Gemeente Beverwijk. Accountantsverslag controle jaarrekening mei 2015

Transcriptie

1 Gemeente Beverwijk Accountantsverslag controle jaarrekening mei 2015

2 VERTROUWELIJ K Aan de Gemeenteraad van de gemeente Beverwijk Postbus AL Beverwijk ~AKER BERK TILLY Amsterdam, 18 mei 2015 Betreft: Verslag van bevindingen bij de jaarrekening 2014 Geachte leden van de gemeenteraad, Wij hebben de controle van de jaarrekening 2014 van uw gemeente afgerond. In dit verslag van bevindingen informeren wij u over onze bevindingen. De onderwerpen die in dit verslag aan de orde komen, hebben onderdeel uitgemaakt van onze overwegingen bij de bepaling van de aard, het tijdstip van uitvoering en de diepgang van de controlemaatregelen die zijn toegepast bij de uitvoering van de controle van de jaarrekening. De in dit verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeelover de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening Wij vertrouwen erop u hiermede van dienst te zijn geweest. Met vriendelijke groet, ---=-.,- /: L~ ~ drs. ;:.L.A. Bosma RA Manager An independent member of Baker Tilly International 2

3 Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting 1. Accountantscontrole 2. Kwaliteit verslaggeving 3. Grondexploitatie 4. Financiële positie en resultaat 5. Single Information Single Audit (SiSa) 6. Overige aandachtspunten Baker Tilly Berk contactpersonen : drs. E.C.J. Moens RA Partner e.moens@bakertillyberk.nl drs. F.L.A. Bosma RA Manager f.bosma@bakertillyberk.nl Kantoorgegevens: Baker Tilly Berk N.V. Entrada 303 Postbus GC AMSTERDAM

4 Bestuurlijke samenvatting Als accountant van uw gemeente hebben wij de controle van de jaarrekening uitgevoerd op basis van de kaders en normen die door de wetgever als ook door u als Raad aan ons zijn meegegeven. In deze bestuurlijke samenvatting geven wij u de hoofdlijnen weer van de bevindingen en aanbevelingen naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controle van de jaarrekening Bij de jaarrekening die voorligt zullen wij een goedkeurende controleverklaring verstrekken voor zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid. De bevindingen naar aanleiding van onze controle vallen binnen de tolerantiegrenzen en hebben geen invloed op de strekking van de controleverklaring. Inkopen en aanbestedingen Bij de verbijzonderde interne controle op de inhuur van derden is in 3 gevallen geconstateerd dat deze enkelvoudig onderhands zijn aanbesteed terwijl het inkoop- en aanbestedingsbeleid een meervoudige onderhandse aanbesteding voorschrijft. Zoals eerder in de managementletter van 3 maart 2015 gerapporteerd heeft deze bevinding geen invloed op de rechtmatigheid omdat het gemeentelijke inkoop- en aanbestedingsbeleid geen onderdeel is van het normenkader. Wij adviseren een mogelijke afwijking van het vastgestelde beleid altijd te motiveren. Hierbij wordt opgemerkt dat het opvragen van meerdere offertes de mogelijkheid geeft om prijs en kwaliteit te vergelijken. U bent hierdoor beter in staat om een aanbieder te kiezen met de laagste prijs of die economisch het meest voordelig is (EMVI). Dit kan tot kostenbesparingen voor de gemeente leiden. Omgevingsvergunningen In de managementletter van 3 maart 2015 rapporteerden wij dat er geen tussentijdse aansluiting was gemaakt tussen Provas en Cocensus. De vakafdeling heeft voorafgaande aan het opstellen van de jaarrekening 2014 deze aansluiting aangeleverd en hierbij zijn geen bijzonderheden geconstateerd. Wij adviseren de gemeente de aansluiting tussen Provas en Cocensus ook gedurende het jaar uit te voeren, zodat eventuele verschillen tijdig kunnen worden geconstateerd en de volledigheid van de legesopbrengsten uit de omgevingsvergunningen voldoende wordt gewaarborgd. Grondexploitatie Wij hebben in hoofdstuk 3 onze bevindingen inzake de lopende grondexploitaties gerapporteerd. De gemeente Beverwijk heeft projectcalculaties opgesteld waarin de uitgangspunten inzake de verwachte kosten en opbrengsten zijn opgenomen. Voor kostenstijgingen wordt een percentage van 2,5% gehanteerd, voor de mutatie in de verkoopprijzen van de grond is 0% gehanteerd. Wij kunnen ons vinden in de gehanteerde veronderstellingen. Opgemerkt wordt dat in 2014 een extra dotatie van 0,4 miljoen aan de voorziening heeft plaatsgevonden. Deze dotatie is voor het project BOS en wordt veroorzaakt doordat de toerekening van rente op het project niet kan worden gedekt door een mogelijke verhoging van de opbrengsten. Op basis van de gehanteerde veronderstellingen achten wij de voorziening toereikend om de verwachte tekorten te dekken. 4

5 Bestuurlijke samenvatting Uitkeringen Bevinding Tijdens de verbijzonderde interne controle op de uitkeringen zijn er twee tekortkomingen geconstateerd in de steekproef welke zijn veroorzaakt door vergissingen en/of slordigheden van de behandeld consulent. Deze tekortkomingen hebben betrekking op het per abuis niet uitvoeren van een vermogenstoets en het onvoldoende toelichten van een bewijsstuk die ten grondslag lag aan een verstrekking van een uitkering. Deze omissie was incidenteel van aard en mogelijk veroorzaakt door het unieke karakter van de casus. Wij constateren dat dit niet heeft geleid tot financiële onrechtmatigheden. Echter, ter verificatie achteraf is een uitgebreidere documentatie van het beslissingsproces noodzakelijk. Wij adviseren de gemeente om zorg te dragen dat alle gewenste stappen worden doorlopen van de behandeling van de aanvraag tot en met de toekenning van de aanvraag, waaronder het adequaat toepassen van de vermogenstoets. Tevens adviseren wij u om zorg te dragen voor een juiste en volledige documentatie van beslissingen in het kader van verstrekkingen van uitkeringen. 5

6 Bestuurlijke samenvatting adviezen In de hoofdstukken 5 en 6 gaan wij in op een aantal verplichte onderwerpen waarover wij dienen te rapporteren. Wij hebben in ons accountantsverslag een aantal adviezen geformuleerd. Om de leesbaarheid te vergroten volgt onderstaand een opsomming van alle in dit verslag opgenomen adviezen: Volg nr. Bevinding Advies Reactie management 1. Tijdens de managementletter hebben wij gerapporteerd dat er geen aansluiting was gemaakt tussen Provas en Cocensus inzake de opbrengsten uit omgevingsvergunningen. Deze aansluiting is ten behoeve van de jaarrekeningcontrole alsnog door de gemeente aangeleverd. 2. Tijdens de verbijzonderde interne controle op de uitkeringen over het tweede halfjaar zijn er twee tekortkomingen geconstateerd. Het gaat hierbij om slordigheden/ vergissingen. 3. Wij hebben geconstateerd dat voor de inhuur derden geen meervoudige aanbestedingsprocedure is gevolgd, terwijl dit wordt voorgeschreven door het huidige inkoopbeleid van de gemeente. Aangezien dit beleid niet is meegenomen in het normenkader, leidt dit niet tot een onrechtmatigheid. Wij adviseren u om periodiek een aansluiting te maken tussen Cocensus en Provas door het team Vergunningen zodat de volledigheid van de opbrengsten uit bouwleges is gewaarborgd en mogelijke verschillen tijdig worden geconstateerd. Wij adviseren u om zorg te dragen voor een juiste en volledige documentatie van beslissingen in het kader van verstrekkingen van uitkeringen. Wij adviseren een mogelijke afwijking van het vastgestelde beleid altijd te motiveren. Hierbij wordt opgemerkt dat het opvragen van meerdere offertes de mogelijkheid geeft om prijs en kwaliteit te vergelijken. U bent hierdoor beter in staat om een aanbieder te kiezen met de laagste prijs of die economisch het meest voordelig is (EMVI). Dit kan tot kostenbesparingen voor de gemeente leiden. Met ingang van 2015 zal de afdeling periodiek de aansluiting maken. Het management bespreekt dit met de verantwoordelijke personen. De controlemedewerker zal hier extra aandacht aan besteden. Het management zal erop toezien dat indien er afgeweken wordt van het vastgestelde beleid de motivatie wordt vastgelegd. 6

7 1. Accountantscontrole 1.1 Dekking en reikwijdte van de controle zijn conform de opdrachtbevestiging Wij hebben de opdracht gekregen om de jaarrekening 2014 van de gemeente Beverwijk te controleren. Wij hebben onze vaktechnische verantwoordelijkheid en de controle-aanpak nader uiteengezet in de opdrachtbrief. Bij deze controle hanteren wij de in het controleprotocol vastgelegde marges. De maximaal toe te passen marges zijn vastgelegd in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (het BADO). De raad heeft geen lagere marge vastgesteld waardoor wij het wettelijke kader als uitgangspunt hebben gehanteerd. De bij onze controle van de jaarrekening 2014 toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1% ( ) en voor onzekerheden 3% ( ) van de totale lasten. Onze controle houdt in dat wij niet alle transacties controleren. Onze aanpak heeft als doel om belangrijke onjuistheden en onrechtmatigheden te ontdekken. In het verslag van bevindingen worden fouten en onzekerheden gerapporteerd die de door u vastgestelde rapportagetolerantie van overschrijden en worden overige bijzonderheden die van belang zijn voor de behandeling van de jaarrekening door uw raad gerapporteerd. 1.2 Goedkeurende controleverklaring 2014 Bij de jaarrekening 2014 zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken voor zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid. Hierbij zijn wij ervan uitgegaan dat de nu overlegde jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door de Raad. Indien er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve versie van de jaarrekening dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen. 1.3 Gecorrigeerde en ongecorrigeerde onjuistheden Naar aanleiding van de door ons verrichte werkzaamheden hebben wij afwijkingen en/of onzekerheden geconstateerd die de in hoofdstuk 1.1 genoemde rapporteringstolerantie overschrijden. Deze zijn onderstaand weergegeven. 7

8 1. Accountantscontrole (2) 1.4 Verslaggevingsgrondslagen Wij hebben de aanvaardbaarheid van de gehanteerde waarderingsgrondslagen, de consistente toepassing daarvan alsmede de duidelijkheid en volledigheid van de jaarverslaggeving beoordeeld. Uw gemeente heeft gedurende 2014 geen wijzigingen doorgevoerd in de keuze of de toepassing van belangrijke waarderingsgrondslagen en verslaggevingsregels, anders dan de wijzigingen die in de BBV zijn voorgeschreven. Wij concluderen dat de gehanteerde waarderingsgrondslagen aanvaardbaar zijn en dat de toepassing daarvan, samen met de in de jaarrekening opgenomen toelichtingen, een getrouw beeld geeft van de financiële positie van uw gemeente. 1.5 Opvolging actiepunten uit managementletter 2014 In de managementletter 2014 is één actiepunt opgenomen die vóór de jaarrekeningcontrole opgevolgd moest worden. Dit aandachtspunt betrof: omgevingsvergunningen aansluiting Provas en Cocensus In de managementletter 2014 hebben wij gerapporteerd dat het team Vergunningen geen tussentijdse aansluiting heeft opgesteld tussen de gefactureerde bouwleges volgens de maandelijkse rapportages van Cocensus en de afgegeven vergunningen volgens de administratie Provas. Het risico bestond dat de opbrengsten uit leges onvolledig zijn doordat de geregistreerde vergunningen in Provas mogelijk niet werden gefactureerd door Cocensus. Tijdens de eindejaarscontrole hebben wij geconstateerd dat de aansluiting voor 2014 tussen Provas en Cocensus alsnog is uitgevoerd door de vakafdeling. Wij hebben de aansluiting inhoudelijk gecontroleerd en hierbij geen bijzonderheden geconstateerd. 8

9 1. Accountantscontrole (3) 1.6 Bevindingen verbijzonderde interne controles Onze bevindingen naar aanleiding van de werkzaamheden in het kader van de opzet en werking van de interne beheersorganisatie hebben wij in onze managementletter van 3 maart 2015 gerapporteerd. Deze bevindingen waren gebaseerd op onze werkzaamheden die waren uitgevoerd in december 2014 en hadden betrekking op het eerste halfjaar van Tijdens de eindejaarscontrole hebben wij de verbijzonderde interne controles over het tweede halfjaar van 2014 getoetst. Naar aanleiding van de verbijzonderde interne controle rapporteren wij de volgende bevinding: Verbijzonderde interne controle uitkeringen Bevinding In de verbijzonderde interne controle zijn een tweetal tekortkomingen geconstateerd in de steekproef: Naast de Iaow ontvangt de betrokkene maandelijks bijzondere bijstand voor de kosten van budgetbeheer van 107,39. Bij de toekenning van de bijzondere bijstand is verzuimd de vermogenstoets uit te voeren door de consulent die de aanvraag in behandeling heeft genomen. De omissie is gedetecteerd en er is vastgesteld dat de uitkering toch op basis van terechte gronden is verstrekt. Betrokkene heeft bijzondere bijstand aangevraagd voor rechtsbijstand. Als bewijsstuk is een machtiging van de rechtbank opgenomen in het dossier. Het aantal uren rechtsbijstand is handmatig aangepast op het bewijsstuk zonder dat een paraaf van de verantwoordelijke consulent aanwezig is. Daarnaast is geen motivatie opgenomen in de rapportage, waardoor niet te controleren is of deze machtiging rechtsgeldig is. Bovenstaande bevindingen hebben niet geleid tot financiële onrechtmatigheden, daar de uitkeringen wel terecht zijn verstrekt. Wel heeft de gemeente besloten om de steekproef uit te breiden met 5 waarnemingen. Uit deze aanvullende steekproef zijn geen tekortkomingen geconstateerd. Advies Wij adviseren de gemeente ten alle tijde de vermogenstoets uit te voeren wanneer dit vereist is en dit als zodanig toe te lichten in de rapportage. Wij adviseren om wijzigingen die zijn aangebracht aan bewijsstukken zichtbaar te paraferen door de consulent en dit nader toe te lichten in de opgestelde rapportage. 9

10 1. Accountantscontrole (4) Verbijzonderde interne controle Inkoop inhuur derden Bevinding Tijdens de verbijzonderde interne controle over het tweede halfjaar is geconstateerd dat inzake de inhuur van derden in 1 geval geen meervoudige aanbesteding heeft plaatsgevonden, terwijl het interne inkoop- en aanbestedingsbeleid van de gemeente Beverwijk d.d. maart 2014 dit wel voorschrijft. De afwijking van het interne beleid is niet gemotiveerd. In verbijzonderde interne controle over het eerste jaar waren reeds 2 gevallen geconstateerd met betrekking tot inhuur van derden die ten onrechte niet meervoudig waren aanbesteed. Dit hebben wij in de managementletter aan u gerapporteerd. De gemeente Beverwijk heeft de aanbestedingswet 2012 en de gids proportionaliteit in het normenkader opgenomen. Het College van B&W heeft een intern inkoop- en aanbestedingsbeleid opgesteld waarin grensbedragen zijn opgenomen. Deze bedragen zijn richtinggevend voor de wijze van aanbesteding, afwijking is alleen toegestaan op basis van gemotiveerde gronden. De bovenstaande bevinding heeft geen gevolgen voor de rechtmatigheid daar het interne inkoop- en aanbestedingsbeleid geen onderdeel is van het door de Raad vastgestelde normenkader. Advies Wij adviseren u de interne regels inzake inkoop & aanbesteding na te leven. Een mogelijke afwijking van het vastgestelde beleid dient altijd te worden gemotiveerd. Hierbij wordt opgemerkt dat het opvragen van meerdere offertes de mogelijkheid geeft om prijs en kwaliteit te vergelijken. U bent hierdoor beter in staat om een aanbieder te kiezen met de laagste prijs of die economisch het meest voordelig is (EMVI). Dit kan tot kostenbesparingen voor de gemeente leiden. 1.7 Schattingen Inherent aan het opmaken van een jaarrekening is dat de gemeente schattingen moet maken. Bepaalde schattingen zijn van bijzonder belang door hun invloed op de jaarrekening en de waarschijnlijkheid dat toekomstige gebeurtenissen significant afwijken van de verwachtingen van het college. Als onderdeel van de controle hebben wij de aanvaardbaarheid van de schattingen beoordeeld. De belangrijkste schattingen in de jaarrekening zijn: Belangrijke schattingen Beoordeling Toelichting Verwachte levensduur voor de materiële vaste activa Waardering van voorraden (inclusief grondexploitaties) Akkoord Akkoord De verwachte levensduur voor de verschillende activa categorieën en daarmee de afschrijvingspercentages zijn in lijn met wat gebruikelijk is. Wij kunnen ons vinden in de waardering van de voorraden (inclusief de uitgangspunten voor verliesvoorzieningen). Waardering van de vorderingen Akkoord Wij kunnen ons vinden in de waardering van de vorderingen. 10

11 2. Kwaliteit verslaggeving De jaarstukken 2014 bestaan uit de samenvatting, de programmaverantwoording, de paragrafen en de jaarrekening. De samenvatting, de programmaverantwoording en de paragrafen vormen samen het jaarverslag zoals deze in het BBV is gedefinieerd. In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties zichtbaar. De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus niet onder de controle van de jaarrekening. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de programmarekening met toelichting en de balans met toelichting zoals in het hoofdstuk jaarrekening is opgenomen. De inhoud van het jaarverslag hebben wij marginaal getoetst. Deze toetsing blijft beperkt tot het signaleren van mogelijke tegenstrijdigheden tussen het jaarverslag en de jaarrekening. De accountantscontrole omvat daarom geen oordeel over de inhoudelijke juistheid (en volledigheid) van de informatieverstrekking in het jaarverslag. Wij zijn van mening dat de gepresenteerde jaarstukken op een adequate wijze inzicht geven in de realisatie van het voorgenomen beleid, de uitgevoerde activiteiten en de financiële vertaling hiervan. Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de in het jaarverslag opgenomen informatie en het beeld van de jaarrekening. 11

12 3. Grondexploitatie 3.1 Inleiding In het kader van de controle van de jaarrekening hebben wij de projecten gecontroleerd. De boekwaarde van de voorraden alsmede het verloopoverzicht zijn opgenomen in de jaarrekening op pagina 179. Voorziening 2014 De voorziening voor mogelijke tekorten binnen de grondexploitatie is in 2014 gestegen met tot circa 6,4 miljoen. Deze stijging wordt veroorzaakt doordat de geactiveerde rente op het project BOS niet kan worden terugverdiend door de verwachte toekomstige verwachte opbrengsten. 3.2 Projectbegrotingen De projectbegrotingen zijn geactualiseerd door de gemeente. Voor kostenstijgingen houdt de gemeente in de calculaties 2,5% aan. In de calculaties wordt geen rekening gehouden met een indexatie van de opbrengsten (stijging 0%). Het gehanteerde rentepercentage bedraagt 5% per jaar. Wij zijn van mening dat het niet doorberekenen van mogelijke opbrengstenstijgingen past in de huidige tijd en een juist uitgangspunt is inzake de inschatting van de verwachte opbrengsten. Wij merken tevens op dat het gehanteerde percentage voor de kostenstijgingen duidt op een voorzichtige raming inzake de verwachte kosten en daardoor het eindresultaat. 3.3 Analyse onderhanden werken Bladzijde 179 geeft een financieel inzicht in de ontwikkeling van de exploitatie per project. Onderstaand worden een aantal projecten nader toegelicht: Wijkerbaan De huidige boekwaarde van het project Wijkerbaan is 2,7 miljoen negatief, het totale verwachte eindresultaat van dit project is 1,9 miljoen positief. Het verwachte resultaat wordt geheel bepaald door de nog te maken kosten, daar de opbrengsten reeds nagenoeg volledig zijn gerealiseerd. Gegeven de gehanteerde kostenstijgingen en de stringente bewaking op de kosten is het risicoprofiel van dit project laag. Binnenduin (Westelijk Beverwijk) De huidige boekwaarde van dit project is 6,4 miljoen, het verwachte eindresultaat van dit project is 2,7 miljoen positief. De gemeente Beverwijk heeft een deel van de percelen binnen dit gebied in eigendom en een deel is in handen van derden. De verwachte opbrengsten worden gerealiseerd door grondverkopen en/of exploitatiebijdragen. In 2015 is het risicoprofiel van dit project verlaagd, doordat de gemeente voornemens is minder gronden te verwerven in de toekomst. Hierdoor dalen de verwachte kosten van het project, maar tevens de opbrengsten. Het gewijzigde beleid heeft naar verwachting nog geen invloed op het resultaat. Wij onderschrijven deze nieuwe aanpak voor dit project, tevens ingegeven doordat de gemeente gerechtigd is tot het ontvangen van exploitatiebijdragen van derden indien zij hun grond verkopen. 12

13 4. Financiële positie en resultaat Resultaat De gemeente Beverwijk heeft in 2014 een positief resultaat voor mutaties reserves gerealiseerd van Er is tevens een bedrag van per saldo toegevoegd aan de bestemmingsreserves waardoor het uiteindelijke resultaat positief is. In de actuele begroting was een positief resultaat van verondersteld. Wij hebben vastgesteld dat de onttrekkingen aan de reserves zijn gebaseerd op daadwerkelijke uitgaven waarvoor de reserves zijn gevormd c.q. er een raadsbesluit is op grond waarvan gelden in 2014 aan de bestemmingsreserve worden onttrokken. Zodoende hebben geen onttrekkingen plaatsgevonden om het resultaat na bestemming positief te beïnvloeden waar de Raad niet over besloten heeft. Vermogen Inclusief het onverdeelde resultaat 2014 bedraagt het eigen vermogen per ultimo ,6 miljoen. Ten opzichte van voorgaand jaar is dit een stijging van 3,8 miljoen. De totale vermogenspositie wordt onder andere tot uitdrukking gebracht door middel van het solvabiliteitspercentage. Dit percentage wordt bepaald door het eigen vermogen te delen door het balanstotaal. Het huidige solvabiliteitspercentage voor uw gemeente bedraagt 21,6% (2013: 19,7%). Dit bevindt zich iets boven de norm van 20% van de VNG. Daarnaast is de netto schuldquote gestegen naar 63%. De ratio geeft aan in hoeverre de schulden meer bedragen dan de jaarlijkse inkomsten. Deze bevindt zich ruim onder de norm van 130% die de VNG stelt. De bezittingen van de gemeente Beverwijk zijn slechts in beperkte mate met eigen vermogen gefinancierd. De gemeente Beverwijk beschikt over grondexploitaties van beperkte omvang, waardoor de gemeente een beperkt risicoprofiel heeft. De gemeente heeft voldoende eigen vermogen en liquide middelen om in staat te zijn om eventuele tegenvallers in de exploitatie of grondexploitatie op te vangen. Daarnaast zal de gemeente in het aankomende jaar in totaal 19 miljoen aan leningen aflossen, waardoor de omvang van de schulden zal dalen. Conclusie Op basis van het eigen vermogen en omvang van de liquide middelen concluderen wij dat de gemeente over een redelijke financiële positie beschikt. Wel vragen wij de aandacht voor de omvangrijke schuldenpositie. Weerstandsvermogen Teneinde een oordeel te geven over de financiële positie van de gemeente dienen naast het eigen vermogen ook de risico s zoals opgenomen in de risicoparagraaf te worden betrokken. In de jaarrekening zijn de risico s weergegeven in de paragraaf weerstandsvermogen. In de gemeente worden de risico s periodiek geactualiseerd zodat een actueel inzicht bestaat in de risico s. In de jaarrekening 2014 is de actuele stand van zaken ten aanzien van de risico s opgenomen. 13

14 4. Financiële positie en resultaat In de paragraaf weerstandsvermogen in de jaarrekening zijn de geïnventariseerde risico s duidelijk omschreven en vertaald naar een berekend risicobedrag per risico. In de gehanteerde systematiek worden de berekende risicobedragen van de risico s getotaliseerd en gerelateerd aan het weerstandsvermogen. Het weerstandsvermogen is berekend als het totaal van de vrij aanwendbare reserves en de stille reserves (gewaardeerd als p.m.). Door de relatie tussen het weerstandsvermogen en het totaal van de berekende risicobedragen te berekenen kan een oordeel worden gegeven over de mate waarin de gemeente Beverwijk in staat is risico s op te vangen. Ultimo 2014 resulteert dit in een benodigd weerstandvermogen van 15,152 miljoen. Hierbij wordt verondersteld dat niet alle risico s zich gelijktijdig zullen voordoen. Wij onderschrijven deze veronderstelling. Beschikbaar is een weerstandscapaciteit van 15,718 miljoen. Dit resulteert in een ratio van het weerstandsvermogen van 1,04. Volgens de inschaling van de gemeente is hierdoor sprake van een voldoende weerstandscapaciteit. De ratio is nagenoeg gelijk aan voorgaand jaar (2013: 1,05). 4.3 Financiële positie De solvabiliteit geeft de mate aan waarin de gemeente haar bezittingen heeft gefinancierd met eigen vermogen en vreemd vermogen. In de afgelopen jaren is het aandeel financiering met vreemd vermogen afgenomen. Thans bedraagt de verhouding eigen vermogen ten opzichte van het vreemd vermogen 21,6% (per eind ,7%). In 2014 heeft de gemeente geen nieuwe leningen aangetrokken en hebben aflossingen plaatsgehad van in totaal 4,2 miljoen. Per saldo is de schuldpositie afgenomen, mede als gevolg van de aflossingen op de leningen. Daarnaast zal de gemeente in het aankomende jaar in totaal 19 miljoen aan leningen aflossen, waardoor de omvang van de schuldpositie verder zal afnemen. De netto schuldquote, ofwel de netto schuld in relatie tot de inkomsten van de gemeente is per eind 2014 gestegen naar 63%. Ter egalisatie van kosten van onderhoud van kapitaalgoederen mogen gemeenten voorzieningen treffen. De gemeente Beverwijk beschikt in beperkte mate over voorzieningen voor bedoeld onderhoud van kapitaalgoederen. Dit betekent dat kosten van onderhoud nagenoeg uit de exploitatie zullen moeten worden gedekt. 4.4 Conclusie In 2014 heeft de gemeente haar schuldenpositie verlaagd. Ondanks de aflossingen is de omvang van de leningenportefeuille per eind 2014 aanzienlijk, waarvoor wij uw aandacht vragen. De geplande aflossingen in 2015 zijn een goede stap in de verlaging van de schuldpositie. Daarnaast is de totale omvang van de grondexploitaties en de voorziening getroffen voor te verwachten verliezen voor de gemeente van beperkte omvang. Gezien de blijvende druk op bezuinigingen, gevolgen van o.m. de decentralisaties voor de exploitatie en het lage niveau van de voorzieningen voor kapitaalgoederen, vragen wij wel uw aandacht voor de financiële positie in meerjarenperspectief en de te verwachten ontwikkelingen hierin. Wij benadrukken het belang van het monitoren van de algehele financiële positie waaronder het volgen van de risico s die in het risicoprofiel van het weerstandsvermogen zijn weergegeven en het verder vormgeven van het werkkapitaalbeheer met behulp van het periodiek opstellen van een overzicht van verwachte kasstromen. 14

15 5. Single information Single audit (SiSa) 5.1 Geen controleverschillen in de SiSa bijlage Op grond van het Besluit accountantscontrole provincies en gemeenten, Artikel 5 lid 4, dienen wij te rapporteren over de fouten en onzekerheden van de SiSa regelingen. Code Specifieke uitkering Fout of onzekerheid Financiële omvang in euro s Toelichting fout/ onzekerheid D9 Onderwijsachterstandenbeleid n.v.t. 0 Geen bevindingen met invloed E26 Spoorse doorsnijdingen, trance 1 n.v.t. 0 Geen bevindingen met invloed E27B Brede doeluitkering verkeer en vervoer n.v.t. 0 Geen bevindingen met invloed G1 Wet Sociale Werkvoorziening gemeente 2014 n.v.t. 0 Geen bevindingen met invloed G1A Wet Sociale Werkvoorziening totaal 2013 n.v.t. 0 Geen bevindingen met invloed G2 G3 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 WWB gemeente 2014 Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 gemeente 2014 n.v.t. 0 Geen bevindingen met invloed n.v.t. 0 Geen bevindingen met invloed G5 Wet participatiebudget gemeente 2014 n.v.t. 0 Geen bevindingen met invloed G5A Wet participatiebudget totaal 2013 n.v.t. 0 Geen bevindingen met invloed Uit de tabel blijkt dat wij bij onze controle geen fouten of onzekerheden hebben geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. 15

16 6. Overige aandachtspunten 6.1 Geautomatiseerde gegevensverwerking Artikel 393, lid 4 van Titel 9 BW2 vereist dat de accountant in het kader van de controle van de jaarrekening verslag uitbrengt omtrent zijn bevindingen met betrekking tot de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle was niet primair gericht op het doen van een uitspraak omtrent de continuïteit en betrouwbaarheid van (delen van) de geautomatiseerde gegevensverwerking en wij hebben daartoe ook geen opdracht van de directie ontvangen. De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht, anders dan in deze rapportage is opgenomen. Wij hebben geconstateerd dat de gemeente Beverwijk actief opvolging geeft aan bevindingen en constateringen ten aanzien van de beheersing van de IT-omgeving. 6.2 Fraude Bij de uitvoering van de werkzaamheden hanteren wij onder andere de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS) 240. De verantwoordelijkheid van de accountant voor het onderkennen van het risico van fraude in het kader van de controle van financiële overzichten. Het College is primair verantwoordelijk voor de preventie van fraude. Het College is verantwoordelijk voor een cultuur van eerlijkheid en ethisch verantwoordelijk gedrag. Zij dient zowel preventieve als repressieve beheersingsmaatregelen te nemen om de kans op fraude zo veel mogelijk te beperken, zodat de integriteit van de financiële verslaggeving is gewaarborgd. Tijdens de controle van de jaarrekening inventariseren wij de frauderisico s binnen uw organisatie en beoordelen wij de interne beheersingsmaatregelen die gericht zijn op het voorkomen en ontdekken van fraude. Tijdens de beoordeling bleek ons dat binnen uw organisatie reeds de nodige aandacht wordt besteed aan de onderwerpen fraude en integriteit. U heeft aangegeven belang te hechten aan een adequate beheersing van frauderisico s. Volledigheidshalve wijzen wij erop dat onze controle niet specifiek gericht is op het ontdekken van fraude. 16

17 6. Overige aandachtspunten (2) 6.3. Overige dienstverlening -> onafhankelijkheid accountant Bij het uitvoeren van onze dienstverlening hebben wij rekening gehouden met de onafhankelijkheidsvoorschriften van onze beroepsorganisatie. Om hier transparant in te zijn, geven wij inzicht in onze (andere) werkzaamheden. In de navolgende punten zijn de door Baker Tilly Berk geleverde diensten in het verslagjaar 2014 aangegeven. Controle gerelateerde diensten - Controle jaarrekening Controle opgave van het aantal woonhuisaansluitingen ten behoeve van N.V. HVC Overeengekomen specifieke werkzaamheden - Eenmalige Iv3-opdracht Adviesdiensten (buiten de natuurlijke adviesfunctie) - Niet van toepassing 17