For information purposes only Performance Share Plan Vragen en antwoorden inzake belasting voor awards waarop geen belastingverrekening wordt toegepast Maart 2014
Belangrijke aanwijzing: deze handleiding is bedoeld voor personen bij wie op de award geen belastingverrekening wordt toegepast. Als op uw award belastingverrekening is toegepast, raadpleeg dan de handleiding Belasting V&A voor awards met belastingverrekening. Algemeen Belangrijke informatie over belastingberekeningen bij het onvoorwaardelijk worden van awards volgens het Performance Share Plan (PSP) Shell International Limited biedt hieronder antwoorden op alle belastingvragen. Wij maken u erop attent dat Shell het Computershare niet toestaat vragen over persoonlijke belastingen te beantwoorden. Belastingberekeningen voor de niet-geautomatiseerde landen worden handmatig uitgevoerd door Deloitte. Zie vraag 21 hieronder. Let op: vragen 13, 18, 19, 24 en 25 zijn met name nuttig als u op zoek bent naar informatie over uw belastingaangifte. Een overzicht van de relevante belastingregels voor PSPs voor elk van de geautomatiseerde landen vindt u bij het betreffende land in de FAQ sectie op de website van Computershare. De belastingen berekend in verband met het onvoorwaardelijk worden van het Performance Share Plan zijn uitgevoerd met inachtneming van de door u verstrekte persoonlijke gegevens en de geldende belastingregels voor inkomsten uit vennootschapsaandelen in de betreffende rechtsgebieden. Shell heeft samengewerkt met Deloitte LLP ( Deloitte ) om de grondslag voor deze berekeningen te bepalen en heeft Deloitte aangesteld om de berekeningen uit te voeren sommige geautomatiseerd en andere handmatig. Dit wordt gedetailleerder beschreven in de relevante V&A hieronder. De HR Service Desk verkeert niet in de positie om de individuele belastingberekeningen die door Deloitte zijn uitgevoerd, te controleren. In uitzonderlijke omstandigheden wordt u doorverwezen naar de Shell Group Tax als u kunt bevestigen dat u van mening bent dat er een fout is gemaakt in uw geval en waarom. De belastingen die worden getoond op de Computershare-website zijn berekend in overeenstemming met de geldende belastingregels in de betreffende rechtsgebieden. Belastingregels voor de geautomatiseerde landen (en elke 5 landencombinatie daartussen) zijn volledig geautomatiseerd, afgetekend door zowel Shell Group Tax en Shells plaatselijke fiscaal manager. Pagina 2 van 8
1. Wanneer wordt het PSP belast? 3. Wat zijn de belastingconsequenties als PSP onvoorwaardelijk wordt? Of aandelencompensatie belastbaar is, hangt af van waar u fiscaal ingezetene en/of werknemer bent op belangrijke momenten tijdens de looptijd van de PSPaward. Ook uw nationaliteit kan relevant zijn bij het vaststellen van uw fiscale status. U kunt belastingplichtig zijn op het moment van award of wanneer de award onvoorwaardelijk wordt of wanneer deze wordt gedistribueerd, bij het vertrek uit bepaalde landen, bij de verkoop van aandelen of bij een combinatie van deze punten. Belastingen kunnen bronbelastingen zijn of inkomstenbelasting te betalen via de belastingaangifte of in sommige gevallen vermogenswinstbelastingen afhankelijk van het betreffende rechtsgebied of de rechtsgebieden. 2. Wat is belastingverrekening en wanneer is het van toepassing? Belastingverrekening is het beleid, waarbij voor belastingdoeleinden wordt aangenomen dat werknemers op alle relevante momenten belastingplichtig waren in hun basisland, ook als ze in werkelijkheid onder een andere belastingjurisdictie viel. Belastingverrekening is van toepassing op alle beschikbare aandelenawards die door Shell zijn verleend vanaf mei 2007. Medewerkers zijn onderhevig aan belastingverrekening op hun award als ze op enig moment in de periode tussen 01 januari 2011 en de verwerving voor langere tijd als expatriate naar het buitenland zijn uitgezonden. Ga voor meer informatie naar de International Mobility-website: http://sww.shell.com/hr/internationalmobility/lta/compliance/lta_tax.html Bij het onvoorwaardelijk worden of bij de uitkering van PSP kunnen belastingplichten ontstaan. Het kan zijn dat dergelijke belastingen als bronbelasting ingehouden moeten worden ten tijde van het onvoorwaardelijk worden of bij de uitkering, of ze moeten worden betaald via de jaarlijkse belastingaangifte. Belastinginhouding op zowel aandelenopties als prestatieaandelen wordt berekend door Deloitte, onze externe adviseurs en afgetekend door de plaatselijke fiscale managers van Shell. De regels zijn gebaseerd op binnenlandse fiscale wetgeving, belastingverdragen, enzovoort en zijn geen regels specifiek voor Shell. De inhoudingen waartoe Shell verplicht is, kunnen niet worden gewijzigd. 4. Waarom is belasting op aandelen niet hetzelfde als belasting op contanten? In veel rechtsgebieden gelden verschillende belastingregels voor transacties met aandelen volgens aandelenplannen. Deze regels zijn toegepast op uw PSP om de relevante regels in de betreffende rechtsgebieden te weerspiegelen. 5. Waarom is er bij mij belasting afgetrokken toen mijn PSP onvoorwaardelijk werd? Als de belastingwetten van een land het inhouden van belastingen en/of sociale lasten vereisen, wordt het benodigde bedrag afgetrokken bij het onvoorwaardelijk worden of de uitkering van PSP. De eis tot inhouding en het in te houden bedrag wordt niet door Shell bepaald, maar door de fiscale wetgeving van het land dat betrokken is bij de transactie. Wanneer belastinginhouding vereist is, moet Shell Pagina 3 van 8
de relevante bedragen inhouden; Shell kan en wil u het bedrag niet bruto uitbetalen. Dit staat overigens ook in de regels van het plan. 6. Er is in mijn geval belasting ingehouden voor meer dan één land, is dat correct? Er kan een wettelijke inhoudingsverplichting zijn in het land waar u zich bevindt ten tijde van het onvoorwaardelijk worden of bij de uitkering. Dit kan ook gelden voor andere landen waar u vanaf de award-datum hebt gewerkt (of in sommige gevallen vanaf het begin van de prestatieperiode) tot de datum van onvoorwaardelijk worden of van uitkering, afhankelijk van de belastingregels van de landen in kwestie. Het belastingoverzicht dat u hebt verkregen van Computershare laat de verdeling van belastingen zien in de rechtsgebieden waarin u belastingplichtig bent (zie vraag 27). Let op: als u op enig moment in de periode tussen 1 januari 2011 en de verwerving van uw award voor langere tijd naar het buitenland bent uitgezonden, wordt er op uw award belastingverrekening toegepast. Indien er sprake is van dubbele belasting, kunt u mogelijkerwijs aftrek ter voorkoming van dubbele belasting claimen via uw persoonlijke inkomstenbelastingaangifte in uw woonland. Wij maken u erop attent dat Shell geen hulp biedt bij het indienen van de aangifte inkomstenbelasting voor een land, waar u op de plaatselijke voorwaarden in dienst bent of bent geweest. 7. Ik heb belastingen betaald in meer dan één land maar ik geloof niet dat ze correct zijn toegewezen. Kunt u mij dit uitleggen. Belastingen op aandelen kan aan de bron worden ingehouden om de tijd te weerspiegelen die in een land werd doorgebracht vanaf de award tot het onvoorwaardelijk worden of van award tot uitkering; dit varieert per land, afhankelijk van hun fiscale wetgeving/ belastingverdragen enz. Let op: als u op enig moment in de periode tussen 1 januari 2011 en de levering van uw award voor langere tijd naar het buitenland bent uitgezonden, wordt er op uw award belastingverrekening toegepast (zie vraag 2 voor meer informatie over de implicaties). Voorbeeld Periode van award tot uitkering: 3 jaar Periode doorgebracht in Land X: 2 jaar Periode doorgebracht in Land Y: 1 jaar In Land Y ten tijde van Uitkering. Land X belast winst vanaf award tot uitkering, dat wil zeggen voor de periode doorgebracht in Land X tijdens de wachtperiode als een % van de wachtperiode (in dit voorbeeld 2 jaar van de 3 66,6%) Land Y past geen bronbelasting toe dus belast de hele winst (100%) van award tot uitkering. Het belastingtarief in Land X is 30% Het belastingtarief in Land Y is 40% Als dus de bruto award 10.000 bedraagt Pagina 4 van 8
zal Land X 10.000 * belasten met 66,6% * Land X belastingtarief (30%) = 1.998 zal Land Y 10.000 * belasten met 100% * Land Y belastingtarief (40%) = 4.000 Totaal ingehouden belastingen = 5.998 (zijnde 59,98% van de award) Land Y kan eventueel aftrek aanbieden via de persoonlijke belastingaangifte. 10. Ik wil graag een individueel belastingadvies over fiscale bevoordeling. Shell Group Tax helpt niet bij belastingplanning rond aandelenstimuleringsregelingen. De belastingregels van veel landen vindt u op deze FAQ-site onder de landnaam. Als u geen informatie over het betreffende land kunt vinden, moet u een onafhankelijke belastingadviseur raadplegen. Uw online belastingoverzichten van Computershare vermelden de relevante details. Zie ook vraag 6. 8. In mijn geval zijn er belastingen ingehouden bij het onvoorwaardelijk worden van mijn PSP, maar ik zou de fondsen liever bruto ontvangen en zelf mijn belastingen regelen wilt u dit corrigeren. Indien er belastingen zijn ingehouden op uw PSP heeft Shell kennelijk een wettelijke verplichting om dat te doen in een of meer van de rechtsgebieden die relevant zijn voor uw award. Het is Shell daarom niet toegestaan u de opbrengst bruto uit te betalen. 11. Ik heb mijn onvoorwaardelijk geworden PSP-aandelen in ontvangst genomen en realiseer me dat mijn persoonlijke gegevens niet correct zijn. Hoe kan dit gecorrigeerd worden? Als uw persoonlijke gegevens op uw Computershare-rekening niet correct zijn, kunt u ons dat laten weten door een e-mail te sturen naar de HR Service Desk. 12. Ik ben het niet eens met de berekende belastingen. Wat moet ik doen? De belastingen zijn berekend overeenkomstig de belastingregels in de betreffende rechtsgebieden en uw arbeidsverleden bij Shell People. Als u het niet eens bent met de uitkomst, moet u een onafhankelijke belastingadviseur raadplegen en, indien noodzakelijk, een correctie aanvragen via uw belastingaangifte. 9. Hoe worden de ingehouden belastingen betaald aan de belastingautoriteiten? In de meeste gevallen wordt betaling van belastingen voldaan via de loonlijsten in het betreffende land, om zo te voldoen aan de belastingregels in dat land. Vaak geldt dit ook als u het dienstverband met Shell in dat land hebt beëindigd. 13. Ik moet mijn belastingadviseur informatie geven over het onvoorwaardelijk worden / de afwikkeling van mijn PSP, waar kan ik die gegevens vinden? Een individueel belastingoverzicht voor iedere transactie vindt u op uw Computershare-rekening onder Communications. Een voorbeeld van het formulier met een uitleg hoe dit moet worden gelezen vindt u onder vraag 27. Pagina 5 van 8
14. Ik heb de Shell Group Service verlaten, waarom is er inkomstenbelasting ingehouden? heeft verlaten, kan veranderen. Shell moet de geldende regels ten tijde van de betreffende transactie naleven. Ook al bent u niet langer in dienst bij de Shell Group, er kan nog steeds een inhoudingsverplichting zijn waar Shell voor verantwoordelijk is. Dit is afhankelijk van de belasting opleggende rechtsgebieden. Indien dit in uw geval zo is, zijn er belastingen ingehouden. Voor alle duidelijkheid, als u op welk moment dan ook na 1 januari 2011 een expat bent geworden en aandelen verworven hebt, zal belasting verrekend zijn zelfs als u het bedrijf verlaten hebt. 15. Ik heb vorig jaar een optie uitgeoefend en daarbij vonden geen inhoudingen plaats; er is niets veranderd wat mijn locatie betreft, waarom zijn er dan wel belastingen ingehouden van mijn PSP? Belastingregels en de inhoudingsverplichtingen veranderen inderdaad binnen rechtsgebieden en variëren ook tussen aandelenopties en PSP en Shell dient ten tijde van elke transactie de geldende regels na te leven. Ook is het zo dat bepaalde landen inhoudingen alleen toepassen indien de kosten van de opties worden doorberekend (hoewel de betrokkene toch belasting verschuldigd kan zijn geweest op de transactie via de belastingaangifte). 16. Ik heb vorig jaar een optie uitgeoefend en er is sindsdien niets veranderd wat betreft mijn locatie, maar er is een ander belastingtarief toegepast inzake het onvoorwaardelijk worden van mijn PSP. Waarom is dat zo? 17. Mijn belastingoverzicht toont de belastinginformatie in euro, maar ik moet mijn belastingaangifte doen in de valuta van het rechtsgebied waar ik belastingplichtig ben. Welke wisselkoers moet ik gebruiken voor het omrekenen? Voor plaatselijke aangiften van inkomstenbelasting gebruikt u de wisselkoers op de datum van uitkering /onvoorwaardelijk worden om het PSP inkomen en de belastinginhoudingen van euro of Britse pond om te rekenen in plaatselijke valuta. De wisselkoers op http://www.oanda.com is hiervoor acceptabel. Wij maken u erop attent dat er wegens de timing van betalingen via plaatselijke loonlijsten een klein verschil kan optreden in het bedrag dat feitelijk wordt gerapporteerd aan de plaatselijke belastingautoriteiten. Dit zal echter een onbelangrijk verschil zijn en geen invloed hebben op uw algemene positie inzake inkomstenbelasting. 18. Wat moet ik aangeven op mijn belastingaangifte? De gegevens die u helpen bij het invullen van uw belastingaangifte vindt u op uw individuele belastingoverzichten onder Communications op uw Computersharerekening. Indien u twijfelt over het invullen van een belastingaangifte moet u een onafhankelijke belastingadviseur raadplegen. Bij vraag 28 vindt u een voorbeeld van een individueel belastingoverzicht en de informatie om u te helpen bij het invullen van uw belastingaangifte. Belastingtarieven en sociale lasten veranderen van tijd tot tijd en ook de positie die de fiscale autoriteiten innemen, bijvoorbeeld betreffende de geldende belastingtarieven wanneer een betrokkene een dienstverband of rechtsgebied Pagina 6 van 8
19. Doet Shell verslag aan de belastingdienst? Ja. In veel (maar niet alle) rechtsgebieden is Shell verplicht gegevens van award en / of het onvoorwaardelijk worden of uitkeringen op te geven aan de betreffende belastingautoriteiten. 20. Waar is de belastingberekening gevestigd? Computershare stuurt de gegevens online beveiligd naar Deloitte die de geautomatiseerde belastingberekening uitvoert en terugstuurt naar Computershare. 21. Wat is een kantoorberekening? Een kantoorberekening is een handmatige berekening die wordt uitgevoerd als de belastingberekening op basis van het land / de locatiegegevens op het Computershare-systeem niet als een geautomatiseerde berekening beschikbaar is. Dat betekent dat een belastingdeskundige van Deloitte handmatig uw belastingberekening verwerkt. 22. Welk bronbelastingtarief wordt er toegepast? Belastingen worden berekend met gebruik van het marginaal bronbelastingtarief. Computershare en Deloitte hebben geen toegang tot persoonlijke gegevens zoals salaris of andere inkomsten die u eventueel ontvangt die van belang zijn voor het geldende belastingtarief in een bepaalde situatie. Ook is het systeem dat wij gebruiken om inhoudingen te berekenen een wereldwijd systeem, dat wij hebben gestandaardiseerd om met succes te kunnen functioneren. In de enkele gevallen waar het feitelijke bronheffingstarief dat op u van toepassing zou zijn, lager is dan het marginale tarief dat is toegepast, kan uw plaatselijke loonadministratie het extra bedrag eventueel terugbetalen in uw bankrekening. In andere gevallen en met name in situaties waarin u niet langer op de loonlijst van de onderneming staat, dient een belastingaangifte te worden ingevuld om eventuele te veel ingehouden belastingen terug te vorderen (bijv. als u gerechtigd bent tot persoonlijke vrijstellingen die alleen via een belastingaangifte kunnen worden gevorderd in plaats van via de salarisadministratie). 23. Welke andere belastingen kunnen er verschuldigd zijn? Shell is alleen verplicht tot het inhouden en opgeven van inkomsten- en sociale belastingen. Het systeem trekt geen inkomstenbelasting af waar inhouding niet wettelijk verplicht is, noch vermogenswinstbelasting, dat wil zeggen dat u zelf de verantwoordelijkheid hebt om ervoor te zorgen dat de transactie correct wordt opgegeven aan de belastingdienst in gevallen waar andere belastingen verschuldigd zijn zoals vermogenswinst. 24. Ik dacht dat ik belasting zou moeten betalen bij de aflevering van mijn PSP maar er is niets ingehouden? Indien er een inkomstenbelasting verschuldigd is in plaats van een bronheffing, wordt dat aangegeven op uw belastingoverzicht (in het vakje Toekomstige op te geven bedragen waar u het bedrag ziet dat u op moet geven op uw aangifte inkomstenbelasting). Pagina 7 van 8
25. Waar vind ik meer informatie over de belastingregels in een bepaald land? Een overzicht van de belastingpositie van de landen waarvoor automatische berekeningen worden uitgevoerd vindt u op de Computershare-website. Ga naar de landnaam onder FAQ Tax Questions (PSP). 26. Ontvang ik een overzicht van de belastingberekening als mijn PSP eenmaal is geleverd? Een belastingoverzicht met alle belastinggegevens die verband houden met uw transactie wordt opgeslagen onder Communications op de Computersharewebsite. Het belastingoverzicht bevat belangrijke informatie die u nodig kunt hebben voor het invullen van uw belastingaangifte. Als uw belastingaangifte wordt ingevuld door een belastingadviseur, met name wanneer u expatriate-opdracht hebt vervuld, moet u hen een exemplaar van dit overzicht overhandigen. 27. Hoe weet ik of de belasting die ingehouden is, betaald is aan de belastingautoriteiten? U kunt ervan uitgaan dat belasting die ingehouden is op uw transactie, aan de belastingautoriteit wordt betaald. We kunnen niet op individuele basis bevestigen dat bedragen die ingehouden zijn op uw transactie, daadwerkelijk aan de belastingautoriteit zijn betaald. In een zeer klein aantal gevallen zijn we niet in staat om betalingen te verrichten aan de belastingautoriteit (bijvoorbeeld omdat we in een land geen werk meer uitvoeren en we daarom geen betaling meer kunnen uitvoeren). In deze zeldzame gevallen krijgt u bericht van Shell of Computershare en het ingehouden geld wordt aan u teruggestort. Vervolgens dient u het geld aan de belastingautoriteit over te maken als u uw belastingaangifte doet voor het betreffende land. Als u dit bericht niet ontvangt, kunt u ervan uitgaan dat de belasting die op uw transactie is ingehouden, overgemaakt is aan de belastingautoriteit. Als u echter bevestiging van de belastingbetaling nodig heeft (bijvoorbeeld om een vraag van de belastingdienst te beantwoorden) dan kunt u dit aanvragen van de salarisadministratie van het land waarin de betaling verschuldigd was. Hiervoor dient u een verzoek via uw normale HR Shared Services Centre in te dienen. 28. Hoe werkt de toewijzing als ik Shell tijdens de periode van het onvoorwaardelijk worden verlaat? Inkomen uit aandelen kan alleen worden toegewezen voor perioden waarin u werkzaam bent geweest. Dus als u tijdens award en in het eerste jaar van onvoorwaardelijk worden in land X werkte en vervolgens Shell verliet, wordt al het inkomen toegewezen aan land X. Dit was namelijk het land waarin u de award hebt verdiend. Een ander voorbeeld: u hebt een jaar in land X gewerkt tijdens award, vervolgens een jaar in land Y en tenslotte verliet u Shell. Aan elke locatie wordt dan 50% van het inkomen toegewezen, 50% werd namelijk verdiend in land X, 50% in land Y. 29. Ik moet in mijn belastingaangifte de aandelenkoers aangeven die betrekking heeft op het moment dat ik mijn aandelen ontving. Waar vind ik deze waarde? U kunt deze gegevens op uw belastingoverzicht in uw Computershare-rekening vinden. Pagina 8 van 8