Fiscale actualiteiten We moeten nuchter blijven!!

Fiscale actualiteiten We moeten nuchter blijven!! 16 november 2015 Pagina: 1

Pagina: 2

Pagina: 3

Pagina: 4

200 jaar Staten Generaal Pagina: 5

Miljoenennota Toelichting op: Begroting 2016 Per onderwerp/departement een zelfstandig wetsvoorstel Belastingplan 2016 Bestaat uit vijf wetsvoorstellen Pagina: 6

Pagina: 7

BEGROTING 2016 Pagina: 8

Rentelasten/gasbaten (in milj.) 2016 7,8 5,7 2015 8,4 9,1 2014 8,9 11,9 2013 10,1 12,0 2012 12,1 10,4 Pagina: 9

Zorg 2016 74,6 2015 72,9 2014 77,8 2013 76,7 2012 74,5 Pagina: 10

Gasbaten In totaal heeft het Nederland sinds de jaren 60 al meer dan 265 miljard aan aardgasbaten opgeleverd. In 2013 bedroegen de inkomsten van de Nederlandse Staat uit aardgas meer dan 15 miljard, dat was zo n 900,- per hoofd van de bevolking. Over de periode 2003 2014 was dit jaarlijks tussen de 5 en 10% van de totale Rijksinkomsten van de Nederlandse Staat. Pagina: 11

Pagina: 12

Pagina: 13

Pagina: 14

De WKR Volgorde toepassen werkkostenregeling: Voorop staat de (nieuwe) gebruikelijkheidstoets. Niet alleen de omvang ook de aanwijzing als zodanig. AANWIJZING ALS EINDHEFFINGSLOONBESTANDEEL Moet nu (in 2015) plaatsvinden Toepassing noodzakelijkheidscriterium/gerichte vrijstelling/waarderingsregels /vrije ruimte zonder aanwijzing geen vrijstelling, gebruteerd loon (ca 108 %) Pagina: 15

De auto: bijtelling in 2016 Het kabinet scherpt de bijtelling privégebruik auto van de zaak met ingang van 2016 aan. De Tweede en Eerste Kamer hebben deze maatregel uit het Belastingplan 2015 goedgekeurd. Bijtellingspercentages per 1-1-2016 voor nieuwe auto s CO2-uitstoot Percentage bijtelling 0 gr/km 4% 1 t/m 50 gr/km 15% 51 t/m 106 gr/km 21% 107 en meer 25%. Pagina: 16

Bijtelling 2017-2020 Volledig elektrische auto s worden belast met 4% bijtelling over de eerste 50.000,- van de cataloguswaarde* Alle andere auto s gaan in de periode van 2017 tot en met 2020 (en verder) naar één tarief van 22% bijtelling *de 4% bijtelling geldt over de eerste 50.000,- van de cataloguswaarde van het voertuig. Alles hierboven wordt tegen 22% belast! Overige wijzigingen: - de aanschafbelasting (BPM) stapsgewijs verlaagd naar 12% in 2020 - de motorrijtuigenbelasting (MRB) wordt voor iedereen lager (m.u.v. oude diesels zonder roetfilter: deze worden duurder!) Pagina: 17

Fiscale maatregelen 2016 Vijf afzonderlijke wetsvoorstellen: - Wet Belastingplan 2016; - Wet overige fiscale maatregelen; - Wet tegemoetkoming loondomein; - Wet implementatie moeder-dochterrichtlijn; - Wet vrijstelling uitkering art 2-fonds. Pagina: 18

Belastingplan 2016; indeling 1. Lasten op arbeid; de 5 mrd 2. Heffing in box 3; 3. Schenkvrijstelling; 4. Emigratieheffing; 5. Overige wijzigingen; wat staat ons nog meer te wachten!! Pagina: 19

Lasten op arbeid verlagen Werknemers: - I.A.C.K. 0,25 mld - Kinderopvangtoeslag 0,26 mld (bevordering arbeidsparticipatie werkend ouder met jonge kinderen) - Intensivering arbeidskorting tot inkomen van 50.000 2,5 mld Pagina: 20

Lasten op arbeid verlagen Tarief tweede/derde schijf 2,7 mld Verhoging schijf 52% tarief 0,9 mld - Volledige afbouw algemene heffing -2,10 mld Werkgevers: - Loonkostenvoordeel 0,5 mld 5 mld Pagina: 21

Stand Wetgeving Donderdag 12 november 2015 Wiebes heeft geen meerderheid achter het Belastingplan 2016 kunnen scharen. De zaak is voor de coalitie echter nog niet verloren. De stemming over het Belastingplan is uitgesteld naar dinsdag 17 november om ruimte te geven voor de onderhandelingen. Pagina: 22

De nieuwe wettekst Box 3 Pagina: 23

De nieuwe berekening Box 3 Pagina: 24

Tijd voor een besloten vennootschap? Vermogen Belasting oud Belasting nieuw Verschil 100.000 900 654 245 200.000 2.100 2.060 39 219.260 2.331 2.331 0 500.000 5.700 6.278 578 -/- 1.000.000 11.700 13.309 1.609 -/- 2.000.000 23.700 29.809 6.109 -/- Pagina: 25

Rendement per schijf 1 e 0-100.000 -/- 25.000 2,9 % ¹ 67%*1,63%+33%*5,5% 2 e 100.000-1 mln 4,7% ² 21%*1,63%+79%*5,5% 3 e > 1 mln 5,5% ³ 0%*1,63%+100%*5,5% Voor de computer is het sommetje geen probleem. Voor de Belastingdienst is wezenlijk dat de vaststelling van de verschuldigde belasting nog steeds voor een belangrijk deel blijft gebaseerd op gegevens die de Belastingdienst al heeft, dat geen wezenlijk nieuwe informatiestromen op gang hoeven te worden gebracht en dat geen aanvullende persoonlijke omstandigheden hoeven te worden meegewogen. Pagina: 26

Stapelen van ficties Kritiek van de Raad van State/uitspraak Hoge Raad De vermogens mix fictie; Het fictieve rendement op sparen; Het fictieve rendement op beleggen. Pagina: 27

Stand Wetgeving 8 oktober 2015 16:46 De Tweede Kamer heeft een motie aangenomen waarin de regering wordt opgeroepen om in Box 3 van de inkomstenbelasting het werkelijke rendement te belasten. In de motie wordt de regering gevraagd te onderzoeken welke maatregelen nodig zijn om voor de Belastingdienst haalbaar te maken dat de werkelijke rendementen worden belast. Pagina: 28

De schenkvrijstelling De eenmalige verhoogde vrijstelling voor schenkingen van ouders aan kinderen tussen 18 en 40 jaar, verband houdend met de eigenwoning, wordt met ingang van 1 januari 2017 verruimd tot 100.000 en ook mogelijk buiten de gezinssituatie. Vrijstelling voor studieschulden geschrapt!! Pagina: 29

Stand wetgeving Datum inwerkingtreding blijft 01-10-2017. Spreiding over meerdere jaren tot 100.000 wordt onderzocht. Pagina: 30

Emigratieheffing aandeelhouder Conserverende aanslag: claimbehoud en antiontgaansmaatregel. De aanslag wordt invorderbaar bij iedere dividenduitkering. 10-jaars termijn komt te vervallen. Ingangsdatum 15 september 15.15h. Pagina: 31

Stand wetgeving Nog circa 35 amendementen Vergroening/verduurzaming Pagina: 32

Diverse fiscale wijzigingen - Integratie S&O afdrachtsvermindering en de RDA; tot 350.000 32%, daarboven 16% (verhoogd starterspercentage van 40%). Huidig plafond vervalt. - Erfpacht en overdrachtsbelasting; de contante waarde van de canon komt niet meer in aftrek bij de berekening van de overdrachtsbelasting!! - Verhoging verbruiksbelasting alcoholvrije dranken. - Familierechtelijke verplichtingen uitgezonderd als verplichting in Box 3. - Wetsvoorstel overige fiscale maatregelen: een vijfentwintigtal kleinere tariefswijzigingen. Pagina: 33

Wat zit nog meer in het vat (1) Pensioen in eigen beheer: derde brief slechts Richtinggevend denken. Oudedagsbestemmingsreserve. Pensioensparen- partnerrechten waardering en omzettingsproblematiek. Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelatie. VAR beschikking geen loonheffing en modelovereenkomst.. Pagina: 34

Wat zit nog meer in het vat (2) Het UBO-register; Europese Witwas richtlijn - Voor juni 2017 in Nederlandse wetgeving. - Alle ten minste 25% belangen. - De entiteit dient voor vermelding in het register te zorgen. - Brede toegang: een legitiem belang. Het centraal aandeelhoudersregister - Voorontwerp wetsvoorstel. - Beperkte toegang. Pagina: 35

Wat nog meer in het vat zit (3) - Aanpassing moeder dochterrichtlijn: deelnemingsvrijstelling niet van toepassing indien voor de uitbetalende entiteit aftrekrecht bestaat. - Country by country reporting. - Vriend-Piet regeling: fiscale stimulans investeren in start ups. - Nationale financieringswijzer. Pagina: 36

Regeling aanwijzing DGA 2016 DGA is werknemer voor loonheffing en sociale verzekering. Sociale verzekeringswetten sluiten DGA uit als verplicht verzekerde. Definitie DGA: geen gezagsverhouding - als de DGA niet ontslagen kan worden tegen zijn wil, te beoordelen vanuit statuten vennootschap; - sprake van nevenschikking. Statuten Flex BV regelingen treffen Geen overgangsrecht : alle bestaande situaties moeten worden bekeken. Pagina: 37

Pagina: 38

TOT VOLGEND JAAR Pagina: 39