Overzicht van belangrijkste wetswijzigingenn - In het Belastingplann zijn een aantal maatregelen die per 1 januari in werking zouden treden alsnog aangepast en zijn bestaandee regelingen aangescherpt. Daaromm heeft de redactie van FiscaalTotaal, net als voorgaande jaren, een handig schema opgesteld met de wijzigingen, ingedeeld in de categorieën Particulieren, Ondernemingen, Werkgevers, Autobelastingen, Pensioen en Formeel belastingrecht. Dit overzicht wordt regelmatig bijgewerkt. De nieuwste versie vindt u op o FiscaalTotaal. Particulieren Tarief eerste schijf verlaagd naar 5,1% Tarief eerste schijf Tarief eerste schijf verhoogd verhoogd naar naar 5,35% (8,35% na 8,41% (door inwerkingtreding Wet langdurige inwerkingtreding Wet zorg; de vervanger van de AWBZ) langdurige zorg) Nog niet bekend Hoogste percentagee eigenwoningforfait Hoogste percentage Hoogste percentage p Hoogste percentage naar 1,80% over eigenwoningforfaitt naar 2,05% eigenwoningforfait eigenwoningforfait over waarde boven 1.050.000 waarde boven naar 2,31% %. naar 2,57%. 1.040.000 Afbouw hypotheekrenteaftrek voor alle gevallen Maximaal 50,5% Maximaal 50% Maximaal 51% aftrek. behalve ondernemers- aftrek. aftrek. woningen. Maximaal 51,5% aftrek. Regelingg herleving van de hypotheekrenteaftrek Regeling herleving van de hypotheekrenteaftrek na na tijdelijke verhuurr en tijdelijkee verhuur enn verlengingg verlenging van verhuisregelingen van verhuisregelingen wettelijk geregeld. geldt ook voor. Tot 2018 ontstane o Tot 2018 ontstane Tot 2018 ontstane Tot 2018 ontstane restschulden restschulden restschulden restschulden kunnen kunnenn maximaal 15 jaar kunnen maximaal m kunnen maximaal maximaal 10 jaar worden afgetrokken. 15 jaar worden 15 jaar worden worden afgetrokken. afgetrokken. afgetrokken. De regeling voor een woning in aanbouw wordt uitgebreid naar bouwkavels. Starterslening kwalificeert als Starterslening kwalificeert als Starterslening kwalificeert als In aangegane starterslening bestaande bestaande eigenwoningschuld. bestaandee kwalificeert niet als eigenwoningschuld. eigenwoningschuld. bestaande 1
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen eigenwoningschuld. Andere oplossing moet zijn gevonden. Laatste jaar waarin vermindering van overdrachtsbelasting bij doorverkoop 36 maanden bedraagt voor alle soorten vastgoed, ook voor een OZL. Aanmerkelijk- eenmalig verlaagd naar 22% tot belangtarief een ab-inkomen van Aanmerkelijkbelangtarief weer naar 25% voor alle ab- inkomens. 250.000 Bestrijding misbruik van toerekeningsstop APV-regime ter ontgaann ab-heffing. bijtelling bijtelling CO2-grenzen CO2-grenzen CO2-grenzen bijtelling CO2-grenzen bijtelling aangescherpt. aangescherpt. aangescherpt. aangescherpt. Bijtelling voor v auto's vanaf 51 tot t en met Bijtelling voor auto's 106 gr/kmm wordt Bijtelling voor auto's tot 51 tot 51 gr/km naar 7% %, 21%, tot 515 gr/km gr/km blijft 7%, voor voor nulemissie-auto's wordt de bijtelling nulemissie-auto's 4%. naar 4% %. 15%, voorr nulemissie-auto's 4%. Opzet nieuw systeem voor zorgkostenaftrek uitgesteld. Zorgkostenaftrek Beperking zorgkostenaftrek verder beperkt. (nog steeds) afhankelijk van invulling basispakket ZVW. Ook weekenduitgaven voor een onder curatele c gestelde persoon aftrekbaar. Voor de aftrek weekenduitgaven iss niet langer nodig dat een belastingplichtige zich moreel verplicht voelt om deze kosten voor zijn/haar rekening te nemen.. 2
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen Aftrek levensonderhoud kinderen vervalt. Gefaseerde omvorming toeslagenstelsel naar één huishoudentoeslag (voorlopig) van de baan. Voor Voor levenslooptegoeden van levenslooptegoeden 3.000 euro en meer blijft inleg van 3.000 euro en t/m 2021 mogelijk zonder meer blijft inleg t/m verderee opbouw 2021 mogelijk zonder levensloopverlofkorting. Vrije verdere opbouw besteding mogelijk k met levensloopverlof- toepassing vóór 2012 korting. Vrije besteding opgebouwde mogelijk met levensloopverlofkorting. Bij toepassing vóór 2012 opname in één keer: opgebouwde afrekening tegen 80% van de levensloopverlof- schenking uitbreiding naar aflossing (buitenlandse) eigen restschuld (ook diee ontstaan waarde op 31/12/2013 mits korting. conform WEV. Verruiming vervalt behalve de Vrijstelling woning verruimd. vóór 29-10-2012). Verruiming kan op grond van coulanceregeling nog voor in betaalde bouwtermijnen gelden. Maximum eerste schijf schenk- en erfbelasting tijdelijk verlaagd naar 117.214 Mantelzorgcompliment verdwijnt. Wiebes bekijkt nog de gevolgen voor de partnervrijstelling SW. Mogelijkheid om voor vererfdee serviceflatss uit te gaan van waarde economisch verkeer wettelijk vastgelegd. Geen notariële akte Voor Voor levenslooptegoeden levenslooptegoeden van 3.000 euro en van 3.000 euro en meer blijft inleg t/m meer blijftt inleg t/m 2021 mogelijk 2021 mogelijk zonder verdere zonder verdere opbouw opbouw levensloopverlof- korting. Vrije besteding mogelijk bestedingg mogelijk levensloopverlof- korting. Vrije met toepassing met toepassing vóór vóór 2012 2012 opgebouwde opgebouwde levensloopverlof- levensloopverlof- korting. korting. 3
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen meer nodig bij periodieke gift. Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met worden toegepast. Defiscaliserings- bepaling in box 3 wordt uitgebreid naar vruchtgebruiken die direct uit (buitenlands) erfrecht volgen. Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met worden toegepast. De VAR wordt in dee loop van vervangen door de Beschikking geen loonheffingen, die ook via een webmodule kan worden aangevraagd. VAR s voor blijven ook in geldig, zolangg hetzelfde werk onder dezelfde omstandigheden en voorwaarden worden gedaan, totdat de nieuwe wet- en regelgeving ingaat. Een nieuwe VAR voor kan al sindss 1 september aangevraagd worden. Nieuwee verplichte regeling voor buitenlands belastingplichtigenn met 90% Nederlands inkomen (zogenoemde kwalificerende buitenlands belastingplichtigen) ). Per tijdsevenredige Per heffingskorting voor tijdsevenredige kwalificerende buitenlands heffingskorting voor belastingplichtigen. Voor kwalificerende gehele heffingskorting op buitenlands grond van overgangsmaatregel. belastingplichtigen. Middelingsregelingg beperkt tott kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen die per definitiee in de EU, EER of Zwitserland of op de BESeilanden wonen. Multiplier voor Multiplier voor giften aann culturele giften aan culturele instellingen kan nog instellingen kan nog tot en met tot en met worden toegepast. worden toegepast. 4
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen Maximum Maximum algemenee Maximumm algemene Maximum algemene algemene heffingskorting heffingskorting heffingskorting verhoogd met heffingskorting verhoogd met 102 verhoogd met 62 100 verlaagd met 5 Maximaal Maximaal Maximaal overdraagbare overdraagbare overdraagbare Maximaal overdraagbare algemene algemenee algemene algemene heffingskorting voor heffingskorting voor heffingskorting voor heffingskorting voor partnerr geboren náá 31 partner geboren ná 31 partner geboren ná partner geboren ná december 1962 is 1.175 december 1962 is 31 december 1962 31 december 1962 1.262 is 1.057 is 904 Maximumm Maximum Maximum Maximum arbeidskorting arbeidskorting arbeidskorting arbeidskorting aanvullend verhoogd met 123 aanvullend aanvullend verhoogd met 374 verhoogd met 257 verhoogd met 178 Afbouw algemene Afbouw algemene Afbouw algemene heffingskorting met Afbouw algemene heffingskorting met heffingskorting met 2% vanaf begin tweede heffingskorting met 2,32% 3,32% vanaf begin 3,32% vanaff begin schijf (19.646 euro) tot vanaf begin tweedee schijf tweede schijf tot tweede schijf tot begin vierde schijf (19.822 euro) tot 56.935 circa 58.000 circa 58.0000 (56.531 euro). Afbouw arbeidskorting Afbouw Afbouw in drie jaar tot nihil arbeidskorting arbeidskorting Afbouw arbeidskorting begint voor inkomens vanaf begint vanaf 50.300 begint vanaf 51.100 vanaf 49.900 Vanaf 100.000 Vanaf Vanaf Vanaf f inkomen van 100.800 euro inkomenn van 83.971 inkomen van v inkomen van bedraagt de arbeidskorting 184 euro bedraagt de 112.200 euro 117.700 euro arbeidskorting 367 bedraagt de bedraagt de arbeidskorting nihil. arbeidskorting nihil. Werkbonus Werkbonus afgeschaft voor afgeschaft voor nieuwe gevallen. nieuwe gevallen. Werkbonus afgeschaft voor Bestaande niet Bestaandee niet nieuwe gevallen. Bestaande aangepast aan aangepast aan niet aangepast aann inflatie. Op inflatie. Op 31 inflatie. Op 31 31 december moet de december decemberr werknemer 61 jaar r of ouder moet de moet de werknemer w zijn om de werkbonus toe werknemer 63 jaar 62 jaar of ouder zijn kunnenn passen (bestaande of ouder zijn om de om de werkbonus gevallen). werkbonus toe toe kunnen passen kunnen passen (bestaande (bestaande gevallen). gevallen). De ouderenkortingg wordt De ouderenkorting verhoogd naar 1.042 euro voor wordt 9700 euro tot 5
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen belastingplichtigen met een inkomen tot 35.7700 euro en voor hogere inkomens 152 een inkomen van 36.200 euro en voor belastingplichtigen met een hoger h inkomen 707 Tijdelijkee heffingskorting voor Tijdelijke heffingskorting voor vroeggepensioneerden vroeggepensioneerden van van 0,67% van de 0,33% van de uitkering, maar uitkering, maar maximaal 61 euro maximaal 121 euro De ouderentoeslag voor box 3 wordt geschrapt. De box 3-vrijstelling voor banksparen ten behoeve van uitvaartkosten zal waarschijnlijk verdwijnen. Aftrekbaree premies Aftrekbare premies voor lijfrenten beperkt Aftrekbare premiess voor voor lijfrenten beperkt tot 13,3% tot 15,5% van de lijfrenten beperkt tot 13,8% van van de premiegrondslag. De de premiegrondslag. De premiegrondslag. vermenigvuldigings- vermenigvuldigingsfactor wordt De factor wordt verlaagd naar 7,2. verlaagd naar 6,5. vermenigvuldigings- verlaagd naar n 6,27. factor wordt Bij arbeidsongeschiktheid kan als inkomensaanvulling/vervanging een lijfrente worden opgenomen zonder revisierente. Afschaffing alleenstaande- ouderkortingen en ouderschapsverlofkorting. Invoering nettopensioen en nettolijfrente voor inkomens vanaf 100.000 Voor beiden geldt een afzonderlijke box 3-vrijstelling met antimisbruikbepaling. Voor nettopensioen geldt een vrijstelling van erfrecht. Box 3-vrijstelling voor Laatste jaar waarinn box 3-6
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen nog niet vrijgevallen vrijstelling voor nogg niet spaarloon. vrijgevallen spaarloon geldt. ANBI s moeten bepaalde gegevens openbaar maken met kleine uitzondering voor kerkgenootschappen. Weigeringsgronden voor (behoud van) ANBI-status uitgebreid met onherroepelijkee veroordeling door Nederlandse rechter. Informatieplicht voor ex-anbi's met maximale boete van 19.500 De maximum uurvergoeding voor de De maximum uurvergoeding kinderopvangtoeslag voor de kinderopvangtoeslag wordt verhoogd naar wordt verhoogd naar 5,48 euro 5,37 euro voor voor gastouderopvang, 6,38 gastouderopvang, 6,25 euro voor buitenschoolse euro voor opvang en 6,84 euro voor het buitenschoolse opvang kinderdagverblijf. en 6,70 euro voor het kinderdagverblijf. Toetsingsinkomen waaronder maximaal kindgebonden budget wordt verkregen verlaagd naar 19.767 Het afbouwpercentage gaat van 7,6% naar 6,75%. Het kindgebonden budget wordt voor het eerste kind verhoogd naar 1.032 euro en voor het tweede kind naar 791 In het kindgebonde en budget wordt een alleenstaande- van ouderkop geïntroduceerd maximaal 3.050 De Tegemoetkoming voor ouders van thuiswonende gehandicapte kinderen (TOG) én het TOG-kopje van 1.460 7
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen euro per jaar worden per 1 januari geïntegreerd in de Kinderbijslag. De tegemoetkoming voor ouders met kinderen in het MBO jonger dan 188 jaar (WTOS 17-) wordt per 1 augustus afgeschaft. Het betreffende budget gaat naar het kindgebonden budget. Extra vrijstelling van 10.000 euro voor niet- van de eigen bijdrage AWBZ-instelling. AOW'er bij het bepalen De box 1-tarieven voor zijn: Belastbaar inkomenn meer dan doch niet meer dan Belasting-tarief Jonger dan 65 jaar plus 3 maanden 5,35% (8,35% na - 19.822 inwerkingtreding Wet langdurige zorg) 10,85% (13,85% na 19.822 33.589 inwerkingtreding Wet langdurige zorg) 33.589 57.585 42% 57.585 65 jaar plus 3 maanden en ouder - 52% 5,35% (8,35% na - 19.822 inwerkingtreding Wet langdurige zorg) 10,85% (13,85% na 19.645 33.589 inwerkingtreding Wet langdurige zorg) 33.589 57.585 42% 57.585-52% tarieff premie volksverzekeringen totaal tarief 31,15% (28,15% na inwerkingtreding Wet 36,50% % 7.234 langdurige zorg) 31,15% (28,15% na inwerkingtreding Wet 42% langdurige zorg) 42% 52% 13,25% (10,25% na inwerkingtreding Wet 18,60% % 3.686 langdurige zorg) 13,25% (10,25% na inwerkingtreding Wet 24,10% % 7.004 langdurige zorg) 42% 52% heffing over totaal van de schijven in 13.016 23.094 17.082 8
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen geboren voor 1 januari 1946 19.822 33.857 57.585 5,35% (8,35% na 19.822 inwerkingtreding Wet langdurige zorg) 10,85% (13,85% na 33.857 inwerkingtreding Wet langdurige zorg) 57.585 42% - 52% 13,25% (10,25% na inwerkingtreding Wet 18,35% % 3.686 langdurige zorg) 13,25% (10,25% na inwerkingtreding Wet 24,10% % 7.068 langdurige zorg) 42% 17.034 52% Ondernemingen Nieuwe vakbekwaamheidseisen voor financiële dienstverleners. Aanscherping voorwaarden voor btw-aangifte per jaar. Uiterlijk op 31 december registreren voor toepassing mini- One Stop Shop voor de btw. Buitenlandse boeten niet meer aftrekbaar. Afschaffing btw- voor koepelvrijstelling pensioenuitvoering. Afschaffing btw- voor paritaire dienstverlening. koepelvrijstelling De fiscale eenheid Vpb is ook mogelijk voor buitenlandse dochters met Nederlandse kleindochters. Overheidsonder- worden Vpb- nemingen plichtig met m enige uitzonderingen. Ook btw-vrijstelling voor ziekenhuizen met winstoogmerk. De mini-one Stop Shop voor de btw wordt 9
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen geïntroduceerd. Telecom-, omroep- dienstenn en digitale aan niet- belastingplichtige afnemers voortaan belast inn de EU- woonstaat. Vestiging of overdracht van eeuwigdurende zakelijke rechten voortaan belast, met overgangsrecht. Aangiftebrief omzetbelasting afgeschaft. Integratieheffing btw voor zelfvervaardiging vervalt. Renovatieregeling btw verlengd. Renovatieregeling btw geldt nog tot 1 juli. Btw-tarief voor paarden tot en met vier jaar oud gaat naar 21%. Beperking btw-vrijstelling personenalarmering tot bewoners van de betreffende instelling. Overgangsrecht voor samenloop btw met overdrachtsbelasting bij koop-/aannemingsovereenkomst voor nieuwbouwwoning. Bevoordeling van personenvennootschap die als onroerendezaaklichaam (OZL) kwalificeert wordt gerepareerd. Bestrijding misbruik van toerekeningsstop APV-regime ter ontgaann renteaftrekbeperking bij winstdrainage. Laatste jaar waarin vermindering van overdrachtsbelasting bij doorverkoop 36 maanden bedraagt voor alle soorten vastgoed, ook voor een OZL. Samenloopvrijstelling overdrachtsbelasting en btw op verzoek verruimd voor periode tussen 31 oktober 2012 en 1 Verruiming van de samenloopvrijstelling wordt standaard 6 maanden, hiervan 10
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen januari. CO2-grenzen bijtelling aangescherpt. Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km naar 7% %, voor nulemissie-auto'ss naar 4% %. Bedrijfsmiddelen waarvoor tweede crisismaatregel willekeurige afschrijving geldt moeten uiterlijk 31 december in gebruik worden genomen. kan worden afgeweken als ontwikkelingen op de vastgoedmarkt hiertoe aanleiding geven. CO2-grenzen CO2-grenzen bijtelling CO2-grenzen bijtellingg aangescherpt. bijtelling aangescherpt. aangescherpt. Bijtelling voor auto's Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km blijft vanaf 51 tot en met 7%, voor nulemissie- 106 gr/kmm wordt 21% %, auto's 4%. tot 51 gr/ /km wordt de bijtelling 15%, voor nulemissie-auto's 4% %. De VAR wordt in de loop van vervangen door de Beschikking geen loonheffingen, die ook via een webmodule kan wordenn aangevraagd. VAR s voor blijven ook in geldig, zolang hetzelfde werk onder dezelfde omstandigheden en voorwaarden wordenn gedaan, totdat de nieuwe wet- en regelgevingg ingaat. Een nieuwe VAR voor kan al sinds 1 september aangevraagd worden. Bedrijfsmiddelen waarvoor tweede crisismaatregel willekeurige afschrijving geldt moetenn uiterlijk 31 december in gebruikk worden 11
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen genomen. De FOR-opbounaar wordt verlaagd De FOR-opbouw De FOR-opbouw wordt 10,,9%. wordt verlaagd naar verlaagd naar 9,44%.. 9,8%. Het percentage voor de energie- Het percentage voor investeringsaftrek (EIA) blijft 41,5%. de energie- investeringsaftrek (EIA) blijft 41,5%. De percentages voor de milieu-- De percentages voor investeringsaftrek (MIA) blijven gelijk. de milieu- investeringsaftrek (MIA) blijven gelijk. Het percentage van de Het percentage van willekeurige afschrijving op milieu- de willekeurige investeringen (Vamil) blijft 75%.. afschrijving op milieu-investeringen (Vamil) blijft 75%. Ook bedrijfsmatige verhuurders van woonruimte kunnen de MIA en Vamil toepassen voor saneren van daken met asbest, al dan niet in combinatie met het plaatsen van zonnepanelen. Drempelbedrag voor EIA, MIA en Vamil verhoogd naar 2.500 Geen kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) en Vamil meer voor personenauto's. MIA wordt meer gericht op (semi- )elektrische auto's. Het RDA-percentagee wordt verhoogd van 54% naar 60%. RDA-percentage blijft 60%. Mogelijkee samenvoeging RDA en S&O-aftrek. Een fiscale beleggingsinstelling (FBI) mag via een belaste dochtervennootschap ook bijkomstige werkzaamheden aanbieden mits er een rechtstreeks verband bestaat met het beleggen in vastgoed door de FBI. Multiplier voor giften aan culturele Multiplier voor giften Multiplier voor giftenn Multiplier voor instellingen kan nog tot en met aan culturele aan culturele giften aan worden toegepast. instellingen kan nog instellingen kan nog tot culturelee 12
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen tot en met wordenn toegepast. en met wordenn toegepast. instellingen kan nog tot en met worden toegepast. ANBI s moeten bepaalde gegevens openbaar maken met kleine uitzondering voor kerkgenootschappen. Weigeringsgronden voor (behoud van) ANBI-status uitgebreid met onherroepelijke veroordeling door Nederlandse rechter. Informatieplicht voor ex-anbi'ss met maximale boete van 19.5000 Informatieplicht met betrekking tot substance-eisen voor dienstverleningslichamen met maximale boete van 19.500 Verhuurderheffing naar 0,381% Verhuurderheffing naar 0,449% Verhuurderheffing naar 0,491% Verhuurder- naar heffing 0,536% 13
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen Werkgevers Werkbonus wordt onderdeel van de Werkbonus afgeschaft voor nieuwe gevallen. Werkbonus afgeschaft Werkbonus afgeschaft voor nieuwe gevallen. voor nieuwe gevallen. loonheffingskorting. Bestaande niet Bestaande niett Bestaande niet Mogelijke terugname in de IB als bijvoorbeeld aangepast aan inflatie. Op 31 december aangepast aann inflatie. aangepast aan inflatie. Op 31 december Opp 31 december sprake is van tweede baan. moet de werknemer 61 jaar of ouder zijn om de moet de werknemer 62 jaar of ouder zijn moet de werknemer 63 jaar of ouder zijn werkbonus toe kunnen om de werkbonus toe omm de werkbonus toe passen (bestaande gevallen). kunnen passenn (bestaande gevallen). kunnen passen (bestaande gevallen). Stamrechtvrijstelling afgeschaft voor nieuwe Stamrechtvrijstelling afgeschaft voor nieuwe Stamrechtvrijstelling afgeschaft voor Stamrechtvrijstelling afgeschaft voor gevallen. Bij opname van gevallen. Bij opname van nieuwe gevallen. Bij nieuwe gevallen. Bij het stamrechtkapitaal al het stamrechtkapitaal al opname van het opname van het dan niet in één keer (en andere vormen van "onregelmatige afwikkeling" zoals dan niet in één keer (en andere vormen van "onregelmatige afwikkeling" zoalss stamrechtkapitaal al dan niet in éénn keer (en andere vormen van "onregelmatige stamrechtkapitaal al dann niet in één keer (enn andere vormen vann "onregelmatige belening en verpanding) belening en verpanding) wordt geen revisierente wordtt geen revisierente afwikkeling" zoals belening en afwikkeling" zoals belening en in rekening gebracht. in rekening gebracht. verpanding) wordt verpanding) wordt geen revisierente in rekening gebracht. geen revisierente in rekening gebracht. Over een opgenomen stamrechtkapitaal kan 80%-regeling is vervallen per 1 januari j. Niet alleen tegen 80% van de meer mogelijk om het waarde worden afgerekend als het ontslag vóór 31 stamrechtkapitaal tegen 80% van de waarde uit te laten keren. december 2013 is aangezegd én vóór 1 juli plaatsvindt. Hogere premie voor tijdelijk personeel in Hogere premie voor tijdelijk personeel in Ziektewet of Wia. Ziektewet of Wia (ondertussen zullen de effecten hiervan onderzocht worden). Vanaf 1 juli premiekorting van 3.500 per jaar voor aannemen van Premiekorting van 3.500 voor aannemen van werknemer tussen de 18 en 27 jaar met een werknemer tussen de 18 WW- of en 27 jaar met een WW- bijstandsuitkering. De of bijstandsuitkering. De korting geldt maximaal korting geldt maximaal twee jaar. j De 14
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen twee jaar. De G-rekening zou tussen 1 juli en 1 juli gefaseerd worden vervangen door voorwaarden zijn aangescherpt. Voordat de korting toegepast mag worden moet de werkgever beschikken over 1. Een verklaring van UWV of gemeente dat de werknemer recht had op een uitkering en 2. De werknemer r moet een arbeidscontract hebben voor ten minste 32 uur per week en ten minste 6 maanden. Leeftijdsgrens voor mobiliteitsbonus (premiekorting) uitkeringsgerechtigden verhoogd van 50 jaar naar 56 jaar. Bestaande gevallen kunnen de premiekorting blijven toepassen. Verder zijn de voorwaarden aangescherpt: Dee werkgever moet beschikken over een verklaring van een uitkeringsinstantie of de gemeente waaruit blijkt dat de werknemer recht had op een uitkering alvorens bij de werkgever in dienst te treden. De G-rekening zou tussen 1 juli 4 en 1 juli gefaseerd worden vervangen door Alss de doelstellingen omm arbeidsgehandicapten aann een baan te t helpen niet worden gehaald komt er een quotum voor het aannemen vann mensen met een arbeidsbeperking. 15
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen De AWf-premiverhoogd naar 2,15%. wordt het depotstelsel, maar invoering op 1 juli is niet gehaald. het depotstelsel, maar invoering op 1 juli is niet gehaald. Onder het depotstelsel kan de niet- uitlener gecertificeerde Onder het depotstelsel kan de niet- gecertificeerde uitlener Onder het depotstelsel kan de niet-gecertificeerde Onder het depotstelsel kann de niet- gecertificeerdee die geen depot die geen depot aanhoudt uitlener die geen uitlener die geen aanhoudt een maximale een maximale boete van depot aanhoudt een depot aanhoudt een boete van 19.500 euro krijgen. Als sprake is van een niet-gecertificeerde 19.5000 euro krijgen. Als sprake is van een niet-gecertificeerde maximale boete van 19..500 euro krijgen. Als sprake is van een niet-gecertificeerde maximale boete van 19..500 euro krijgen. Alss sprake is van een niet-gecertificeerde uitlener, moet de inlener uitlener, moet de inlener uitlener, moet de uitlener, moet de 35% van de factuur op het depot storten. Voor het niet voldoen aan deze 35% van de factuur op het depot storten. Voor het niet voldoen aan deze inlener 35% van de factuur op het depot storten. Voor het h niet voldoen aan deze inlener 35% van de factuur op het depot storten. Voor het niet voldoen aan deze stortingsverplichting is stortingsverplichting is destortingsverplichting is stortingsverplichting is de maximale boete van maximale boete van de maximale boete b de maximale boete 7.800 Ook is 7.800 Ook iss van 7.800 Ook is vann 7.800 Ook is hoofdelijke aansprakelijkheid mogelijk tot het bedrag hoofdelijke aansprakelijkheidd mogelijk tot het bedrag hoofdelijke aansprakelijkheid mogelijk tot het hoofdelijke aansprakelijkheid mogelijk tot het dat gestort had moeten dat gestort had moeten bedrag dat gestort had bedrag dat gestort had worden. worden. moeten worden. moeten worden. Verplichting om een kopie van het identiteitsbewijs van een ingeleende werknemer te bewaren, verdwijnt. De WAO/WIA- wordt basispremie wordt verhoogd naar 4,95%. verhoogd naar 5,25%. De rekenpremie voor de De rekenpremie voor de De WAO/WIA- basispremie Werkhervattingskass Werkhervattingskas wordt verhoogd naar wordtt verhoogd naar 1,03%. 1,08% %. De AWf-premie wordt verhoogd naar 2,07%. Bij toepassing beschikbarepremie- regeling uiterlijk 1 januari overstappen op netto- staffels zonder 16
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen Gebruikelijk loon verhoogd naar 44.000 CO2-grenzen bijtelling aangescherpt. Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km naar 7%, voor nulemissie-auto's naar 4%. kostenopslag. Gebruikelijk loon blijft 44.0000 Voor de gebruikelijkloonregeling wordtt de vergelijking met de werknemer in een soortgelijke dienstbetrekking vervangen door een vergelijking met een werknemer in dee meest vergelijkbare dienstbetrekking. Verlaging doelmatigheidsmarge gebruikelijk loon naar 25% (was 30%). Overgangsregeling gebruikelijkloonregeling niet ingevoerd. Inhoudingsplichtigen waarvan bestaande afspraken door de wijzigingen in hett Belastingplan worden opgezegd, mogen gebruikmaken van de in de nota naar aanleiding van het verslag beschreven 75/70-fictie, onder de condities zoals aldaar beschreven. CO2-grenzen bijtelling aangescherpt. Bijtelling voor auto's tot 51 gr/ /km blijft 7% %, voor nulemissie-auto'ss 4%. Werkkostenregeling verplicht voor allee werkgevers. Mogelijkheid om WKR op concernniveau toe te CO2-grenzen bijtelling b CO2-grenzen bijtelling aangescherpt. aangescherpt. Bijtelling voor auto's a vanaf 51 tot enn met 106 gr/km wordt 21%, tot 51 gr/km wordt w de bijtelling 15%, voor nulemissie-auto's 4%. 17
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen VAR s voor blijven ook in geldig, zolang hetzelfde werk onderr dezelfde omstandigheden en voorwaarden worden gedaan, totdat dee nieuwe wet- en regelgeving ingaat. Een nieuwe VAR voor kan al sinds 1 september aangevraagd worden. Per 1 juli j verandert de ontslagprocedure en wordtt het mogelijk het ontslag te laten toetsen door een sectorcommissie.. Maximum algemene Maximum algemene Maximum algemene passen. Tijdelijkee heffingskorting Tijdelijke heffingskorting voor vroeggepensioneerden van 0,67% van de uitkering, maar maximaal 121 euro Voor voor vroeggepensioneerden van 0,,33% van dee uitkering, maar maximaal 61 euro Voor levenslooptegoeden Voor levenslooptegoeden van van 3..000 euro enn meer 3.000 euro en meer blijft blijft inleg t/m 2021 levenslooptegoeden van 3.000 euroo en inleg t/m 2021 mogelijk mogelijk zonder verdere meer blijft inleg t/m zonder verdere opbouw opbouw levensloopverlofkorting. levensloopverlofkorting. Vrije besteding mogelijk Vrije besteding mogelijk 2021 mogelijk zonder verdere opbouw levensloopverlof- met toepassing vóór 2012 opgebouwde met toepassing vóór 2012 opgebouwd de korting. Vrije besteding mogelijk levensloopverlofkorting. levensloopverlofkorting. met toepassingg vóór Bij opname in éénn keer: 2012 opgebouwde afrekening tegen 80% levensloopverlof- van de waarde opp korting. 31/12/2013 mits conform WEV. De VAR wordt in de loop van vervangen door de Beschikking geen loonheffingen, diee ook via een webmodule kan worden aangevraagd. Voor levenslooptegoeden vann 3.000 euro en meer blijft inleg t/m 2021 mogelijk zonder verdere opbouw levensloopverlof- met toepassing vóór korting. Vrije besteding mogelijk 2012 opgebouwde levensloopverlof- korting. Maximum algemene 18
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen heffingskorting heffingskorting verhoogd heffingskortingg heffingskortingg verhoogd met 102 met 100 verhoogd met 62 verlaagd met 5 Afbouw algemene heffingskorting met 2% vanaf begin tweedee Afbouw algemenee heffingskorting met 2,32% vanaf beginn Afbouw algemene heffingskortingg met 3,32% vanaf begin Afbouw algemene heffingskortingg met 3,32% vanaf begin schijf (19.646 euro) tot tweede schijf (19.822 tweede schijf tot circa tweede schijf tot t circa begin vierde schijf (56.531 euro). euro) tot 56.935 58..000 58..000 Maximum Maximum arbeidskorting Maximum Maximum arbeidskorting verhoogd aanvullend verhoogd met arbeidskortingg arbeidskorting met 374 123 aanvullend verhoogd met 257 aanvullend verhoogd met 178 Afbouw arbeidskorting Afbouw arbeidskorting Afbouw arbeidskorting Afbouw arbeidskorting in drie jaar tot nihil voor begintt vanaf 49.900 begint vanaf 50.300 begint vanaf 51.100 inkomens vanaf 100.000 Vanaff inkomen van Vanaf inkomen van 100.800 euro bedraagt 83.971 euro bedraagt de de arbeidskortingg 184 arbeidskorting 367 Vanaf inkomen van 112.200 euro bedraagt de arbeidskortingg nihil. Vanaf inkomen vann 117.700 euro bedraagt de arbeidskorting nihil. Crisisheffing van 16% over loon in 2013 boven 150.000 Te verwerken in het aangiftetijdvak waarin 31 maart valt. Afdrachtvermindering onderwijs afgeschaft en omgevormd tot een subsidieregeling. Geen S&O- meer voor afdrachtvermindering contractonderzoek. Eerste schijf van de afdrachtvermindering S&O verlengd naar 250.000 euro maar percentage verlaagd van 38% naar 35%. Alle S&O- inhoudingsplichtigen kunnen een S&O- voor 12 verklaring maanden aanvragen. Mogelijke samenvoegingg RDA en S& O-aftrek. 19
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen De niet-verzilverde S&O- kan ook worden afdrachtvermindering verrekend in anderee aangiftetijdvakken (dus niet alleen de loonheffingstijdvakken) die eindigen in het kalenderjaar waarop de S&O-verklaring ziet. Per 1 juli j moeten flexwerkers eerder een vast dienstverban nd krijgen en veranderen onderr meer de regels voor tijdelijke t contracten. Per 1 juli j moet een werknemer die minimaal 2 jaar in dienst is bij ontslag een zogenaamde transitievergoeding meekrijgen. Max. premieloon Max. premieloon werknemersverzekering- werknemersverzekering- en en ZVW naar 51. 414 en en ZVW naar 51.974 Werkgeversheffing Werkgeversheffing ZVW naar 7,5%, bijdrage ZVW naar 6,95%, bijdrage ZVW naar 5,4%. ZVW naar 4,85%. Ook bijdragen van de werkgever en werknemer aan met de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet vergelijkbare wettelijke buitenlandse zorgverzekeringen behoren niet tot het loon. Autobelastingen Afschaffing MRB-vrijstelling oldtimers voor motorrijtuigen jonger dan 40 jaar. Overgangsregeling voor motorrijtuigen die per 1 januari 2012 niet aan de leeftijdsgrens van 30 jaar voldeden, 20
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen vervalt. Overgangsregeling voor personen- en bestelauto s rijdendd op benzinee (dus niet voor andere brandstoffen), motorrijwielen, bussen en vrachtauto s die op 1 januari minimaal 26 jaar j oud zijn. Hogere boete bij herhaaldelijk te t laat betalen MRB. Verlaging MRB voor zeer zuinige auto's gaat niet door. MRB-vrijstelling beperkt tot personenauto's met maximale CO2- uitstoot van 50 gr/km. Bestrijding ontduiking MRB met buitenlandse kentekens door introductie woonplaatsvermoeden. MRB-naheffing al mogelijk vanaf de datum van aanvang van de belastingplicht. Ook wordt het mogelijk een verzuimboete op te leggen. BPM-vrijstelling beperkt tot nulemissie-auto's. Inperking van de mogelijkheid om een taxatierapport te gebruiken voor de waardebepaling van een geïmporteerde auto. Per 1 januari kan een motorrijtuig met een toegestanee maximumm massa van meer dan 3.500 kg uitsluitendd als motorrijtuig voor personenvervoer worden aangemerkt als de ruimte diee bestemd iss voor het vervoer van personen groter is dan de ruimte die niet bestemd is voor het vervoer van personen. Wiebes introduceert voor het tussenjaarr een halftarief in de MRBB voor (semi)elektrische auto's met een CO2-uitstoot van maximaal 50 gram. Hierdoor worden deze auto's ook in 21
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen fiscaal gestimuleerd. De bestaandee gewichtscorrectie van 125 kilo voor alle hybride en (semi)elektrische auto's blijft gehandhaafd. 22
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen Pensioen Variabilisatie van al ingegaan pensioen mogelijk. Provisieverbod uitgebreid naar (individueel) vermogensbeheer, beleggingsadvies en execution only dienstverlening. Variabilisatie van al ingegaann pensioen mogelijk. Variabilisatie van al ingegaan pensioen niet meer mogelijk. Afstempelmogelijkhei Afstempelmogelijkheid Alleen d voor lopende pensioenen. voor lopende pensioenen. afstempelingsmogelijkheid voor nog niet ingegane pensioenen in eigen e beheer. Maximale jaarlijkse pensioenopbouw (Witteveen-kader) Maximale jaarlijkse pensioenopbouw (Witteveen-kader) verlaagd verlaagd naar 1,9% bij naar 1,657% bij eindloon. eindloon. Bij middelloon wordt maximaal 2,15% Bij middelloon wordt maximaal 1,875% gefaciliteerd. gefaciliteerd. Pensioenspaarmogelijkhei Pensioenspaarmogelijkheidd in d in box 3 voor box 3 voor inkomensgroep inkomensgroep vanaf vanaf 100.000 e 100.000 Meer pensioenopbouw- Meer mogelijkheden voorr pensioenopbouwmogelijkhede zzp'ers. n voor zzp'ers. Pensioenvermogen in Pensioenvermogen in derde derde pijler (ook vann pijler (ook van werknemersw s) werknemers) blijft buiten blijft buiten vermogenstoets vermogenstoets bijstand bijstand en kan zonder en kan zonder z revisierente revisierente worden gebruikt worden gebruikt bij bij arbeidsonge schiktheid. arbeidsongeschiktheid. Vaste wettelijke beslistermijn van 9 maanden voor vrijwillige voortzetting pensioenopbouw. In verband met de introductie van nettopensioen worden aanspraken ingevolge een nettopensioenregeling op 23
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen dezelfdee wijze vrijgesteld van erfbelasting als aanspraken uit een pensioenregeling in de zin van artikel 1.7 lid 2 Wet IB 2001. Werknemers krijgenn de keuze om hun deel van de pensioenpremie of een deel van de pensioenaanspraak k te gebruiken voor extra hypotheekaflossing.. Beperkingen (vrijwillige) opbouw verplicht bedrijfs- of beroepspensioen. AOW-leeftijd wordt 65 AOW-leeftijd wordt 65 + 3 + 2 maanden met maanden met aanpassing aanpassing fiscale fiscale faciliteiten. faciliteiten. Overbruggings- AOW- AOW-verhoging. verhoging. Partnertoeslag AOW Partnertoeslag AOW per 1 juli vervalt. Na 1 januarii Overbruggingsregeling regelingg ingeperkt. zal geen nieuw recht op partnertoeslag AOW meer ontstaan. Hierop geldt één uitzondering. Mensen die als gevolg van de verhoging van de AOW- AOW-gerechtigd worden, hebben nogg wel leeftijd pas na 1 januari recht op de toeslag. Samenwonende ouderen die nog een eigen huis hebben waar ze ookk de financiële lasten vann dragen gelden voor de AOW per definitie als nietsamenwonend. AOW-leeftijd wordt 65 + 6 maanden met aanpassing a fiscale faciliteiten. Overbruggingsregeling AOW- Overbruggings verhoging. -regeling AOW- verhoging. Inwerkingtreding nieuw verdrag met Duitsland. Nederlands pensioen wordt in AOW-leeftijd wordt 65 + 9 maanden met aanpassing fiscale faciliteiten. 24
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen Met het oog op het in de uitvoeringspraktijk gewenste onderscheid tussen nettolijfrente e en nettopensioen wordt er een afzonderlijke box 3- vrijstelling voor nettopensioen opgenomen met antimisbruikbepaling. Duitsland zes jaar lager belast. Pensioenrichtleeftijd zal vanaf 1 januari sneller wordenn verhoogd: deze wordt 66 jaar in 2018 en 67 jaar in 2021. Formeel belastingrecht Ruimeree mogelijkheden voor beboeting feitelijk leidinggever of opdrachtgever. Ook doen-plegers, uitlokkers en medeplichtigen gaan (bij opzet) onder het overtredersbegrip vallen. Er wordt een duidelijke termijn voor het t opleggen van een verzuim- of vergrijpboete aan een ander dan de belastingplichtige of inhoudingsplichtige opgenomen in de wet. Er komt een informatieverplichting voor banken aan de Belastingdienst in het kader van de eenbankrekening- btw in i het kaderr van de maatregel. Tenaamstellingsverplichting eenbankrekeningmaatregel vervalt. Er komt een versnelde invordering toeslagen en de toezichthouders voor Toeslagen krijgen een binnentredingsbevoegd- heid.. 25
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen Strafrechtelijke vervolging mogelijk voor het opzettelijk niet, gedeeltelijk niet of niet tijdig betalen op aangifte. Het verzoek om (herziening van) een voorlopige aanslag wordt wettelijk geregeld. Er kan een vergrijpboete worden opgelegd voor het hierbij opzettelijk verstrekken van onjuiste of onvolledige informatie. Inspecteur kan voorlopige aanslag weigeren bij eerdere bestuurlijkee boete of eerdere strafrechtelijke veroordeling voor soortgelijk vergrijp. Niet opleggen voorlopige aanslag of nadere voorlopige aanslag bij niet (tijdige) aangifte wordt wettelijk verankerd. Uitbreiding gevallen waarin voorschot op toeslag achterwege blijft of wordt aangepast. Zolang de woon- en verblijfplaats niet kan worden vastgesteld, kunnen betalingen van voorlopige teruggaven en voorschotten op toeslagen alsmede teruggaven in verband met definitieve aanslagen of toekenningen worden opgeschort. Het recht op uitbetaling kan uiteindelijk vervallen. De G-rekening zou tussen De G-rekening zou tussen 1 1 juli en 1 juli juli en 1 juli gefaseerd worden gefaseerd worden vervangen door het vervangen door het 26
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen depotstelsel, maar depotstelsel, maar invoering op 1 juli is invoering op 1 juli is niet gehaald. niet gehaald. Onder het depotstelsel Onder het depotstelsel kan Onder het Onder het kan de niet- uitlener gecertificeerde de niet-gecertificeerde uitlener die geenn depot depotstelsel kan de niet-gecertificeerde depotstelsel kan de niet-gecertificeerde die geen depot aanhoudt aanhoudt een maximale uitlener diee geen uitlener die geen een maximale boetee van boete van 19.5000 euro depot aanhoudt een depot aanhoudt een 19.500 euro krijgen. krijgen. maximale boete b van maximale boete van 19.500 euroo krijgen. 19.500 euro krijgen. Als sprake is van een niet- Als sprake is vann een niet- Als sprake is i van een Als sprake is van een gecertificeerde uitlener, gecertificeerde uitlener, niet-gecertificeerde niet-gecertificeerde moet de inlener 35% van moett de inlener 35% van de uitlener, moet de uitlener, moet de de factuur op het depot factuur op het depot inlener 35% % van de inlener 35% van de storten. Voor het niet voldoen aan deze storten. Voor het niet voldoen aan deze factuur op het depot factuur op het depot storten. Voor het niet storten. Voorr het niet stortingsverplichting is de stortingsverplichting is de voldoen aan deze voldoen aan deze maximale boete van 7.800 Ook is maximale boete van 7.800 Ook is hoofdelijke stortingsverplichting stortingsverplichting is de maximale boete iss de maximale boete hoofdelijke aansprakelijkheid mogelijk van 7.800 e Ook van 7.800 Ook aansprakelijkheid mogelijk tot het bedrag tot het bedrag dat gestort had moeten worden. is hoofdelijke aansprakelijkheid iss hoofdelijkee aansprakelijkheid dat gestort had moeten worden. mogelijk tot het bedrag dat gestort mogelijk tot het bedrag dat gestort had moetenn worden. had moeten worden. Automatische nummerplaatherkenning (ANPR) ook ingezet voor invordering van toeslagschulden waarvoor inmiddels een dwangbevel is betekend. Dividendbelasting valt onder het bereikk van de belastingrente. Op naheffingsaanslagen dividendbelasting zal belastingrente worden berekend en op teruggaafbeschikkingen dividendbelasting zal rente worden vergoed. Ook invorderingsrente vergoed als heffing (en inning) in strijd blijkt te zijn met het Unierecht. Van 1 juli tot 1 juli wordt bij vrijwillige Vanaf 1 juli 5 wordt bij vrijwillige verbetering / 27
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen verbetering / inkeer na minimaal twee jaar de vergrijpboete voor de aanslagbelastingen verminderd tot 30% %. De standaardboete voor het aangifteverzuim inkomstenbelasting gaat naar 7% van het wettelijk maximum van 4.920 euro, dus 344 Er wordt geen onderscheid gemaakt tussen een eerste en tweede verzuim. Als voor het einde van de bezwaarfase tegen een 'losse' verzuimboetee alsnog aangifte wordt gedaan, wordt dezee boete gematigd tot 1% (49 euro) voor de IB respectievelijk 5% (246 euro) voor de Vpb. Het standaardboete- percentage wegens een betaalverzuim bij de aangiftebelastingenn (onder meer LB en BTW) wordt verhoogd van 2% naar 3% %. Het beleid met betrekking tot de vergrijpboetee bij strafverzwarende omstandigheden wordt, ook voor toeslagen, aangescherpt. inkeer na minimaal twee jaar de vergrijpboete voor de aanslagbelastingen verminderd tot 60%. Nieuw heffingssysteem voor aanslagen en voorlopige aanslagen inkomstenbelasting, schenkbelasting en erfbelasting. Wijzigingenn voor navordering en ambtshalvee 28
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen Voor belasting- en invorderingsrente geldt de wettelijke rente voor niet-handelstransacties met (per 1 april) minimum 4%, voor Vpb geldt wettelijke rente handelstransacties met (per 1 april) minimum 8%. De zogenoemde kennisgeving-vooraf bij internationale informatieverstrekking wordt afgeschaft. Bij automatische inlichtingenuitwisseling vervalt de verplichting om de gevallen en de voorwaarden waaronder te publiceren. Btw-compensatiefondgemaximeerd opp raming. Met ingangg van wordt de ontwikkeling van het BCF gekoppeld aan de accrespercentages. vermindering gelden direct zodraa het Wetsvoorstel vereenvoudiging formeel verkeer Belastingdienst in werking treedt. 29