---BEWAREN--- Onze eigen app Boersma Adviseurs voor apple en android is actief. Ga naar de store. Belastinginformatie 2017/18 belastinginformatie voor de fiscale aangiften 2017 en fiscale wijzigingen in 2018 met feiten en cijfers. De Rijlst 8 - Postbus 5 8520 AA Sint Nicolaasga tel 0513-434048 www.boersmaadviseurs.nl www.boersma.frl Belastingaangifte 2017/2018 pagina -1-
Het afgelopen jaar was een verkiezingsjaar. Voor belastingen betekent dat, dat er voor de verkiezingen niets nieuws meer op tafel komt, dat er naar de verkiezingen toe allemaal leuke dingen worden genoemd en dat er na de verkiezingen een regeerakkoord komt, waarin je die mooie beloften soms terugvindt, maar ook hoe het betaald moet worden en dat zit vrijwel altijd in de belastinghoek. Het is natuurlijk allemaal te beredeneren en zelfs nog wel wat logisch. Het moet natuurlijk wel betaald worden en al die beloften bij verschillende partijen kan nu eenmaal niet en dat betekent dan weer voor allen water bij de wijn. Dat is in Nederland heel normaal en daarom zullen we ook nooit de uitersten in het gamma van meningen in wetgeving terug vinden en misschien is dat maar goed ook. Neem het daarbij met een korreltje zout. Heel monter wordt een oud verhaal als nieuw verteld. Er wordt nu gesproken over twee tarieven in de inkomstenbelasting, maar feitelijk is dat al jaren geleden in gang gezet en feitelijk is het al jaren in de praktijk zo. Er wordt nu gesproken over verlaging van de tarieven in de inkomstenbelasting: Het is al jaren aan de gang. Er wordt gesproken over aanpassing van het huurwaardeforfait? Het gebeurt al jaren een beetje. Rigoureuze aanpassingen kan ook niet. Toen Mark Rutten liet vallen dat de vrijstelling van het huurwaardeforfait bij geen renteaftrek (wet Hillen) zou vervallen, was de wereld te klein. Met name de oudere burger zou er last van krijgen. Nu wordt dit alsnog uitgesmeerd over dertig jaar. Ja nou die dertig jaar haalt het niet dat is zeker. Binnen die dertig jaar is het al lang veranderd. Ik garandeer het. Nu we het toch hebben over dertig jaar. De renteaftrek op de lening op uw eigen woning (hypotheekrente) is niet levenslang aftrekbaar, maar is bij wet beperkt tot dertig jaar. Die aftrekbeperking is voor iedereen en is gestart op 1 januari 2001 (ook voor toen bestaande) en is het voor die gevallen al voor bijna 2/3de verstreken. Oké de rente is ook laag, maar blijft dat zo? En dan? Juist zo tien, twintig jaar geleden zijn veel hypotheken afgesloten in de aflossingsvrije variant. Ook dat nog. Wellicht toch maar gaan oversluiten en gaan aflossen? Nu we het toch even over dat eigen huis hebben. Soms is er al dan niet via een zogenaamde woekerpolis een kapitaalverzekering aan gekoppeld. De tijdklemmen van 15 en 20 jaar zijn intussen vervallen, zodat het opgebouwde kapitaal nu elk moment beschikbaar kan komen voor aflossen. Gebruik het daar dan ook maar voor, al Boersma Adviseurs moet je er rekening mee houden, dat als je later weer geld nodig hebt, van die dan opnieuw afgesloten hypotheek de rente niet aftrekbaar is, tenzij besteedt aan het huis en met aflossingen.ook zien we nogal eens dat de kapitaalverzekering gewoon doorloopt maar dat de hypotheek met beschikbaar geld wordt afgelost en dat tegen de tijd dat de kapitaalverzekering gaat uitkeren (en er verplicht moet worden afgelost op de hypothecaire lening) de lening lager is dan de uitkering. Dit hogere gaat de Belastingdienst belasten. Oeps. Terug naar het regeerakkoord. Voor de meesten en vooral voor ondernemers is het niet echt een mooi verhaal. Oké hier en daar worden er leuke dingen genoemd, maar er is ergens anders wel een keerzijde. Voor de ondernemers die onder de inkomstenbelasting vallen is het wel zeker dat er gemorreld gaat worden aan de ondernemersaftrekken en dan met name de zelfstandigenaftrek en het is ook wel vrij zeker dat er toch heel veel ZZP ers straks weer in loondienst moeten gaan, als ze dat al niet waren. Voor de ondernemers met een BV klonk het veelbelovend: lagere vennootschapsbelasting en het vervallen van de dividendbelasting, maar beide zijn niet voldoende voor de verhoging van de aanmerkelijk belangheffing in box II, die ook nog eens deels eerder wordt doorgevoerd dan de verlaging van de vennootschapsbelasting. Voor ondernemers met personeel, die de laatste jaren extra onder druk stonden, is de toekomst ook onzeker. De sociale druk onder aanvoering van al weer onze regering om nu dan de lonen boven de index te verhogen is groot. Wel is er aangekondigd dat de bij het vorig kabinet ingevoerde wet Werk en Inkomen voor een belangrijk deel wordt aangepast en deels doorgehaald. Ontslag zou veel soepeler moeten worden. Tijdelijke contracten weer naar drie jaren, de verplichte doorbetaling bij ziekte voor kleinere ondernemers van twee naar één jaar maar ook de ontslagvergoeding al direct ingaand en invoering van een ouderschapsverlof oplopende tot vijf weken doorbetaald voor beide ouders. Voor de particulier is interessant dat op korte termijn vermogen (box 3) belast lijkt te worden naar werkelijk behaald rendement. Alles met kinderen gaat omhoog (toeslagen, bijslagen ed.) en de hypotheekrente wordt versneld maximaal aftrekbaar in schijf 2/3, welke verlaagd wordt naar 36,93%. Wel gaat het lage tarief van de BTW dan van 6 naar 9%. Nee ook voor de particulier moet het voordeel komen uit meer salaris. Belastingaangifte 2017/2018 pagina -2-
Inhoudsopgave pagina 2 pagina 3/4 pagina 4/5 pagina 6 pagina 7 pagina 8/9 pagina 10 pagina 11 Voorwoord met belangrijkste wijzigingen De heffingskortingen De toeslagen De tarieven over 2018 en 2017 van de belangrijkste belastingen Specifieke aftrekposten en aandachtspunten bij vooral Inkomstenbelasting: Box I particulieren Box I ondernemers Box III, particulieren en schenkingen en erfbelasting Overige belastingzaken (omzetbelasting loonheffingen) en bijzonderheden De heffingskortingen 2018/17. Alle bedragen in met splitsing naar personen jonger en ouder dan pensioengerechtigd. soort heffingskorting jonger dan pensioenleeftijd Pensioengerechtigd 2018 2017 2018 2017 algemene heffingskorting ink. tot 20.142 (19.922) 2.265 2.254 1.157 1.151 Hoger inkomen 4,683 (4,787)% doch minimaal 0 >-2,389(-2,443)% 0 0 bij niet werkende partner geboren >`62 755 902 385 461 arbeidskorting (inkomen tot 33.112 (32.444)) max 3.249 3.223 maximaal 1.659 1.645 over inkomen tot 9.468 1,764% (9.309 1,772%) 0,901% (0,904%) tot 9.468 (9.309) Inkomen erboven 167 (165) + 28,064%(28,317%) 14,320% (14,449%) over meerdere arbeidskorting inkomen boven 123.362,- (121.972) 0 0 maximale bedragen 0 0 Boven 33.112 (32.444) 3,6% (3,6%) minder over meer 1,837% (1,837%) minder over meer werkbonus (vanaf 2013 bij tegenw. arbeidsinkomsten) leeftijd bij begin jaar min. 63 (62) max. 63 bij 100 120% minimumloon 0 1.119 maximale bedragen 0 0 teruglopende met 10,567% boven 23.104,- tot 0 0 0 0 inkomensafhankelijke combinatiekorting loopt op met 6,159% (6,159%) vanaf inkomen uit werken van 4.934 (4.895) 1.052 1.043 tot een max inkomen 33.331 (33.065) 2.801 2.778 1.435 1.419 ouderenkorting 1.418 1.292 idem maar bij inkomen boven 36.346 (36.057,-) 72 71 alleenstaande ouderenkorting 423 438 jonggehandicaptenkorting 728 722 Levensloopverlofkorting 210 210 max. Ouderschapsverlofkorting vervallen 2015 korting voor groene beleggingen 0,7% (0,7) van het (gem.) vrijgestelde bedrag max 551,- (551) Tijdelijke heffingskorting voor VUT/prépens. vervallen 2016 Belastingaangifte 2017/2018 pagina -3-
Toelichting bij Heffingskortingen De heffingskortingen zijn over 2018 vergelijkbaar met 2017. Alleen vanwege de prijsindex is er gewijzigd. Aan de diverse kortingen zitten allemaal voorwaarden. De meeste spreken daarbij natuurlijk voor zich: De algemene heffingskorting is er voor iedereen, maar de overheid wil deze korting langzamerhand toch weer integreren in de arbeidskorting. Daarom wordt al vanaf 2009 degene die niet werkt gekort. In 15 jaar zal dat naar nihil gaan en is feitelijk de algemene heffingskorting er alleen nog voor werkenden of op zijn minst uitkeringsgerechtigden. De aanrechtsubsidie, de denigrerende naam voor de algemene heffingskorting, welke wordt verstrekt aan deze niet werkenden partners is al knap minder geworden en zit nog maar op 33,33% van de standaard algemene heffingskorting. Opmerkelijk genoeg betekent het dat een beetje werken voor deze groep (niet werkende partners geboren voor 1 januari 1963 oftewel per 1 januari 2018 55 jaar of ouder) niet lonend is. Ze moeten geld inleveren De partner moet wel voldoende verdienen om deze aanrechtsubsidie ook daadwerkelijk te krijgen overigens en na pensionering vervalt deze regeling. De algemene heffingskorting is inkomensafhankelijk. Bij een inkomen van 68.507,- ( 67.068,-) is het minimale bedrag bij werken bereikt, wat nu nihil is. De werkbonus. Deze bonus (eerder doorwerkbonus geheten) is niet een bonus maar een korting en is per 1 januari 2015 al weer vervallen voor nieuwe gevallen. Deze korting kwam bovenop de arbeidskorting. Overigens zijn er hier geen rechten bij levensloop en vroegere arbeid en was er nog voor 63 jarigen in 2017. De arbeidskorting is al ook al bijna niet meer uit te rekenen, maar in zijn algemeenheid geldt voor de meerderheid nog steeds het maximum (bij een inkomen van meer dan 20.450,- ( 20.108,-)), wat echter bij een jaarinkomen over 2018 van 33.112,- (was 32.444,-) al begint te minderen en loopt dan terug naar nihil, maar wel pas bij een inkomen boven 123.362,- ( 121.972,-); De inkomensafhankelijke combinatiekorting is zoals de naam zegt inkomensafhankelijk en geeft recht aan de minstverdienende partner die de zorg heeft voor kinderen onder de 12 jaar, ook als deze ouder alleenstaand is; De alleenstaande-ouderkorting is met ingang van 1 januari 2015 geheel vervallen en opgegaan in het KindGebonden Budget; De ouderenkorting geldt voor mensen die aan het einde van het jaar pensioengerechtigd zijn met een maximaal verzamelinkomen van 36.346,- (was 36.057,-) (niet gewijzigd); De Ouderschapsverlofkorting is per 1 januari 2015 gesneuveld in het kader van de bezuinigingen, de Levensloopkorting is nog voor zeer incidentele gevallen en de Tijdelijke heffingskorting voor VUT/prépensioen is er vanaf 2016 ook al niet meer. De Toeslagen 2018/17: Als er niet voldoende inkomstenbelasting/loonheffing wordt betaald of zelfs niets, omdat er bijvoorbeeld geen inkomsten zijn, is het toch mogelijk een toeslag te krijgen. Omdat juist de lagere inkomens niet altijd in aanmerking kwamen voor de heffingskortingen van de vorige pagina s zijn de toeslagen ontstaan, welke bepaalde kosten (zorg, huur, kinderen) enigszins verzachten. De uitvoering en aanvraag zijn vanaf het begin een drama geweest. Vanaf 2012 leek het dan eindelijk gemakkelijker te zijn met één overzicht (nog wel met veel te veel tekst/bladen) en nu kunnen wij het ook eindelijk gemakkelijker aanvragen/wijzigen met eigen apparatuur. Ook een digitale kopie kunnen we intussen krijgen, maar daarvoor is elk jaar weer uw toestemming nodig en de uitdraaien blijken onveranderd slecht leesbaar. U krijgt papieren toegezonden aangaande de toeslagen en dan staat daar een code op, die wij zo snel mogelijk moeten invoeren en weer melden aan de Belastingdienst. Een gedoe is de praktijk. Regelmatig komen de gegevens te laat bij ons binnen en dan heeft invoeren geen zin meer. Voor zelf regelen moet u intussen verplicht werken met een DigiD. Het is vrijwel zeker dat ook de toeslagen worden aangepakt bij een nieuwe regering. Het aantal fraudehandelingen blijft ook nu nog groot. Het is alleen vaak geen fraude, maar onkunde. Dat vinden we begrijpelijk.. De boetes voor misbruik en oneigenlijk gebruik van toeslagen zijn overanderd en hoog: bij niet tijdige of onjuiste informatie max. 4.920. Bij eerste keer waarschuwing, daarna 344,- ; Bij idem, maar dan grof schuldig 25% van teruggevorderde. Idem bij opzet 50% van teruggevorderde bij herhaling grof schuldig 75% en bij opzet 150% van hat teruggevorderde zonder maximum; Bij uitvoering door derden worden aan deze derden gelijke boetes opgelegd. Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2017/2018 pagina -4-
Kindgebonden Budget (KB) Bedragen 2018 (tussen haakjes 2017) Aantal kinderen maximaal bij verzamel- Recht vervalt bij een Inkomen van 20.451 (20.109): verzamelinkomen van: deze toeslag wordt Uitgekeerd door het 1 1.152,- (1.142,-) 37.517,- (37.028,-) Ministerie van Jeugd en 2 2.129,- (2.040,-) 51.992,- (50.332,-) Gezin 3 2.417,- (2.325,-) 56.259,- (54.554,-) afbouwpercentage 6,75 (6,75) 4 2.610,- (2.610,-) 59.118,- (58.776,-) 5e en volgende kinderen 288,- (285,-) 4.267,- ( 4.223,-) per kind extra Er is miv 2013 een vermogens Alle kinderen jonger dan 12 jaar. Bij ouder extra: leeftijd >12 <16 +236 (234) >15 <18 +421 (417) toets zie ZT. Alleenstaande ouders ontvangen maximaal 3.101,- (3.076,-) extra. Bedragen kinderopvangtoeslag KOT Per gezamenlijk toetsingsinkomen is er bijna een eigen percentage bij de Kinderopvangtoeslag, welke door het Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschappen wordt verstrekt over een maximaal uurloon van 7,45 (7,18) (dag=140%), 6,95 (6,69) (buitenschools=70%) en/of 5,91 (5,75) (gastouder). Het percentage slaat op het vermenivuldigingspercentage van uw aantal gewerkte uren, want u (en uw partner) moeten ook uw eigen gewerkte uren opgeven. Zonder werk is er geen recht op deze toeslag uiteraard. We hebben onderstaand een overzichtje welk percentage er ongeveer terugkomt, maar dit is zeker niet compleet: Toetsingsinkomen (gezamenlijk) Kind meeste opvanguren Overige kinderen 2018 2017 2018 2017 2018 2017 < 18.849,- < 18.485,- 94,00% 94,0% 95,00% 95,0% 20.000,- 94,00% 94,0% 95,00% 95,0% 30.000,- 90,40% 89,3% 94,40% 94,2% 40.000,- 83,40% 83,4% 94,00% 94,0% 50.000,- 77,20% 77,2% 94,00% 94,0% 60.000,- 72,30% 69,6% 92,40% 92,1% 70.000,- 61,30% 61,3% 90,20% 90,2% 80.000,- 53,30% 50,4% 88,40% 88,1% 90.000,- 42,30% 42,3% 86,30% 86,3% 100.000,- 34,80% 33,3% 84,60% 84,2% 130.000,- 33,30% 33,3% 78,40% 77,6% > 183.976,- 180.419,- 33,30% 33,3% 64,00% 64,0% Huurtoeslag HT Deze toeslag wordt betaald door het ministerie van Wonen, Wijken en Integratie. Er zijn speciale regelingen voor diverse leeftijden en bijzondere woonvormen. en pensioengerechtigden en al die categorieën dan weer verschillen tussen alleenstaand en meerhuishoudens. Vanaf de aftoppingsgrens is de toeslag minder en bij maximaal nihil. Maximale huur 710,68 (710,68) aftoppingsgrens 1-2 personen 597,30 Maximale huur < 23jr 417,34 (414,02) idem 3 en meer personen 640,14 Alleenstaand idem>aow meerhuishoudens idem > AOW Maximaal toetsingsinkomen 22.400,- 21.399,- 30.400,- 28.327,- Vrijgesteld inkomen kind <23jr 4.827,- (4.788,-) Maximaal vermogen - per persoon 30.000 (25.000,-),kind: nihil, - voor pensioengerechtigden zijn geen aparte vermogensvrijstellingen meer. Er zijn aparte regels voor gehandicapten, co-ouders, zieken, eenoudergezinnen, heel grote groepen etc. Dit zijn de bedragen per 1 januari van 2018 (2017). Per 1 juli 2017 en 2018 veranderen ze vaak weer. Deze zijn niet vermeld! Zorgtoeslag ZT leeftijd > 17 jaar 2018 2017 De zorgtoeslag wordt uitgekeerd door het Zorgtoeslag is maximaal Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn alleenstaand 1.128,- ( 1.056,-) en Sport. met partner 2.112,- ( 2.040,-) Nog zorgtoeslag tot een en max vermogen (box III + 83.415 (82752): toetsingsinkomen van alleenstaand 28.720,- ( 27.857,-) 113.415,- ( 107.752,-) met partner 35.996,- ( 35.116,-) 143.415,- ( 132.752,-) Standaardpremie Zorgverzekering 1.546,- ( 1.530,-) Eigen Risico 385,- ( 385,-) Belastingaangifte 2017/2018 pagina -5-
De tarieven voor de inkomstenbelasting en zo.. box I (Inkomen en Woning) voor 2018: belastbaar inkomen: Niet pensioengerechtigd Geboren in/na 1946: geboren voor 1946: meer dan niet meer dan tarief heffing max. tarief heffing max. heffing max. () 0 20.142,- 36,55% 7.362,- 18,65% 3.756,- 3.756,- 20.142 33.994,- (34.404) 40,85% - 13.020,- 22,95% - 6.936,- - 7.030,- 33.994 (34.404) 68.507,- 40,85% - 27.119,- 40,85% - 21.034,- - 20.961,- 68.507 51,95% 51,95% (De tussen haakjes geplaatste grondslag is alleen voor de groep geboren voor 1946. Het percentage is gelijk aan andere gepensioneerden.) voor 2017: belastbaar inkomen: Niet pensioengerechtigd Geboren in/na 1946: geboren voor 1946: meer dan niet meer dan tarief heffing max. tarief heffing max. heffing max. () 0 19.982,- 36,55% 7.303,- 18,65% 3.726,- 3.726,- 19.982 33.791,- (34.130) 40,80% - 12.937,- 22,90% - 6.888,- - 6.965,- 33.791 (34.130) 67.072,- 40,80% - 26.515,- 40,80% - 20.466,- - 20.405,- 67.072 52,00% 52,00% In 2016 is het tarief WLZ gewijzigd. Van de beide eerste schijven is 27,65(27,65) procentpunt bestemd voor AOW (17,90 (17,90%) procentpunt). ANW (0,10 (0,10) procentpunt), en WLZ (was AWBZ) (9,65 (9,65) procentpunt). Mensen die pensioengerechtigd zijn betalen geen AOW. Ze betalen wel voor ANW en WLZ. Om exact te berekenen moeten de percentages over de eerste twee schijven apart worden berekend en naar beneden worden afgerond. WLZ staat voor Wet Langdurige Zorg en is de opvolger van de AWBZ. DGA box II (aanmerkelijk belang) 2018 2017 Tarief bij uitkering tot 250.000,- 25% 25% Tarief over meerdere 25% 25% (Dividend-)uitkeringen uit de BV worden voor belast met 15% (15%) dividendbelasting. Deze belasting is verrekenbaar in de inkomstenbelasting, maar er resteert daarna nog wel 10% (10%) om af te rekenen! Er zijn nadere regels ingevoerd in 2017 rondom de VBI, welke met terugwerkende kracht tot sept. 2016 werken. VERMOGEN box III Het tarief is 30%, over de gedachte 2018 2017 forfaitaire rendementsgrondslag Over de eerste en meerdere 30.000,- ( 25.000,-) pp 0,00% 0,00% 70.800,- ( 75.000,-) pp 2,02% 2,87% 907.200.- (900.000,-) pp 4,33% 4,60% Boven 1.008.000,- (1.000.000,-) pp 5,38% 5,39% Werkelijk dus: 0,61 (0,86) 1,30 (1,38) en 1,61 (1,62)% Er zijn voor box III vrijstellingen (zie verderop). Zorgverzekeringswet Maximaal inkomen/loon waarover premie zorgverzekering wordt betaald 54.614,- (2017: 53.701,-) Heffing van werkgever (loontrekkende betaalt niet meer vanaf 2013) 6,90% ( 6,65%) Uitzonderingpercentage (werkgever hoeft vaak niet te vergoeden) 5,65% ( 5,40%) Uitzonderingen zijn onder meer: - uitkering lijfrenten en pensioenen (niet AOW); - pré pensioen, vut uitkeringen en alimentatie; - de directeur groot aandeelhouder en opting in e.d. Zelfstandigen krijgen een aanslag over hun winst 5,65% ( 5,40%) Standaardpremie door iedereen (>17 jr) te bet. aan zorgverz.mij. (ca.) 1.546,- ( 1.530,-) Tarieven Vennootschapsbelasting/dividendbelasting Dividendbelasting 15% ( 15%) Vennootschapsbelasting Winst tot 200.000,- ( 200.000,-) 20% ( 20%) Winst boven 200.000,- ( 200.000,-) 25,0% ( 25,0%) Verliesverrekening achterwaarts in jaren 1 ( 1) voorwaarts in jaren 9 ( 9) Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2017/2018 pagina -6-
Overige tarieven en bijzonderheden voor 2018 en 2017 BOX I (inkomen en woning) particulieren Eigenwoningforfait WOZ waarde meer dan 75.000,- 2018: 0,70%, boven 1.060.000,- 2,35% + 7.420,- 2017: 0,75%, boven 1.050.000,- 2,35% + 7.950,- Maximale aftrek (rente)kosten eigen woning 49,5% (2017: 50,0%) Kapitaalverzekering eigen woning/spaarrekening eigen woning tezamen: Vrijstelling (bij 15 tot en met 19 jaar premiebetaling) 164.000,- ( 36.900,-) per persoon Vrijstelling (bij 20 of >20 jaar premiebetaling) tevens maximum 164.000,- ( 162.500,-) per persoon Kamerverhuurvrijstelling 5.246,- ( 5.164,-) per persoon Verjaringstermijn eigenwoningreserve (bijleenregeling) drie jaar (drie jaar) Restschuld na verkoop eigen woning rente aftrekbaar in jaren vijftien jaar (vijftien jaar) Verder mag de hypotheekrente wel worden afgetrokken na tijdelijke verhuur als de verhuur eindigt (niet meer tijdelijk). Jaarruimte lijfrente maximaal 13,3(13,8)% van premiegr. m max. 12.362,- (2017: 12.598,-) per persoon Maximale premiegrondslag bij berekening jaarruimte 105.075,- ( 103.317,-) per persoon In te bouwen AOW franchise bij berekening jaarruimte 12.129,- ( 12.032,-) per persoon Reserveringsruimte lijfrente maximaal 17% van premiegr. Max: 7.167,- ( 7.110,-) per persoon Idem indien persoon max 10 jr voor pensioen (>55+9 mnd) is 14.152,- ( 14.039,-) per persoon Afkoop kleine lijfrente tegen alleen IB tarief (geen revisie) max. 4.351,- ( 4.316,-) per persoon Maximale jaaruitkering tijdelijk oudedagslijfrenten 21.483,- ( 21.312,-) per persoon Extra aftrekposten persoonsgebonden aftrek regeling uitgaven specifieke zorgkosten: Specifieke aftrek voor o.m. medicijnen (voorschrift arts), hulpmiddelen (niet bril en vanaf 2014 geen scootmobielen, rolstoelen, rollater, aanpassingen aan, in of om een woning), dieet (tabel), gezinshulp (tabel) en vervoer (reiskst) Geneeskundige hulp (met uitzondering ooglaserbehandeling), 100% ( 100%) reiskstn ziekenbezoek zieke huisgent. >1 mnd per km >10 km 0,19 ( 0,19) kleding en beddengoed behorende bij ziekte/invaliditeit 300,- ( 300,-) Idem als aangetoond kan worden dat kosten > 600,- zijn 750,- ( 750,-) Deze specifieke aftrek wordt nog verhoogd indien AOW met 113% ( 113%) Idem maar nog niet pensioengerechtigd 40% ( 40%) indien het drempelinkomen (verzamelinkomen voor toepassing persoonsgebonden aftrek) lager is dan 34.404,- ( 34.130,-) Drempel van verzamelinkomen voor aftrek 1,65% ( 1,65%) drempel bij verzamelink. bov. 40.619 (40.296) 670,- (665) + 5,75% ( 5,75%) met een minimum van 131,- ( 129,-) Voor de ziektekosten is vaak praktisch geen aftrek meer mogelijk. Onderdeel aftrek levensonderhoud kinderen Met ingang van 2014 is de aftrek vervallen behalve voor Gehandicapte en onder curatele gestelde kinderen. Weekenduitgaven gehandicapt kind <27jr thuis uit AWBZ-inst. 10,- ( 10,-) per dag van verzorging Extra voor het vervoer van de gehandicapte visa versa per km 0,19 ( 0,19) Scholingsuitgaven werkelijk cq volledig aftrekbaar - drempel 250,- ( 250,-) met een maximum van 15.000,- ( 15.000,-) Indien recht op studiefinanciering is aftrek niet toegestaan en de gehele aftrek gaat naar verwachting vervallen in 2019. Drempel aftrek giften is 1% van gezamenlijk drempelink. Minim: 60,- ( 60,-) doch max. 10%. Autokosten niet gedeclareerd aan ANBI 0,19 ( 0,19) In 2018 en 2017 moet de instelling op de lijst ANBI staan om voor aftrek in aanmerking te komen (ANBI = Algemeen Nut Beogende Instelling). Als de ANBI ook is aangemerkt als culturele instelling mag de gift maal 1,25 (doch max. over 5.000) en is ook gift SBBI (sociaal belang) aftrekbaar. NB Voor periodieke giften (aftrekbaar zonder drempel) is vanaf 2014 een onderhandse akte al voldoende. Dit was een notariële akte. Aftrek uitgaven monumentenpanden (box I en III) Onderhoudskosten na aftrek subsidies in percentage 80% ( 80% ) Vanaf 2016 wordt geen onderscheid gemaakt tussen box I of box III Belastingaangifte 2017/2018 pagina -7-
BOX I (Inkomen) Ondernemers 2018 2017 Waardering onderhanden werk/opdrachten. Vanaf 2007 inclusief constante (vaste) kosten en voortschrijdende winst (winstneming tijdens werk). Activering bedrijfsmiddel (en Investeringsaftrek mogelijk) vanaf 450,- ( 450,-) Fiscale afschrijving bedrijfsmiddelen: Roerende zaken afschrijving maximaal per jaar (met restwaarde) 20% ( 20%) Goodwill afschrijving maximaal per jaar (geen restwaarde) 10% ( 10%) Bij onroerende zaken mag afschrijving tot bodemwaarde en deze is: bij onroerende zaken in eigen gebruik in percentage van WOZ 50% ( 50%) bij onroerende zaken in verhuur in percentage van WOZ 100% ( 100%) Willekeurige afschrijving milieu bedrijfsmiddelen (VAMIL) Bedrijfsmiddelen volgens de milieulijst kunnen willekeurig worden afgeschreven. Echter niet 100% maar (minus restwaarde) 75% ( 75%) Er is een plafond. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA): Meer dan maar niet meer dan 0 2.300,- ( 2.300,-) 0% ( 0%) 2.300,- ( 2.300,-) 56.192,- ( 56.642,-) 28% ( 28%) 56.192,- ( 56.642,-) 104.891,- ( 104.059,-) 15.863,- ( 15.734,-) 104.891,- ( 104.059,-) 312.176,- ( 312.673,-) 15.863-7,56% o.m. ( 15.734-7,56% o.m.) 312.176,- ( 312.673,-) 0% ( 0%) De KIA kan uitgebreid worden met (maar dan geen MIA): Energie-investeringsaftrek (EIA) over investeringen die op de lijst staan bij investeringen hoger dan 2.500,- ( 2.500,-) 54,5%( 55,5%) De KIA kan uitgebreid worden met (maar dan geen EIA): Milieu-investeringsaftrek (MIA) over investeringen die op de lijst staan bij investeringen hoger dan 2.500,- ( 2.500,-): op de lijst en behoren tot categorie I 36% ( 36%) op de lijst en behoren tot categorie II 27% ( 27%) op de lijst en behoren tot categorie III 13,5% ( 13,5%) De investeringen tellen per onderneming. Niet per ondernemer (vof bijvoorbeeld). Desinvesteringsbijtelling (< 5 jr na investering) drempel 2.300,- ( 2.300,-) per jaar Vroegere % x verkoopprijs doch maximaal investeringsaftrek Bijtelling auto van de zaak bij ingebruikname % van de cat.waarde incl. BTW en BPM (bestelauto s vanaf 1 juli 2005) Bij auto Datum Eerste Toelating (DET) vanaf 2017 22% ( 22%) indien de auto elektrisch is of anders met CO 2 = 0 4% ( 4%) Bij auto van 2016 en eerder aanschaf 2017 meestal tenzij.. 25% ( 25%) Auto s DET voor 2017: Percentages blijven vijf jaar gelijk na 1e datum tenaamstelling, met een enkele uitzondering. Datum aanschaf maakt niet uit. De oude korting blijft met enige uitzondering max. vijf jaar. Dit is een deel van het overgangsrecht. Er is meer. Vraag naar het schema. Bij kilometerregistratie en minder dan 500km privé in het jaar 0% ( 0%) Bij bestelauto met verklaring uitsluitend zakelijk gebruik (0 privé) 0% ( 0%) Speciale regeling bij wisselend gebruik eindheffing bij werkgever 300,- ( 300,-) per jaar Indien de auto meer dan 15 jaar geleden in gebruik is genomen percentage van de economische waarde bij CO 2 uitstoot >0gr 35% ( 35%) Percentage van de economische waarde bij co2 van 0 gram 17% ( 17,0%) Gebruik privé auto voor de zaak per kilometer 0,19 ( 0,19) Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2017/2018 pagina -8-
BOX I (Inkomen) Ondernemers (vervolg) Ondernemersaftrekken: 2018 2017 Wanneer ondernemersaftrekken (m.u.v. MKB winstvrijstelling) aantal uren in de onderneming per kalenderjaar is minimaal 1.225 ( 1.225) en bestede uren aan de onderneming t.o.v. ander werk is > 50% ( 50%) Indien AO (arbeidsongeschikt) is het aantal uren per kalenderjaar 800 ( 800) Zelfstandigenaftrek (alleen voor normale urencriterium, niet AO) De hoogte van de winst is niet meer van belang 7.280,- ( 7.280,-) Zelfstandigenaftrek kan voor niet starters niet worden verrekend met ander box I inkomen. In het voorkomende geval kan het worden verrekend met toekomstige jaarwinsten met een maximum van (in jaren) 9 9 Indien de ondernemer pensioengerechtigd is per 1-1 ontvangt deze van de zelfstandigenaftrek 50% ( 50%) Startersaftrek (maximaal drie maal in eerste vijf jaar onderneming) 2.123,- ( 2.123,-) Bij AO (arbeidsongeschiktheid) eerste jaar 12.000,- ( 12.000,-) tweede jaar 8.000,- ( 8.000,-) derde jaar 4.000,- ( 4.000,-) Deze verhoogde startersaftrek bij AO bedraagt nooit meer dan de winst! Aftrek speur en ontwikkelingswerk tenminste 500 (500) uur 12.623,- ( 12.522,-) Voor starters geldt extra 6.315,- ( 6.264,-) Meewerkaftrek aantal aantoonbare uren tussen 525 en 875 per jaar 1,25% ( 1,25%) v/d winst tussen 875 en 1.225 uur 2% ( 2%) van de winst tussen 1225 en 1750 uur 3% ( 3%) van de winst boven 1750 uur 4% ( 4%) van de winst Stakingsaftrek (éénmaal per leven) 3.630,- ( 3.630,-) MKB-vrijstelling in percentage van de winst minus aftrek 14% ( 14%) (Ook voor ondernemers die niet aan het urencriterium voldoen vanaf 2010) Voor TerBeschikkingStelling (TBS) geldt een afwijkend percentage: 12% ( 12%) Oudedagsreserve 9,44% (9,8%) per jaar met een maximum van 8.775,- ( 8.946,-) Extra lijfrentepremieaftrek bij stakende ondernemers overdrachten ondernemer > 60 jaar of ouder/overlijden/invalide 454.237,- ( 450.631,-) overdrachten ondernemer > 50 <60 jaar of direct ingaande lijfr. 227.126,- ( 225.323,-) overige gevallen 113.569,- ( 112.667,-) Verliesverrekening bij IB aangifte verlies uit werk en woning (box I) incl. winst uit O: achterwaarts in jaren 3 ( 3) bij IB aangifte verlies uit aanmerkelijk belang (box II): Achterwaarts in jaren 1 ( 1) bij beide: voorwaarts in jaren 9 ( 9) Over 2019 worden aanmerkelijke wijzigingen verwacht. Belastingaangifte 2017/2018 pagina -9-
BOX III (vermogen) inkomstenbelasting (2018 en 2017) heffingvrij vermogen in BOX III 30.000,- ( 25.000,-) per persoon Per minderjarig kind extra vervallen ( vervallen ) per persoon Ouderentoeslag bij maximaal vermogen van: REGELING IS VERVALLEN EINDE 2015. Voor ouderen soms extra toeslag (aan 1 der oudere) REGELING IS VERVALLEN EINDE 2015. vrijstelling v. groene beleggen (niet meer maatschappelijk) 57.845,- ( 57.385,-) per persoon vrijstelling voor kapitaalverzekering (voor 14-9-99 afgesl.) 123.428,- ( 123.428,-) per persoon vrijstelling voor uitvaartverzekering (incl. bankgeb.sparen) 7.033,- ( 6.977,-) per persoon schulden worden in box III pas afgetrokken als ze meer zijn dan 3.000,- ( 3.000,-) per persoon Schulden/vord. op grond van erfbelasting tellen mee met ingang van 2010 Vrijstelling contant geld 527,- ( 522,-) per persoon Vrijstelling voor geblokkeerde spaartegoeden nihil,,maar voor oude gevallen overgangsrecht tot 2016 Waardering onroerende zaken in box III WOZ ( WOZ ) VANAF 2011 is het vermogen altijd gelijk aan de stand per 1 januari van dat jaar! Met ingang van prinsjesdag 2016 zijn er aparte nieuwe regels voor een APV en VBI (grote vermogens) Belastingen bij overlijden en schenken Voetvrijstellingen (blijvende vrijstellingen) erfbelasting (vroeger: successierechten) (dus bij overlijden). partner (soms ook mantelzorger) 643.194,- ( 638.089,-) minimaal nog na pensioenimputatie 166.161,- ( 164.842,-) ondernemingsvermogen 1.071.987.- ( 1.063.479,-) meer ondernemingsvermogen vrijgesteld meerdere 83% ( 83% ) met mogelijk 10jr uitstel Kind en kleinkind 20.371,- ( 20.209,-) kind indien invalide/ziek onder voorwaarden 61.106,- ( 60.621,-) ouders 48.242,- ( 47.859,-) andere verkrijgers en bloedverwanten 2.147,- ( 2.129,-) Kerkelijke, levenbeschouwelijke, charitatieve, culturele, wetenschappelijke, of het algemeen nut beogende instellingen volledig vrijgesteld (onder vrw) Vrijstellingen voor SCHENKINGEN: kinderen per kalenderjaar 5.363,- ( 5.320-) éénmalig voor kinderen tussen 18 en 40 (40) jaar 25.731,- ( 25.526,-) OF éénmalig voor idem indien de schenking wordt aangewend voor aankoop huis of voor een studie 53.602,- ( 53.176,-) OF Voor 2010 schenking algemeen gehad, rest voor huis/studie 27.567,- ( 27.567,-) Iedereen 18-40 jr (eenmalig) voor besteding eigen huis 100.800,- ( 100.000,- ) Er zijn voorwaarden vooral in combinatie met eerdere schenkingen. andere verkrijgers inclusief kleinkinderen 2.147,- ( 2.129,-) algemeen nut beogende instellingen onder voorwaarden onbeperkt (onbeperkt ) Tabel erfbelasting en schenking 2018 Verkrijging tariefgroep I Ia tariefgroep II Partner (vrw)/kinderen kleinkinderen overige verkrijgers Wat u krijgt minus vrijstelling tussen en bedrag bedrag + > bedrag b.+ > bedrag b + > 0,- 123.248,- 0,- 10% 0,- 18% 0,- 30% 123.248,- en hoger - 12.324,- 20% - 22.184,- 36% - 36.974,- 40% Idem 2017 0,- 122.269,- 0,- 10% 0,- 18% 0,- 30% 122.269,- en hoger - 12.226,- 20% - 22.008,- 36% - 36.680,- 40% Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2017/2018 pagina -10-
Overige (belasting)zaken: 2018 2017 aanslaggrens inkomstenbelasting 46,- ( 45,-) teruggaafgrens inkomstenbelasting 14,- ( 14,-) vergoeding aan vrijwilligers max. 150,- ( 150,=) p maand en 1.500,- ( 1.500,-) per jaar (vanaf 2012 ook vrijwilligers bij ANBI die aangifte VpB doen) minimaal gebruikelijk loon directeur groot aandeelhouder 45.000,- ( 45.000,-) maar ook minimaal 75 (75)% van een zakelijk te achten salaris uit soortgelijke (meest vergelijkbare) dienstbetrekking en hoogste salaris van overig pers. Voor starters zijn er uitzonderingen (S&O). wettelijk minimumloon per maand 1.578,00 ( 1.551,60 na 0107:1565,40) stijgingspercentage alimentatie 1,5% ( 2,1%) Kinderbijslag (tussen 0 en 5 jaar (per kwartaal) 201,05 ( 198,38) tussen 6 en 12 jaar 244,13 ( 240,89) tussen 12 en 18 jaar 287,21 ( 283,40) AOW uitkeringen gehuwd met partner 65 jaar + 12 mnd (+ 9 mnd) of ouder (50%) bruto bedrag 10.306,68 ( 10.148,88) per jaar netto met loonheffingskorting toegepast 9.724,44 ( 9.634,08) gehuwd met maximale toeslag (100%) geen toeslag zie boven) bruto bedrag 20.314,20 ( 19.991,04) per jaar netto met loonheffingskorting toegepast 18.123,60 ( 17.697,96) ongehuwd (70%) bruto bedrag 14.973,00 ( 14.699,52) per jaar netto met loonheffingskorting toegepast 14.093,10 ( 13.791,84) Netto bedragen zijn MET vakantiegeld (bruto ook inclusief). Omzetbelasting BTW en de auto: zie onze aparte autobrief van december 2011 en februari 2016 alsmede nieuwsbrief 2013 ondernemersuitgave. Regeling voor schilder en stukadoorswerk en aanbrengen van isolatiemateriaal aan dak, muur en vloer van woningen ouder 2 jaar. 6% 6% Idem levering isolatiematerialen (Alleen loonkosten nog verlaagd) 21% 21% Idem gehele bouwsector vanaf 01-03-13 alleen loonkosten tm 30-06-15 21% 21% LANDBOUWREGELING IS VANAF 2018 VERVALLEN Klein Ondernemersregeling (KOR) (al niet meer gewijzigd sinds 2006!) verschuldigde omzetbelasting tot 1.345,-, u krijgt terug: alle verschuldigde OB, maximaal 1.345,- omzetbelasting tot 1.884,- maar meer 1.345,- u krijgt terug 2,5 x ( 1.883,- minus berek. verschuldigde btw) verschuldigde omzetbelasting is 1.884,- of meer: geen (geen) Belastingen van rechtsverkeer Overdrachtsbelasting Andere gebouwen dan woningen 6% 6% Woningen 2% 2% Assurantiebelasting Op bepaalde verzekeringen vanaf 2013 21% 21% Loonheffingen Stamrechtvrijstelling: De gouden handdruk is vervallen vanaf 2014. WKR (WerkKostenRegeling) percentage vrije ruimte van fiscaal loon 1,2 1,2 M.i.v. 2016 is het gebruikelijkheidscriterium aangepast. Ook het toepassen van wel of niet eindheffing moet gebruikelijk zijn. M.i.v. 2016 is de nihil waardering voor het rentevoordeel bij een personeelslening vervallen. 1-1- Rente 2014 Wettelijke rente voor niet-handelstransacties (burgers) 2,00% 2,00% 3,00% Idem voor zakelijke transacties (tussen bedrijven/overheid) 8,00% 8,00% 8,25% Belastingrente (gelijk burgers doch minimaal 4%) 4,00% 4,00% 3,00% Idem maar voor aanslagen vennootschapsbelasting minimaal 8% 8,00% 8,00% 3,00% Belastingaangifte 2017/2018 pagina -11-
Boersma Adviseurs is een onderneming welke werkzaam is voor ondernemers en particulieren en zijn klanten vooral adviseert op het fiscale en financiële vlak. We proberen daarbij onze maatschappelijke verantwoordelijkheid te nemen en gaan niet altijd mee met wat wettelijk nog mag, maar houden rekening met maatschappelijke normen en waarden. Het moet voor de klant ook behapbaar zijn uiteraard, dus super ingewikkeld moeten we het niet willen maken. Ons werkgebied is vooral Zuid Friesland, maar door met name online toepassingen zijn we steeds meer nationaal en zelfs internationaal bezig. Bij de ondernemers kunt u denken aan kleine ondernemers tot en met de zogenaamde ZZP er, maar ook bedrijven met 35 of 40 personeelsleden. Onze zakelijke klanten zitten veelal in het segment micro onderneming (tot 10 man personeel) en vanuit onze historie zitten deze klanten het meest in de bouw- en transportsector (deels onder de naam Eigen Rijders Centrum). Door de jaren heen is daar de zorgsector bij gekomen, waar we voor het gemak ook de kappers en schoonheidsspecialisten e.d. onder rekenen. We gaan overigens andere bedrijfstakken niet direct uit de weg op een enkele uitzondering na: we bemoeien ons niet met veeteeltbedrijven, de natte horeca en bedrijven die op de rand van het toelaatbare functioneren. Bij onze werkzaamheden kunt u dan denken aan: administratie/boekhouding, zowel online als lokaal en zowel bij de klant als bij ons op kantoor en uiteraard ook het inrichten van, zodat u het zelf kunt doen of met ons doen; fiscale aangiften en dan praten we over omzetbelasting, inkomstenbelasting, loonheffingen, vennootschapsbelasting, etc., maar uiteraard ook bezwaren en zelfs beroepszaken horen erbij; bedrijfsadvisering, dit kan in de vorm van tussentijdse rapporten, maar ook als (mondeling) overleg en als klankbord over het reilen en zeilen van de onderneming inclusief verkoop of koop; jaarwerk, met als voornaamste het samenstellen van de jaarrekening; loonadministratie bij personeel, inclusief alle HRM werkzaamheden; persoonlijke advisering, vaak in de vorm van financiële planning (ook wel estate planning genoemd). In de regel is het een uitgebreide toekomstvisie welke sterk persoonlijk is ingericht uiteraard en vaak jaarlijks wordt bijgestuurd. We hebben veel totaal klanten, maar ook hier en daar functioneren we naast een administratie of accountantskantoor, welke dan de boekhouding voert en/of jaarrekening samenstelt en wij bijvoorbeeld de bijzondere fiscale situatie of estate planning van de ondernemer bekijken. Ook voeren we naast de bestaande adviseur nog wel eens deelopdrachten uit. Met ingang van 2017 zijn we vergaand gaan samenwerken met Randenbroeck te Lemmer, wat gestart is met wat fiscale adviezen. Intussen voeren we alle werkzaamheden voor klanten van Randenbroeck al rechtstreeks uit. Marcel van der Veen (Randenbroeck) is nog steeds aanspreekbaar maar is door externe omstandigheden helaas veel te snel op de achtergrond gekomen. Hij was al naast Randenbroeck gestart met het keuren van boten en schepen (zie eens www.bootkeuringfriesland.nl), maar u kunt hem toch gewoon blijven aanspreken. Naast deze werkzaamheden is BoekMeester nog actief. BoekMeester is onze aparte afdeling die niet rechtstreeks voor de uiteindelijke klant werkt, maar via een collega administratie of accountantskantoor. We richten ons in die situaties vooral op het fiscale deel en op financiële planning. Sinds 2009 zijn we deelnemer aan wat genoemd wordt Horizontaal Toezicht (HT) en dit in samenwerking met klanten die fiscaal in control willen zijn en uiteraard met de Belastingdienst. Daarvoor is programmatuur ontwikkeld, wat door BoekMeester ook geleverd wordt en onderhouden wordt voor collegae, die ook meedoen aan HT, maar soms ook alleen om hun kwaliteit te verhogen. HT is een manier die geheel aansluit bij correct maatschappelijk handelen. Benamingen als transparant, open en eerlijk zijn hier ook van toepassing. Helaas moeten we ons wederom alle rechten voorbehouden. De ontwikkelingen gaan daarvoor zo snel en daarnaast is een typefout snel gemaakt. We hebben zoveel mogelijk alle gegevens bekend tot 2 januari 2018 meegenomen, maar kunnen wederom niet volledig instaan voor de juistheid van de gegevens. Meer weten? Bellen 0513-434048 of mailen (tiede@boersmaadviseurs.nl of irma@boersmaadviseurs.nl) Tiede Boersma, 20 januari 2018 versie 1 Deze info staat ook op onze website en is oproepbaar in onze app Boersma. en Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2017/2018 pagina -12-