Foederer Member Crowe Horwath International

Transcriptie

1 Accountantsverslag gemeente Reusel - De Mierden Eindhoven, 19 juni Crowe Horwath B.V.

2 Gemeente Reusel - De Mierden t.a.v. de gemeenteraad Postbus AA REUSEL Eindhoven, 19 juni 2018 Betreft: Accountantsverslag boekjaar 2017 Geachte leden van de raad, Hierbij bieden wij u het accountantsverslag aan naar aanleiding van onze controle van de jaarrekening De jaareindecontrole is gericht op het vormen van een oordeel over getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening in overeenstemming met de Nederlandse regels voor financiële verslaggeving. In september 2017 zijn wij van start gegaan als nieuwe accountant van de gemeente Reusel De Mierden. Wij zijn gestart met een organisatieverkenning. In november 2017 hebben wij onze interim-controle uitgevoerd. De interim-controle is met name gericht op de processen die voor het financieel beheer van de gemeente belangrijk zijn. De bevindingen uit de interim-controle hebben wij in de vorm van een managementletter (d.d. 23 januari 2018) aan het college gerapporteerd en besproken. In april zijn wij gestart met de jaareindecontrole die wij onlangs hebben afgerond. Zoals voorzien heeft de controle een relatief lange doorlooptijd gehad met name vanwege de het afsluiten van de administratie rondom het sociaal domein (binnen de GRSK). Dit accountantsverslag bevat de belangrijkste bevindingen naar aanleiding van de jaareindecontrole. Wij hebben dit accountantsverslag in concept besproken met de ambtelijke organisatie op 15 juni Een afschrift van dit verslag is toegezonden aan het college van burgemeester en wethouders. Mocht u na het lezen van dit verslag nog vragen of opmerkingen hebben vernemen wij die uiteraard graag. Wij zijn graag tot een nadere toelichting bereid. Met vriendelijke groet, namens ons hele team, drs. R. Meusen RA Extern accountant

3 Inhoudsopgave 1. Samenvatting 1 2. Ons oordeel 3 3. Bevindingen jaarrekening Overige aspecten 17 Bijlage A: Overzicht van interim bevindingen 20 Totaal aantal pagina s: 21

4 1. Samenvatting 1

5 1. Samenvatting Ons oordeel Bevindingen jaarrekening 2017 Financiële analyse op hoofdlijnen Een getrouw beeld van de in de jaarrekening verantwoorde exploitatie en financiële positie 2017 Baten en lasten, alsmede balansmutaties zijn rechtmatig tot stand gekomen Geen bevindingen ten aanzien van de WNT verantwoording Geen bevindingen ten aanzien van de SiSa bijlage Begrotingsrechtmatigheid (zie 3.1) Grondexploitatie algemeen (3.2) Grondexploitatie tussentijdse winstneming (3.3) Grondexploitatie specifieke complexen (3.4) Sociaal domein beheersing budgetten (3.5) Sociaal domein levering zorg (3.6) Inkoop- en aanbesteding (3.7) Debiteuren (3.8) Onderhoudsvoorziening (3.9) Voorziening APPA en wachtgeld (3.10) De bevindingen zijn uitgewerkt in hoofdstuk 3. Het resultaat vóór bestemming betreft een winst van Het eigen vermogen van de gemeente neemt per saldo toe met deze winst. Het resultaat na bestemming ( ) is hoger dan de gewijzigde begroting en de primaire begroting. In de jaarrekening is een verschillenanalyse opgenomen met een uiteenzetting van mee- en tegenvallers ( incidentele afwijkingen ). Solvabiliteit neemt 1% punt toe van 15,7% naar 16,7% als gevolg van het positieve resultaat vóór bestemming ( ) bij een balanstotaal van 45,5 miljoen). Op basis van de analyse die is opgenomen in de paragraaf weerstandsvermogen is het weerstandsvermogen van de gemeente voldoende. 2

6 2. Ons oordeel 3

7 2. Ons oordeel Gehanteerde controle- en rapporteringstolerantie Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2017 uitgevoerd met inachtneming van de volgende toleranties, zoals opgenomen in het controleprotocol. Indien de geconstateerde fouten en onzekerheden het bedrag van de goedkeuringstolerantie niet overschrijden kan in beginsel een goedkeurende controleverklaring worden afgegeven. Goedkeuringstoleranties Basis Bedrag Fouten 1% van de totale lasten inclusief dotaties reserves Onzekerheden 3% van de totale lasten inclusief dotaties reserves Rapporteringstolerantie Goedkeurende controleverklaring ten aanzien van getrouwheid en rechtmatigheid De jaarrekening 2017 geeft een getrouw beeld van de grootte en samenstelling van zowel de baten en lasten over 2017 als van de activa en passiva per 31 december 2017 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). De verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties in de jaarrekening 2017 zijn tevens in alle van materieel zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen en zijn in overeenstemming met de wet- en regelgeving zoals opgenomen in het door de raad vastgestelde normenkader. Wij zijn derhalve voornemens om bij de jaarrekening 2017 een goedkeurende controleverklaring af te geven. Jaarverslag verenigbaar Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag overeenkomstig het BBV is opgesteld en, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening. De programmaverantwoording hebben wij marginaal getoetst wat zoveel betekent als het signaleren van mogelijke tegenstrijdigheden. De accountantscontrole omvat derhalve geen oordeel over de inhoudelijke juistheid en/of volledigheid van de informatieverstrekking opgenomen in de programmaverantwoording. Interne beheersing Op basis van onze werkzaamheden hebben wij geen significante tekortkomingen in de interne beheersing geconstateerd. In onze management letter van 23 januari 2018 hebben wij enkele aandachtspunten opgenomen voor de verdere verbetering van processen. Hierbij zijn door ons geen aandachtspunten gesignaleerd met een zogenaamd hoog risico. In bijlage A hebben wij de bevindingen uit onze management letter opgenomen met de actuele status daarbij. De status ten opzichte van de interim-controle is ongewijzigd. 4

8 2. Ons oordeel Ongecorrigeerde controleverschillen Geen bevindingen ten aanzien van de WNT verantwoording In de jaarrekening 2017 resteren geen ongecorrigeerde controleverschillen met betrekking tot de getrouwheid en rechtmatigheid. Er zijn onzekerheden voor een totaal bedrag van welke zien op het sociaal domein. Voor een inhoudelijke toelichting op deze onzekerheden verwijzen wij naar paragraaf 3.6 van dit verslag. Wij hebben vastgesteld dat de WNT-verantwoording zoals opgenomen in de jaarrekening voldoet aan de daaraan te stellen eisen. Geen bevindingen ten aanzien van de SiSa-bijlage Wij hebben de SiSa-bijlage zoals opgenomen in de jaarrekening gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole Op grond hiervan melden wij dat geen fouten en/of onzekerheden zijn geconstateerd boven de voor de SiSa geldende rapporteringstoleranties. De SiSa-bijlage en bijbehorende stukken dienen door uw organisatie voor 15 juli a.s. elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Onderstaande tabel voor fouten en onzekerheden kunt u gebruiken voor het aanleveren van gegevens aan het CBS. Nummer specifieke uitkering conform SiSa-bijlage 2017 Specifieke uitkering of overig Fout of onzekerheid Financiële omvang in Toelichting fout/onzeke rheid E3 Subsidieregeling sanering verkeerslawaai - 0 n.v.t. G2 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_Gemeentedeel 2017 G2A Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_Gemeentedeel n.v.t. - 0 n.v.t. G3 G3A Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) _Gemeentedeel 2017 Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) _totaal n.v.t. - 0 n.v.t. 5

9 3. Bevindingen jaarrekening

10 3.1. Begrotingsrechtmatigheid Bevinding Begrotingsrechtmatigheid Opmerking In het kader van de controle hebben wij onderzoek verricht op overschrijdingen van lasten ten opzichte van de geraamde begroting. Doel van dit onderzoek is om vast te stellen of overschrijdingen mogelijk veroorzaakt zijn door onrechtmatige uitgaven. Hieronder is weergegeven een overzicht van overschrijdingen per programma: Begrotingsrechtmatighed Gewijzigde Begroting Realisatie Overschijding Telt mee voor oordeel Programma in k in k Verschil ja / nee ja / nee Bestuur en organisatie Nee Veiligheid Nee Verkeer en vervoer Nee Economie Nee Onderwijs Nee Sport, cultuur en recreatie Nee Sociaal Domein Nee Volksgezondheid en mileu Nee VHROSV Ja Nee Totaal lasten De kostenoverschrijdingen passen binnen het bestaande beleid en er is sprake van compenserende baten. 7

11 3.2. Grondexploitatie algemeen Bevinding Opmerking Grondexploitatie - algemeen De boekwaarde van de gronden in de balans is in 2017 gestegen van 14,8 miljoen naar 15,0 miljoen ( ). Deze stijging kan als volgt worden gespecificeerd (x 1.000): Gerealiseerde verkopen Mutatie voorziening grondexploitaties Investeringen 329 Winstname Totaal 249 In 2017 is per saldo een winst verantwoord op de grondexploitatie van Dit resultaat omvat de voornoemde mutatie van de voorziening grondexploitaties ( ) en de winsten die zijn verantwoord op exploitaties in 2017 ( ) als gevolg van de percentage of completion methode. De mutaties van de voorziening hebben betrekking op de exploitaties van Kleine Hoeven Reusel, De Leeuwerik Hooge Mierde en Hart van Reusel. Op de volgende exploitaties is in boekjaar 2017 winstgenomen ( ): Molenakkers ( ), Hasselt ( ) en Kerkekkers ( ). De totale boekwaarde van de grondexploitaties ad 15 miljoen betreft met name Kleine Hoeven. Ten aanzien van deze exploitatie en van De Leeuwerik Hooge Mierde en Hart van Reusel is de verliesvoorziening toegenomen door minder uitgeefbare m2 grond (lagere grondopbrengsten, een herziene grondexploitatie begroting voor wat betreft Hart van Reusel (in overeenstemming met het raadsbesluit) en hogere plankosten. Op basis van de actuele doorrekeningen is een eindresultaat per project geraamd en zijn de risico s per project in kaart gebracht. De toegepaste uitgangspunten voor toekomstige kostenstijgingen en opbrengststijgingen zijn mede gebaseerd op een rapportage van een extern deskundige. Wij kunnen ons vinden in de toegepaste parameters voor de middellange termijn. 8

12 3.3. Grondexploitatie tussentijdse winstneming op complexen Bevinding Opmerking Grondexploitatie Tussentijdse winstneming op complexen Recentelijk heeft de commissie BBV in een notitie aangegeven dat tussentijdse winstneming het uitgangspunt zou moeten zijn voor waardering van grondexploitaties. Winsten worden gedurende het project verantwoord naar rato van de voortgang van het project en alleen in uitzonderlijke gevallen pas bij afsluiting van het project. Baten en lasten moeten worden toegerekend aan de periode waarin deze zijn gerealiseerd. Bij langlopende exploitaties betekent dit dat de verwachte winst niet aan het einde als gerealiseerd moet worden verantwoord, maar gedurende de looptijd van de exploitaties. Het realisatiebeginsel is hierbij belangrijk, maar bij deze methode wordt ook rekening gehouden met het voorzichtigheidsbeginsel. Zo dient het resultaat op een betrouwbare wijze te kunnen worden ingeschat; dienen deelpercelen ook daadwerkelijk verkocht te zijn en dienen kosten ook daadwerkelijk gerealiseerd te zijn. De commissie adviseert om de methodiek voor tussentijdse winstneming uit te werken en deze aan de raad voor te leggen. Wij adviseren om nadere invulling te geven aan deze gewijzigde systematiek van (tussentijdse) winstneming en dit te formeel regelen in de nota grondbeleid. Het gevolg hiervan is dat de gedragslijn binnen de gemeente Reusel De Mierden dat winsten op grondexploitaties pas genomen worden bij afsluiting van de exploitatie is losgelaten. Winsten worden nu genomen op basis van de zogenaamde Percentage of Completion methode. In de berekeningssystematiek houdt de gemeente voor onzekerheden in zowel uitgaven als inkomsten rekening met een percentage van 10%. Wij onderschrijven dat dit binnen het BBV mogelijk is. Hierdoor is door de gemeente een zekere voorzichtigheid ingebouwd waar wij ons mee kunnen verenigen. 9

13 3.4. Grondexploitatie specifieke complexen Bevinding Opmerking Grondexploitatie specifieke complexen Molenakkers Reusel De totale boekwaarde van de exploitatie Molenakkers Reusel bedraagt , waarbij in boekjaar 2017 een winst is genomen. Deze exploitatie is in grote mate bepalend voor de totale winstneming in boekjaar Door toepassing van de POC methode is in boekjaar 2017 een winstgenomen op dit project van ruim 2,3 miljoen. Hierbij is rekening gehouden met een correctie op de winstverwachting van 10% (voorzichtigheid). In het kader van de jaarrekeningcontrole hebben wij kennis genomen van de doorrekeningen, de analyses en de rapportages rondom de grondexploitatie. Wij hebben de doorrekening van de exploitatie beoordeeld en kunnen instemmen met de waardering ultimo

14 3.5. Sociaal domein beheersing budget Bevinding Opmerking Sociaal domein jeugd Beheersing budget In april 2018 zijn de productieverantwoordingen van zorgaanbieders ontvangen bij de GRSK en is er gestart met het afstemmen van deze verantwoordingen met de eigen administratie. Doel hiervan is onder andere om te bepalen wat er met verschillende zorgaanbieders nog moet worden verrekend in verband met zorg die tot en met 2017 is geleverd. Op basis van deze afstemming is in de definitieve jaarrekening 2017 nog een additioneel bedrag aan te betalen zorgkosten opgenomen. Hierbij merken wij op dat verschillen tussen de administratie van de gemeente en de productieverantwoording van de zorgaanbieder in enkele gevallen niet kunnen worden verklaard. In die gevallen is uit voorzichtigheid aansluiting gezocht bij de productieverantwoording van de zorgaanbieder. De afhankelijkheid van derde partijen (zoals de zorgaanbieders, gemeente Eindhoven) in dit proces is groot. Mede gezien de impact van het sociaal domein op de totale financiële positie van de gemeente zijn er structurele verbeteringen in het proces noodzakelijk om de lasten in ieder geval eerder in beeld te krijgen en waar mogelijk te kunnen bijsturen. Wij hebben begrepen dat er inmiddels verschillende initiatieven zijn genomen om de monitoring te verbeteren. 11

15 3.6. Sociaal domein levering zorg Bevinding Opmerking Sociaal domein - jeugd Levering zorg Om te kunnen concluderen dat de zorglasten die zijn verantwoord ook rechtmatig en getrouw zijn moet worden vastgesteld dat de gefactureerde zorg ook daadwerkelijk is geleverd. Hiertoe steunt de gemeente Reusel De Mierden in belangrijke mate op de productieverantwoordingen en accountantsverklaringen die van de zorgaanbieders worden ontvangen. Uit de analyse van productieverantwoordingen blijkt het volgende: - Verschillende variant A aanbieders Jeugdzorg hebben voor een totaal bedrag aan zorglasten van geen of geen goedkeurende accountantsverklaring overlegd bij hun productieverantwoording. Er zijn aanvullende controlewerkzaamheden verricht om de levering van zorg op een andere wijze vast te stellen waardoor de resterende onzekerheid is teruggebracht naar Voor de variant B aanbieders zijn geen onzekerheden geconstateerd. - Verschillende aanbieders van WMO hebben voor een totaal bedrag aan zorglasten van geen of geen goedkeurende accountantsverklaring overlegd bij hun productieverantwoording. Er zijn aanvullende controlewerkzaamheden verricht om de levering van zorg op een andere wijze vast te stellen, hetgeen resulteert in een resterende onzekerheid van Voor Jeugdzorgplus is een totaal bedrag aan zorglasten verantwoord van -/ Hiervan is nog geen productieverantwoording beschikbaar. Wel is op een andere wijze vastgesteld dat de zorg daadwerkelijk is geleverd waardoor er geen onzekerheden resteren. - Voor zowel Jeugdzorg als WMO zijn PGB s toegekend voor respectievelijk De SVB treedt voor de gemeente op als service organisatie voor de behandeling en verwerking van de PGB s. Evenals in voorgaande jaren heeft de SVB geen goedkeurende controleverklaring kunnen overleggen. Er zijn aanvullende controlewerkzaamheden verricht om de rechtmatigheid van de PGB bestedingen vast te stellen waardoor voor Jeugdzorg als onzekerheid resteert en voor WMO Wij hebben het totaal van bovengenoemde bedragen aangemerkt als onzekerheid in de controle voor rechtmatigheid en getrouwheid. In onze managementletter aan de GRSK hebben wij geadviseerd om een samenhangend pakket van maatregelen te implementeren waarmee de afhankelijkheid van productieverantwoordingen beperkt wordt. In dit kader zijn er verschillende initiatieven opgepakt om de onzekerheden zover mogelijk te reduceren. 12

16 3.7. Inkoop en aanbesteding Bevinding Inkoop- en aanbesteding Opmerking In het kader van de jaarafsluiting heeft intern een analyse plaatsgevonden op de inkopen waarbij is nagegaan of voldaan is aan de aanbestedingsnormen. In het kader van onze controle hebben wij in detail kennis genomen van de analyse. Hierbij vallen de volgende zaken op: - Bij verschillende inkopen is op basis van de interne administratie niet direct duidelijk of de aanbesteding rechtmatig is geweest. Aanvullende werkzaamheden zijn nodig geweest om uiteindelijk te concluderen dat de aanbestedingen passen binnen de huidige regelgeving. - Bij contractverlengingen is niet expliciet afgewogen of contracten kunnen worden verlengd binnen de geldende wettelijke kaders. Om de rechtmatigheid en doelmatigheid van inkopen te kunnen waarborgen zou voorafgaand aan iedere inkoop en verlenging een inkoopstrategie moeten worden bepaald. De inkoopstrategie wordt vooraf getoetst op basis van het vierogen principe. Deze strategie, het gevolgde aanbestedingstraject alsmede het uiteindelijk afgesloten contract worden opgenomen in de administratie zodat achteraf eenvoudig kan worden verantwoord dat inkopen rechtmatig en doelmatig hebben plaatsgevonden. Wij zijn van mening dat het inkoopproces binnen de gemeente kan worden verbeterd. 13

17 3.8. Debiteuren Bevinding Opmerking Debiteuren Wij hebben bij onze controle van de post debiteuren geconstateerd dat er binnen de gemeente geen voorziening voor dubieuze debiteuren is opgenomen. In het saldo zitten een aantal posten die reeds langdurig openstaan. Op ons verzoek heeft hier nadere analyse op plaatsgevonden. Op basis van de uitkomsten van deze analyse kunnen wij ons verenigen met de waardering van de post in de jaarrekening 2017 (er is geen voorziening gevormd). Op het moment dat een vordering werkelijk oninbaar is geworden wordt hiervan verantwoording afgelegd aan de raad begrijpen wij. Het principe dat de gemeente geen voorstander is van het vormen van een voorziening dubieuze debiteuren met als motivering dat de primaire gedachte is om alle vorderingen te innen onderschrijven wij echter niet. Wij adviseren u om periodiek de openstaande posten te analyseren en beoordelen of een voorziening noodzakelijk is waarbij rekening gehouden wordt met het risicoprofiel van de openstaande posten. 14

18 3.9. Voorziening onderhoud Bevinding Opmerking Voorziening onderhoud De gemeente Reusel De Mierden heeft ter financiering van toekomstig onderhoud aan gebouwen een voorziening gevormd. Deze voorziening bedraagt ultimo 2017 in totaal (2016: ). Een voorziening moet volledig zijn, dit in tegenstelling tot een bestemmingsreserve. Dit wil zeggen dat deze voldoende middelen moeten bevatten om het toekomstige onderhoud te kunnen betalen, rekening houdend met het aantal jaren dat nog te gaan is tot het uitvoeren van het onderhoud. De voorziening moet zijn gebaseerd op een actueel meerjarig onderhoudsplan en de dotatie per jaar is afhankelijk van de planning van verwachte onderhoudslasten. Wij constateren dat de voorziening ultimo bedraagt. Aan deze voorziening liggen onderhoudsplannen ten grondslag welke verouderd zijn (uit 2012 met een beperkte horizon). Deze voorziening is daarmee naar onze mening onvolledig opgenomen en heeft daarmee het karakter van een bestemmingreserve. Omdat de consistente gedragslijn met voorgaande jaren wordt gevolgd en het slechts een rubriceringscorrectie betreft, is deze fout niet opgenomen in het overzicht ongecorrigeerde verschillen. Wij adviseren echter voor 2018 om ofwel de voorziening groot onderhoud volledig te waarderen in overeenstemming met de verslaggevingsrichtlijnen (op basis van actuele plannen), ofwel deze voorziening om te zetten in een bestemmingsreserve. Wij adviseren ook voor de overige (toekomstige) egalisatievoorzieningen hierin een afweging te maken. 15

19 3.10. Voorziening APPA en wachtgeld Bevinding Opmerking APPA Voor het wethouderspensioen is overeenkomstig het BBV een voorziening gevormd welke dient ter dekking van de pensioenverplichting van (voormalig) wethouders. Deze voorziening bedraagt ultimo ,4 miljoen. Hier liggen actuariële berekeningen ten grondslag waarbij gerekend is met het percentage dat betrekking heeft op boekjaar Het te hanteren percentage voor 2017 ligt hoger waardoor de voorziening lager zou moeten zijn. Wij hebben dit besproken met de ambtelijke organisatie en geadviseerd om voor toekomstige boekjaren met het juiste percentage te (laten) rekenen door het extern bureau dat hiervoor ingeschakeld wordt. Gezien de te hanteren materialiteit en kunnen wij ons verenigen met hoogte van deze voorziening ultimo Wachtgeld De wachtgeldvoorziening heeft betrekking op wachtgeld voor voormalige bestuurders welke ultimo bedraagt. Hieraan liggen berekeningen ten grondslag. De hoogte van de voorziening is gebaseerd op de meest actueel beschikbare informatie. In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing is dit tevens toegelicht. 16

20 4. Overige aspecten in relatie tot onze controle 17

21 4. Overige aspecten in relatie tot onze controle (1/2) Er is geen sprake van een beperking in reikwijdte van onze controle Controleverschillen Er zijn geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle opgetreden. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad. In de jaarrekening is geen sprake van ongecorrigeerde afwijkingen. De geconstateerde onzekerheden zijn hieronder opgenomen en reeds in het verslag toegelicht. Ongecorrigeerde fouten Fout / onzekerheid Omschrijving Bedrag Richting Fout Voorziening APPA te hoog PM positief Onzekerheid Vaststelling van levering zorg nvt Fraude Er zijn gedurende 2017 geen fraudegevallen geconstateerd en er zijn ons eveneens geen vermoedens van fraude bekend. Claims en juridische procedures Er zijn ons geen belangrijke (dreigende en niet gewaardeerde) claims en/of juridische procedures bekend met een mogelijke materiele impact op de cijfers per ultimo Gebeurtenissen na balansdatum Er zijn geen (belangrijke) gebeurtenissen na balansdatum anders dan hetgeen opgenomen in de niet uit de balans blijkende verplichtingen. 18

22 4. Overige aspecten in relatie tot onze controle (2/2) Schattingen De opstelling van de jaarrekening vereist dat het college oordelen vormt en schattingen en veronderstellingen maakt die van invloed zijn op de toepassing van grondslagen en de gerapporteerde waarde van activa en verplichtingen en van de baten en lasten. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. De schattingen en onderliggende veronderstellingen zijn in het kader van onze controleopdracht op aanvaardbaarheid beoordeeld. Hierbij hebben wij geen belangrijke tekortkomingen geconstateerd. Onafhankelijkheid Wij zijn onafhankelijk van uw gemeente en voor zover wij weten heeft zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels (Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (VIO)) ten aanzien van onafhankelijkheid. Openstaande punten Definitieve jaarrekening Ontvangen getekende bevestiging bij de jaarrekening Afgifte controleverklaring 19

23 Bijlage A: Overzicht van interim bevindingen 20

24 Bijlage A: Overzicht van interim bevindingen Proces Bevinding Prioriteitstelling Algemeen Verbijzonderde interne controle Middel Algemeen Beheer gemeentelijk vastgoed Laag Inkoop en aanbesteding Contractenregistratie en beheer Middel Inkoop en aanbesteding Gebruik van prestatieverklaringen Middel Inkoop en aanbesteding Verplichtingenadministratie Middel Grondexploitatie Methodiek waardering grondexploitaties Laag Subsidies Vastleggingen Laag 21