Omgevingsdiens. varmg Breed ~. Specialisten I~vesteerder RegelgeV~gExDer. euzes ro. Verantwoordelijk. Toekomst Investeerder Fusies'"C cc,

Transcriptie

1 ::Pla~J ~Professloneet ~?a~~~;lastini~"-iie!!~~! l~liulli:l,!1 0 chtblj!nd:~~cesfactor~hoogwaardig Vakkundig Persoonlijk ; Respe~t.~DI ~ Groei ~Sp,et. Investering ~ Adviseur] Risk management varmg Breed ~. Specialisten I~vesteerder RegelgeV~gExDer. Verantwoordelijk,~D~~::: ~ ) Concurrentie ~ t"..is..e: NetwerkSU Toekomst Investeerder Fusies'"C cc, m " '-11 Il!i! n lo... 'jj'.os.en -,~ c K euzes ro "co 'J;' F K Omgevingsdiens Wij adviseren ~AKER TILLY

2 Inhoudsopgave 1. Inleiding 2. Managemeot samenvatting 3. ~ccquntantsçoner;:olè Baker Tilly Berk contactpersonenmet betrekking tot dit verslag zijn:.. drs.'4. Ruigendijk RA 4.. a'ehe~e,rs!ï;ti:g' van qe l1;)è~dfjg'fsiplroce$~9,è1n Wij adviseren ~AKER TIllY

3 Hoofdstuk 1. Inleiding Geacht bestuur, Voor u ligt ons verslag van bevindingen 2013 die wij hebben opgesteld naar aanleiding van de door ons tot nu toe uitgevoerde werkzaamheden in het kader van de controle van de jaarrekening 2013 van Omgevingsdienst West-Holland. Wij bedecken de medewerkers van tlmg,ey.in,g'sdlenstwesf-hohand voor de open en constructteva samènwèrking bilhet verrichten van onze çpntro:lewe.rkz:aaiff:)hed:èr,1 en de te>tsta'(;1:êkortün.g vair;} onze ra1ppo:rtag,e.tot het verstrekken van-nadere to'êjichtinq:zij'nwij,g;raag,bereid. ~ ". Wij adviseren -~AKER TILLY

4 Hoofdstuk 2. Management samenvatting Naar aanleiding van onze controle op de jaarrekening 2013 zijn wij van mening dat deze voldoet aan de daaraan te stellen minimale eisen voor een goedkeurende controleverklaring. Wij hebben van u de opdracht gekregen om de jaarrekening 2013 van Omgevingsdienst West-Holland te controleren. In de overeengekomen opdrachtbrief lsdeze opdracht in detail verder uitgewerkt. Wij adviseren ~AKER TILLY

5 Hoofdstuk 3. Accountantscontrole (1/3) 3.1 Doel en reikwijdte van de controle In het kader van onze controleopdracht inzake de jaarrekening 2013 van Omgevingsdienst West-Holland hebben wij controlewerkzaamheden verricht waarbij de administratieve organisatie en de daarin opgenomen maatregelen van interne beheersing centraal staan. De inhoud van deze brief. is gebaseerd op onze normale werkzaamheden in het kader van de controle van de jaarrekenlnq en derhalve op. die onderdelen en in die omvang als voor deze doelstelling noodzakelljk is. Dit houât in dat onzeraepcrtaqe nlet noodzakelljkerwijs alle aandachtspunten in de orqanlsatle weergeeft die,b:ijeen meerj~jit?repl"etde,n;spedfi~ek hi.er.o'1d,geti'cht onderzoek naar vo.ren zouden kunnen komen..onze w.er.kza.q{nheêe;l:')~ bestenden uit:.c,',, Wij adviseren '~AKER TILLY

6 Hoofdstuk 3. Accountantscontrole (2/3) 3,4 Verslaggevingsgrondslagen Wij hebben de aanvaardbaarheid van de gehanteerde waarderingsgrondslagen, de consistente toepassing daarvan alsmede de duidelijkheid en volledigheid van de jaarverslaggeving beoordeeld. De Omgevingsdienst heeft gedurende 2013 geen wijzigingen doorgevoerd In de keuze of detoepassing van belangrijke verslaqqevinqsqrondslaqan, Wij'concluderen dat de gehanteerde waarderingsgrondslagen aanvaardbaar zijn en dat de toepassing daarvan, sarnen met de in de jaarrekening OmgE!vingsdi,ensL. - opgenomen tqèl ichtinge:i'i,. eengetrouw beeld geeft van de financiële posrtle-ven de..,. Wij adviseren "'BAKER TILLY

7 Hoofdstuk 3. Accountantscontrole (3/3) 3.6 Schattingen Inherent aan het opmaken van een jaarrekening is dat de OmgevingsdienstWest-Hollandschattingen moet maken. Bepaaldeschattingen zijn van bijzonder belang door hun inyloed op de jaarrekening en de waarschijnlijkheid dat toekomstige gebeurtenissen significant afwijken van de verwachtingen van het bestuur. Als onderdeel van de controle heboen wij de aanvaardbaarhelëvan de-schattlnqen beoordeeld, De belanqrijkste schattlnçen in de jaàite~keningzijn:. ",. Wij adviseren ~AKER TILLY

8 Hoofdstuk 4. Beheersing van de bedrijfsprocessen (1/3) Als onderdeel van onze controle van de jaarrekening van Omgevingsdienst West-Holland hebben wij een onderzoek ingesteld naar de administratieve organisatie en de interne beheersingsmaatregelen. Onze werkzaamheden waren prlrrratr gericht Op:.'. Inventariseren van (belangrijke) wijzigingen in de opzet van de adrnlrtlstratieve orqanlsatle en de daarin opg~nomen interne heheers'i,ngsrnaatreg:elero. ', Váststell:e'~ bestaan' en 'W~ rkl!ïl.g.van,de ad'mi\n!istratieve 'ó.fg'anjsçi,he, en de Qaa.rin opqenornen i'nt1ërtle beheersing v''q irt 4QVet.lfé'I'eiVa.(I,f 'igüoli de J~la'rre'Ke.rÎj,jri.g;C l,j1tr'0'i;e~. maatrre.g:èl.envan Wij adviseren ~AKER TILLY

9 Hoofdstuk 4. Beheersing van de bedrijfsprocessen (2/3) Uitleg opbouw verslag van bevindingen Voor u ligt het verslag van bevindingen van Omgevingsdienst West Holland. In dlt : Boekjaar Onderdeel Status Boekjaar eerste vermelding In dit blok wordt toegelicht waar de constatering betrekking op heeft I -./ Het symbool geeft de status van de constatering aan. v' Nieuw item Bestaanditem Verholpen item Constatering / suggestie voor oplossing / reactie management Constatering Risico Aanbeveling In dit blok wordt Hierbij geven wij aan Hier geven wij u aangegeven wat wat de risico's zijn aanbevelingen met gedurende de van de constatering betrekking tot de accountantscontrole is en wat de gevolgen constatering. Deze geconstateerd en voor uw aanbeveling is een waarvan wij u graag onderneming mogelijke oplossing op de hoogte willen kunnen zijn. voor de constatering. brengen. Wij adviseren ~AKER TILLY

10 4. Beheersing van de bedrijfsprocessen (3/3) Overzicht gradatie van de punten in het verslag van bevindingen Aanbeveling nog op te pakken Aanbeveling reeds doorgevoerd 4.1 Aanm,eJdin,gJ~,rlpènslöe'h , ó I I I Wij adviseren 'BAKER TILLY

11 Issue 4.1 Aanmeldingen pensioen Boekjaar 2013 Status I " Priöri,tèlt Wij adviseren 'BAKER TILLY

12 Hoofdstuk 5. Geautomatiseerde gegevensverwerking (1/2) Wij beoordelen de opzet, het bestaan en de werking van general IT controls en de voor onze opdracht relevante application controls voor zover deze relevant zijn voor de adequate werking van de voor de jaarrekening relevante bedrijfsprocessen. Wij onderzoeken de geautomatiseerde gegevensverwerking voor zover wij dat noodzakelijk achten in het kader van de controle van de jaarrekening. De accountantscontrole kan daarom leiden tot andere cohstaterlnqen dan wanneer een gericht onderzoek naar de betrouwbaarheid en Continuïteit van" de geautomatiseerde gegevensverwerking zou plaatsvlnden. conclusie Wij adviseren 'i3ake RTl LLY

13 5. Geautomatiseerde gegevensverwerking (2/2). Overzicht gradatie van de punten in het verslag van bevindingen0 Aanbeveling pakken Aanbeveling onderhanden Aanbeveling doorgevoerd nog op te reeds '5',,1lU i I I Wij adviseren ~AKER TILLY

14 Issue 5.1 Ontbreken IT-beveiligingsplan Boekjaar 2009 Status - Prioriteit Wij adviseren ~AKER TILLY

15 Hoofdstuk 6. Rechtmatigheid 6.1 Begrotingsrechtmatigheid In het controleprotocol is verwoord dat er een aantal criteria ten aanzien van de rechtmatigheid kunnen worden onderkend. Het belangrijkste criterium is het begrotingscriterium. Wij adviseren 'BAKER TILLY

16 Hoofdstuk 7. Overige bevindingen 7.1 Reservering voor jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van een gelijk volume In de concept jaarrekening 2013 was een reservering voor vakantiegeld opgenomen. Conform Artikel 44.3 en Artikel 49 van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten is de vorming van Jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van een gelijk volume niet toegestaan. Dit is in de definitieve jaarrekening 2013 gecorrigeerd..7.2 Fina.ncieringsysfematiek Wij adviseren ~AKE RTl LLY

17 Hoofdstuk 8. SISA 8.1 Algemeen De eisen die worden gesteld aan de accountantscontrole voor SISA zijn opgenomen in de nota verwachtingen accountantscontrole welke door het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties is uitgegeven. Wij hebben deze nota gehanteerd bij de planning, uitvoering en evaluatie van onze controlewerkzaamheden. Wij adviseren ~AKER TILLY

18 Hoofdstuk 9. Fraude Bij de uitvoering van de controle hanteren wij onder andere de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS) 240. "De verantwoordelijkheid van de accountant voor het onderkennen van het risico van fraude in het kader van de controle van financiële overzichten".. De directie is prtmau-verantwcordenjk.vcorde preventte van.fraude, be directie is verantwoordeltjk voor een cultuur van eèj;-l'ijkjneidén ethisch vetantwöo,rd.ejjjk gedrag. :Zifd:i.ent zowel p:r:è""en~ieveels repressieve, beheerslnqsrnaatreqelen te nemen om de kans op,fralljj:~èi~,o~éètmqg,e~iijikhi!' b:e;perk:en~,zap,alt: d,e i,nte Wftejt va'tl,,!e ~iil::ra:ndë[év.ersja'ggevü'i!,g is g~evy,~~rb6rrgd. Wij adviseren ~AKER TILLY

19 Hoofdstuk 10. Actuele ontwikkelingen (lj8) In deze paragraaf nemen wij actuele ontwikkelingen op die een rol spelen binnen uw sector. Bij onze controle hebben wij onderstaande punten niet in alle gevallen specifiek beoordeeld of toegepast op uw organisatie. Wij zijn vanzelfsprekend bereid om met u van gedachten te wisselen over de gevolgen en beantwoording van mogelijke vraagstukken voor uw organisatie Belastingplicht iod.lr,ede overbeidslichameil Wij adviseren 'i3 A KE RTl L LY

20 Hoofdstuk 10. Actuele ontwikkelingen (2/8) 10.3 Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) Inleiding De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is op 1 januari 2013.in werking getreden. De WNT vervangt de Wet openbaarrnaklnq uit publieke middelen gefinancierde topinkomens (WOPT).,OeWOPTis per 1 januari 2013 inqetrokken. De'WNT gaë)jverder dein de WOPT, onder meer doordat de WNT maxima stelt aan de. bezold iginq-va n topfu ncttonàrtssen.. Wij adviseren 'BAKER TILLY

21 Hoofdstuk 10. Actuele ontwikkelingen (3/8) 10.4 Gewijzigde notities commissie BBV In 2013 heeft de commissie BBV de volgende notities uitgebracht, toegepast in de verslaggeving: die met ingang van het boekjaar 2013 moeten worden 1. Notitie arbeidskosten gerelateerde verplichtingen 2. Notitie Erfpacht 3. Notitie toerekening kosten van bestedingen; iii de openbare ruimte van, qrondexploltatles 4. Notiti.e wçlarderjng vastçoed.,,..o:è. VQl!ediQ.Ei! be.slui:ten:zij'lil'terlj;g'te-vind-en.pp, w_":'lw;':cbmmissie~b_v.nl/begfoten/notities/. ~e""'ontwikkeling van de oorden de investeringen in de n de grondexploitatie. ~ Wij adviseren BAKER TILLY

22 Hoofdstuk 10. Actuele ontwikkelingen (4/8) Met betrekking tot de begrippen proportionaliteit en profijtbeginsel dient bij de investering in de openbare ruimte met maatschappelijk nut naar de verhouding openbaar nut en nut voor de grondexploitatie te worden gekeken. Indien het uit de investering voortvloeiende nut voor de grondexploitatie aanzienlijk hoger is dan het algemene nut, dan behoort deze investering tot de vervaardigingskosten van de grondexploitatie. Deze afweging kan ook resulteren in een gedeeltelijke toerekening aan de grondexploitatie. 4. WijadViSeren~AKER TILLY

23 Hoofdstuk 10. Actuele ontwikkelingen (5/8) Wij adviseren ~AKER TILLY

24 Hoofdstuk 10. Actuele ontwikkelingen (6/8) 10.8 Schatkistbankieren In het Begrotingsakkoord 2013 is afgesproken dat decentrale overheden in 2013 gaan schatkistbankleren. 'Schatkistbankieren houdt Îrl datteqoeden worden aahgehouden ln-de Nederlandse,schatkist. Hierdoor hoeft de Nedertandse staat mlnder geld te lenen óp de ftnenclëte rtla.r:kten en, daalt.de staetsschuld... Wij adviseren ~AKER TILLY

25 Hoofdstuk 10. Actuele ontwikkelingen (7/8) Europees Sociaal Fonds : doel van de regeling is onder meer het terugdringen van jeugdwerkloosheid, reintegratie van mensen met een afstand tot de arbeidsmarkt en opleiding van jeugd. In tegenstelling tot huidige ESFperiode worden aanvragers in staat gesteld om meerjarige projecten aan te vragen. De aanvraagperiode start naar verwachting in april Subsidieregeling Praktljkleren: doel. is stlrnuleren van werkgevers om leerwerkplaatsen aan te bieden. De regeling treedt in werklnq op 1.januari 2014 en vervangt de,afdrachtverminderlnq Onderwljs, De precieze voorwaarden worden nog bekend gemaakt,,'.. ", ',, '., Wij denken :g.raag me,t u 'mee ~yer::.de,jtlo~:j:el.ukh.~:den 'V,:o-br uw 'Qrgalfl,i,sâtie. 1:():",j;:Qi' I\Ili:e;ywe a~alti;,es,tedlil:i:g:s.w.e:t' Wij adviseren 'BAKER TILLY

26 Hoofdstuk 10. Actuele ontwikkelingen (8/8) Kadernota Rechtmatigheid 2013 Wij adviseren ~AKER TILLY