ACCOUNTANTSVERSLAG. Gemecnlc Oirscliot. 20 juni 2018 Gemeente Oirschot

Transcriptie

1 ACCOUNTANTSVERSLAG Gemecnlc Oirscliot 20 juni 2018 Gemeente Oirschot

2 Aan de gemeenteraad van Gemeente Oirschot T.a.v. de griffier, de heer H. Struijs Postbus ZG OIRSCHOT Eindhoven, 20 juni 2018 Geachte leden van de gemeenteraad. Voor u ligt ons accountantsverslag 2017 waarin wij u verslag uitbrengen over de uitkomsten van onze accountantscontrole van de jaarrekening 2017 van Gemeente Oirschot. Dit verslag bevat onze belangrijkste bevindingen uit de controle over het afgelopen boekjaar. Wij willen de betrokken medewerkers van Gemeente Oirschot bedanken voor de prettige samenwerking tijdens het uitvoeren van onze werkzaamheden. Dit verslag is bestemd voor de gemeenteraad van de Gemeente Oirschot. De belangrijkste bevindingen die in deze rapportage zijn weergegeven zijn op 11 juni 2018 besproken met de leden van de commissie van de rekening, de portefeuillehouder Financiën en de controller van uw gemeente. Tot het verstrekken van nadere toelichting zijn wij uiteraard graag bereid. Met vriendelijke groet, maza s accountants n.v. M A Z A R S

3 INHOUDSOPGAVE Managementsamenvatting 1. Accountantscontrole Conclusie van de controle Controleverschillen Onze opdracht Aandachtspunten Controleaanpak 5 2. Financiële analyse Analyse van het resultaat Analyse van de financiële positie 9 3. Bevindingen jaarrekeningcontrole Schattingen Decentralisaties sociaal domein Grondexploitaties SiSa-bijlage Begrotingsrechtmatigheid Aanbestedingswetgeving Vennootschapsbelasting WNT Interne beheersing Mededelingen aan de gemeenteraad 22 M A Z A R S

4 MANAGEMENTSAMENVATTING Uitkomsten jaarrekeningcontrole Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2017 van de Gemeente Oirschot. Ons oordeel omvat zowel de getrouwe weergave van vermogen en resultaat als de financiële rechtmatigheid van baten, lasten en balansmutaties. Het jaarverslag bevat de vereiste aspecten en is verenigbaar met de jaarrekening. Er is over boekjaar 2017 sprake van totaal aan onzekerheden ad 0,36 miljoen (2016; 0,56 miljoen, 2015: 1,99 miljoen) betreffende de decentralisaties, omdat wij geen toereikende controle-informatie hebben ontvangen waaruit de levering van de prestatie door de zorgleveranciers blijkt. Uit de actualisatie van de grondexploitaties komt een hogere verwachte winstgevendheid naar voren dan afgelopen jaar en over 2017 is 2,1 miljoen (tussentijdse) winstneming verwerkt en toegevoegd aan de risicoreserve. De waardering van de grondexploitaties is sterk afhankelijk van inschattingen van toekomstige kosten en opbrengsten en hoewel wij die adequaat vinden, blijft het van belang de ontwikkelingen nauwgezet te volgen. Bestuurlijke aandachtspunten Wij constateren dat er bij uw gemeente veel aandacht bestaat voor kwaliteitsbeheersing binnen het sociaal domein. Los daarvan blijft de inrichting aandacht vragen, waarbij het aspect prestatielevering (factureren zorgaanbieders enkel daadwerkelijk geleverde zorg en de wijze waarop de gemeente dit kan vaststellen) ook komend jaar aandacht nodig heeft. Dit jaar is achteraf veel energie gestoken in de interne controle op het sociaal. Activiteiten om dit oin 2018 meer procesmatig en gedurende het jaar in te regelen zijn onderhanden. Analyse van de oorzaken die ten grondslag liggen aan de eindafrekening van de GRSK en het treffen van verbetermatregelen. Bewaking van een toereikende automatiseringsomgeving, met voldoende aandacht voor privacy-aspecten (waaronder privacy-impact scans) en informatiebeveiliging (o.a. via penetratietesten). Financiële resultaten Analyse van het weerstandsvermogen Vergelijking benodigde met aanwezige weerstandscapaciteit afgelopen boekjaren: c ë c ) i Q Benodigd -Aanwezig o Het gerealiseerde resultaat over 2017 ligt in lijn met de begroting na wijzigingen. Op het resultaat zijn diverse mee- en tegenvallers van invloed, die (per programma) zijn toegelicht in de programmaverantwoording. Uit de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing blijkt dat de aanwezige weerstandscapaciteit ruim voldoende is gelet op het risicoprofiel van uw gemeente. Financiële risico s kunnen, mochten ze zich voordoen, opgevangen worden met de beschikbare weerstandscapaciteit. De financiële positie van uw gemeente is te classificeren als uitstekend. M A Z A R S

5 ACCOUNTANTSCONTROLE Gemeenie Oirschot Uitkomsten jaarrekeningcontrole 1 M A Z A R S

6 1. ACCOUNTANTSCONTROLE 1.1. Conclusie van de controle Onze conclusies Op basis van de door ons verrichte werkzaamheden verstrekken wij een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2017 van uw gemeente. Deze goedkeurende strekking betreft zowel de getrouwe weergave van vermogen en resultaat in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en emeenten (BBV) als de financiële rechtmatigheid van baten, lasten en balansmutaties. Daarnaast hebben wij vastgesteld dat het jaarverslag de minimale wettelijk voorgeschreven informatie bevat, dat de inhoud van dit verslag geen tegenstri digheden bevat met de door ons gecontroleerde aarrekening en dat het aarverslag geen materiële afwi kingen bevat. De verantwoording op basis van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) in de jaarrekening 2017 hebben wij gecontroleerd met inachtneming van het specifiek daarvoor van toepassing zijnde controleprotocol. Wij hebben geen fouten of onzekerheden bij deze controlewerkzaamheden aangetroffen. Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota vena achtingen accountantscontrole Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de in de SiSa-bijlage opgenomen specifieke uitkeringen geen fouten of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Onze werkzaamheden zijn erop gericht een oordeel te geven over de jaarrekening 2017 van Gemeente Oirschot en niet primair op het opsporen van fraudes of onregelmatigheden. Indien onze werkzaamheden aanwijzingen hebben opgeleverd voor opgetreden fraudes of onregelmatigheden, dan hebben wij u daar uiteraard onmiddellijk over gerapporteerd. Dit is niet aan de orde geweest. Een controle is risicogestuurd en brengt daarom nooit alle verschillen aan het licht, maar is gericht op het constateren van fouten die van materieel belang zijn voor de jaarrekening. 2 M A Z A R S

7 1.2. Controleverschillen In de definitieve jaarrekening resteren enkele ongecorrigeerde controleverschillen, die in de tabel hieronder zijn samengevat. Omschrijving Bedrag in Verwijzing Getrouwheid en rechtmatigheid RGB bestedingen Jeugd en Wmo via de Sociale Verzekeringsbank, waarbij onvoldoende zekerheid is over de prestatielevering Hst 3.2 Bestedingen WMO en Jeugd, waarbij onvoldoende zekerheid is over de prestatielevering Hst 3.2 Rechtmatigheid Geen De daling van de totale onzekerheden in het sociaal domein ten opzichte van vorig jaar, wordt veroorzaakt doordat dit jaar, mede door werkzaamheden van de GRSK en uw gemeente, de onzekerheid fors kon worden beperkt. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij een materialiteit van 1% van de lasten inclusief toevoegingen aan reserves gehanteerd, in overeenstemming met het controleprotocol van uw gemeente. Voor onzekerheden geldt een tolerantie van 3%. De (som van) de geconstateerde en niet gecorrigeerde fouten en onzekerheden is lager dan deze materialiteit, op grond waarvan wij een goedkeurende controleverklaring kunnen afgeven. Overigens is onze oordeelsvorming een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen. Er is geen sprake van kwalitatieve afwegingen op grond waarvan wij geen goedkeurende controleverklaring zouden kunnen verstrekken. Daarnaast was er sprake van diverse controleverschillen die zijn gecorrigeerd in de definitieve jaarrekening. De belangrijkste gecorrigeerde controleverschillen zijn: Voor de wethouders die vertrokken zijn n.a.v. de verkiezingen 2018, was in de tweede concept jaarrekening reeds een voorziening getroffen voor de wachtgeldverplichtingen ( 0,3 miljoen). Omdat dit een gebeurtenis is die heeft plaatsgevonden na balansdatum en geen nieuwe licht geeft op de situatie óp balansdatum, is het vormen van deze voorziening niet conform het BBV. Gelet op het financiële belang is dit in de definitieve versie van de jaarrekening gecorrigeerd/aangepast (voorziening is vrijgevallen). 3 M A Z A R S

8 Aanpassing van de voorziening voor wethouderspensioenen, omdat een onjuiste rekenrente was gehanteerd. Bij aanvang van de jaarrekeningcontrole was de actualisatie van de grondexploitaties nog niet besc ikbaar. In de definitieve jaarrekening zijn de consequenties van deze actualisatie alsnog doorgevoerd, waaronder een herberekening van de tussentijdse winstneming Onze opdracht We hebben onze werkzaamheden verricht op basis van de aan ons verstrekte opdracht, zoals vastgelegd in de opdrachtbevestiging jaarrekeningcontrole De opdracht is gericht op het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening van uw gemeente over het boekjaar De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders van de Gemeente Oirschot. Onze controle is verricht overeenkomstig in Nederland geldende algemeen aanvaarde richtlijnen met betrekking tot controleopdrachten en het controleprotocol van uw gemeente (inclusief normenkader voor de rechtmatigheid), hetgeen betekent dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen onjuistheden en/of onrechtmatigheden van materieel belang bevat. Het doel van onze controle is om een oordeel te geven of de jaarrekening in alle van materieel belang zijnde opzichten in overeenstemming is met het van toepassing zijnde verslaggevingsstelsel en daarmee een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van het vermogen en het resultaat en of de eisen van financiële rechtmatigheid in alle van materieel belang zijnde opzichten zijn nageleefd. Onze werkzaamheden zijn dit jaar vanwege gewijzigde wetgeving op een aantal onderdelen anders of uitgebreider dan in afgelopen jaren: - Voor boekjaren vanaf 2017 moet de accountant vaststellen of het jaarverslag, in het licht van de tijdens het onderzoek van de jaarrekening verkregen kennis en begrip omtrent de gemeente en haar omgeving, materiële onjuistheden bevat. Hier is een specifiek werkprogramma voor voorgeschreven. - Toetsing van een aantal BBV-wijzigingen die in de jaarrekening 2017 verwerkt moeten worden, waaronder de invoering van taakvelden en het vanaf 2017 verplicht activeren van investeringen met maatschappelijk nut, waar die voorheen ineens volledig afgeschreven mochten worden. Wij hebben vastgesteld dat met deze nieuwe elementen adequaat rekening is gehouden in de jaarverslaggeving Aandachtspunten Op basis van onze analyse van de jaarrekening, uitkomsten van de interim controle en vaktechnische actualiteiten hebben wij een aantal aandachtspunten voor onze controle onderkend. Aan de volgende punten werd extra aandacht besteed bij het nader uitwerken van onze controleaanpak: Rechtmatigheid van bestedingen in het sociaal domein (met name op het vlak van Jeugd), waaronder het aandachtspunt of de bij de GRSK in rekening gebrachte zorg ook daadwerkelijk geleverd is door de zorgleverancier aan de rechthebbende (prestatielevering); Naleving Europese aanbestedingswetgeving bij het inkopen van diensten, leveringen en werken gedurende het boekjaar 2017; Waardering van de grondexploitaties in de jaarrekening 2017, waaronder het tijdig treffen van (verlies)voorzieningen en het tijdig verantwoorden van tussentijdse winstnemingen; 4 M A Z A R S

9 Juiste en volledige opname van de gegevens inzake de WNT in de jaarrekening; Juiste ver erking van de invoering van de vennootschapsbelastingplicht in de jaarrekening Gedurende de controle van de jaarrekening 2017 was het niet noodzakelijk om wijzigingen aan te brengen in de voorgenomen controleaanpak of in de punten waaraan extra aandacht moest worden besteed Controleaanpak Onze controle valt globaal uiteen in een tweetal momenten: Identificatie van significante processen op basis van risicoanalyse; Opzet van processen in kaart brengen (via procesbeschrijvingen en interviews); Bestaan en (waar mogelijk en efficiënt) werking van de interne controlemaatregelen in deze processen in kaart brengen (op basis van één of meerdere waarnemingen in het proces). Eindejaarscontrole ' Conclusie of de interne controlemaatregelen het gehele jaar hebben gewerkt voor processen waar wij steunen op de effectieve werking van de interne beheersing; > Hiervoor maken wij zoveel mogelijk gebruik van de interne controlewerkzaamheden van uw interne controlefunctionarissen, waar nodig aangevuld met onze eigen waarnemingen; Controle van de balansposities; > Cijferanalyses en/of detailcontroles voor in de jaarrekening opgenomen baten en lasten. Naar aanleiding van de tussentijdse controle hebben wij een managementletter uitgebracht en besproken met het management en vervolgens met de Commissie van de Rekening. Een samenvatting van deze managementletter is opgenomen in het hoofdstuk Interne beheersing in dit verslag. Voor de detailbevindingen verwijzen wij u naar onze managementletter. 5 M A Z A R S

10 De jaarrekeningcontrole is door ons in maart, aangevuld met controlemomenten voor het sociaal domein, inkoopanalyse en controle waardering grondexploitaties in de periode mei/juni, uitgevoerd. Mede hierdoor is er sprake geweest van een intensief proces, waarbij de onderlinge samenwerking tussen de Gemeente Oirschot en Mazars constructief was. Het beperken van de controlewerkzaamheden in komende controlejaren tot één controleperiode waarin wij alle werkzaamheden kunnen uitvoeren kan helpen de efficiency van het controleproces (voor beide partijen) te verbeteren. 6 M MAZARS

11 FINANCIËLE ANALYSE Gemeente Oirsc ot 7 M A Z A R S

12 2. FINANCIËLE ANALYSE 2.1. Analyse van het resultaat Hieronder is een samenvatting van het resultaat over 2017 opgenomen in vergelijking met de begroting 2017 en de realisatie over 2016 en 2015: Samenvatting staat van baten en lasten (x 1.000) 2017 realisatie 2017 begroting na wijzigingen 2017 begroting 2016 realisatie 2015 realisatie Totaal baten Totaal lasten Resultaat voor reserve mutaties Saldo reservemutaties Resultaat De afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijzigingen zijn per programma toegelicht in de programmaverantwoording in de jaarstukken. Op basis van deze analyses vallen een aantal zaken op: De werkelijke lasten zijn fors lager dan de geraamde lasten. Veel van deze begrotingsafwijkingen, die overigens transparant zijn toegelicht in de programmaverantwoording, zijn te herleiden naar projecten die niet of enkel deels zijn uitgevoerd. Mogelijk is hier sprake van een element van planningsoptimisme en/of een aandachtspunt in de wijze waarop de begroting voor projecten en de fasering daarbinnen wordt opgesteld. Wij adviseren u de oorzaken hiervan te onderzoeken en zonodig tot aanpassing van de wijze van begroten van projecten te komen. De Afrekening GRSK leidt nog tot een aanzienlijke verplichting/nabetaling met 0,9 miljoen nadelig effect op het resultaat. Dit is verwerkt in de jaarrekening. In deze afrekeningen zit jaarlijks een hoge mate van onvoorspelbaarheid en de voorspellende waarde van de budgetuitputting is een belangrijk aandachtspunt. Het hogere batenniveau is met name zichtbaar op het programma Ruimte, bouwen en wonen en hangt samen met het hogere activiteitenniveau binnen de grondexploitaties. 8 M A Z A R S

13 2.2. Analyse van de financiële positie Met betre king tot de financiële positie zijn een aantal kengetallen te benoemen, die wij hieronder hebben weergegeven (in vergelijking met de afgelopen twee boekjaren): 100% % - 40% - 20% 0% Netto schuld quote % - 80% - 60% - 40% - 20% -ï (i 0% Netto schuld quote zonder leningen Grondexploitatie / totale baten 80% 1 60% - 40% - 20% 0% Op basis van deze kengetallen zien wij de volgende ontwikkelingen in de financiële positie van uw gemeente: De netto schuld quote, bepaald door de langlopende schulden te delen door de totale baten, laat een dalende trend zien. De ratio bij uw gemeente is circa 26%, wat duidt op een relatief lage schuldenlast. De ratio grondexploitatie, zijnde de balanspositie grondexploitatie in verhouding met de totale baten, laat een dalende trend zien, met name door gerealiseerde verkopen in afgelopen jaren waardoor de balanspositie is gedaald en het risicoprofiel afneemt. De ratio bij uw gemeente is lager dan 20%, wat duidt op een relatief klein risicoprofiel. De solvabiliteit, bepaald door het eigen vermogen te delen door het totale vermogen, is stabiel en op een voldoende niveau. Het meerjarenperspectief van de Gemeente Oirschot, zoals blijkt uit de programmabegroting , toont voor elke jaarschijf een geraamd positief saldo van baten en lasten (vóór reservemutaties). Op basis hiervan bestaat de verwachting dat het vermogensniveau van de gemeente in de komende jaren zal stijgen. Deze ontwikkeling ziet er als volgt uit: 9 M A Z A R S

14 Ontwikkeling eigen vermogen o.b.. programmabegroting Samenvattend achten wij de financiële positie van uw gemeente zeer solide. 10 M M A Z A R S

15 BEVINDINGEN JAARREKENINGCONTROLE Gemeente Oirschot Focus op onderdelen die er echt toe doen 11 M A Z A R S

16 3. BEVINDINGEN JAARREKENINGCONTROLE 3.1. Schattingen Het toegepaste verslaggevingsstelsel is gebaseerd op wettelijke voorschriften weergegeven in het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV. Naar onze mening zijn de door het college gekozen waarderingsgrondslagen en grondslagen voor resultaatbepaling voor de significante jaarrekeningposten aanvaardbaar en in overeenstemming met het BBV. De grondslagen die per post zijn opgenomen in de toelichting van de jaarrekening zijn ongewijzigd ten opzichte van voorgaand boekjaar. Het college is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening. Als accountant beoordelen wij deze schattingen; Belangrijke schattingen Mate van subjectiviteit Onze beoordeling Toelichting Waardering van grond en gebouwen inclusief afschrijvingen Laag De afschrijvingstermijnen zijn vergelijkbaar met die wij bij andere gemeenten zien. Er zijn geen indicaties dat de afschrijvingstermijnen niet zijn afgestemd op de economische levensduur van de activa. Waardering van de In exploitatie genomen gronden (balanspost Voorraden) en niet in exploitatie genomen gronden (balanspost MVA) Hoog Zie paragraaf 3.3. Bij de waardering van de voormalige Niet in expioitatie genomen gronden (NIEGG s) onder de Materiële Vaste Activa (MVA) is gebruik gemaakt van de overgangsperiode van het BBV, waarin is aangegeven dat uiterlijk in de jaarrekening 2019 een marktwaardetoets uitgevoerd moet worden op de gronden in de geldende bestemming. Uw gemeente wil deze toets in 2018 uitvoeren ten behoeve van de begroting Het kan derhalve zijn dat dan blijkt dat een afwaardering noodzakelijk is. Verder vinden wij de waardering van de bouwgronden in exploitatie evenwichtig, zeker nu de indexatie voor kostenstijgingen (2%, vorig jaar 0,5%) in lijn gebracht is met landelijke en regionale benchmarkgegevens. 12 M A Z A R S

17 Voorzieningen Gemiddeld De saldi in de voorzieningen worden jaarlijks geactualiseerd en op een consistente wijze berekend. Aan de voorzieningen liggen toereikende berekeningen en onderbouwingen ten grondslag. Wel waren ook dit jaar enkele correcties noodzakelijk in de voorzieningen, die zijn toegelicht in hoofdstuk 1. Waardering van deelnemingen en Laag Er zijn geen indicaties dat een af aardering van de boekwaarde van een deelneming of uitzetting uitzettingen (Financiële Vaste Activa) noodzakelijk is. Waardering debiteuren Laag Minimaal jaarlijks wordt de voorziening voor dubieuze debiteuren geactualiseerd. Wij kunnen ons vinden in de wijze waarop de voorziening voor de diverse soorten vorderingen bepaald is. Legenda: Evenwichtig Voorzichtig Optimistisch Buiten de bandbreedte 3.2. Decentralisaties sociaal domein In onze boardletter zijn wij ingegaan op de uitdagingen voor om de financiële beheersing van de taken in het sociaal domein verder op orde te krijgen. Uw gemeente heeft in aanloop naar de jaarrekeningcontrole, samen met de GRSK waar een belangrijk deel van de uitvoering van deze taken is belegd, veel energie gestopt in de verantwoording van de geldstromen die samenhangen met de decentralisaties. Onze bevindingen zijn als volgt; Het landelijke controleprotocol is door uw gemeente van toepassing verklaard, op grond waarvan zorgaanbieders, die een verantwoording met een totaal declaratiebedrag WMO of Jeugd boven indienen, bij deze verantwoording een controleverklaring van hun accountant moeten aanleveren. Het beschikbaar zijn van een goedkeurende controleverklaring geeft een onderbouwing van de daadwerkelijke levering van de zorg (prestatielevering) door de zorgleverancier aan de rechthebbende. Op basis van deze verantwoordingen constateren wij: o Alle zorgaanbieders met een declaratieomvang > hebben een controleverklaring bij de jaarverantwoording ingediend, waarmee de prestatielevering onderzocht is door de accountant van de zorgaanbieder en is vastgesteld. Dit op en viertal aanbieders na, waarbij er sprake was van een niet goedkeurende strekking van de verklaring. Het door deze zorgleverancier gedeclareerde bedrag ( ) is daarom als onzeker aangemerkt. o Zorgaanbieders meteen declaratiebedrag lager dan hoeven geen controleverklaring in te dienen bij de jaarverantwoording. Hierdoor bestaat er onzekerheid over de prestatielevering. Gelet op deze onzekerheid heeft uw gemeente besloten afzonderlijke werkzaamheden op de prestatielevering bij deze zorgleveranciers uit te voeren, onder andere door dossieronderzoek en het verkrijgen van een bevestiging van de levering van de zorg door de inwoner van uw gemeente. Hoewel deze werkzaamheden adequaat zijn uitgevoerd, was er geen sprake van een statistische steekproef en gelden de uitkomsten niet voor het niet onderzochte deel van de massa. Op grond hiervan resteert nog een onzekerheid van M A Z A R S

18 Constatering landelij is dat van de SVB, die het be eer van de persoonsgebonden budgetten (PGB s) uitvoert, geen sluitende informatie is ontvangen over de getrouwe en rechtmatige besteding van de PGB s. De auditdienst van de SVB heeft op grond van zowel materiele als formele afwijkingen geen goedkeurende controleverklaring af kunnen geven bij de totale bestedingen op kasbasis in Desondanks zijn er mogelijkheden om de hiermee samenhangende onzekerheid te beperken. Uw gemeente heeft daartoe het stappenplan uit een notitie van de Commissie Bedrijfsvoering en Auditing Decentrale Overheden uitgevoerd. De werkzaamheden hebben zich onder andere gericht op onderzoek naar de prestatielevering. De werkzaamheden zijn adequaat uitgevoerd. Op basis van een landelijk standpunt van onze beroepsorganisatie zijn tenminste onzeker: o De betalingen in 2018 over 2017, omdat dat niet gecontroleerde informatie betreft ( ). o De betalingen in 2017 over 2017 voor het percentage materiële fout uit de projectiebrief ( ). o Onzekerheden gerapporteerd door de accountant van GRSK ( ). Samenvattend zijn de geconstateerde onzekerheden (totaal ) de nu onvermijdbare onzekerheden en vinden wij de acties die ondernomen zijn om de onzekerheid te beperken zeer positief en adequaat Grondexploitaties De controle van de grondexploitaties vraagt veel aandacht van ons als accountant, vanwege de hoge mate van schattingsonzekerheid die met deze jaarrekeningpost samenhangt. Wijzigingen in uitgangspunten die bij het doorrekenen van de grondexploitaties gehanteerd worden hebben een grote invloed op de financiële uitkomst van de grondexploitaties en ook op projectniveau dienen te maken kosten en de te realiseren opbrengsten, inclusief de timing daarvan, ingeschat te worden. De uitgangspunten die binnen de grondexploitaties gehanteerd worden hebben wij getoetst, waarbij we hebben vastgesteld dat de indexatie voor kostenstijgingen, die vorig jaar aan de lage kant is (0,5%) in lijn gebracht is met landelijke en regionale benchmarkgegevens (namelijk op 2%). Daarnaast hebben wij aandacht geschonken aan de projecten die nog niet in exploitatie zijn genomen en tot en met 2015 als Niet in expioitatie genomen grond onder de balanspost Voorraden op de balans waren opgenomen (boekwaarde: ). In overeenstemming met het BBV zijn deze gronden in de jaarrekening 2017 opgenomen onder de Materiële Vaste Activa. Uiterlijk zal een toets moeten plaatsvinden op de marktwaarde van deze gronden tegen de dan geldende bestemming. Toerekening van rente en andere kosten is niet langer toegestaan voor gronden die (nog) niet in exploitatie zijn genomen. Deze marktwaardetoets is momenteel nog niet uitgevoerd. Wij hebben begrepen dat deze in 2018, ten behoeve van de begroting 2019, wordt uitgevoerd. Wij adviseren uw gemeente de uitvoering en tijdige verwerking van mogelijke financiële consequenties te monitoren, waarbij wij het financiële risico bij voorbaat overigens (gelet op de boekwaarde per m2) laag achten. 14 M A Z A R S

19 Bij onze jaarrekeningcontrole hebben wij de belangrijkste grondexploitaties van uw gemeente gecontroleerd. Onze bevindingen over het risicoprofiel van de belangrijkste projecten is hieronder weergegeven. Project Risicoprofiel Toelichting Westfields 1 Gemiddeld Op basis van nieuwe regionale afspraken is de verwachting dat het plangebied van Westfields 1 volledig tot ontwikkeling zal komen. De geprognosticeerde opbrengsten uit grondverkopen zijn reeds geheel afgedekt middels afgesloten verkoopovereenkomsten. Het herziene bestemmingsplan is onherroepelijk. Het risicoprofiel classificeren we op grond daarvan, rekening houdend met de omvang van dit project, als gemiddeld. Het verwachte resultaat op netto contante waarde voor winstnemingen bedraagt per 31 december ,3 miljoen positief (31 december ,7 miljoen positief, 31 december 2015: 0,9 miljoen positief). Moorland-Oost Laag De verkopen binnen het project Moorland lopen op planning en uit een analyse van de grondexploitatie blijkt dat het risico dat het project verlieslatend wordt laag is. In 2017 is het reeds mogelijk gebleken tussentijds winst te nemen op dit project. De Hille Laag Uit een analyse van de grondexploitatie blijkt dat het risico dat het project verlieslatend wordt laag is. Om de risico s die samenhangen met zeer lang lopende projecten te beperken mag de looptijd van een grondexploitatiecomplex maximaal 10 jaar bedragen. Deze 10 jaar dient te worden gehanteerd als richttermijn, die voortschrijdend moet worden bezien en waar alleen gemotiveerd van kan worden afgeweken. Uw gemeente heeft geen projecten met een verwachte looptijd > 10 jaar (gerekend vanaf 31 december 2017) SiSa-bijlage De SiSa-bijlage bevat de verantwoording over aan uw gemeente toegekende subsidies waarvan het Rijk heeft besloten dat de verantwoording via de SiSa-bijlage in de jaarrekening dient plaats te vinden. Op grond van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden, Artikel 5 lid 4, dienen wij te rapporteren over de fouten en onzekerheden die wij hebben aangetroffen bij de controle van de SiSa bijlage. Wij constateren dat geen sprake is van financiële fouten of onzekerheden. Dit is hieronder in de voorgeschreven tabel samengevat. 15 M M A Z A R S

20 Code Specifieke uitkering Fout of onzekerheid Financiële omvang in euro s Toelichting fout/ onzekerheid D9 Onderwijsachterstandenbeleid (OAB) n.v.t. 0 Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling. G2 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet _gemeentedeel 2017 G2a Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 VWVB_Totaal 2016 n.v.t. 0 Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling. n.v.t. 0 Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling. G3 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zeifstandigen) _gemeentedeel 2017 n.v.t. 0 Geen bevindingen met invioed op financiële vaststelling. G3a Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 n.v.t. 0 Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling. (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_totaal Begrotingsrechtmatigheid In de jaarstu ken 2017 legt het college in de staat van baten en lasten verantwoording af over de realisatie van de lasten en baten ten opzichte van de begroting na wijzigingen. In het jaarverslag is per progrannma een toelichting opgenomen op de afwijkingen tussen de realisatie en begroting na wijziging. Tevens is in de jaarstukken een onderdeel Verantwoording overschrij ing op programmaniveau een analyse opgenomen. Uit dit onderdeel blijkt dat de belangrijkste oorzaken gelegen zijn in de actualisatie van balansposities per 31 december 2017, waaronder de voorzieningen. Voor wat betreft de kredieten is in de programmaverantwoording inzicht gegeven in de uitputting van de door de raad beschikbaar gestelde kredieten. Betreffende investeringen in wegen vallen de nodige kredietoverschrijdingen op, die gelegen zijn in het feit dat in het verleden dergelijke investeringen niet geactiveerd hoefden te worden en (gedeeltelijke) gedekt werden uit de bestemmingsreserve wegen. Mocht die situatie zich in 2018 ook nog voordoen, dan adviseren wij de kredieten bij te ramen en de budgetten af te ramen, zodat dergelijke afwijkingen zich in 2018 niet meer voordoen. Op basis van deze analyses concluderen wij dat de overschrijdingen adequaat zijn toegelicht en er geen sprake is van overschrijdingen die wij, op grond van de richtlijnen in de Kademota Rechtmatigheid van de Commissie BBV, als onrechtmatig dienen aan te merken. 16 M A Z A R S

21 3.6. Aanbestedingswetgeving Het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole, zoals vastgesteld door de gemeenteraad, bevat onder andere de Europese aanbestedingswetgeving. Bij onze jaarrekeningcontrole hebben wij aan de hand van een door uw gemeente uitgevoerde inkoopanalyse gecontroleerd of de aanbestedingswetgeving gedurende boekjaar 2016 is nageleefd. Er zijn geen onrechtmatige inkopen over 2017 geconstateerd. Voor de procesmatige opmerkingen verwijzen wij naar onze managementletter Vennootschapsbelasting De Gemeente Oirschot valt sinds 1 januari 2016 onder de vennootschapsbelastingplicht van overheidsondernemingen (VPB). Voor directe overheidsondernemingen geldt dat zij slechts belastingplichtig zijn voor zover z\] een onderneming drijven (lees: beperkt vennootschapsbelastingplichtig). Uw gemeente heeft geïnventariseerd welke activiteiten belast, onbelast, dan wel vrijgesteld zijn voor de vennootschapsbelasting. Dit betreffen de grondexploitatie-activiteiten van uw gemeente en de kermis-activiteiten waarmee relatief beperkte baten en lasten samenhangen. De berekende te betalen VPB ad over 2017 (zijnde 20% belasting over de geschatte fiscale winst ad ) is in de definitieve jaarrekening 2017 verwerkt WNT Op basis van deze wet is de bezoldiging van topfunctionarissen (bij een gemeente: de griffier en de gemeentesecretaris) in de publieke en semipublieke sector wettelijk gemaximeerd. Voor de bezoldiging van topfunctionarissen geldt naast de maximering een publicatieverplichting in de jaarrekening. Dit geldt ook voor niet-topfunctionarissen met een bezoldiging hoger dan de maximale normbedragen. In het kader van de jaarrekening 2017 heeft uw gemeente een analyse uitgevoerd van de topfunctionarissen binnen uw organisatie. Deze informatie heeft uw gemeente opgenomen in de toelichting in de jaarrekening. Tevens heeft uw gemeente vastgesteld dat er geen functionarissen zijn die een hogere bezoldiging dan de maximale normbedragen hebben ontvangen. Wij hebben de in de jaarrekening opgenomen verantwoording uit hoofde van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) gecontroleerd met inachtneming van de Beleidsregels toepassing WNT Op basis van onze controle, waaraan het door het ministerie van BZK opgestelde Controleprotocol WNT ten grondslag ligt, hebben wij vastgesteld dat de WNT in 2017 is nageleefd en dat de toelichting hierover in de jaarrekening geen fouten en/of onzekerheden bevat. 17 M A Z A R S

22 INTERNE BEHEERSING Cicmeente Oirsclioi Het gevoel in control te zijn is een goed gevoel 18 M A Z A R S

23 4. INTERNE BEHEERSING Naar aanleiding van onze werkzaamheden ten aanzien van de interne beheersing kunnen wij u in een samenvattend overzicht het volgende beeld laten zien: Proces Beeld iirterïm 2017 B eld interim 2016 OntvN kkeling PIs ning & contro cyclus Voldoende VoWoende In oper en aanhest den BBlangr e B langrijke A aandachts unten aandachtspunten Inkom nde eturen en Voldoen e Voldoen e A etaingsver eer Urtbestede taken, aaronder Belangrijke Belangrijke A processen sociaal domein, aandachts unten aa dac ts unte personele lasten en opbrengsten ergunningsveitenirvg Belaslingo br ngsler Goed Vo do n e A Subsidi v rstrekking n Orp/oldoende, Nog geen oordeel belangrij e mogelifk aandach spunten Gronde loitai e Voldoende oldoende De detailbevindingen zijn vastgelegd in onze managementletter. De belangrijkste aandachtspunten zijn: Bij het proces subsidieverstrekking is onvoldoende geborgd dat bij de vaststelling van de subsidie de juiste verklaring van de accountant van de subsidieontvanger is overlegd, die mede dient te waarborgen dat de besteding van subsidiemiddelen plaats heeft gevonden in overeenstemming met de eisen van uw gemeente. In het kader van de jaarrekeningcontrole heeft uw gemeente een adequaat uitgevoerde herstelactie op dit punt uitgevoerd. Verdere borging rechtmatigheid inkopen van goederen, diensten en leveringen, waaronder het verder opzetten van het contracten register en aandacht voor onderbouwing prestatielevering bij inkopen. Het opzetten en uitvoeren van een tussentijdse spend-analyse om risico s betreffende het niet (juist) aanbesteden van inkopen tijdig te constateren. 19 M A Z A R S

24 Betreffende de processen sociaal domein en Inkopen en aanbesteden merken wij op dat de aandachtspunten herkenbaar zijn op basis van onze ervaringen met andere middelgrote en kleinere gemeenten en dat de aandachtspunten voor het proces Inkopen en aanbesteden enkel met een zeer vergaande graad van automatisering opgelost kunnen worden. Het zijn derhalve geen punten die snel opgelost kunnen worden. Reikwijdte werkzaamheden Wij hebben de administratieve organisatie en de daarin verweven maatregelen van interne beheersing van uw gemeente beoordeeld, voor zover van belang in het kader van onze jaarrekeningcontrole en ter bepaling van de diepgang van de door ons uit te voeren controlewerkzaamheden. Ons onderzoek van de interne beheersing heeft zich niet verder uitgestrekt dan noodzakelijk was om tot een oordeel te komen over de jaarrekening. Daarom kunnen wij u ook geen volledig oordeel over de interne beheersing geven. 20 M A Z A R S

25 MEDEDELINGEN AAN DE GEMEENTERAAD ienieente Oirsc oi Vanuit onze rol als onafhankelijk accountant 21 M A Z A R S

26 5. MEDEDELINGEN AAN DE GEMEENTERAAD Reikwijdte werkzaamheden Wij bespreken met het college en management de kwaliteit, en niet alleen de aanvaardbaarheid, van de gehanteerde waarderingsgrondslagen, de consistente toepassing daarvan alsmede de duidelijkheid en volledigheid van de jaarverslaggeving. In deze bespreking komen tevens zaken aan de orde die een significante invloed hebben op de kwaliteit van de jaarverslaggeving, zoals: nieuwe of gewijzigde waarderingsgrondslagen; schattingen, beoordelingen en onzekerheden; bijzondere transacties; waarderingsgrondslagen met betrekking tot significante jaarrekeningposten, inclusief het tijdstip waarop transacties plaatsvinden en de periode waarin die worden verantwoord. Naar onze mening zijn de door de gemeente gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast met betrekking tot de belangrijke posten in de jaarrekening en bijzondere transacties. Dit geldt tevens voor het tijdstip waarop die transacties hebben plaatsgevonden, de periode waarin zij zijn verantwoord en de desbetreffende toelichtingen in de jaarrekening. Discussies met het coiiege Er waren geen verschillen van inzicht met het college of management over de waarderingsgrondslagen, de financiële administratie, de verslaggeving of onze controlewerkzaamheden. Voorts hebben wij op grond van de door ons verrichte werkzaamheden geen discussies gehad met het college over belangrijke alternatieve verwerkingswijzen van posten of transacties. Niet gecorrigeerde afwijkingen Na onze controle resteren enkele fouten/onzekerheden die geaggregeerd niet tot een afwijking van materieel belang leiden voor het beeld van de jaarrekening. Het overzicht van niet gecorrigeerde afwijkingen is/wordt als bijlage bij de bevestiging bij de jaarrekening door het college gevoegd. Fraudes en andere onregelmatigheden De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en het ontdekken van fraude en onjuistheden berust bij zowel de gemeenteraad als bij het college. De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude en onjuistheden. Het onderzoek van de accountant richt zich niet specifiek op het ontdekken van fraude en onjuistheden. Indien bij de uitvoering van de controleopdracht aanwijzingen voor fraude worden verkregen, dient de accountant een aanvullend onderzoek te verrichten ongeacht de aard en mogelijke omvang van de vermoedelijke fraude. Indien onze controle een afwijking als gevolg van fraude, een vermoedelijke fraude of een onjuistheid signaleert, zullen wij deze informatie uiteraard direct bespreken met het college en met de gemeenteraad en onder bepaalde omstandigheden met regelgevende en justitiële instanties, zoals verwoord in de Verordening op de Fraudemelding. Tijdens de controlewerkzaamheden met betrekking tot boekjaar 2017 hebben we geen constateringen gedaan die een indicatie kunnen zijn voor een mogelijke fraude. 22 M A Z A R S

27 Gelet op de verantwoordelijkheid van het college adviseren wij gemeenten het onderwerp fraude periodiek te bespreken in vergaderingen van het college aan de hand van een frauderisicoanalyse. Wij vinden het positief dat hier door uw gemeente reeds jaarlijks invulling aan wordt gegeven. Onafhankelijkheid Met betrekking tot de door ons uitgevoerde controle van de jaarrekening van de Gemeente Oirschot over het jaar 2017 zijn ons geen feiten en omstandigheden bekend die onze onafhankelijkheid en objectiviteit voor de door ons verstrekte controleverklaring bedreigd hebben. Naast de controle van de jaarrekening is ons gevraagd om een aantal subsidieverantwoordingen te controleren. Dit heeft onze onafhankelijkheid niet beïnvloed. Hieronder hebben wij in dat kader een overzicht van de door ons team bestede uren voor de controle van de jaarrekening opgenomen (inclusief inschatting nog te maken uren): Partner Manager Overige teamleden Totaal controleteam Realisatie Begroting De hogere tijdsbesteding is met name veroorzaakt door enkele nieuwe elementen (taakvelden, investeringen maatschappelijk nut die vanaf 2017 geactiveerd dienen te worden). Daarnaast heeft de controle in het sociaal domein ook dit jaar extra aandacht nodig gehad, omdat er veel aandachtspunten in de jaarafsluiting mee samenhangen en wij de controle van het sociaal domein pas een later tijdstip kunnen uitvoeren omdat de verantwoordingen van de zorgaanbieders (voorzien van controleverklaring van de accountant van de zorgaanbieder) tijdens het eerste controlemoment logischerwijs nog niet (volledig) beschikbaar waren. Automatiseringsomgeving Artikel 2:393 lid 4 Burgerlijk Wetboek vereist dat de accountant in het kader van de controle van de jaarrekening verslag uitbrengt omtrent zijn bevindingen met betrekking tot de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Hoewel dit artikel vooreen gemeente niet van toepassing is, merken wij in het verlengde hiervan wel op dat de jaarrekeningcontrole geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht heeft gebracht anders dan wij reeds via onze managementletter hebben gerapporteerd. 23 M A Z A R S

28 Mazars heeft meer in huis dan state-of-the-art kennis op het gebied van accountancy en fiscaliteit. We willen bijdragen aan het succes van onze klanten door, binnen de kaders van ons vak, onverwachte inzichten, verrassende mogelijkheden en nieuwe oplossingen te bieden. Mazars. Verandert kennis in kansen Contact Mazars drs. D.J. Han RA Flight Forum Postbus KR Eindhoven iankhim.han@mazars.nl I