Nieuwe regelgeving en grijp dus uw kans: Extra Aanvullend Pensioen vanaf 2017

Transcriptie

1 AANVULLEND PENSIOEN Nieuwe regelgeving en grijp dus uw kans: Extra Aanvullend Pensioen vanaf 2017 Er zijn verschillende mogelijkheden om een extralegaal aanvullend pensioen op te bouwen. Voor zelfstandigen is het (Sociaal) Vrij Aanvullend Pensioen (VAP) de eerste optie. Zelfstandigen die hun activiteit echter uitoefenen via een vennootschap kunnen naast een (Sociaal) VAP ook een groepsverzekering of individuele pensioentoezegging (IPT) afsluiten. Dus, alleen zelfstandigen met een vennootschap kunnen beide systemen combineren. Een zelfstandige die een beroepsactiviteit uitoefent als fysiek persoon heeft die mogelijkheid niet. Deze ongelijkheid wordt vanaf 2017 weggewerkt. Zelfstandigen zonder vennootschap krijgen nu vanaf 2017 een extra mogelijkheid om hun karige wettelijke pensioen aan te vullen. Dit met talloze financiële en fiscale voordelen. Alle zelfstandigen zonder een vennootschap zouden er gebruik van moeten maken. Ben je dus zelfstandige zonder een vennootschap, dan kan je weldra uw aanvullend pensioen versterken, dit bovenop het (Sociaal) VAP. De nood aan versterking was reëel en de nieuwe pensioenovereenkomst voor zelfstandigen zal aan alle behoeften van zelfstandigen inzake pensioen beantwoorden. 1 Fiscaal aftrekbaar Het eerste voordeel is dat het aanvullend pensioen van de 2 de pijler belangrijke fiscale voordelen oplevert. Het inkomen waarop uw sociale bijdragen worden berekend vormen de basis. De bijdragen voor het VAP zijn 100% aftrekbaar als sociale bijdrage (als beroepskost). Dat levert dus een fiscale besparing op tegen het marginale belastingtarief en dat is 50 % vanaf een jaarinkomen van EUR (bedrag 2016). De maximale bijdrage voor een Sociaal VAP mag niet hoger zijn dan 9,40 % van het netto belastbaar inkomen, met een maximum van 3.520,77 EUR per jaar. Voor het Gewoon VAP mag maximaal 3.060,07 EUR fiscaal afgetrokken worden (8,17 % van het beroepsinkomen). Op VAP-stortingen is er geen enkele belasting of taks van toepassing! Omdat de VAP-bijdragen aftrekbaar zijn, daalt het netto belastbaar inkomen, en dus ook het bedrag van de wettelijke sociale bijdragen dewelke men moet afdragen. Zo wint men een belangrijk gedeelte van de investering terug, dit kan oplopen tot ongeveer 75 %. Het Sociaal VAP is in principe alleen voor zelfstandigen. MAAR! Geconventioneerde medische zorgverleners (zoals dokters, tandartsen, kinesitherapeuten, ) actief als ambtenaar of loontrekkende kunnen hun RIZIV-toelage aanwenden in een Sociaal VAP en ook hun persoonlijke bijdragen volgens dezelfde voorwaarden fiscaal aftrekken als zelfstandigen.

2 2 15 % hogere fiscale aftrek via een Sociaal VAP t.o.v. een Gewoon VAP 3 Solidariteitsprestaties bij een Sociaal VAP Bij een Sociaal VAP wordt minimum 10% (= wettelijk gegeven) van de VAP-bijdrage gespendeerd aan zogenaamde solidariteitsprestaties (zie verder). Een Sociaal VAP wordt fiscaal gestimuleerd in die zin dat er 15% meer premies voor een Sociaal VAP dan voor een Gewoon VAP fiscaal kunnen worden afgetrokken. Op die manier klimt het maximumpercentage van 8,17 % van het beroepsinkomen waarop sociale bijdragen worden betaald (Gewoon VAP) op naar 9,40 % (Sociaal VAP). Ter herinnering, het (Sociaal)VAP werd ingevoerd om de zelfstandige toe te laten zijn wettelijk pensioen te verhogen tot aan het niveau van het wettelijk pensioen van een werknemer met een gelijkaardig inkomen. De maximumbijdragen die voor een (Sociaal) VAP gestort kunnen worden, worden uitgedrukt in een percentage van het inkomen dat dient voor de berekening van de wettelijke sociale bijdragen in het sociaal statuut der zelfstandigen (8,17 % op jaarbasis voor een Gewoon VAP en 9,4 % op jaarbasis voor een Sociaal VAP). Het (Sociaal)VAP wordt daarom soms ook als een pensioen eerste pijler bis beschouwd. Hogere pensioenopbouw via een Sociaal VAP Zoals gezegd kunnen er voor een Sociaal VAP 15 % meer bijdragen worden betaald dan voor een Gewoon VAP. Wetende dat wettelijk gezien minimaal 10 % van de bijdrage moet voorzien worden voor het solidariteitsluik, dan betekent dit dat er nog steeds 5 % meer pensioen kan worden opgebouwd in het Sociaal VAP in vergelijking met het Gewoon VAP. Het Sociaal VAP heeft dus niet alleen een fiscaal voordeel ten opzichte van het Gewoon VAP. Er kan dus ook meer premie aan pensioenvorming worden besteed. Voor de volledigheid voegen we er aan toe dat de aansluiting bij het solidariteitsstelsel niet afhankelijk mag worden gesteld van de uitslag van een geneeskundig medisch onderzoek en/of vragenlijst. Van de betaalde bijdrage bij een VAP zal 10% gebruikt worden voor extra voordelen van sociale aard. Deze solidariteitsprestaties verschillen van aanbieder tot aanbieder. Wettelijk zijn er verschillende mogelijkheden. Het gaat onder andere om volgende voordelen: 1Verdere pensioenfinanciering bij arbeidsongeschiktheid. Wordt de zelfstandige die het Sociaal VAP heeft afgesloten arbeidsongeschikt (bijvoorbeeld als gevolg van een ziekte of een ongeval), dan zal de zelfstandige geen premies voor het VAP meer kunnen betalen. De inrichter zal dit in zijn plaats doen uiterlijk tot de leeftijd van 65 jaar. 2 Vervangingsinkomen bij arbeidsongeschiktheid als gevolg van ziekte of ongeval. De inrichter kan het inkomensverlies bij een tijdelijke of een blijvende arbeidsongeschiktheid van de zelfstandige dekken en kan zo een aanvullend inkomen bezorgen tijdens zijn arbeidsongeschiktheid en/of invaliditeit. 3 Forfaitaire kostenvergoeding bij ernstige ziekte. De inrichter kan in een forfaitaire vergoeding voorzien om de kosten van een ernstige ziekte te dekken, die als zodanig erkend wordt door de Minister van Sociale Zaken (zoals kanker, leukemie, multiple sclerose, tuberculose, ziekte van Parkinson, ziekte van Hodgkin, diabetes, ). Dergelijke forfaitaire vergoeding wordt in de praktijk niet vaak aangeboden. 4 Voor vrouwelijke zelfstandigen die na een bevalling moederschapsrust nemen; de inrichter kan gedurende een aantal kalenderkwartalen (bijvoorbeeld 2 kwartalen) de VAP-bijdragen voor zijn rekening nemen, een mooi geboortecadeau.

3 4 Vergelijkend overzicht Gewoon VAP en Sociaal VAP Gewoon VAP Sociaal VAP Doelgroep Zelfstandige Zelfstandige Minimumpremie 100 EUR 111,12 EUR Maximumpremie 8,17 % van het beroepsinkomen waarop sociale bijdragen worden betaald met als maximum 3.060,07 EUR in ,40 % van het beroepsinkomen waarop sociale bijdragen worden betaald met als maximum 3.520,77 EUR in 2016 Dekkingen Pensioen + overlijden Pensioen + overlijden + aanvullende solidaire waarborgen De premies voor een IPT (of groepsverzekering) worden door de vennootschap gestort en moeten conform de 80%-regel zijn. De 80%-regel wil gewoonweg zeggen dat de pensioenkapitalen opgebouwd in de 2 de pijler samen met het wettelijk pensioen (1 ste pijler), en omgezet in rente, niet hoger mogen zijn dan 80% van het laatste normale jaarlijkse bruto loon. De stortingen in een IPT zijn wel onderworpen aan een premietaks, met name van 4,40 %, bij een VAP is dit niet zo (zie hierboven). En sinds 2013 is er ook aan een bijzondere sociale heffing van 1,50 % op het deel van de premie boven EUR (jaarlijks geïndexeerd bedrag, EUR in 2016), de zgn. Wyninckx-bijdrage. De vennootschap kan de gestorte premies in een IPT als professionele kosten aftrekken, maar wel op voorwaarde dat de bedrijfsleider via de vennootschap een regelmatige vergoeding ontvangt op maandbasis, en dat de gestorte premies de 80%-regel respecteren. De fiscale voordelen van het IPT zijn verenigbaar met deze van het VAP. M.a.w., cumul van een VAP en een IPT is perfect mogelijk en trouwens aan te raden. Voorbeeld van de Wyninckx-bijdrage: Stortingen: ,00 EUR (excl. taks) Wyninckx-bijdrage: ,00 EUR (excl. taks) ,00 EUR = 3.788,00 EUR (excl. taks) Overschrijding: 3.788,00 euro x 1,50% = 56,82 EUR > Wyninckx-bijdrage

4 5 Rendementsgarantie Basisrendement Zowel VAP s als IPT s worden vnl. aangeboden onder een Tak 21-product, en niet zozeer in een Tak 23-product. Een Tak 21-product zorgt voor een kapitaalgarantie die in principe een vast rendement oplevert. Er zijn contracten met een gewaarborgde rente en contracten zonder gewaarborgde rente. De pensioeninstelling kan de gewaarborgde rentevoet op elk moment eenzijdig verlagen of verhogen. Als een pensioeninstelling zijn gewaarborgde rente wijzigt, geldt die enkel voor nieuwe stortingen dewelke men doet vanaf die aanpassing. Op die manier kan men een contract met verschillende rentevoeten hebben - een deel van het kapitaal kan bijvoorbeeld een rendement van 1,50 % per jaar opleveren, een ander deel 2 %. De opbrengst van de Tak 21-verzekeringen zonder gewaarborgde rente - de zogenoemde 0 %-contracten - bestaat enkel uit een niet-gewaarborgde winstdeelneming. Zowel bij de 0 %-contracten als bij contracten met een gewaarborgde rente, wordt de kapitaalinbreng behouden. Winstdeelneming Kenmerkend voor een Tak 21-product is dat minstens een deel van het rendement bestaat uit de winstdeelneming of de bonus die de pensioeninstelling mogelijk uitkeert. Het bedrag daarvan verschilt in principe van jaar tot jaar. Dat komt doordat de winstdeelneming elk jaar opnieuw wordt berekend, afhankelijk van de economische conjunctuur en de financiële resultaten van de pensioeninstelling. Verschil met een Tak 23-product Een Tak 23 is een product waarvan de premies worden belegd in een beleggingsfonds. Terwijl de pensioeninstelling het financiële risico draagt om de rente van een Tak 21-product te waarborgen, is dat bij een Tak 23 de verzekeringnemer zelf. Het kapitaal schommelt afhankelijk van de fondsen waarin men belegt. Men weet vooraf niet zeker hoeveel het zal opbrengen en men loopt zelfs het risico dat men het kapitaal geheel of gedeeltelijk verliest.

5 6 Belastingheffing BELASTBAARHEID VAN HET PENSIOENKAPITAAL in het VAP: Concreet geeft men gedurende een beperkte termijn jaarlijks een deeltje van het gespaarde kapitaal aan bij de belastingaangifte. Dat komt dan bij het pensioeninkomen, maar omdat men als gepensioneerde van een belastingvermindering wegens vervangingsinkomen geniet, betekent dat in de overgrote meerderheid van de gevallen dat op dit inkomen geen belastingen moeten worden betaald. Pensioenleeftijd Fictieve rente Looptijd Op 65 jaar 5 % 10 jaar Op 64 jaar 4,5 % 13 jaar Op 63 jaar 4,5 % 13 jaar Het pensioenkapitaal wordt volgens het principe van de FICTIEVE RENTE belast. Dit wil zeggen dat het pensioenkapitaal in een rente wordt omgezet. Concreet betekent dit dat men gedurende 10 jaar (indien pensioen op 65) aangifte moet doen van een bepaald percentage van het kapitaal in de belastingaangifte. Voor zelfstandigen die hun pensioenkapitaal opnemen op de wettelijke pensioenleeftijd én tot op die datum ook beroepsactief blijven, wordt de fictieve rente niet berekend op 100 % van het pensioenkapitaal (zonder winstdeelname), maar op slechts 80% van het pensioenkapitaal. Los daarvan wordt er voor de berekening van de fictieve rente een RIZIV-bijdrage afgehouden ten bedrage van 3,55%, een solidariteitsbijdrage van maximum 2% en een bedrijfsvoorheffing op de fictieve rente. De solidariteitsbijdrage varieert van 0% tot 2% naargelang het totale brutobedrag van het pensioen. Op 62 jaar 4 % 13 jaar Op 61 jaar 4 % 13 jaar Op 60 jaar 3,5 % 13 jaar Laten we dit verduidelijken via een voorbeeld. Kapitaal: EUR Winstdeelname: EUR Totaal = EUR Zelfstandige is effectief actief gebleven tot 65 jaar, opvraging op 65 jaar. RIZIV-bijdrage (3,55 % op EUR) = 3.106,25 EUR Solidariteitsbijdrage (2 % op EUR) = 1.750,00 EUR Bedrijfsvoorheffing (11,11 % op de fictieve rente, nl ,50 EUR) = 314,80 EUR NETTO uit te keren VAP-kapitaal = ,95 EUR Fictieve rente = 2.833,50 EUR > ( EUR x 80 % = EUR - 5,55 % x 5 %)

6 BELASTBAARHEID VAN HET PENSIOENKAPITAAL in een IPT of groepsverzekering: Bij een groepsverzekering/ipt situeert de eindtaxatie zich tussen 20 % & 10 % op het basiskapitaal, met name 20 procent op 60 jaar, 18 procent op 61 jaar, 16,5 procent op 62 tot 64 jaar en 10 procent op 65 jaar wanneer men tot 65 jaar effectief actief is gebleven. Is men niet blijven werken tot 65 jaar, dan bedraagt de taxatie 16,5%. Los daarvan is er zoals bij het VAP een RIZIVinhouding van 3,55 % en een solidariteitsbijdrage van maximum 2%. Zelfstandigen zonder vennootschap krijgen dus vanaf 2017 een extra mogelijkheid om hun aanvullend pensioen te versterken. Zelfstandigen ZONDER vennootschap Gewoon of Sociaal VAP NIEUW vanaf 2017 : Pensioenovereenkomst voor Zelfstandigen ZONDER vennootschap Zelfstandigen MET vennootschap Gewoon of Sociaal VAP Individuele Pensioentoezegging (IPT) Deze nieuwe pensioenovereenkomst zal dus afgesloten kunnen worden door zelfstandigen actief als natuurlijk persoon, meewerkende echtgenoten en zelfstandige helpers die minstens de minimumbijdrage in hoofdberoep verschuldigd zijn. Dus ook de zelfstandigen in bijberoep die sociale bijdragen verschuldigd zijn, die minstens even hoog zijn als de minimumbijdrage in hoofdberoep, kunnen deze nieuwe pensioenovereenkomst aangaan. Een zelfstandige in bijberoep die een bijdrage verschuldigd is lager dan de minimumbijdrage in hoofdberoep, maar echter vrijwillig een hogere bijdrage betaalt valt niet onder de toepassing van deze nieuwe regelgeving. Het belastingregime (fiscaal voordeel en eindtaxatie) voor de nieuwe pensioenovereenkomst zal gelijkaardig zijn aan dat van de IPT voor zelfstandigen met een vennootschap. Het basiskapitaal zal belast worden tegen 10 tot 20 %, afhankelijk van het moment van de opname (zie hierboven). En de jaarlijkse stortingen leveren een fiscaal voordeel op van 30 % zolang de som van het pensioen uit de 1 ste en 2 de pijler (dus wettelijk pensioen en het pensioen uit het VAP en de nieuwe pensioenovereenkomst) maximaal 80 % van het gemiddelde loon van de laatste drie gewerkte jaren bedraagt. De volledige precieze modaliteiten zijn nog niet bekend. Van zodra we meer informatie hebben, brengen we u verder op de hoogte met ook de mogelijkheid om daar op in te tekenen. Zenito zal u hierin sowieso het gepaste professionele advies geven. Voor bijkomende inlichtingen, aarzel niet om ons te contacteren op het nummer (02) of via aanvullendpensioen@zenito.be of surf naar Zenito Aanvullend Pensioen cvba, Willebroekkaai 37, 1000 Brussel - Zenito Aanvullend Pensioen cvba toegelaten onder FSMA codenr A; Ondernemingsnummer: Versie