Globale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2015

Transcriptie

1 Globale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2015 BVBA HUGELIER Codes Boekjaar Vorig boekjaar ACTIVA VASTE ACTIVA 20/ , ,00 III. Materiële vaste activa 22/ , ,00 A. Terreinen en gebouwen , ,00 B. Installaties, machines en uitrusting , ,00 C. Meubilair en rollend materieel , ,00 IV. Financiële vaste activa , ,00 A. Verbonden ondernemingen 280/ , ,00 VLOTTENDE ACTIVA 29/ , ,00 VI. Voorraden en bestellingen in uitvoering , ,00 VII. Vorderingen op ten hoogste één jaar 40/ , ,00 A. Handelsvorderingen , ,00 B. Overige vorderingen , ,00 VIII. Geldbeleggingen 50/ , ,00 B. Overige beleggingen 51/ , ,00 IX. Liquide middelen 54/ , ,00 TOTAAL DER ACTIVA 20/ , ,00 PASSIVA Codes Boekjaar Vorig boekjaar EIGEN VERMOGEN 10/ , ,00 I. Kapitaal , ,00 A. Geplaatst kapitaal , ,00 IV. Reserves , ,00 A. Wettelijke reserve , ,00 C. Belastingvrije reserves , ,00 D. Beschikbare reserves , ,00 V. Overgedragen winst (verlies) (+)/ , ,00 VI. Kapitaalsubsidies ,00 0,00 SCHULDEN 17/ , ,00 Schulden op meer dan één jaar , ,00 Schulden op ten hoogste één jaar 42/ , ,00 TOTAAL DER PASSIVA 10/ , ,00 Globale oefening Venb. Aj Wim Van Kerchove & Sophie Hugelier 1

2 RESULTATENREKENING Codes Boekjaar 2014 I. Bedrijfsopbrengsten 70/ ,00 Omzet ,93 Andere bedrijfsopbrengsten ,07 II. Bedrijfskosten 60/ ,00 Handelsgoederen, grond- en hulpstoffen ,00 Diensten en diverse goederen ,00 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen (+)/(-) ,00 Afschrijv./waardvermind. op opricht. en (im)mat. vaste activa ,00 Andere bedrijfskosten 640/ ,00 III. Bedrijfswinst (Bedrijfsverlies) (+)/(-) ,00 IV. Financiële opbrengsten ,00 Opbrengsten uit financiële vaste activa ,00 Opbrengsten uit vlottende activa ,00 Andere financiële opbrengsten 752/9 800,00 V. Financiële kosten ,00 Kosten van schulden ,00 Andere financiële kosten 652/9 110,00 VI. Winst (Verlies) uit de gewone bedrijfsuitoefening vóór belasting (+)/(-) ,00 VII. Uitzonderlijke opbrengsten ,00 Meerwaarden bij de realisatie van vaste activa ,00 VIII. Uitzonderlijke kosten 66 0,00 IX. Winst (Verlies) van het boekjaar vóór belasting (+)/(-) ,00 X. Belastingen op het resultaat (+)/(-) 67/ ,86 Belastingen 670/ ,86 Regularisering van belastingen en terugneming van voorzieningen voor belastingen 77 34,00 XI. Winst (Verlies) van het boekjaar (+)/(-) ,14 XII. Onttrekking aan de belastingvrije reserves Overboeking naar de belastingvrije reserves ,00 XIII. Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar (+)/(-) ,14 Globale oefening Venb. Aj Wim Van Kerchove & Sophie Hugelier 2

3 RESULTAATVERWERKING Codes Boekjaar Vorig boekjaar Te bestemmen winst (verlies) (+)/(-) , ,00 Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar (+)/(-) (9905) , ,00 Overgedragen winst (verlies) van het vorige boekjaar (+)/(-) 14P , ,00 Onttrekking aan het eigen vermogen 791/2 aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies 791 aan de reserves 792 Toevoeging aan het eigen vermogen 691/ ,00 aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies 691 aan de wettelijke reserve ,00 aan de overige reserves ,00 Over te dragen winst (verlies) (+)/(-) (14) , ,00 Tussenkomst van de vennoten in het verlies 794 Uit te keren winst 694/ , ,00 Vergoeding van het kapitaal , ,00 Bestuurders of zaakvoerders ,00 Andere rechthebbenden 696 Verslag van de algemene vergadering gehouden op 21 april 2015 : Winstverdeling : er is een te bestemmen winst van het boekjaar van ,14 euro en een overgedragen winst van ,00 EUR. De te bestemmen winst bedraagt dus ,14 EUR die als volgt verdeeld wordt bij beslissing van de algemene vergadering van 21/04/2015 : - toevoeging aan de wettelijke reserves : 2.000,00 EUR - toevoeging als liquidatiereserve (overeenkomstig art. 184quater WIB 92) in subrekening van de beschikbare reserves ,00 EUR - toevoeging aan de gewone beschikbare reserves: 8.000,00 EUR - over te dragen winst: ,14 EUR - uit te keren dividend: ,00 EUR Het dividend wordt vanaf 21 april 2015 betaalbaar gesteld. Aangifte 273 A ingediend en de nodige roerende voorheffing doorgestort naar de ontvanger. Globale oefening Venb. Aj Wim Van Kerchove & Sophie Hugelier 3

4 OPGAVE De Belgische BVBA Hugelier werd opgericht in Op is de vennootschap voor 60 % in handen van natuurlijke personen. De BVBA wordt geleid door één bedrijfsleider natuurlijk persoon. Het maatschappelijk kapitaal bestaat op uit ,00 EUR gestort kapitaal en ,00 EUR belaste reserves in kapitaal. De vennootschap voert een boekhouding per kalenderjaar en telde steeds minder dan 50 werknemers. De BVBA Hugelier is per hypothese een vennootschap die klein is in de zin van art. 15 Wetboek Vennootschappen. Wat overdrachten betreft, heeft de vennootschap per enkel een overgedragen fiscaal verlies van 4.901,40 EUR. TOELICHTINGEN bij de BALANS 1 Materiële vaste activa 1.1 Terreinen en gebouwen datum Aard Aanschafwaarde Afschrijfwijze Geboekte afschrijvingen en waardevermind. tem /5/2007 Grondgedeelte ,00 0 % L woning 15/5/2007 Bijkomende 5.250,00 0 % L 5.250,00 aankoopkosten grondgedeelte van woning Geboekte afschrijving mbt /5/2007 Grondgedeelte bedrijfsgebouw 15/5/2007 Bijkomende aankoopkosten grondgedeelte bedrijfsgebouw ,00 0 % L ,00 0 % L ,00 Totaal grond , ,00 0,00 15/5/2007 Woning ,00 5 % L , ,00 15/5/2007 Bedrijfsgebouw ,00 5% L , ,00 14/4/2011 Opslagberging 3.000,00 5% L 450,00 150,00 bedrijf 27/10/2013 Kantelpoort 1.650,00 10 % L 165,00 165,00 bedrijf 14/05/2013 Lev.en plaatsing van terras (woongedeelte) 7.850,00 10 % L 785,00 785,00 Totaal gebouw , , ,00 In 2007 heeft de vennootschap een onroerend goed (bedrijfsgebouw + woning dat door de bedrijfsleider wordt gebruikt) aangekocht. Voor het gratis ter beschikking stellen van het woongedeelte aan de bedrijfsleider wordt een voordeel van alle aard aangegeven in de personenbelasting sinds Voor aanslagjaar 2015 bedraagt dit voordeel : (850,00 x 1,70) x 100/60 x 3,8 = 9.151,67 EUR. Globale oefening Venb. Aj Wim Van Kerchove & Sophie Hugelier 4

5 De gebouwen worden lineair afgeschreven over 20 jaar, hetgeen bij fiscale controle niet betwist werd. In 2013 werd een terras m.b.t. het woongedeelte aangelegd. 1.2 Installaties, machines en uitrusting - De vennootschap heeft nieuwe fotovoltaïsche panelen aangeschaft op 15/06/2014. Aanschaffingswaarde = ,00 EUR. Afschrijving normaal over 20 jaar lineair maar opgave 328 K wordt ingediend om degressief te mogen afschrijven. Die panelen leveren uitsluitend elektriciteit voor het bedrijfsgebouw. Attest bij het Vlaamse Gewest tijdig ingediend. - Voor de aanschaf van die zonnecelpanelen werd aan de vennootschap op 20/9/2014 de toezegging van een ecologiepremie van het Vlaamse Gewest (= kapitaalsubsidie) voor 8 000,00 EUR betekend. - Op werd een alarmsysteem aangekocht m.b.t. beveiliging bedrijfsgebouw. Aanschaffingsprijs = 3.250,00 EUR. Afschrijving normaal over 10 jaar lineair maar opgave 328 K ingediend om degressief te mogen afschrijven. - Verder werd er op 31/12/2014 nog afgeschreven ten belope van 2 600,00 EUR op allerlei installaties, machines en uitrusting die aangeschaft waren vóór Rollend materiaal Detail van het wagenpark (personenwagens) Datum aankoop = datum inschrijving DIV Aard Aanschafwaarde Afschrijfwijze Geboekte afschrijvingen tem Geboekte afschrijving mbt /12/2010 Renault ,00 20 % L , ,00 16/12/2011 Mercedes ,00 20 % L , ,00 4/2/2012 BMW X ,00 20 % L ,00 / (verkocht op met meerwaarde) 3/10/2014 Audi A ,00 20 % L 9.000,00 Totaal , , ,00 - De Renault (10 pk ; aangeschaft 29/12/2010; 112 gr CO2-uitstoot ; diesel ; categorie van 80% aftrekbaar) wordt gedurende gans het jaar 2014 ter beschikking gesteld van de secretaresse. Er wordt maandelijks een bijdrage in het voordeel n.a.v. ter beschikking stelling personenwagen afgehouden van haar loon. Op jaarbasis voor 2014 is dit 1.250,00 EUR (18.616,00 x 82% x 7,4% x 6/7 x 334/ ,00 x 76% x 7,4% x 6/7 x 31/365) = 886, ,22 < 1.250,00 EUR dus 1.250,00 EUR ) - De Mercedes (13 pk ; aangeschaft 16/12/2011; benzine 158 gr CO2-uitstoot ; categorie van 70% aftrekbaar) wordt gedurende gans het jaar 2014 ter beschikking gesteld van de vertegenwoordiger. Er wordt maandelijks een bijdrage in het voordeel n.a.v. ter beschikking stelling personenwagen afgehouden van zijn loon (bijdrage = voordeel). Op jaarbasis voor 2014 is dit 2.010,23 EUR ( x 88% x 10,1 % x 6/7 x 334/ x 82 % x 10,1% x 6/7 x 31/365 = 1.832, ,45 = 1.990,50) - De BMW X5 (aangeschaft 4/2/2012; CO2-uitstoot 176 gr. diesel ; categorie 60 % aftrekbaar) wordt op 03/10/2014 ingeleverd door de bedrijfsleider en wordt op (verkocht waarbij een meerwaarde wordt verwezenlijkt van 6.880,00 EUR. De BMW X5 wordt vervangen door de nieuwe Audi A 6 (aangeschaft op 3/10/2014 en meteen ter beschikking gesteld aan de bedrijfsleider ; 174 gr CO2-uitstoot diesel categorie 60 % aftrekbaar). Die wagens stonden ter beschikking van de bedrijfsleider. Op de loonfiche wordt maandelijks een voordeel van alle aard in hoofde van de bedrijfsleider vermeld. Voor het jaar 2014 is dat: 01/01/ /10/2014 :46.500,00 x 94 % x 13,8% x 6 / 7 x 31/ ,00 x 88% x 13,8% x 6/7 x 244/365 = 439, ,67 = 3.674,79 03/10/ /12/2014 : ,00 x 100% x 13,6 % x 6/ 7 x 90/365 = 1.437,18 Globale oefening Venb. Aj Wim Van Kerchove & Sophie Hugelier 5

6 - De vennootschap had in 2010 een vrachtwagen aangekocht. Deze vrachtwagen had op 31/12/2013 een boekwaarde van EUR (4 keer een volledig jaarbedrag afgeschreven ; volledig fiscaal aanvaard) In januari 2014 wordt die vrachtwagen verkocht waarbij een meerwaarde wordt verwezenlijkt van ,00 EUR. De vennootschap opteert voor vrijstelling van de meerwaarde bij toepassing van art. 44bis WIB92. - Verder werd er op 31/12/2014 nog afgeschreven ten belope van ,00 EUR op allerlei meubilair en rollend materieel (andere dan personenwagens en vrachtwagens) op investeringen van vóór Financiële vaste activa Deze omvat : a) een deelneming van 60 % (volle eigendom) in de Belgische vennootschap HUGETEX (opgericht in 2004) ter waarde van ,00 EUR. b) Een vordering op vennootschap HUGETEX sinds 2009 voor 7.500,00 EUR. 3 Overige vorderingen op ten hoogste één jaar Deze omvat integraal de rekening-courant van de bedrijfsleider. Gezien de debetstand wordt op de loonfiche een voordeel van alle aard in hoofde van de bedrijfsleider vermeld. 4 Geldbeleggingen - spaarrekening : van ,00 naar ,00 EUR. - KBC kapitalisatiebevek : van 0,00 naar ,00 (aangekocht op 10/7/2014) Opbrengsten uit spaarrekening : 456,00 EUR op rekening waarbij 114,00 EUR roerende voorheffing werd ingehouden (zie rekening 67001). Globale oefening Venb. Aj Wim Van Kerchove & Sophie Hugelier 6

7 5 Belastingvrije reserves Op 31/12/2013 is het bedrag van de belastingvrije reserves als volgt samengesteld : ,00 EUR investeringsreserve aangelegd tijdens de aanslagjaren (art. 194 quater WIB 1992) Op 31/12/2014 : samenstelling ,00 EUR ,00 investeringsreserve AJ 2004-AJ ,00 vrijgestelde meerwaarde op vrachtwagen (art. 44 bis WIB92) 48,00 abonnementskosten x 20% (art. 185 quater WIB92) 6 Kapitaalsubsidies Voor de aanschaf van de nieuwe zonnecelpanelen (zie ook 1.2) heeft de vennootschap op 20/9/2014 de toezegging gekregen van een kapitaalsubsidie van het Vlaamse Gewest voor 8 000,00 EUR. Op het einde van het boekjaar doet ze de nodige overboeking naar het resultaat (zie rek. 753). Globale oefening Venb. Aj Wim Van Kerchove & Sophie Hugelier 7

8 TOELICHTINGEN bij de RESULATENREKENING Rekening 61 Diensten en diverse goederen vertoont onder meer Huur parking cliënteel van verhuurder NV Hugetex ,00 De normale huurprijs zou eigenlijk ,00 EUR moeten zijn Onderhoud en herstel Renault 580, Onderhoud en herstel Mercedes 2.100, Onderhoud en herstel BMW X5 600, Abonnementskost erkend alarm 240, Verzekering Renault 280, Verzekering Mercedes 475, Verzekering BMW X5 750, Verzekering Audi A 6 875, Giften aan erkende instellingen min. 40 EUR /instelling (attesten ok) 300, Restaurantkosten klanten en leveranciers , Kosten onthaal, representatie 4.000, Taxikosten personenwagen 133, Brandstof Renault 1.120, Brandstof Mercedes 3.000, Brandstof BMW , Brandstof Audi A 6 278, Carwash BMW X5 160, Carwash Audi A 6 50, Parkeertickets Mercedes 172, Kilometervergoeding personenwagens (categorie van 60%) voor werkverkeer : aantal kilometers en voorwaarden tarief van de staat gerespecteerd 2.836, Gelegenheidsbloemen klanten (30,00 per boeket) 1.855, Gelegenheidsgeschenken voor 3 klanten (fiche opgesteld) 3.000, Maaltijdcheques bedrijfsleider , Bezoldiging bedrijfsleider in geld , Voordeel firmawagen bedrijfsleider (3.674, ,18) 5.111,97 Rekening 62 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen bevat onder meer Maaltijdcheques personeel , Huwelijkspremie werknemer Janssens nav tweede huwelijk 200, Premie wettelijk samenwonen werknemer Peters 200, Reis voor onze vertegenwoordiger nav 25 jaar bij ons dienst 4.080,00 (brutomaandwedde is 5.800,00 EUR) Werkkledij (overals, hoofddeksels conform CAO) 487, Frisdrank personeel tijdens de werkuren 1.200,00 1 Er werden 220 maaltijdcheques aan de bedrijfsleider toegekend. Nominale waarde van 1 cheque = 7,00 EUR. Eén cheque per gewerkte dag. De persoonlijke tussenkomst van de bedrijfsleider per maaltijdcheque is minimaal 1,09 EUR (zie ook rekening 74001) Alle overige gestelde voorwaarden om behandeld te worden als een vrijgesteld voordeel zijn vervuld. De toegekende maaltijdcheques zijn geboekt volgens de methode die de voorkeur wegdraagt van de Commissie voor Boekhoudkundige normen. 2 Er werden 1100 maaltijdcheques aan de personeelsleden toegekend. Nominale waarde van 1 cheque = 7,00 EUR. Eén cheque per gewerkte dag. De persoonlijke tussenkomst van de personeelsleden per maaltijdcheque is minimaal 1,09 EUR (zie ook rekening 74000). Alle overige gestelde voorwaarden om behandeld te worden als een vrijgesteld voordeel zijn vervuld. De toegekende maaltijdcheques zijn geboekt volgens de methode die de voorkeur wegdraagt van de Commissie voor Boekhoudkundige normen. De nominale waarde van de toegekende maaltijdcheques op de rekening 623 en de persoonlijke tussenkomst van de personeelsleden op de rekening 74. Globale oefening Venb. Aj Wim Van Kerchove & Sophie Hugelier 8

9 Op werd een 16 jarige stagiair aangeworven. In augustus 2014 werd door de vennootschap voor die stagiair een stagebonus ontvangen (zie rekening 74305). De bezoldigingen m.b.t. die stagiair (incl. sociale lasten en werkgeversbijdragen) bedragen : Voor de periode van tot en met = 2.560,00 EUR. Voor de periode van tot en met = 3 840,00 EUR Voor de periode van tot en met = 2 700,00 EUR Rekening 6302 Afschrijvingen op materiële en immateriële vaste activa Afschrijvingen op gebouwen , Afschrijvingen op installaties en machines , Afschrijvingen op meubilair en rollend materiaal ,00 Totaal ,00 Rekening 640/8 Andere bedrijfskosten Onroerende voorheffing 1.350, Elektriciteitsheffing Vlaamse Gewest 300, Verkeersbelasting Renault 268, Verkeersbelasting Mercedes 508, Verkeersbelasting BMW X5 348, Verkeersbelasting Audi A 6 667, Belasting op inverkeerstelling Audi A , Gemeente en provincie belastingen 82, Boeten nav laattijdig indienen btw aangiften en listings 350, Vennootschapsbijdrage 347,50 Totaal 6.700,00 Rekening 65 Financiële kosten Betaalde interesten Belgische banken 3.310, Bankkosten 110,00 Totaal 3.420,00 Rekening 67 Belastingen Gestorte voorafbetalingen (4 x per kwartaal) , Roerende voorheffing op ontvangen interesten spaarrekening 114, Raming vennootschapsbelasting aanslagjaar , Raming venb. (10% liquidatiereserve) 5.000,00 Totaal ,86 Rekening 74 Andere bedrijfsopbrengsten Bijdrage personeel in maaltijdcheques 1.199, Bijdrage bedrijfsleider in maaltijdcheques 240, Voordelen van alle aard privégebruik personenwagen bedrijfsleider : Van 01/01/ /10/2014 : 3.674,79 Van 03/10/ /12/2014 : 1.437, , Bijdrage in voordeel personenwagen Renault (afgehouden op loon) : 1.250,00 / 1, , Bijdrage in voordeel personenwagen Mercedes (afgehouden op loon) : 1.990,50/ 1, , Bedrijfsopbrengsten ongeval personenwagen Mercedes 1.756, Ontvangen stagebonus 500,00 Totaal ,07 Globale oefening Venb. Aj Wim Van Kerchove & Sophie Hugelier 9

10 Rekening 75 Financiële opbrengsten Opbrengsten uit financiële vaste activa (dividend uit HUGETEX; geen roerende voorheffing ingehouden) 3.750, Opbrengsten uit spaarrekening bank (zie ook rekening 67001) 456, Onttrekking aan kapitaalsubsidies 800,00 Totaal 5.006,00 Rekening 76 Uitzonderlijke opbrengsten Meerwaarde bij de realisatie van vaste activa (verkoop BMW X5) 6.880, Meerwaarde bij de realisatie van vaste activa (vrachtwagen) ,00 Totaal ,00 Rekening 77 Belastingen Afrekening belastingresultaat vorig jaar 34,00 Totaal 34,00 Rekening 68 Overboeking Overboeking naar belastingvrije reserves (meerwaarde vrachtwagen) , Overboeking naar belastingvrije reserves (abonnementskosten erkend alarm ) 48,00 Totaal ,00 De vennootschap maakt alle vereiste fiches op. Gevraagd : Vul de aangifte aanslagjaar 2015 van de BVBA Hugelier in. Bereken de verschuldigde vennootschapsbelasting. Vul formulier 275C m.b.t. aanslagjaar 2015 in. Globale oefening Venb. Aj Wim Van Kerchove & Sophie Hugelier 10