Globale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2011

Transcriptie

1 Globale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2011 BVBA KIKKERHOF BALANS NA WINSTVERDELING ACTIVA Toel. Codes Boekjaar 2010 Vorig boekjaar 2009 VASTE ACTIVA 20/ , ,00 Materiële vaste activa / , ,00 Terreinen en gebouwen , ,00 Installaties, machines en uitrusting , ,00 Meubilair en rollend materieel , ,00 Financiële vaste activa 5.1.3/ , ,00 VLOTTENDE ACTIVA 29/ , ,00 Voorraden en bestellingen in uitvoering , ,00 Voorraden 30/ , ,00 40/41 Vorderingen op ten hoogste één jaar , ,00 Handelsvorderingen , ,00 Overige vorderingen , ,00 Geldbeleggingen / , ,00 Liquide middelen 54/ , ,00 TOTAAL DER ACTIVA 20/ , ,00 PASSIVA Toel. Codes Boekjaar 2010 Vorig boekjaar 2009 EIGEN VERMOGEN 10/ , ,00 Kapitaal , ,00 Geplaatst kapitaal , ,00 Uitgiftepremies , ,00 Reserves , ,00 Wettelijke reserve , ,00 Belastingvrije reserves , ,00 Beschikbare reserves , ,00 Overgedragen winst (verlies) ,00 0,00 VOORZIENINGEN EN UITGESTELDE BELASTINGEN , ,00 Voorzieningen voor risico's en kosten / , ,00 Uitgestelde belastingen ,62 SCHULDEN 17/ , ,00 Schulden op meer dan één jaar , ,00 Financiële schulden 170/ , ,00 Overige leningen 174/ , ,00 Schulden op ten hoogste één jaar / , ,00 TOTAAL DER PASSIVA 10/ , ,00 Stagiairs BIBF Vennootschapsbelasting 10 sept WVK & SH 1 Opgave Globale oefening BVBA Kikkerhof

2 RESULTATENREKENING Toel. Codes Boekjaar Bedrijfsopbrengsten en bedrijfskosten Omzet ,33 Andere bedrijfsopbrengsten ,70 Handelsgoederen, grond- en hulpstoffen, diensten en diverse goederen 60/ ,00 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen (+)/(-) ,00 Afschrijvingen en waardeverminderingen op oprichtingskosten, op immateriële en materiële vaste activa ,00 Waardeverminderingen op voorraden, bestellingen in uitvoering en handelsvorderingen: toevoegingen (terugnemingen) (+)/(-) 631/ ,00 Voorzieningen voor risico's en kosten: toevoegingen (bestedingen en terugnemingen) (+)/(-) 635/7 Andere bedrijfskosten 640/ ,60 Als herstructureringskosten geactiveerde bedrijfskosten (-) 649 Bedrijfswinst (Bedrijfsverlies) (+)/(-) ,43 Financiële opbrengsten ,00 Financiële kosten ,00 Winst (Verlies) uit de gewone bedrijfsuitoefening vóór belasting (+)/(-) ,43 Uitzonderlijke opbrengsten ,00 Uitzonderlijke kosten ,00 Winst (Verlies) van het boekjaar vóór belasting (+)/(-) ,43 Onttrekking aan de uitgestelde belastingen 780 Overboeking naar de uitgestelde belastingen ,62 Belastingen op het resultaat (+)/(-) 67/77 875,00 Winst (Verlies) van het boekjaar (+)/(-) ,81 Onttrekking aan de belastingvrije reserves 789 Overboeking naar de belastingvrije reserves ,81 Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar (+)/(-) ,00 Stagiairs BIBF Vennootschapsbelasting 10 sept WVK & SH 2 Opgave Globale oefening BVBA Kikkerhof

3 RESULTAATVERWERKING Codes Boekjaar Te bestemmen winst (verlies) (+)/(-) ,00 Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar (+)/(-) (9905) ,00 Overgedragen winst (verlies) van het vorige boekjaar (+)/(-) 14P Onttrekking aan het eigen vermogen 791/2 Toevoeging aan het eigen vermogen 691/ ,00 aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies 691 aan de wettelijke reserve 6920 aan de overige reserves ,00 Over te dragen winst (verlies). (+)/(-) (14) ,00 Tussenkomst van de vennoten in het verlies 794 Uit te keren winst 694/ ,00 Vergoeding van het kapitaal ,00 Bestuurders of zaakvoerders ,00 Andere rechthebbenden 696 Verslag van de algemene vergadering gehouden op 21 april 2011 : Beslissing van de algemene vergadering van 21/04/2011 om de te bestemmen winst zijnde ,00 EUR als volgt te verdelen : - toevoeging aan de beschikbare reserves: ,00 EUR - over te dragen winst: ,00 EUR - uit te keren dividend: 8.000,00 EUR - uit te keren tantièmes: ,00 EUR Het dividend wordt vanaf 21 april 2011 betaalbaar gesteld. Aangifte 273 A ingediend en de nodige roerende voorheffing doorgestort naar de ontvanger. Op de tantièmes werd de nodige bedrijfsvoorheffing ingehouden. Stagiairs BIBF Vennootschapsbelasting 10 sept WVK & SH 3 Opgave Globale oefening BVBA Kikkerhof

4 De BVBA "Kikkerhof" is opgericht in 1980 door twee broers die elk ,00 EUR inbrachten en daarvoor elk 500 aandelen hebben ontvangen. Door erfopvolging en ingevolge kapitaalverhogingen (waarbij bijkomende aandelen gecreëerd werden) zijn de aandelen op in handen van Piet Van Brussel (1.450 aandelen), Julie Staelens (50 aandelen), de NV Storm (= gewone Belgische vennootschap) (750 aandelen) en de NV Tempels (= gewone Belgische vennootschap) (750 aandelen).totaal aantal aandelen = De BVBA Kikkerhof telt 2 zaakvoerders : Piet Van Brussel en de NV Storm De BVBA "Kikkerhof" stelt gedurende jaren slechts één vertegenwoordiger tewerk (Jan). Er zijn in 2010 ook 10 arbeiders in de vennootschap. Op 31/12/1997 telde de BVBA Kikkerhof nog geen 10 personeelsleden. De BVBA Kikkerhof (btw-plichtig) heeft met de vennootschappen waarmee ze verbonden is in de zin van art. 11 W. Venn., op geconsolideerde basis (volgens art. 15 van het Wetboek van Vennootschappen ) per kalenderjaar de volgende cijfers : Geconsolideerde Geconsolideerd Totaal gemiddelde omzet balanstotaal personeelsbestand Boekjaar , ,00 38 Boekjaar 2008 > , ,00 40 Boekjaar ,00 > ,00 39 Boekjaar , ,00 41 De NV Kikkerhof beschikt op over 7 154,45 EUR fiscaal overdraagbare verliezen. TOELICHTING bij de BALANS (1) Terreinen en gebouwen (1.1) Afschrijvingstabel Aanschaffings- Vorige Afschr/waardeverm waarde afschrijvingen Boekjaar (rek. 630) Terreinen 1969 Grond appartement ,00 0,00 0, Grond magazijn ,00 0,00 0, Grond kantoor ,00 0,00 0, R.R. grond kant ,00 0, ,00 Gebouwen 1969 Appartement (3%L) , ,00 0, Magazijn (5% L) , ,00 0, Kantoor (5% L) ,00 0, ,00 Totaal , , ,00 Stagiairs BIBF Vennootschapsbelasting 10 sept WVK & SH 4 Opgave Globale oefening BVBA Kikkerhof

5 (1.2) De vennootschap heeft op 10 mei 2010 een nieuwe kantoorruimte aangekocht (in een nieuw opgericht complex) voor ,00 EUR (grondwaarde inbegrepen). De waarde van de grond wordt bepaald op ,00 EUR. Op het gebouwde gedeelte wordt ,00 EUR btw betaald (zijnde ,00 x 21 % = volledig aftrekbare btw) en op de grond een evenredig registratierecht van 1.250,00 EUR. M.b.t. de grond worden de registratierechten eerst geactiveerd en nadien worden ze onmiddellijk het voorwerp van een geboekte waardevermindering. (1.3) De vennootschap heeft gedurende de periode van 1 september 2010 tot 31 december 2010 een nietgemeubeld appartement kosteloos ter beschikking gesteld aan de zus van bestuurder Piet Van Brussel. Het niet-geïndexeerde KI van dit appartement bedraagt 750,00 EUR. De zus van Piet Van Brussel geniet geen beroepsinkomsten uit de vennootschap. Vóór 1 september 2010 werd datzelfde appartement aan derden (natuurlijke personen) verhuurd voor 800,00 EUR per maand. Stagiairs BIBF Vennootschapsbelasting 10 sept WVK & SH 5 Opgave Globale oefening BVBA Kikkerhof

6 Personenwagen 1 11 pk ; 147 gr CO2 per km ; diesel) Personenwagen 2 14 pk ; 177 gr CO2 per km ; diesel) Personenwagen 3 10 pk ; 142 gr CO2 per km ; benzine elektrische PW (2) Rollend materiaal Vorige Afschrijving huidig Aanschaffingswaard (incl. Afschrijf Totaal Boekwaarde Jaar afschrijvingen boekjaar op niet terugvord.btw) % afschrijvingen 31/12/2010 (telkens op 31/12) 31/12/2010 op rek.63 10/2/ ,00 L , , , ,00 20/6/ ,00 L , , , ,00 28/11/ ,00 L ,00 0,00 0,00 (verkocht) 25/09/ ,00 L , , ,00 Citroën C1 Personenwagen 1 staat gedurende gans het jaar 2010 ter beschikking van bedrijfsleider Van Brussel, ook voor privégebruik. Bedrijfsleider Van Brussel woont op 15 km van de BVBA Azur. Meneer Van Brussel wordt in de personenbelasting op het gratis gebruik van die personenwagen belast op een voordeel van alle aard. Voor het inkomstenjaar 2010 bedraagt : VAA (auto) = 5000 km x 147 x 0,0023 = 1.690,50 Over het werkelijk privégebruik van die personenwagen door Meneer van Brussel en het totaal aantal km s dat er met die personenwagen gereden is, is er geen info beschikbaar. Personenwagen 2 staat gedurende gans het jaar 2010 ter beschikking van werknemer Fazant. Fazant woont op 26 km van de BVBA Azur. Voor zijn privégebruik betaalt werknemer Fazant aan de BVBA Azur een maandelijkse bijdrage van 7500 km x 1/12 x 177 x 0,0023 = 254,44 EUR. Personenwagen 3 (125 gr CO 2 -uitstoot, benzine, 10 fiscale pk) stond sinds de aankoop ervan gratis ter beschikking van bediende Jan (deze wagen wordt gebruikt voor woon-werkverkeer en privéverplaatsingen). Jan woont op 5 km van de BVBA Azur. Op 26/09/2010 werd deze personenwagen verkocht voor 5 000,00 EUR excl. btw. Optie voor gespreide taxatie (al dan niet terecht).vanaf 26 september 2010 krijgt Jan de gratis beschikking over de nieuwe elektrische personenwagen (eveneens gebruikt voor woon-werkverkeer en privéverplaatsingen). De bediende Jan wordt in de personenbelasting op het gratis gebruik van die personenwagens belast op een voordeel van alle aard. Voordeel van alle aard m.b.t. personenwagen 3 : per maand km x 1/12 x 142 x 0,0021 = 124,25 EUR per maand x 9 1 maanden = 1 118,25 Voordeel van alle aard m.b.t. elektrische personenwagen ; per maand km x 1/12 x 0,10 EUR = 41,67 EUR per maand x 3 maanden= 125,01 1 Indien in de loop van een maand van voertuig wordt veranderd en de ter beschikking gestelde voertuigen tot verschillende aftrekcategorieën behoren, moet voor de vaststelling van het belastbare voordeel van die maand rekening worden gehouden met het voertuig dat het meest door de betrokkene in de loop van die maand voor privé-verplaatsingen (woonwerk en andere) werd gebruikt. Zie ook bericht aan de werkgevers inzake opmaken fiches en inkomstenjaar 2010 Voor het weerhouden van het voordeel van alle aard voor de maand september wordt dus rekening gehouden met personenwagen 3 Stagiairs BIBF Vennootschapsbelasting 10 sept WVK & SH 6 Opgave Globale oefening BVBA Kikkerhof

7 (3) Installaties, machines en uitrusting datum Aard Aanschafwaarde Afschrijfwijze Geboekte afschrijvingen tem Geboekte afschrijving mbt 2010 In 2008 Allerlei install ,00 10% L , ,00 03/04/2009 Machine ,00 10% L 4.000, ,00 04/10/2010 Oplaadstation 4.500,00 33,33% L 1.500,00 voor elektrische personenwagen Totaal inst. mach , , ,00 (4) Financiële vaste activa De NV bezit volgende aandelen onder de financiële vaste activa: (4.1) NV KAPPA : sedert de oprichting in 2005 van NV Kappa bezit onze vennootschap 75 % in het gestorte kapitaal van NV Kappa. Ze heeft ,00 EUR belegd in dit bedrijf. (4.2) NV DELTA: in 2002 heeft de vennootschap 10 % van de aandelen van de NV Delta gekocht voor ,00 EUR. Op 31 december 2010 heeft ze een waardevermindering geboekt van 6.250,00 EUR die volledig verantwoord is. De NV KAPPA en de NV DELTA zijn gewone Belgische vennootschappen onderworpen aan de Ven.B. (5) Geldbeleggingen De NV bezit volgende aandelen onder de geldbeleggingen: (5.1) NV ALFA : op 1/1/2007 bezit ze 3% (=300) van de aandelen die ze aangekocht heeft in 2006 voor ,00 EUR. Op 2/04/2010 koopt ze 300 (= 3%) aandelen bij waarvoor ze ,00 EUR moest betalen. De vennootschap heeft deze aandelen van de NV ALFA tot op heden nog steeds in haar bezit. (5.2) NV OMEGA : sedert januari 2008 bezit ze 7 % (=700) van de aandelen : aankoopprijs was ,00 EUR. Op 17/02/2010 verkoopt ze 300 (= 3%) aandelen voor ,00 EUR. Bij de verkoop van de aandelen NV OMEGA werden voor 180,00 EUR commissiekosten geboekt en betaald. De NV ALFA en de NV OMEGA zijn gewone Belgische vennootschappen onderworpen aan de Ven.B. Opgave Globale oefening BVBA Kikkerhof 7

8 (6) Handelsvordering op ten hoogste één jaar (btw = 21 %) Handelsvorderingen op ten hoogste 1 jaar (btw = 21 %) Boekjaar 2009 Boekjaar 2010 Rekening 400 : , ,00 Rekening 407 : 6.050,00 nihil Rekening 409 : 6.050,00 nihil Formulier door boekhouder opgesteld. De vrijstellingsvoorwaarden zijn op het eerste zicht voldaan (7) Kapitaal en uitgiftepremie Het maatschappelijk kapitaal is op 31/12/2009 als volgt samengeteld: - gestort kapitaal ,00 - belaste reserves ,00 De uitgiftepremie (50.000,00 EUR) werd volledig in geld volstort bij een kapitaalverhoging in Op 6/12/2010 wordt bij beslissing van een buitengewone algemene vergadering, genomen overeenkomstig de bepalingen van het vennootschapsrecht, het maatschappelijk kapitaal verminderd met ,00 EUR door terugbetaling aan alle aandeelhouders. In de akte wordt geen aanrekening opgegeven. (8) Belastingvrije reserves Rek. 132 op = ,00 00 (investeringsreserve correct aangelegd tijdens de aanslagjaren 2004, 2005 en 2006) De investeringsreserve werd destijds correct aangelegd en de investeringsverplichting en behoudingsverplichting werd correct nageleefd. Rek. 132 op = ,81 Zijnde ,00 (investeringsreserve van de aanslagjaren 2004, 2005 en 2006) én 2.541,38 (deel m.b.t. gespreide taxatie personenwagen op rek. 132 : zie ook uitgestelde belastingen) én 1.310,43 n.a.v. 20% extra kostenaftrek m.b.t. elektrische personenwagen (9) Uitgestelde belastingen Uitgestelde belastingen rek. 168 op = 1.308,62 (33,99 % x 3.850,00 EUR). Er werd in 2010 een meerwaarde verwezenlijkt van 5.000,00 EUR op een personenwagen (zie ook 2). De boekhouder deed de nodige boekingen omdat hij ervan uitgaat dat er voor art. 47 WIB92 (gespreide taxatie) kan geopteerd worden. Opgave Globale oefening BVBA Kikkerhof 8

9 (10) Voorziening magazijn (10.1) Op het einde van vorig boekjaar heeft de vennootschap een voorziening aangelegd van ,00 euro tot dekking van uitbreidingswerken (= investering) die moesten gebeuren aan het magazijn aangekocht in (10.2) De werken die uiteindelijk ,00 EUR hebben gekost, werden tijdens het boekjaar 2010 uitgevoerd en in kosten geboekt. De voorziening werd niet teruggenomen. (11) Leningen (11.1) De vennootschap heeft een geldlening aangegaan bij de NV Storm op 1/1/2010 voor ,00 EUR met een looptijd van 3 jaar. Intrestvoet bepaald op 7 %. Interesten telkens verschuldigd op 31/12. (11.2) De vennootschap heeft een geldlening aangegaan op 1/7/2010 bij Julie Staelens voor ,00 EUR. Looptijd van de lening : 1/7/ /6/2020. Intrest 6 %. De intresten zijn semestrieel verschuldigd. De leningen zijn ineens terugbetaalbaar op de eindvervaldag van de looptijd van het contract. Opgave Globale oefening BVBA Kikkerhof 9

10 TOELICHTING bij de RESULTATENREKENING Rekening 61 Diensten en diverse goederen vertoont onder meer Onderhoud en herstel PW 1 600, Onderhoud en herstel PW , Verzekering PW 1 90, Verzekering PW 2 428, Verzekering PW 3 350, Verzekering elektrische personenwagen 400, Brandstof PW , Brandstof PW , Brandstof PW , Elektriciteit m.b.t. elektrische personenwagen 240, Co2 taks op personenwagens 363, Kilometervergoeding personenwagens voor werkverkeer van vertegenwoordiger Jef met eigen personenwagen (categorie van 80 % aftrek) (van 01/01/2010 tem 30/06/2010 : 5000 km x 0,3026 = 1 513,00 van 01/07/2009 tem 31/12/2010 : 6000 km x x 0,3178) = 1 906, , Huur parkeerplaatsen voor klanten en leveranciers 1.800, Parkeerretributies PW 2 n.a.v. klantenbezoeken 50, Taxikosten personenwagen (excl. btw ; btw volledig teruggevorderd) voor vervoer bedrijfsleider naar luchthaven voor zakenreis 60, Externe accountant rekende bovenop zijn ereloon 30,00 EUR verplaatsingskosten aan n.a.v. allerlei controles van vennootschapdossier bij de belastingen (CO2-uitstoot van zijn wagen niet gekend) 30, Gift aan Rode Kruis België (attest aanwezig) 4.300, Gift aan Koning Bouwdewijnstichting (attest aanwezig) 2.500, Gift aan de plaatselijke jeugvereniging 50, Restaurantkosten : bedrijfsleider met klanten en leveranciers 910, Kosten eigen aan de werkgever : restaurantkosten vertegenwoordiger Jef (gestaafd met facturen en BTWbonnen voor het werkelijke bedrag) 7.800, Receptiekosten personeel Nieuwjaar 320, Kosten onthaal, representatie 3.755, Kosten eigen aan de werkgever : forfaitaire vergoeding vertegenwoordiger Jef voor thuiswerk (gebruik telefoon, bureau, ) (200,00 EUR per maand) 2.400, Maaltijdcheques bedrijfsleider ,00 Rekening 62 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen bevat onder meer 6202 Voordeel firmawagen bedrijfsleider Van Brussel (fiche ok) 1.690, Vergoedingen verplaatsingskosten woon-werkverkeer 2.500,00 (*) (*) De vennootschap betaalde tijdens het jaar 2010 een vergoeding van 250,00 EUR aan ieder van haar 10 arbeiders voor hun verplaatsingen tussen de woonplaats en de vaste werkplaats. Bij elke arbeider werd 250,00 EUR op de loonfiche opgenomen. Rekening 62 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen bevat onder meer 2 Er werden maaltijdcheques aan de bedrijfsleider toegekend. Nominale waarde van 1 cheque = 7,00 EUR. Eén cheque per gewerkte dag. De persoonlijke tussenkomst van de bedrijfsleider per maaltijdcheque is minimaal 1,09 EUR (zie ook rekening 74001). Alle overige gestelde voorwaarden om behandeld te worden als een vrijgesteld inkomen zijn vervuld. De toegekende maaltijdcheques zijn geboekt volgens de methode die de voorkeur wegdraagt van de Commissie voor Boekhoudkundige normen. De nominale waarde van de toegekende maaltijdcheques op de rekening 623 en de persoonlijke tussenkomst van de personeelsleden op de rekening 74. Opgave Globale oefening BVBA Kikkerhof 10

11 62300 Maaltijdcheques personeel , Huwelijkspremie werknemer Vanderheyden 200,00 In de vennootschap geldt het stelsel van de vijfdaagse werkweek. Het bruto-loon van een aantal werknemers bedraagt 10,88 EUR/uur (hierna genoemd laagverdienend personeel). Het aantal gepresteerde arbeidsdagen (in voltijdse equivalenten) (op basis van RSZ aangiften en gecorrigeerd voor wettelijke feestdagen en deeltijdse arbeidsdagen) ziet er als volgt uit : Voor alle werknemers Voor laagverdienend personeel In 2009 : 1372 dagen 851 dagen In 2010 : 1694 dagen 1232 dagen Rekening 630 Afschrijvingen en waardeverminderingen op oprichtingskosten, op immateriële en materiële vaste activa Op terreinen en gebouwen 8.125,00 Op rollend materiaal ,00 Op installaties, machines en uitrusting ,00 Totaal ,00 Rekening 631/4 Waardevermindering 6340 Waardevermindering op handelsvordering 6.050,00 Totaal 6.050,00 Rekening 640/8 Andere bedrijfskosten vertoont o.a. Verkeersbelasting PW 1 373,30 Verkeersbelasting PW 2 630,17 Verkeersbelasting PW 3 215,82 Verkeersbelasting elektrische personenwagen 71,28 Inverkeersstelling elektrische personenwagen 61,50 Rekening 65 Financiële kosten Betaalde interesten m.b.t. lening aangegaan bij NV Storm : ,00 x 7 % = 1.400, , Betaalde interestkosten m.b.t. lening aangegaan bij Julie Staelens: ,00 x 6% x 1/ , Commissiekosten n.a.v. verkoop aandelen Omega 180, Interesten lening aankoop elektrische personenwagen 280,00 Totaal 6.660,00 Rekening 66 Uitzonderlijke kosten 661 Waardevermindering op financiële vaste activa 6.250,00 Totaal 6.250,00 3 Er werden maaltijdcheques aan de personeelsleden toegekend. Nominale waarde van 1 cheque = 7,00 EUR. Eén cheque per gewerkte dag. De persoonlijke tussenkomst van de personeelsleden per maaltijdcheque is minimaal 1,09 EUR (zie ook rekening 74000). Alle overige gestelde voorwaarden om behandeld te worden als een vrijgesteld inkomen zijn vervuld. De toegekende maaltijdcheques zijn geboekt volgens de methode die de voorkeur wegdraagt van de Commissie voor Boekhoudkundige normen. De nominale waarde van de toegekende maaltijdcheques op de rekening 623 en de persoonlijke tussenkomst van de personeelsleden op de rekening 74. Opgave Globale oefening BVBA Kikkerhof 11

12 Rekening 67 Belastingen Gestorte voorafbetalingen (VA 1 ste kwartaal 2.000,00 EUR) 2.000, Roerende voorheffing op ontvangen dividenden NV ALFA 315, Roerende voorheffing op ontvangen dividenden NV OMEGA 150,00 Totaal 2.465,00 Rekening 68 Overboekingen 680 Overboeking naar uitgestelde belastingen 1.308,62 Totaal 1.308,62 Rekening 689 Overboeking naar belastingvrije reserve Overboeking naar belastingvrije reserves (gespreide taxatie) 2.541,38 Overboeking 20% extra kostenaftrek elektrische personenwagen 1.310,43 Totaal 3.851,81 Rekening 74 Andere bedrijfsopbrengsten Bijdrage personeel in maaltijdcheques 1.846, Bijdrage bedrijfsleider in maaltijdcheques 196, Ontvangen huur uit verhuring appartement 6.400, Voordelen van alle aard privé-gebruik PW 1 m.b.t. Van Brussel 1.557, Voordelen van alle aard privé-gebruik PW 3 en PW4 bediende Jan 1.145, Bijdrage voor privé-gebruik PW 2 m.b.t.werknemer Fazant 2.523, Toegekende schadevergoeding in de herstelkosten m.b.t. PW ,00 Totaal ,70 Rekening 75 Financiële opbrengsten Opbrengsten uit financiële vaste activa (dividend toegekend op 25/05/2008 uit NV KAPPA) , Opbrengsten uit vlottende activa (dividend toegekend op 17/05/2008 uit NV ALFA) 1.260, Opbrengsten uit vlottende activa (dividend toegekend op 29/04/2008 uit NV OMEGA) 600, Meerwaarde op de realisatie van aandelen Omega 2.000,00 Totaal ,00 Rekening 76 Uitzonderlijke opbrengsten Meerwaarde bij de realisatie van vaste activa (verkoop PW 3) 5.000,00 Rekening 77 Belastingen Afrekening belastingresultaat vorig jaar 125, Raming teruggave 1.465,00 Totaal 1.590,00 Opgave Globale oefening BVBA Kikkerhof 12

13 Ter informatie: (1) Er is controle gebeurd over het boekjaar 2009 en naar aanleiding van die controle werd met akkoord van de belastingplichtige de nodige rechtzetting gedaan m.b.t. de voorziening. (2) De marktrente voor geldleningen dit boekjaar (2010) aangegaan door de vennootschap bedraagt 5% (3) De indexatiecoëfficiënt inzake de KI s bedraagt 1,5461 voor kalenderjaar 2010 (4) De revalorisatiecoëfficiënt bedraagt 3,87 voor kalenderjaar (5) De vennootschap houdt steeds de nodige roerende voorheffing in. (6) Tantièmes worden steeds gelijkmatig over beide bestuurders verdeeld. (7) De vennootschap heeft fiscaal overdraagbare verliezen op voor 7 154,45 EUR. Er is geen overgedragen investeringsaftrek. Ze past steeds eenmalige investeringsaftrek toe als ze kan. (8) Indien mogelijk past de vennootschap de aftrek voor risicokapitaal toe. GEVRAAGD: 1. Wat is de belastbare grondslag voor de BVBA Kikkerhof voor aanslagjaar 2011? 2. Wat is verrekenbaar? 3. Beoordeel het tarief vennootschapsbelasting dat van toepassing is in dit geval (overloop in detail alle criteria, wetende dat de vennootschap niet behoort tot een groep waartoe ook een coördinatiecentrum behoort) Opgave Globale oefening BVBA Kikkerhof 13