is hij belasting in België verschuldigd. Voor meer informatie kunt u bellen met het Team GWO van de Belastingdienst. uw werknemer die in België woont, voor uw Nederlandse of Belgische inlener, alleen in België werkt? Uw werknemer betaalt in België belasting. Wat u voor de Belgische belasting moet regelen voor uw werknemer hangt af van het feit of u al of niet beschikt over een vaste inrichting in België. Zie pagina 4 voor de verplichtingen in beide situaties. Zo blijft u op de hoogte Bureau voor Belgische Zaken van de SVB en Team GWO van de Belastingdienst hebben in deze leaflet in het kort uitgelegd hoe de belastingplicht bij grensoverschrijdend werken geregeld is. Maar: niet alle voorwaarden en uitzonderingen staan in deze leaflet. En wetten en regelingen veranderen. Heeft u nog meer vragen over de belastingen, neem dan contact op met de medewerkers van het Team GWO. Hier werken Nederlandse en Belgische belastingmedewerkers die u meer informatie kunnen geven. Heeft u vragen? Neem dan contact op met Bureau voor Belgische Zaken. Wij helpen u graag verder.
Belastingen - Uitzendbureau gevestigd in Nederland, werken in België en/of Nederland 7 van 7 Bureau voor Belgische Zaken Rat Verleghstraat 2, 4815 NZ Breda +31 (0)76 548 58 40 bbz@svb.nl www.svb.nl/bbz Overige nuttige adressen Belastingdienst Team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO) 0800-024 12 12 vanuit Nederland Belastingtelefoon Buitenland +31 (0)555 385 385 www.belastingdienst.nl Belastingdienst België Afdeling Belintax: +32 (0) 257 634 70 belintax@minfin.fed.be www.financien.belgium.be/nl/, kies voor Particulieren, Belastingaangifte, Aangifte niet-inwoners Sociale Verzekeringsbank Kantoor Amstelveen Postbus 18607, 3501 CR Utrecht +31 (0)20 656 52 77 www.svb.nl Rijksdienst voor Sociale Zekerheid (RSZ) Victor Hortaplein 11, B-1060 Brussel +32 0(2) 509 59 59 www.rsz.be Rijksinstituut voor de Sociale Verzekeringen der Zelfstandigen (RSVZ) Willeboekkaai 35, B-1000 Brussel +32 (0)2 7815 17 65 info@rsvz-inasti.fgov.be www.rsvz.be