Nyenrode Tax Assurance masterclass tax accounting & tax reporting

Transcriptie

1 Nyenrode Tax Assurance masterclass tax accounting & tax reporting

2 2 Masterclass Tax Accounting & Tax Reporting

3 inhoudsopgave 4 Masterclass Tax Accounting & Tax Reporting Tax accounting Het programma Wat krijgt U? Didactisch concept Voor wie? 7 Investering en locatie 7 Inschrijven Masterclass Tax Accounting & Tax Reporting 3

4 masterclass tax accounting & tax In 2005 zijn wij gestart met de Tax Assurance Academy en hebben wij de term tax control framework geïntroduceerd. Inmiddels is onder de naam Tax Assurance een nieuw vakgebied ontstaan. Het vakgebied en de begrippen tax control framework en tax risk management zijn niet meer weg te denken uit de dagelijkse praktijk. Een vakgebied dat naar onze stellige overtuiging de komende jaren veel meer aandacht zal krijgen is tax accounting & tax reporting. Mede door invoering van de IFRS, horizontaal toezicht en aangemoedigd door negatieve publiciteit over foutieve belastingposities in de jaarrekening, komt er steeds meer informatie met betrekking tot de fiscale positie van organisaties beschikbaar. Tax accounting is daarmee hoger op de agenda van de fiscale functie gekomen. Een onmiskenbare accentverschuiving van tax planning naar tax accounting is het gevolg. Speciale aandacht gaat uit naar de belastingvoorziening. Zo nemen accountants en andere stakeholders geen genoegen meer met een simpele schatting van de vordering of schuld aan de fiscus. Tax accounting is omgeven door fiscale regelgeving om te bepalen hoe en wanneer transacties moeten worden belast. Aan de andere kant zijn er internationale accountingregels, die bepalen of er een belastingvoorziening moet worden opgenomen en hoe hoog deze moet zijn. Tax accounting beweegt zich op het snijvlak van deze twee uiteenlopende vakgebieden. De IFRS zullen naar verwachting grote invloed hebben op de verhoudingen tussen het jaarrekeningenrecht en het fiscale recht. Door de IFRS ontstaan veel nieuwe verschillen tussen de jaarrekening en de fiscale aangifte. Fiscale risico s kunnen eerder manifest worden, doordat fiscale autoriteiten meer dan voorheen voor hun risicodetectie gebruik maken van de externe verslaggeving, die op de leest van de IFRS geschoeid is. Denk daarbij bijvoorbeeld nadrukkelijk aan de recente Exposure Draft IAS 12 Income Taxes. Het bepalen van een juiste belastingpositie is per saldo een uiterst complexe bezigheid. Tax accounting Tax accounting vertaalt fiscale aspecten naar de commerciële jaarrekening in het algemeen en de fiscale paragraaf in het bijzonder en is niet meer weg te denken uit de dagelijkse praktijk. Tegelijkertijd is het nog steeds een terrein waar een handvol specialisten zich op begeeft, getuige bijvoorbeeld de (ook nu nog) vele openstaande vacatures op dit vakgebied. Maar als u een controller bent die te maken heeft met fiscaliteit, of een fiscalist bent die te maken heeft met tax accounting en tax reporting, dan is deze kennis onontbeerlijk. Aan de hand van casusposities en jaarrekeningen wordt de aansluiting gemaakt tussen de vennootschappelijke en fiscale jaarwinst. Hetzelfde geldt voor de vennootschappelijke winst onder de IFRS en de US GAAP. In samenhang met de module Financial Reporting staan we uitgebreid stil bij de directe invloed van de IFRS op het fiscale winst begrip en de verhouding tussen het jaarrekeningenrecht en het fiscale recht in het algemeen en de brug tussen het winstbegrip op basis van de IFRS en het fiscale recht in het bijzonder. Het programma Tijdens het programma gaan we in op de fundamentals of income tax accounting. Hiertoe worden de winstbelastingaspecten behandeld van externe verslaggeving onderwerpen. Het uitgangspunt is IAS 12 Income Taxes van de International Accounting Standards Board (IASB). Deze standaard wordt in detail door genomen. Waar mogelijk wordt daarbij gewerkt met concrete voorbeelden en cases die deels door de deelnemers individueel of in groepsverband worden uitgewerkt. 4 Masterclass Tax Accounting & Tax Reporting

5 reporting Ook worden bepaalde toepassingen van IAS 12 in de jaarrekening van beursgenoteerde ondernemingen behandeld, o.m. wordt ingegaan op casus en relevante (actuele) uitspraken van de Ondernemingskamer en Hoge Raad. Uiteraard worden de belangrijkste verschillen met RJ 272 Belasting naar de winst van de Raad voor de Jaarverslaggeving en US GAAP (FAS 109 en FIN 48) behandeld. Centraal in het programma staat het bepalen van de fiscale boekwaarde en de commerciële boekwaarde (balansbenadering) en daaruit voortvloeiende tijdelijke verschillen en het erkennen en waarderen van de actieve en passieve belastinglatenties. In het bijzonder wordt aandacht besteed aan opneming van carry back, carry forward en tax planning opportunities in de jaarrekening. Ten slotte hebben we ruime aandacht voor onzekere belastingposities en de implicaties voor de jaarrekening en uiteraard de verplichte disclosures (toelichtingen) op het gebied van winstbelastingen behandeld conform IAS 12 en RJ 272. Vanuit RJ 272 wordt specifiek aandacht besteed aan de methodieken van toerekening van actieve en passieve latenties aan concernonderdelen (dochtermaatschappijen). IAS 12 geeft daar (nog) geen specifieke richtlijnen voor. Na een eerste inleiding in IFRS en NL GAAP aan de hand van casuïstiek, komen in het programma de volgende onderwerpen aan bod, die steeds nadrukkelijk worden gekoppeld aan IAS 12: overname balans (purchase price allocation) (IFRS 3/IAS 38); branches, investments en IAS12; impairment (IAS 36); materiële vaste activa en vastgoed beleggingen (IAS 16 en IAS 40); immateriële vaste activa (IAS 38); voorraden en onderhanden projecten (IAS 2, IAS 11); voorzieningen (IAS 37); interim reporting (IAS 34); directieverslag (art. 2:391 BW; melding belastingrisico s); financiële instrumenten en sharebased payments (IAS 32, IAS 39 en IFRS 2); deferred taxes in de cash flow statement (IAS 7). De belangrijkste verschillen met de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving komen aan de orde. Uiteraard ook de recente Exposure Draft (ED) Income Taxes van de IASB (March 2009) en de verschillen met de huidige IAS 12. We sluiten af met het onderwerp creatief boekhouden met de fiscale positie. Wat krijgt U? Na afloop van het programma heeft u een gedegen kennis van de verwerking van winstbelastingen in de jaarrekening, zowel qua regelgeving als qua accounting techniek. Van de deelnemers wordt na afloop verwacht dat zij: voldoende inzicht hebben in de beginselen van tax accounting in relatie tot financiële verslaggeving; elementaire fiscale verslaggevingsproblemen kunnen onderkennen en daarvoor ook een comptabele oplossing kunnen aangeven; voldoende vaardig zijn om in concrete situaties comptabele problemen en casussen op het gebied van tax accounting te analyseren en op te lossen; over voldoende inzicht in financiële verslaggevingsinformatie beschikken om op grond daarvan gemotiveerde beslissingen te kunnen formuleren betreffende alle fiscale kwesties in de verslaggeving; weten hoe de praktijk van het bedrijfsleven, fiscalisten en accountants omgaat met deze relatief jonge (inter-)nationale wetgeving. De masterclass biedt daarnaast een structurele aanpak voor het proces van samenstellen van de belastingpositie in de jaarrekening. Aan de hand van een praktijkcasus lopen we stap voor stap het proces door. Masterclass Tax Accounting & Tax Reporting» 5

6 Didactisch concept Ondanks dat het een sterk academisch programma is, is het adagium vandaag trainen, morgen toepassen van toepassing op het programma. Hoogwaardige theorie wordt direct getoetst aan de in de praktijk bestaande inzichten, waarbij de deelnemer geacht wordt zijn/haar kennis en inzicht productief en creatief te gebruiken. Een duidelijke academische basis, visievorming en conceptuele kaders, maar tegelijkertijd zo veel mogelijk aansluiting op actuele ontwikkelingen en inzichten, veel voorbeelden, simulaties, workshops, casussen en vooral veel interactie. Kennis en vaardigheden waarmee u in de praktijk direct aan de slag kunt (ervaringsgericht leren). Voor wie? De masterclass is gericht op deelnemers die werkzaam zijn als bedrijfsfiscalist, controller of financieel directeur binnen grote en middelgrote beursgenoteerde en niet-beursgenoteerde ondernemingen. De masterclass is tevens bedoeld voor fiscale adviseurs, accountants en andere functionarissen die veel met belastingposities te maken hebben zoals bij grote en middelgrote accountantskantoren en de Belastingdienst. De masterclass biedt state of the art kennis en vaardigheden met betrekking tot de vigerende wet- en regelgeving, jurisprudentie, accounting techniek en toepassingen in concrete jaarrekeningen van beursgenoteerde en niet- beurs genoteerde ondernemingen. Een interactieve opzet en multidisciplinaire samenstelling zijn dan ook belangrijke succes factoren van onze programma s. Verschillende deelnemers met uiteenlopende achtergronden van diverse organisaties stimuleren de visie vorming en kennisontwikkeling. Het volledige programma staat onder leiding van prof. dr. Henk Langendijk, die samen met diverse vooraanstaande praktijkdeskundigen de dagdelen verzorgt. Onze ervaring heeft ons de afgelopen jaren geleerd dat het onderwerp tax accounting en tax reporting vooral praktisch en concreet moet worden gedoceerd. Om deze reden zijn er per dagdeel steeds twee docenten, ook dat maakt het programma uniek (naast Henk Langendijk steeds een zeer ervaren bedrijfsfiscalist of zeer ervaren fiscaal adviseur). Daarnaast treden er vooraanstaande gastsprekers op van de Belastingdienst en de AFM. 6 Masterclass Tax Accounting & Tax Reporting

7 investering en locatie Het programma wordt gegeven op de Nyenrode Business Universiteit. De investering voor het programma bedraagt (zonder BTW). Dit is inclusief literatuur en alle accommodatiekosten zoals overnachtingen, lunches, diners en dergelijke. De masterclass bestaat uit drie ronden van aansluitend twee dagen. U overnacht op de campus van Nyenrode Business Universiteit. De masterclass bestaat uit maximaal 25 deelnemers. PE-punten Voor het bijwonen van de masterclass ontvangt u PE-punten (33). aanmelding en inlichtingen Voor inlichtingen, opmerkingen en reacties staan wij u graag te woord. Als uw interesse gewekt is, nodigen wij u van harte uit om u in te schrijven (zie ook mr. Roy Kramer RA (programmadirectie) m e info@roykramer.nl Ellen Stevers (programmamanagement) Straatweg BG Breukelen t e e.stevers@nyenrode.nl Masterclass Tax Accounting & Tax Reporting 7

8 Nyenrode Tax Assurance Academy Straatweg 25, 3621 BG Postbus 130, 3620 AC BREUKELEN t e e.stevers@nyenrode.nl