Prinsjesdagontbijt. 16 september 2015

Transcriptie

1 Prinsjesdagontbijt 16 september 2015

2 Programma Welkom door mr. Jacco Bosland Toelichting Miljoenennota Peter Kranendonk MSc LLM Presentatie Fountainheads Gelegenheid tot het stellen van vragen Afsluiting door mr. Jacco Bosland

3 Indeling Introductie Privé: Tarieven en heffingskortingen Emigratielek AB-houders Box 3: tarieven, alimentatieverplichtingen Eigenwoninglening Schenkingsvrijstelling Overdrachtsbelasting Zakelijk: RDA en S&O Verrekenprijzen Aansprakelijkheid Werkkostenregeling Te verwachten

4 Stelling Mark Rutte heeft een goede begroting voor 2016 ingediend.

5

6

7

8

9 Stelling Is het toptarief in Nederland hoger of lager dan 52%?

10 Inkomstenbelasting Wijzigingen schijven: 1e schijf tarief 36,55% (nu 36,50%) 2e en 3e schijft tarief 40,15% (nu 42%) 52% belasting vanaf (nu )

11 Heffingskortingen Algemene heffingskorting 27 hoger (wordt 2.230) Sneller afgebouwd: 4,796% (nu: 2,32%) Volledig afgebouwd Arbeidskorting Maximumbedrag (nu 2.220) Startpunt afbouw verlaagd naar (nu )

12

13

14

15

16 Emigratielek AB-houders Winstuitdelingen na emigratie: Altijd belastingheffing, of (naar rato) intrekken uitstel van betaling. Conserverende aanslagen niet meer automatisch kwijtgescholden na 10 jaar. Maatregel gaat in per 15 september, uur.

17 Stelling Zou u vermogen inbrengen in een BV om de Box 3-belasting te ontwijken?

18 Box 3 Vanaf Heffingsvrij vermogen per persoon wordt (nu: ). Van tot fictief rendement: 2,9%. Van tot fictief rendement: 4,7%. Boven fictief rendement: 5,5%. Fictief rendement is gebaseerd op rentestanden in de afgelopen 5 jaar en behaalde rendementen op aandelenmandje in de afgelopen 15 jaar. Belastingtarief blijft 30%.

19 Box 3: voorbeeld Nu Voorstel Nu Voorstel Vermogen Vrijstelling Fictief rendement Belasting (30%) Belastingdruk 0,94% 0,65% 1,18% 1,41%

20 Box 3: ontwijken? Investeren in kunst. Vermogen onderbrengen in een VBI. Vermogen overdragen aan B.V. Interessant bij lage rendementen: Nu: lager dan circa 2,9% Straks: lager dan circa 3,5% Hangt af van samenstelling vermogen (vastgoed / effecten / spaartegoeden).

21 Kinderalimentatie (box 3) Vanaf 1 januari 2015 mogelijkheid tot opvoeren als schuld in box 3. Vergeten door wetgever. Reparatie per 1 januari 2017.

22 Eigenwoninglening Lening bij familie / eigen BV etc. Nu gegevens melden via speciaal formulier. Melding wordt geïntegreerd in normale aangifteproces. Vanaf 2016.

23 Schenking Voor eigen woning. Vanaf 2017 maximaal (nu: ). Tijdelijke maatregel wordt nu structureel. Voorwaarde ouder-kind vervalt. Ontvanger tussen 18 en 40 jaar oud.

24 Overdrachtsbelasting Vermijden overdrachtsbelasting: erfpachtlease in plaats van sale-en-leaseback. Voortaan kan de gekapitaliseerde waarde van erfpachtcanon of retributie niet meer worden afgetrokken. Gelijke behandeling / economisch gelijke gevallen.

25 RDA en S&O Vanaf volgend jaar geïntegreerd. S&O-loonkosten, - uitgaven en overige kosten. Tarieven: 1e schijf 32% (was 35%) tot (was ) 2e schijf 16% (was 14%) vanaf Starterspercentage 40% (was 50%) in 1 e schijf. Plafond in afdrachtvermindering vervalt. Aanvragen vanaf november 2015.

26 Verrekenprijzen Gestandaardiseerde documentatieverplichting: Landenrapport (country-by-country report) Groepsdosser (masterfile) Lokaal dossier (local file) Belastingdienst efficiënter selecteren op risico s. Bij omzet tot 50 mio bestaande documentatie handhaven. Voor boekjaren vanaf 1 januari 2016.

27 Aansprakelijkheid Handel in B.V. s met stille en fiscale reserves. Geen disculpatie voor aansprakelijkheid voor de vennootschapsbelasting over: Een herinvesteringsreserve; of Een (stille) reserve die samenhangt met activa die binnen 6 maanden na de aandelenoverdracht worden vervreemd. Eventueel zekerheid stellen. Ingegaan op 15 september 2015, uur.

28 Stelling Sinds 1 januari 2015 past iedereen de werkkostenregeling toe. Tevreden?

29 Werkkostenregeling Gebruikelijkheidscriterium aangescherpt. Belangrijke criteria: Aard beloning (niet gebruikelijk om maandloon, bonus, vakantiegeld te zien als eindheffingsbestanddeel). De hoogte vergoeding / waarde verstrekking. Gedragslijn in het verleden.

30 Werkkostenregeling Vergelijking maken met andere werknemers: Bij dezelfde werkgever Zelfde functiecategorie. Eventueel vergelijking met andere werkgevers. Naar redelijkheid beoordelen. Beoordelen hoe groot de afwijking is (tot 30% toegestaan). Check de vergoedingen / verstrekkingen aan werknemers!

31 Wat nog niet? Wetsvoorstellen voor het pensioen in eigen beheer. Verdere uitwerking van de autobrief.

32

33