Financieel. Menu-item: Fiscale regelingen

Transcriptie

1 Financieel Fiscale regelingen MIA Vamil EIA KIA Subsidieregelingen Provinciale regeling In groter geheel Financiering Rekenvoorbeelden Menu-item: Fiscale regelingen Er zijn verschillende fiscale mogelijkheden bij investering in asbestsanering. Belangrijke voorwaarde om op korte termijn een fiscaal voordeel te kunnen behalen, is dat er sprake moet zijn van fiscale winst uit de onderneming.. Als u zekerheid wilt over de toekenning van de subsidies, ga dan naar een subsidieadviseur. Meer weten? Ga dan naar Milieu-investeringsaftrek (MIA) Voor de sanering van asbest en de plaatsing van het nieuwe dak geldt dat u 36% van het investeringsbedrag ten laste mag brengen van de winst over het kalenderjaar waarin het bedrijfsmiddel is aangeschaft. Deze aftrek komt bovenop de reguliere afschrijving van het bedrijfsmiddel. U betaalt hierdoor minder belasting. Echter, niet alle onderdelen van de investering komen in aanmerking voor de MIA en er geldt een maximumbedrag. [Lees verder] Wat komt in aanmerking voor de MIA? Demontage van asbesthoudende dakplaten, dakgoten of gevelplaten, aanschaf en montage van nieuwe asbestvrije dakplaten, dakgoten of gevelplaten. De afvoer- en stortkosten van het asbestafval komen niet in aanmerking. Voor de MIA gelden de onderstaande maximumbedragen: 30 per vierkante meter vervangen dakplaat 30 per strekkende meter vervangen dakgoot 15 per vierkante meter vervangen gevelplaat

2 Lees meer over MIA op de website van Rijksdienst voor Ondernemend Nederland Regeling willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil) Met Vamil kunt u 75% van een investering in asbestsanering al dan niet in combinatie met zonneenergie - op een willekeurig moment afschrijven. Hoe snel of langzaam u afschrijft, bepaalt u zelf. Het is mogelijk om 75% van de investering al in het jaar van aanschaf af te schrijven. De overige 25% schrijft u wel regulier af. [lees verder ] Door af te schrijven in het jaar waarin u dat het beste uitkomt, vermindert u de fiscale winst. U hoeft over het jaar dat u meer afschrijft minder inkomsten- of vennootschapsbelasting te betalen. Uiteraard kunt u in de jaren daarna minder afschrijven. U boekt echter wel een liquiditeit- en een rentevoordeel doordat het betalen van belastingen naar de toekomst wordt verschoven. Ook kan het voordelig zijn de willekeurige afschrijving te gebruiken in jaren waarin u veel winst maakt. U kunt dan in een lagere belastingschijf terecht komen. Over de combinatie met zonnepanelen Zonnepanelen kunnen alleen in de Vamil regeling meegenomen worden als het een gezamenlijk piekvermogen bevat van ten minste 90 Watt op de locatie waar asbest is verwijderd. En waarbij zowel de investeringsverplichtingen voor het asbest als die voor de zonnepanelen binnen een periode van drie maanden na elkaar zijn verstrekt. Zonnepanelen mogen eventueel wel. op een ander dak op dezelfde locatie worden geplaatst. Lees meer over Vamil op de website van Rijksdienst voor Ondernemend Nederland Energie-investeringsaftrek (EIA) Wanneer u besluit om uw asbestdaken te vervangen door zonnepanelen of te investeren in verbeterde isolatie van uw gebouw, kunt u gebruik maken van de regeling EIA. Met de EIA kunt u 41,5% van de investeringskosten van zonnepanelen of isolatie aftrekken van de fiscale winst, bovenop uw gebruikelijke afschrijving. Daardoor betaalt u minder inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting.[lees verder] De EIA is net als de MIA een investeringsaftrek die u ten laste mag brengen van de winst over het kalenderjaar waarin het bedrijfsmiddel in gebruik wordt genomen. Het is een fiscale regeling waarmee de overheid u ondersteunt bij investeringen in energiebesparende bedrijfsmiddelen en duurzame energie. Isolatie Wanneer u het asbestdak vervangt door een geïsoleerd dak, kunt u gebruik maken van de EIA bovenop de MIA. Een investering in isolatie is vrijwel altijd hoger dan het maximumbedrag van 30,- per m² dat in aanmerking komt voor de MIA. De investering die boven dit maximum uitkomt, kan in aanmerking komen voor de EIA. Andersom is uiteraard ook mogelijk. Het bedrag dat in aanmerking komt voor de EIA is afhankelijk van de functie van de ruimte en moet voldoen aan een minimale eis van de isolatiewaarde. 2

3 Zonnepanelen Zoals eerder genoemd, stimuleert de overheid de combinatie van asbestsanering en het plaatsen van zonnepanelen. Naast de hierboven genoemde fiscale voordelen voor de asbestsanering gelden nog een aantal andere (fiscale) subsidies. Een investering in zonnepanelen komt net als de isolatie in aanmerking voor de EIA en kan dus deels worden terugverdiend via een belastingvoordeel. Meer informatie over eisen ten aanzien van isolatie en zonnepanelen vindt u in het rapport Financiële drijfveren agrariërs voor versneld asbest saneren Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) Wanneer u investeert in bedrijfsmiddelen, kunt u mogelijk via de KIA een bedrag van de winst aftrekken. Het investeringsbedrag moet liggen tussen en (2014). De KIA is een percentage van al uw investeringen in een boekjaar. De hoogte hangt af van het geïnvesteerde bedrag. De KIA geldt voor zowel asbestsanering als eventuele isolatie en / of plaatsing van zonnepanelen. [lees verder] Tabel kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (2014) Totale investeringen Percentage of bedrag aan kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. niet meer dan % t/m % van het investeringsbedrag t/m Vast bedrag van t/m meer dan , verminderd met 7,56% van het deel van het investeringsbedrag boven de Zoals u in bovenstaande tabel kunt zien, is de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in verhouding het meest gunstig wanneer u jaarlijks maximaal ,- investeert. In sommige gevallen, bijvoorbeeld wanneer u investeert in asbestsanering en in zonnepanelen, kan het interessant zijn om de investering rond het einde van uw fiscale boekjaar te laten plaatsvinden. Op die manier kan de investering in asbestsanering plaatsvinden in het oude boekjaar en de investering in zonnepanelen in het nieuwe boekjaar, waardoor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek maximaal kan worden benut voor beide investeringen. Lees meer over de KIA-regeling op de website van De Belastingdienst. Menu-item Subsidieregelingen De fiscale regelingen zijn alleen interessant voor bedrijven die fiscaal gezien ook winst maken waar belasting over betaald moet worden. Subsidieregelingen kunnen voor alle ondernemers een even groot voordeel opleveren. Provinciale Stimuleringsregeling De stimuleringsregeling Asbest eraf, zonnepanelen erop biedt (voormalige) agrarische ondernemers, en particulieren die eigenaar zijn van een voormalig agrarisch bouwblok een subsidiebedrag van 4,50 3

4 euro per vierkante meter te vervangen asbestdak. Daarvoor moet minimaal 250 m2 asbestdak worden verwijderd. Ter vervanging dient minimaal Watt-piek aan zonnepanelen te worden geplaatst. Dat mag ook op een ander gebouw op dezelfde bedrijfslocatie. [lees verder] De maximale subsidie bedraagt ,-. Per provincie kunnen de voorwaarden van de regeling verschillen. Subsidie kan worden aangevraagd tot 1 september 2015 voor het vervangen van asbestdaken door zonnepanelen. Per provincie kunnen er toevoegingen zijn. Zo kunnen Drentse agrariërs via de Drentse Energie Organisatie (DEO) een lening afsluiten voor de aanschaf van de zonnepanelen; de energielening bedraagt ten hoogste 50% van de totale investering. De omvang van de financiering ligt tussen de en De looptijd van de lening is 5 jaar (3% rente) of 10 jaar (4% rente). Meer informatie over de stimuleringsregeling vindt u op In een groter geheel Er is een aantal subsidieregelingen waar asbestsanering een onderdeel van kan uitmaken. Dit moet dan wel worden gezien in een groter geheel, waarbij het in de meeste gevallen gaat om zeer specifieke situaties. [lees verder] Het betreft de subsidieregelingen Integraal duurzame stallen en Investeringen in duurzame opslagplaatsen. Beide regelingen zijn in 2014 al open geweest. Het is onbekend of deze ook in 2015 wederom worden opengesteld. Integraal duurzame stallen Veehouders kunnen subsidie krijgen voor de bouw of verbetering van diervriendelijke stallen en/of houderijsystemen. Subsidie is beschikbaar voor de kosten van nieuwbouw, inrichting of verbetering van de stallen, inclusief materialen en installatie- en montagekosten. De subsidie bedraagt in % van de projectkosten en maximaal De verbeteringen aan de stallen moeten: het dierenwelzijn verbeteren, verder gaan dan de gangbare investeringen in stallen en verder gaan dan de wettelijke minimumeisen voor dierenwelzijn. Investeringen in duurzame opslagplaatsen 2014 U kunt subsidie aanvragen als een opslagplaats wilt verduurzamen. Het gaat hierbij om opslagplaatsen van plantaardige producten in de glastuinbouw, landbouw en fruitsector. Het verduurzamen kan door asbest te verwijderen in een opslagplaats, door het isoleren van vloeren, wanden of plafonds of door klimaatbeheersing door een computer. U krijgt maximaal 30% vergoed van de kosten die onder de subsidie vallen. Het subsidiebedrag is maximaal De kosten die onder de subsidie vallen zijn minimaal om voor subsidie in aanmerking te komen. 4

5 Menu-item Financiering Hebt u geld beschikbaar op de lopende rekening of op een spaarrekening? Dan hoeft u zich niet echt druk te maken over de financiering van de investering. Toch is het verstandig om ook de bank te betrekken bij uw plannen. Mogelijk heeft u nog andere wensen op het gebied van de bedrijfsontwikkeling. Voor een goede afweging is het belangrijk om uw plannen vanuit verschillende invalshoeken te belichten. [lees verder] De extra financieringsbehoefte zal door uw bank als een normale financieringsaanvraag worden behandeld. De looptijd van de lening is afhankelijk van de bestemming en de staat van de gebouwen. En hangt af uw eigen toekomstplannen. Omdat het een investering in een gebouw betreft, is een looptijd van de lening van ca. 20 jaar gebruikelijk. De rente die u verschuldigd bent over de lening is de rente die u ook voor andere investeringen verschuldigd bent. U kunt geen beroep doen op een groenfinancieringsregeling. Provinciale en gemeentelijke financieringsregelingen Veel provincies en gemeenten hebben financieringsregelingen voor duurzame en energiebesparende maatregelen. Vaak in de vorm van duurzaamheidsleningen, waarbij zeer gunstige rentetarieven worden aangeboden. Niet in alle gemeenten kunnen agrarische ondernemers profiteren van deze regelingen. In sommige gevallen kan dit wel. Zo heeft provincie Overijssel een gunstige MKB energielening die ook geldt voor agrariërs. Alleen asbestsanering komt vaak niet in aanmerking voor deze regelingen. U dient een combinatie te maken met isolatie of zonne-energie. Een actueel overzicht van alle provinciale en gemeentelijke stimuleringsregelingen vindt u hier. 5

6 Menu-item Rekenvoorbeelden Rekenvoorbeeld 1-30-jarige ondernemer, met een verwachte bedrijfswinst in het huidige jaar: Bedrijfsgebouw uit 1975, oppervlakte asbest: m² - Reguliere vervanging van het dak (asbest er af, nieuwe golfplaten er op met 10% lichtplaten) Klik hier voor de uitwerking. Investeringen Asbest inventarisatie rapport 350 Asbestsanering Inclusief 1000,- stortkosten en vrijgaverapport Nieuwe dakbedekking 900 m² vezelcement golfplaten Lichtplaten 100 m² lichtplaten Korting LTO dak actie (Eternit) Bruto investering Fiscaal MIA (36%) Totaal investering KIA (in dit geval 28%) Totaal investering Vamil 75% van Berekend belastingpercentage 33% Totaal belastingvoordeel (KIA/MIA) ( ) x 33% Voordeel Vamil x 3% 495 Netto investering Na aftrek fiscaal voordeel Toelichting Door reguliere aftrekposten en belastingkortingen, bv. zelfstandigenaftrek en arbeidskorting, betaalt deze ondernemer over een winst van , jaarlijks slechts belasting. Hierdoor wordt het belastingvoordeel over de investering verdeeld over meerdere jaren. Het asbest dak van deze ondernemer is al bijna 40 jaar oud en zal jaarlijks dus 3 kilo aan asbestvezels verliezen. Door een netto investering van minder dan wordt dit gezondheidsrisico volledig uitgesloten en kan deze jonge ondernemer met zijn gezin vrijuit ondernemen en zijn bedrijf verder ontwikkelen. 6

7 Door de inval van extra daglicht kan er indirect een financieel voordeel ontstaan door een beter dierenwelzijn en door minder stroomverbruik van kunstlicht in de stal. Rekenvoorbeeld 2-40-jarige ondernemer, kiest bewust voor duurzaamheid. - Verwachte bedrijfswinst huidige jaar: Gebouw uit 1985 met m² asbest golfplaten. - Nieuw dak wordt uitgevoerd met sandwichpanelen met een isolatiewaarde van 1,6 m2 K/W - Energieverbruik kwh/jaar m² dakoppervlakte geschikt voor zonnepanelen, met een oriëntatie richting het zuiden, met een dakhelling van 25 graden Klik hier voor de uitwerking Investeringen Asbest inventarisatie rapport 350 Asbestsanering Nieuwe dakbedekking Inclusief 1000,- stortkosten en vrijgaverapport 1000 m² sandwichpanelen 2,0 m² K/W Korting LTO dak actie (Kingspan) Totaal Dakvervanging Subsidie Provinciale regeling m² a 4, Zonnepanelen 50 kwp Bruto investering Fiscaal MIA (36%) EIA Isolatie (41,5%) Totale investering , is boven maximum van 30 per m² Investering boven de MIA grens gaat naar EIA EIA Zonnepanelen (41,5%) Totale investering KIA (maximumbedrag) Totaal investering Vamil zonnepanelen en asbest 75% van Berekend belastingpercentage 40% Totaal belastingvoordeel (KIA/MIA/EIA) ( ) x 40%

8 Voordeel Vamil x 3% Netto investering Na aftrek fiscaal voordeel Toelichting Deze ondernemer beschikt voor een netto investering van over een duurzaam en elektriciteitsneutraal bedrijfsgebouw. Hij is het asbest kwijt, heeft een geïsoleerd dak en wekt met de zonnepanelen zijn gehele jaarlijkse stroomverbruik van kwh zelf op. De investering in zonnepanelen verdient zich in dit scenario binnen 10 jaar terug en levert over 25 jaar gemiddeld een financieel rendement van ongeveer 4% per jaar op. Wanneer het gebouw bedoeld is voor veehouderij dan kan door de verbeterde isolatie een indirect financieel voordeel ontstaan door verbeterd dierenwelzijn. Rekenvoorbeeld 3-60-jarige ondernemer, twijfelt sterk of asbestsanering nog interessant is. - Verwachte bedrijfswinst huidige jaar: Bedrijfsgebouw uit 1970 met m² asbest golfplaten, zonder dakgoot - Toekomstige bestemming onbekend - Asbestgolfplaten er af, nieuwe golfplaten er op Klik hier voor de uitwerking. Investeringen Asbest inventarisatie rapport 350 Asbestsanering Inclusief 1000,- stortkosten en vrijgaverapport Nieuwe dakbedekking Nieuwe golfplaten Korting LTO dak actie (Eternit) Bruto investering Fiscaal MIA (36%) Totaal investering KIA (in dit geval 28%) Totaal investering Vamil 75% van Berekend belastingpercentage 42% Totaal belastingvoordeel (KIA/MIA) ( ) x 42% Voordeel Vamil x 3% 475 8

9 Netto investering Na aftrek fiscaal voordeel

10 Toelichting Deze ondernemer heeft voor een netto investering van euro een asbestvrij erf. Wanneer hij besluit zijn onderneming te verkopen kan een deel hiervan worden terugverdiend. Dit is echter sterk afhankelijk van de doelmatigheid van het gebouw. De ondernemer zal dus voorafgaand aan de asbestsanering moeten besluiten of het gebouw nog voldoende doelmatig is, of dat sloop mogelijk een betere oplossing is. Doordat het gebouw niet over een dakgoot beschikt komen de asbestvezels die loskomen van het dak, terecht in de grond. Wanneer deze ondernemer het dak niet saneert en over 10 jaar het bedrijf wil verkopen, kan dit een negatief effect hebben op de verkoopprijs, wanneer blijkt dat er hoge concentraties asbest in de grond rondom het gebouw zitten. Rekenvoorbeeld 4 - Particulier woonachtig in het buitengebied - Oude schuur uit 1975 met 300 m² asbest - Locatie heeft tot 1995 een agrarische bestemming gehad - Energieverbruik: kwh/jaar m² dakoppervlakte geschikt voor zonnepanelen, met een oriëntatie richting het zuidwesten, met een dakhelling van 20 graden - Asbestgolfplaten er af, nieuwe golfplaten er op. Klik hier voor de uitwerking Investeringen Asbest inventarisatie rapport 350 Asbestsanering Inclusief 300,- stortkosten en vrijgaverapport Nieuwe dakbedekking 300 m² golfplaten Korting LTO dak actie (Eternit) Totaal Dakvervanging Zonnepanelen 8 kwp Subsidie Provinciale regeling Netto investering

11 Toelichting Door de wijziging van de subsidieregeling Asbest er af, zonnepanelen er op kunnen nu ook particulieren die wonen in het buitengebied, gebruik maken van deze subsidieregeling. Voorwaarde hiervoor is dat het bouwblok na 1 januari 1993 in enig jaar een agrarische bestemming heeft gehad. Door de combinatie met zonnepanelen wordt de investering grotendeels terugverdiend door een lagere energierekening. Voor de totale investering van ,- had u een aantal jaren geleden alleen de zonnepanelen kunnen aanschaffen. Door de sterke prijsdaling van de zonnepanelen heeft u voor dezelfde prijs nu ook het asbest gesaneerd. Voor particulieren en niet-actieve agrariërs is 30% van het totale subsidiebudget gereserveerd. Deze subsidie kan dus snel opraken. Wees er op tijd bij! 11