Ondernemerspensioen. Toezegging SvF bij Belastingplan 2013.

Transcriptie

1

2 Ondernemerspensioen Toezegging SvF bij Belastingplan Onderzoek of er mogelijkheden zijn het verschil tussen de commerciële en fiscale waarderingsregels bij pensioen in eigen beheer te mitigeren.

3 Fiscaal versus Commercieel Rekenrente (art Wet IB 2001). Leeftijdsterugstellingen (art. 8, lid 6, Wet Vpb 1969). Indexatie (art Wet IB 2001). Risico van vooroverlijden.

4 Ondernemerspensioen Brief 6 december 2013 De waarderings- en berekeningssystematiek is ingewikkeld; Fiscale en commerciële regels wijken af; Jaarrekening op fiscale grondslagen toont een te hoog eigen vermogen; Bij echtscheiding moet commercieel worden afgestort, terwijl de reserve op fiscale grondslagen is berekend; Bij extern eigen beheer zijn de lasten niet volledig aftrekbaar, maar leidt het wel tot winst bij ontvangende vennootschap; Voor loonbelasting wordt uitgegaan van werkelijke waarde en bij vennootschapsbelasting de fiscale waarde. Dit kan tot verwarring bij belastingplichtigen leiden.

5 Brief 1 juli 2015 De oplossingsrichtingen de oudedagsbestemmingsreserve. het oudedagssparen.

6 Oudedagsbestemmingsreserve Faciliteit in de vennootschapsbelasting. Belastingvrij vermogen reserveren voor oudedagsvoorziening DGA. In opbouwfase geen juridisch afdwingbare rechten voor DGA.

7 Oudedagssparen Blijkbaar faciliteit in loonbelasting. Naast de bestaande regelingen voor de extern op te bouwen eindloon-, middelloon- en beschikbarepremieregelingen. Juridisch afdwingbaar recht voor de DGA.

8 Oudedagssparen Belangrijkste kenmerken Jaarlijks maximaal percentage van loon gereserveerd worden binnen de vennootschap; Elk jaar kan worden gekozen of gedoteerd wordt en hoeveel; Inhaal in een later jaar is niet mogelijk; Omdat het een juridisch afdwingbaar recht is, vormt het voor de vennootschap een verplichting (vreemd vermogen); Jaarlijks oprenting met marktrente ten laste van de winst;

9 Oudedagssparen Belangrijkste kenmerken Saldo moet uiteindelijk (meestal bij AOW-gerechtigde leeftijd) worden gebruikt voor het extern bedingen van een lijfrente voor de DGA of voor uitkeringen vanuit het eigenbeheerlichaam (duur 20 jaar); Bedrag dat is opgebouwd is niet beschikbaar voor dividenduitkeringen (vreemd vermogen). Toch meer dividend wordt aangemerkt als afkoop progressieve heffing plus 20% revisierente bij DGA; Commerciële waardering waarschijnlijk gelijk aan fiscale waardering;

10 Oudedagssparen Belangrijkste kenmerken Niet-reguliere afwikkeling van de oudedagsspaarverplichting leidt tot progressieve heffing plus 20% revisierente; Geen pensioen in de zin van Wet VPS; Uitkeringen worden bij DGA in box 1 belast.

11 Overgangsrecht Mogelijkheid pensioenaanspraken om te zetten in nieuwe faciliteit. Op fiscale grondslagen. Gevolg? Partner? Wetgever kan de DGA niet verplichten om pensioenaanspraken om te zetten.

12 Afschaffing eigen beheer Staatssecretaris zinspeelt hierop. Geen maatschappelijke behoefte meer? Veel ondernemers gestopt. Weinig nieuwe regelingen. Klopt deze redenering?

13 Financieel Dagblad 24 september 2015 Staatssecretaris Eric Wiebes van Financiën wil het liefst helemaal af van fiscale tegemoetkomingen voor ondernemers die in eigen beheer een oudedagsvoorziening opbouwen. Voor beëindiging van het huidige pensioen in eigen beheer stelt Wiebes een belastingkorting voor, dat verreikende voorstel deed hij donderdag tijdens een overleg met de Vaste Kamercommissie voor Financiën over de problemen met het pensioen in eigen beheer.

14 Variant staatssecretaris Afkoopmogelijkheid Partnerpensioen. Extern verzekerd pensioen. Cash-out. Voorkomen vollopen EB. Waar is ODV?

15 Commentaar en conclusie Gaat het over de oudedagsvoorziening? Oudedagssparen begaanbaar pad? Uitkering niet meer levenslang.

16 Garanties in een nieuw perspectief PensioenEvent 2015