Betaalverzuimboete art. 63 b Invorderingswet

Transcriptie

1 Belastingdienst Belastingen Directie Vaktechniek Korte Voorhout CW Den Haag Postbus EE Den Haag ni Contactpersoon ru e iii C) Betaalverzuimboete art. 63 b Invorderingswet 1. Inleiding Met het Belastingplan 2010 is hoofdstuk VIIA Bestuurlijke Boete (art. 63b en c) in de Invorderingswet opgenomen. De ontvanger heeft daarmee de bevoegdheid gekregen om vanaf 1 januari 2011 een betaalverzuimboete op te leggen als een aanslagbelasting geheel of gedeeltelijk niet binnen de daarvoor geldende betalingstermijn is voldaan. Dit sluit aan op de regeling van de verzuimboetes in de AWR voor het niet, niet volledig of niet tijdig betalen van een aangiftebelasting De betaalverzuimboetes worden vanaf 2011 met regelmaat opgelegd. Met deze memo wordt u geinformeerd over de frequentie en de manier van opleggen. Datum 24 april 2014 Behandeld door 2. Uitwerking Parlementaire geschiedenis In de Parlementaire Geschiedenis is aangegeven dat de betaalverzuimboetes zullen worden opgelegd aan notoire wanbetalers. Deze maatregel werd geacht een hoge opbrengst te generen. Omdat na de evaluatie van de eerste ervaringen - duidelijk werd dat bij het opleggen van de boetes alleen aan notoire wanbetalers deze doelstelling niet gehaald zou worden is besloten om deze maatregel breder in te zetten. Daarnaast is het niet wenselijk gebleken de beoordeling en het opleggen van de boetes bij de individuele ontvanger neer te leggen. Daarom is mede op uitdrukkelijk verzoek van DGBeI- in overleg met B/CA en 1MB gekozen voor de wijze van selectie en opleggen van de boetes zoals in deze notitie beschreven. Daarbij is ook nadrukkelijk de consequentie aanvaard dat de individuele straftoemeting niet kan plaatsvinden bij het opleggen van de boete, maar pas bij de bezwaarbehandeling. 3. Handmatig proces Het opleggen van de boetes wordt (nog) niet geautomatiseerd ondersteund, ze worden handmatig opgelegd door de B/CA in Apeldoorn. De waarschuwingsbrieven worden middels queries verzonden. De boetebeschikkingen worden handmatig opgelegd en opgevoerd in INL. Dit wordt ook door de B/CA gedaan. 1 Kamerstukken 31128, vergaderjaar

2 Omdat de beschikking via INL wordt verzonden is het niet mogelijk om een exacte kopie uit te draaien. De boete wordt in INL opgenomen (als boete aanslag). Alle relevante informatie (hoogte van de boete ed.) van de boetebeschikking kan uit INL worden gehaald. 4. Welke middelen? De betaalverzuimboetes kunnen worden opgelegd bij alle aanslagbelastingen. Vooraisnog blijft de toepassing beperkt tot de IH en de VpB. Hoewel de verzuimboetes ook opgelegd kunnen worden voor definitieve tot aanslagen, is afgesproken om - aan de invoering van een geautomatiseerde alleen boetes op te leggen aan belastingplichtigen die (meet dan één keet) achterstand oplopen in het betalen van hun voorlopige aanslagen IH ondersteuning - en/of VPB. Op deze manier wordt op dit moment invulling gegeven aan het begrip notoit. De boetes worden dus opgelegd als: 1 meerdere termijnen van een voorlopige aanslag IH niet of gedeeltelijk niet binnen de betalingstermijn is votdaan 2. meerdere termijnen een voorlopige aanslag Vpb, niet of gedeeltelijk niet binnen de betalingstermijn is voldaan 5. Grondslag en hoogte van de boete 5.1. Grondslag De boete wordt gerelateerd aan de hoogte van de niet, gedeeltelijk niet of niet binnen de termijn betaalde belasting en bedraagt minimaal 50 en maximaal Als een aanslag in meet dan twee termijnen betaald mag wotden, kunnen er dus meerdere verzuimen voorkomen en dus ook meerdere boetes worden opgelegd. Deze boetes worden óók belopen als de achterstallige termijnen aisnog worden betaald Betaling en boete Het verzuim (beboetbaat feit) is gelegen in het niet of gedeeftelijk niet betalen van de aanslag(termijn) binnen de daatvoot geldende termijn. Het enkele feit dat - het verzuim - na de geen aanleiding om de boete niet op te leggen of te verminderen. Voorbeeld: De eerste termün van de voorlop/ge aans/ag is niet b/nnen de betalingstermijn voldaan. Een maand later blijkt ook de tweede term/in niet betaald en wordt een boete opgelegd. De (eerste) openstaande term/in bl/jkt betaald te zijn. De opgelegde boete b/lift in stand: immers, er is niet binnen de term/in betaa/d. Het beboetbaat felt heeft zich voorgedaan. Ook als de betalingsachterstand wordt ingelopen na het opleggen van de boete, is dat geen teden de boete te vernietigen of te verminderen. 2 achterstand is ingelopen, is daarom

3 5.3. Kleine bedragen Zoals aangegeven is het verzuim gelegen in de te late betaling. De boete is gerelateerd aan de hoogte van de niet betaalde belasting. Het felt dat de boete een klein bedrag betreft ( 50 >) is als zodanig geen reden om de boete te verminderen. 6. Boete opgelegd in 2012 en 2013 De selectie van posten die in aanmerking komen voor een boete wordt gedaan aan de hand van query s. In 2012 en in de eerste.helft van 2013 is 2x per jaar een query gedraaid aan de hand waarvan waarschuwingsbrieven zijn verzonden. De boetes over de jaren 2011 en 2012 zijn respectievelijk begin 2012 en 2013 opgelegd. Vanaf augustus 2013 zijn waarschuwingsbrieven en boetebeschikkingen op maandelijkse basis verzonden. De periode tussen het beboetbaar felt en het opleggen van de boete is daarmee zo klein mogelijk geworden. 7. Opleggen boete 2014 In 2014 zullen ook weer maandelijks waarschuwingsbrieven worden verzonden en boetes worden opgelegd voor voorlopige aanslagen IH en Vpb die niet (volledig) zijn voldaan binnen de betalingstermijn. Voor elk termijnbedrag dat niet of niet volledig is betaald kan een boete worden opgelegd. Vanaf februari 2014 zijn queries gedraaid van achterstallige termijnbedragen op voorlopige aanslagen. De voorlopige aanslagen moeten voldoen aan de volgende criteria: 1. Voorlopige aanslag Vpb met de volgende aanslagnummers V áf V ófv420112, ófv430112, öfv opgelegd in 2014 en waarvan het bedrag van de aanslag groter of gelijk aan is 2. Voorlopige aanslag IH met de volgende aanslagnummers H40.01 tot H40.99 opgelegd in 2014 en waarvan het bedrag van de aanslag groter of gelijk aan is Geselecteerd worden de aanslagen waarvoor of twee aanmaningen zijn verstuurd, dan wel een aanmaning is gevolgd door een dwangbevel. Het betekenen van het dwangbevel vindt namelijk alleen plaats als ook een tweede termijn onbetaald blijft 8. Wel of geen waarschuwingsbrief 8.1 We! waarschuwingsbrief, geen boete Als voor de hiervoor onder 1 en 2 genoemde aanslagen een termijnbedrag niet is voldaan en er is een (eerste) aanmaning verzonden dan wordt een waarschuwingsbrief verzonden. In deze waarschuwingsbrief wordt de klant geattendeerd op het risico dat bij niet tijdige voldoening van de termijnbedragen een boete wordt belopen. 3

4 Dus: een waarschuwingsbrief wordt alleen verzonden als er sprake is van een eerste aanmaning (eerste verzuim) voor de aanslag. De waarschuwingsbrief is niet verplicht en alleen een service van onze kant om te waarschuwen dat indien nog een keer te laat/niet/ gedeeltelijk niet een termijn wordt voldaan een boete belopen zal worden Geen waarschuwingsbrief, boete opleggen Als uit de selectie blijkt dat er twee of meet aanmaningen zijn verzonden voor de openstaande termijnbedragen, wotdt geen waarschuwingsbrief meer verzonden maar gelijk een boete opgelegd. Voor openstaande termijnbedragen waarvoor reeds een dwangbevel is betekend wotdt ook geen waarschuwingsbrief verzonden maat gelijk een boete opgelegd. Immers in deze situaties kan de boete niet meet voorkomen worden en heeft het versturen van een waarschuwingsbrief geen betekenis. Dus: de boete wordt zonder het verzenden van een waatschuwingsbrief opgelegd als er twee of meer aanmaningen zijn verzonden voor termijnbetalingen van de aanslag, of er is een dwangbevel betekend voor een termijnbedrag. 9. Boetebeschikking en acceptgiro De boetebeschikking wotdt opgenomen in het invotderingssysteem. Omdat dit systeem gebaseerd is op vorderingen/aanslagen, wordt de boete ook zichtbaar als een boete aanslag met een vorderingsnummer (aanslagnummer). Nadat de boete handmatig is opgevoerd wordt de beschikking, samen met een acceptgiro naar belanghebbende verzonden. Op die acceptgiro worden aanslagnummer en betalingskenmerk geprint. 10. Betaaltermijn De betalingstermijn van de boetebeschikking is zes weken. De boetebeschikking is een voor bezwaat en betoep vatbare beschikking. Op het bezwaar, beroep, hoger beroep enz. is hoofdstuk V van de AWR van toepassing. De bezwaren tegen de boetes worden behandeld door de boetespecialisten waarbij afstemming met de ontvanger plaatsvindt. Zie ook paragrafen 5.2 en 5.3 van dit memo voor wat betreft het effect van een latere betaling op het belopen van de boete. Hoofdstuk 1 van het Besluit bestuutlijke Boeten Belastingdienst is van toepassing. 12.Verwerking vermindering boete na uitspraak bezwaar 4 Boetes die onbetaald zijn gebleven kunnen worden ingevorderd door de ontvanger. Dit gebeurt op dezelfde manier als de invordering voor een belastingaanslag. 11. Bezwaar

5 - vorderingsnummer - naw gegevens van de belanghebbende; De ontvanger stuurt de volgende gegevens naar het Centraal Punt (CP): verminderen, neemt hij contact op met de ontvanger. in INL ( aanslagnummer ); Als de boetespecialist in de uitspraak op het bezwaar besluit de boete te 5 De B/CA verwerkt de vermindering van de boete. de B/CA. geleidenota (0V2) per middel/boete, voorzien van een CP volgnummer naar Het CP kent vervolgens een verminderingsnummer toe en stuutt een bedrag - bedrag - atschrift - van de uitspraak op het bezwaar van de boete ( aanslag ); van de vermindering vermindering ook via de ontvanger plaats te vinden. Omdat de boete alleen in INL is opgenomen als boete aanslag dient de

6