BERICHT AAN DE WERKGEVERS EN AAN DE ANDERE SCHULDENAARS VAN AAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING ONDERWORPEN INKOMSTEN INDIVIDUELE FICHE 281.

Transcriptie

1 Federale Overheidsdienst FINANCIEN 12/01/ :48 Administratie van de ondernemings en inkomensfiscaliteit BERICHT AAN DE WERKGEVERS EN AAN DE ANDERE SCHULDENAARS VAN AAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING ONDERWORPEN INKOMSTEN INDIVIDUELE FICHE SAMENVATTENDE OPGAVE * * * INKOMSTEN

2 ALGEMENE INFORMATIE Er werden geen wijzigingen ten gronde aangebracht in het officiële model van de individuele fiche , zodat drukwerken van het vorige model (inkomsten van het jaar 2005) mogen worden gebruikt voor de in 2006 betaalde of toegekende inkomsten. Er werden geen wijzigingen ten gronde aangebracht in het officiële model van de samenvattende opgave , zodat drukwerken van het vorige model (inkomsten van het jaar 2005) mogen worden gebruikt voor de in 2006 betaalde of toegekende inkomsten. Vermeld de bedragen steeds met 2 decimalen (vb. 250,00). Vooraleer de fiscale fiche in te vullen raden we u aan aandachtig de rubriek BELANGRIJKE OPMERKINGEN, vermeld op de pagina s 7 tot 8 van onderhavig bericht aan de werkgevers, te lezen. BELANGRIJKE WIJZIGINGEN Naast de aanpassing van de jaartallen en de indexering van bepaalde bedragen, verschillen de richtlijnen voor inkomstenjaar 2006 van die welke voor de in 2005 betaalde of toegekende inkomsten van toepassing waren, inzonderheid op volgende pagina s: Pagina Richtlijnen 7 Uiterste datum van indiening: 30 maart Belcotax on web geïnformatiseerde procedure: nieuwe dienst 12 Identificatienummer : Kruispuntbanknummer voor verkrijgers die niet zijn ingeschreven in het Rijksregister in België 34 Diensten waar de fiches en opgaven moeten worden afgegeven: verduidelijking BIJKOMENDE INFORMATIE De Federale Overheidsdienst Financiën stelt de tweetalige gegevensbank FISCONET via het internet gratis ter beschikking van de burger. Fisconet bevat informatie over diverse fiscale materies (personenbelasting, vennootschapsbelasting, BTW, successierechten, registratierechten, ) en over aanverwante niet-fiscale materies (Adviezen van de Commissie voor Boekhoudkundige Normen, Burgerlijk Recht, ). 2

3 INHOUDSOPGAVE Titel Pagina Belangrijke opmerkingen.. 7 Hoofding INDIVIDUELE FICHE Jaar 9 Vak 1 Nummering van de fiches. 9 Vak 3 Schuldenaar van de inkomsten... 9 NN of ON Vak 4 Afzender. 10 Geadresseerde. 11 Vak 8 Identificatienummer. 12 Vak 9 (Belastbare inkomsten betaald of toegekend aan rijksinwoners) Presentiegelden. 12 Prijzen.. 13 Toegekend bedrag.. 13 Vrijstelling.. 13 Subsidies.. 14 Toegekend bedrag.. 14 Vrijstelling. 14 Renten of pensioenen zonder beroepskarakter

4 Titel Pagina Vak 10 (Belastbare inkomsten betaald of toegekend aan niet-inwoners) Prijzen.. 16 Toegekend bedrag 16 Vrijstelling 16 Subsidies.. 17 Toegekend bedrag 17 Vrijstelling 17 Periodieke onderhoudsuitkeringen.. 18 Als onderhoudsuitkeringen geldend kapitaal. 18 Omzettingsrente van een kapitaal dat geldt als onderhoudsuitkering.. 19 Datum van betaling of toekenning van het kapitaal 19 Bedrag van het kapitaal.. 19 Winst of baten. 19 Retributies 20 In België gedane verrichtingen van buitenlandse verzekeraars. 20 Inkomsten van podiumkunstenaars en sportbeoefenaars.. 21 Winst voortkomend uit een mandaat van bestuurder of vereffenaar. 22 Vak 11 (Terugbetaling van kosten begrepen in de belastbare inkomsten) Aard.. 22 Bedrag. 22 Vak 12 (Bedrijfsvoorheffing) Bedrijfsvoorheffing. 22 Bijlagen Bijlage 1: Wettelijke samenwoning...23 Bijlage 2: Begrip brutobelastbaar bedrag. 24 Bijlage 3: Artikel 90 WIB Bijlage 4: Artikel 53 KB/WIB Bijlage 5: Artikel 90/12 en 13 Com.IB Bijlage 6: Begrip niet-inwoner. 29 Artikel 73 KB/WIB Bijlage 7: Artikel 23 WIB Artikel 227 WIB Model fiche Recto 31 Verso 32 4

5 Titel SAMENVATTENDE OPGAVE Pagina Voorafgaande opmerkingen 33 Opstellen van loonopgaven door bijhuizen, agentschappen, enz., van vennootschappen of verenigingen en door exploitatiezetels waarover natuurlijke personen beschikken. 33 Schuldenaars van de bedrijfsvoorheffing bedoeld in artikel 270, 6, WIB Diensten waar de fiches en opgaven moeten worden afgegeven.. 34 TITELBLAD Hoofding Aanduiding van de opgave Nummering 35 Jaar. 35 Aanduiding van de individuele fiches Vak 1 Refertenummer. 35 Vak 2 Telefoonnummer.. 35 Vak 3 Schuldenaar van de inkomsten 36 Vak 4 Woonplaats, maatschappelijke zetel of voornaamste bestuursinrichting. 36 Vak 5 Administratieve of exploitatiezetel 37 SAMENVATTENDE TABEL VAN BEPAALDE GEGEVENS VAN DE OPGAVE Model titelblad Recto 43 Verso

6 Titel Pagina TUSSENBLAD REFER 38 Nr. CONTROLE.. 38 Nr. ONTV.. 38 P.R.K Bijzondere vermeldingen aan te brengen in de kolom opmerkingen. 39 Model van tussenblad Recto. 45 TE VOLGEN RICHTLIJNEN IN GEVAL VAN VERGISSINGEN BIJ HET OPSTELLEN VAN INDIVIDUELE FICHES EN OPGAVEN Richtlijnen 40 Bijzondere gevallen Bedragen die niet werden vermeld of die lager zijn dan het juiste bedrag. 40 De bedragen die werden vermeld, zijn hoger dan de juiste bedragen 41 Bedragen die in een verkeerde rubriek werden vermeld.. 41 Bedrag die op een verkeerde fiche werden vermeld. 42 6

7 Belangrijke opmerkingen Uiterste datum voor het indienen van de documenten De leiders van ondernemingen, de private vennootschappen, verenigingen, instellingen en inrichtingen, de openbare machten, instellingen en inrichtingen en, in het algemeen, alle schuldenaars van aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen inkomsten zijn ertoe gehouden, ten laatste op 30 maart 2007, de individuele fiches en samenvattende opgaven in te dienen betreffende de bezoldigingen en andere inkomsten, die in het toepassingsgebeid van deze voorheffing vallen en die zij hebben betaald of toegekend tijdens het jaar 2006, zelfs indien zij anders dan per kalenderjaar boekhouden. Belcotax De werkgevers die tot het BELCOTAX-systeem zijn toegetreden, moeten de gegevens of de magnetische informatiedragers met betrekking tot de fiches 281, ten laatste op 30 maart 2007 indienen. Naam echtgenoot of wettelijk samenwonende partner De naam van de echtgenoot of wettelijk samenwonende partner mag steeds op de fiches en opgaven worden vermeld. In de hierna volgende gevallen moet deze evenwel verplicht worden vermeld. Huwelijk 1. tussen personen van verschillend geslacht de naam van de echtgenoot moet steeds op de fiches en opgaven worden vermeld indien de begunstigde van de inkomsten een gehuwde vrouw is. 2. tussen personen van hetzelfde geslacht de naam van de echtgenoot moet steeds op de fiches en opgaven worden vermeld. Overeenkomstig artikel 2, 1, 2, van het WIB 92 worden de wettelijk samenwonenden (1) gelijkgesteld met gehuwden en wordt een wettelijk samenwonende met een echtgenoot gelijkgesteld. De naam van de samenwonende partner (die een gezin vormt met de begunstigde van de inkomsten) moet steeds op de fiches en opgaven worden vermeld. Wettelijk samenwonenden Informaticaprocedure In het systeem BELCOTAX kunnen de fiches 281 en samenvattende opgaven 325 worden ingediend via elektronische weg in plaats van op papier. De nieuwe toepassing BELCOTAX ON WEB laat 3 verzendingswijzen toe : hetzij online invoeren van gegevens en verzending via internet (procedure gericht op werkgevers die slechts een klein aantal fiches opmaken) ; hetzij offline aanmaken en verzending via internet ; hetzij, zoals in het verleden, verzending op magnetische informatiedragers (volgens dezelfde regels). In de webtoepassing werd een valideringsprogramma geïntegreerd. Naast vlakke bestanden aanvaardt de toepassing nu ook XML-bestanden. De gegevens die langs elektronische weg werden ingegeven, kunnen worden geraadpleegd, gewijzigd of verwijderd via internet. Het exemplaar van de fiche voor de verkrijger blijft behouden vermits hij dit moet gebruiken om zijn aangifte in de personenbelasting in te vullen. Het model kan, in principe, vrij worden gekozen op voorwaarde dat het dezelfde elementen bevat als het officiële model. (1) Zie pagina 23 7

8 Belangrijke opmerkingen, Vervolg Informaticaprocedure (vervolg) De brochure Belcotax met de technische beschrijving van de bestanden en van het valideringsprogramma waarvan sprake hierboven, kan gedownload worden van de internetsite van de Administratie ( De procedure voor het invoeren van de gegevens via het scherm wordt in de toepassing zelf toegelicht. De brochure kan eveneens schriftelijk, telefonisch of per worden besteld bij de : Federale Overheidsdienst FINANCIEN Documentatiecentrum - Bedrijfsvoorheffing Brussel sectie BELCOTAX 2 e verdieping Belliardstraat BRUSSEL Tel. 02/ (N) 02/ (F) 02/ (F) belcotax@minfin.fed.be De brochure die betrekking heeft op de inkomsten van 2006 heeft enkele wijzigingen ondergaan ten opzichte van de brochure die betrekking heeft op de inkomsten van De werkgevers, instellingen of de sociale secretariaten die reeds aan BELCOTAX deelnamen, moeten hun programma s aan die wijzigingen aanpassen. Geen bedrijfsvoorheffing De individuele fiches en de samenvattende opgaven moeten worden opgemaakt in alle gevallen waarin de bedrijfsvoorheffing in beginsel verschuldigd is krachtens artikel 87 van het KB/WIB 92, zelfs indien de erin bedoelde inkomsten niet werkelijk aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen werden wegens hun gering bedrag of wegens een bijzondere afwijking bepaald in de toepassingsregels opgenomen in bijlage III KB/WIB 92. Internationale overeenkomsten De inkomsten die krachtens een overeenkomst tot voorkoming van dubbele belasting zijn vrijgesteld, dienen, hoe dan ook, naar hun aard op een individuele fiche 281 en de ermede overeenstemmende samenvattende opgave 325 te worden opgenomen. De individuele fiches van inwoners van een Staat waarmee België een dergelijke overeenkomst heeft gesloten, zullen in principe aan de betrokken buitenlandse Administratie worden toegezonden. De bewijsstukken die de verkrijgers van vrijgestelde inkomsten aan de schuldenaar van de inkomsten hebben moeten overhandigen om de inhouding van de bedrijfsvoorheffing te vermijden, moeten bij de samenvattende opgaven worden gevoegd. Agenten en makelaars van Lloyds De in België gevestigde agenten en makelaars met een open cover die voor het Comité der Lloyds te Londen premies innen, moeten een opgave indienen, met vermelding van : - het Comité der Lloyds te Londen, als verkrijger van de inkomsten ; - de brutobedragen van de premies geschift volgens de aard ervan (premies van zeeverzekering, van levensverzekering, van andere verzekeringstakken) ; - het bedrag van de gestorte bedrijfsvoorheffing. Individuele fiches moeten niet worden opgemaakt. 8

9 Hoofding JAAR INDIVIDUELE FICHE Welk jaar? Vermeld hier het jaar waarin de inkomsten werden betaald of toegekend. Het jaartal moet in cijfers worden vermeld. Vak 1 NUMMERING VAN DE FICHES Hoe nummeren? Rangschik en nummer de individuele fiches op de volgende wijze : Stap Handeling Rangschik de geadresseerden in België volgens postnummer, te beginnen met het laagste postnummer ; Rangschik de geadresseerden met eenzelfde postnummer in België telkens in alfabetische volgorde. Groepeer de geadresseerden in buitenland per land en rangschik de landen in alfabetische volgorde. Rangschik de buitenlandse geadresseerden uit eenzelfde land in alfabetische volgorde na de geadresseerden in België ; Nummer de fiches doorlopend, te beginnen met het cijfer 1. Waarom een nummering? Al de individuele fiches moeten in dezelfde volgorde worden overgenomen op de samenvattende opgave Vak 3 SCHULDENAAR VAN DE INKOMSTEN Wie is schuldenaar van de inkomsten? De schuldenaar van de inkomsten is diegene die de inkomsten heeft betaald of toegekend. Dit kan zowel een natuurlijke persoon als een rechtspersoon of enigerlei vereniging zijn. Identificatie Vermeld hier de volledige identiteit van de schuldenaar ; d.w.z. de naam of benaming, straat en nummer en eventueel bus, evenals het postnummer en de gemeente. De naam van de gemeente moet volledig worden vermeld. Fusiegemeenten Voor de gefusioneerde gemeenten moet het postnummer worden vermeld dat aan de nieuwe gemeente (fusiegemeente) is toegekend. Dat postnummer moet alleen door de naam van die nieuwe gemeente gevolgd worden. NN of ON Vermeld hier het nationaal nummer of het ondernemingsnummer van de schuldenaar van de inkomsten. 9

10 Vak 4 AFZENDER Wie is de afzender? De afzender is de natuurlijke persoon, rechtspersoon of vereniging die of het sociaal secretariaat dat de individuele fiche heeft opgesteld. Identificatie Vermeld in het hiervoor bestemde vak de volledige identiteit van de afzender, d.w.z. de naam of benaming, straat en nummer en eventueel bus, evenals het postnummer en de gemeente. De naam van de gemeente moet volledig worden vermeld. Fusiegemeenten Voor de gefusioneerde gemeenten moet het postnummer worden vermeld dat aan de nieuwe gemeente (fusiegemeente) is toegekend. Dat postnummer moet alleen door de naam van die nieuwe gemeente gevolgd worden. Doel In geval van niet-uitreiking zullen de fiches aan de afzender worden teruggezonden. Dit is niet noodzakelijk de schuldenaar. 10

11 Vak 4 GEADRESSEERDE Wie is de geadresseerde? De geadresseerde is diegene die de belastbare inkomsten heeft verkregen. Identificatie Vermeld hier de volledige identiteit van de verkrijger, d.w.z. de naam en voornaam, straat en nummer en eventueel bus, evenals het postnummer en de gemeente. De naam van de gemeente moet volledig worden vermeld. Fusiegemeenten Voor de gefusioneerde gemeenten moet het postnummer worden vermeld dat aan de nieuwe gemeente (fusiegemeente) is toegekend. Dat postnummer moet alleen door de naam van die nieuwe gemeente gevolgd worden. Naam Vermeld de naam van de verkrijger van de inkomsten in HOOFDLETTERS Voornamen Vermeld steeds de eerste voornaam volledig. De andere voornamen mogen worden afgekort tot de initialen. Adres Indien de verkrijger van de inkomsten gedomicilieerd is in België niet gedomicilieerd is in België dan hier het adres op 1 januari 2007 of, bij gebrek daarvan, het laatst gekende adres vermelden. hier het volledige buitenlandse adres en eveneens het land vermelden. Naam en voornamen van de echtgenoot of van de wettelijk samenwonende partner De naam van de echtgenoot of wettelijk samenwonende partner mag steeds op de fiche worden vermeld. In de hierna volgende gevallen moet deze evenwel verplicht worden vermeld. Echtgenoten van verschillend geslacht Indien de verkrijger van de inkomsten een gehuwde vrouw is, vermeld dan hier de naam en voornamen van de echtgenoot in HOOFDLETTERS. Echtgenoten van hetzelfde geslacht De naam en voornamen van de echtgenoot moeten steeds in HOOFDLETTERS worden vermeld. Wettelijk samenwonende De naam en voornamen van de wettelijk samenwonende (2) partner met wie de begunstigde van de inkomsten een gezin vormt moeten in HOOFDLETTERS worden vermeld. (2) Zie pagina 23 11

12 Vak 8 Identificatienummer (Verkrijger van de inkomsten) Indien de verkrijger van de inkomsten gedomicilieerd is in België dan hier zijn inschrijvingsnummer in het Rijksregister vermelden, of, bij gebrek daarvan, zijn geboortedatum. niet gedomicilieerd is in België hier hetzij zijn Kruispuntbanknummer (3), hetzij zijn fiscaal identificatienummer (FIN) vermelden dat door de woonstaat van de verkrijger van de inkomsten is toegekend of, bij gebrek daarvan, zijn geboortedatum vermelden. Vak 9 BELASTBARE INKOMSTEN BETAALD OF TOEGEKEND AAN RIJKSINWONERS Presentiegelden Welke inkomsten? De hier bedoelde presentiegelden vertegenwoordigen baten met beroepskarakter bij diegenen die ze ontvangen. Het betreft inzonderheid de presentiegelden toegekend aan : - bestuurders en commissarissen die geen bedrijfsleider zijn en niet zijn aangeworven in het kader van een arbeidsovereenkomst en die hun functies uitoefenen in rechtspersonen die niet zijn opgericht in de vorm van handelsvennootschappen ; - leden van : provincie of gemeenteraden raden van openbare centra voor maatschappelijk welzijn beheerscomités van openbare instellingen of lichamen de Vlaamse Raad de Franse Gemeenschapsraad de Waalse Gewestraad de Raad van de Duitstalige Gemeenschap de Raad van het Brussels Hoofdstedelijk Gewest de vergaderingen van de Gemeenschapscommissies Te vermelden bedrag Vermeld hier het brutobelastbaar bedrag (4) met inbegrip van de terugbetalingen van verplaatsings- of andere kosten. Terugbetaling van kosten Indien in het belastbare bedrag van de presentiegelden verplaatsings- of andere kosten begrepen zijn, moet de aard en het totale bedrag ervan worden vermeld in vak 11 van de fiche (3) Eveneens het bisnummer genoemd: het betreft het identificatienummer van de natuurlijke personen die niet ingeschreven zijn in het Rijksregister van de natuurlijke personen, dat door de Kruispuntbank in toepassing van artikel 4 van de wet van (BS ) wordt toegekend (zie onder meer de omzendbrief van de FOD Sociale Zekerheid van betreffende de procedure tot toekenning van een identificatienummer door de Kruispuntbank van de Sociale Zekerheid, het zogenaamde bisnummer, aan vreemdelingen die tijdelijk naar België komen als gelegenheidswerknemers BS ). (4) Zie pagina

13 Vak 9 BELASTBARE INKOMSTEN BETAALD OF TOEGEKEND AAN RIJKSINWONERS Prijzen Welke inkomsten? Prijzen die aan geleerden, schrijvers of kunstenaars zijn betaald of toegekend (art. 90, 2, WIB 92) (5). Schuldenaars van de inkomsten Belgische of vreemde openbare machten of openbare instellingen zonder winstoogmerk. Zijn uitgesloten De sommen die zijn betaald of toegekend als bezoldigingen van bewezen diensten en derhalve beroepsinkomsten vertegenwoordigen die op een andere fiche moeten worden vermeld. Te vermelden bedrag Omschrijving prijzen Omvang vrijstelling Te vermelden bedrag op de fiche Prijzen die zijn betaald of toegekend door instellingen die daartoe bij koninklijk besluit zijn erkend (artikel 90, 2, tweede lid, WIB 92 (5) en artikel 53 KB/WIB 92 (6) ) Volledige vrijstelling Voor die prijzen moeten GEEN individuele fiches worden opgemaakt. Prijzen die in 2006 zijn betaald of toegekend ten belope van maximum EUR Prijzen die in 2006 zijn betaald of toegekend voor een bedrag boven EUR Volledige vrijstelling Beperkte vrijstelling Vermeld in vak 9 b) in de kolom bedrag het cijfer 0. Vermeld in vak 9 b) in de kolom bedrag het verschil tussen het totale brutobedrag van de prijzen en EUR. Terugbetaling van kosten Indien in het belastbaar bedrag van de prijzen verplaatsings- of andere kosten begrepen zijn, moet de aard en het totaal bedrag ervan worden vermeld in vak 11 van de fiche Toegekend bedrag Vermeld hier het totale brutobelastbaar bedrag (7) van de prijs. Vrijstelling Vermeld hier het bedrag van de vrijstelling waarmee rekening werd gehouden bij de berekening van de aan de bron verschuldigde bedrijfsvoorheffing. (5) Zie pagina 25 (6) Zie pagina 26 (7) Zie pagina 24 13

14 Vak 9 BELASTBARE INKOMSTEN BETAALD OF TOEGEKEND AAN RIJKSINWONERS Subsidies Welke inkomsten? Subsidies die aan geleerden, schrijvers of kunstenaars zijn betaald of toegekend (art. 90, 2, WIB 92) (8). Schuldenaars van de inkomsten Belgische of vreemde openbare machten of openbare instellingen zonder winstoogmerken. Zijn uitgesloten De sommen die zijn betaald of toegekend als bezoldigingen van bewezen diensten en derhalve beroepsinkomsten vertegenwoordigen die op een andere fiche moeten worden vermeld. Te vermelden bedrag 1. Gedurende 2 jaar ontvangen subsidies (nr. 90/12 en 13 van de Administratieve commentaar op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (Com.IB 92) (9) ). Omschrijving subsidies Omvang Te vermelden bedrag op fiche Subsidies die zijn betaald of toegekend door instellingen die daartoe bij koninklijk besluit zijn erkend (artikel 90, 2, tweede lid, WIB 92 (8) en artikel 53 KB/WIB 92 (10) ) Subsidies die in 2006 zijn betaald of toegekend ten belope van maximum EUR Subsidies die in 2006 zijn betaald of toegekend voor een bedrag boven EUR 2. Andere subsidies Subsidies die in 2006 zijn betaald of toegekend vrijstelling Volledige vrijstelling Volledige vrijstelling Beperkte vrijstelling Geen vrijstelling Voor die subsidies moeten GEEN individuele fiches worden opgemaakt. Vermeld in vak 9 c) in de kolom bedrag het cijfer 0. Vermeld in vak 9 c) in de kolom bedrag het verschil tussen het totale brutobedrag van de subsidies en EUR. Vermeld in vak 9 c) in de kolom bedrag het volledige brutobedrag van de subsidies. Terugbetaling van kosten Toegekend bedrag Vrijstelling Indien in het belastbaar bedrag van de subsidies verplaatsings- of andere kosten begrepen zijn, moet de aard en het totaal bedrag ervan worden vermeld in vak 11 van de fiche Vermeld hier het totale brutobelastbaar bedrag (11) van de subsidie. Vermeld hier het bedrag van de vrijstelling waarmee rekening werd gehouden bij de berekening van de aan de bron verschuldigde bedrijfsvoorheffing. (8) Zie pagina 25 (9) Zie pagina 27 (10) Zie pagina 26 (11) Zie pagina 24 14

15 Vak 9 BELASTBARE INKOMSTEN BETAALD OF TOEGEKEND AAN RIJKSINWONERS Renten of pensioenen zonder beroepskarakter Welke inkomsten? Renten of pensioenen die aan geleerden, schrijvers of kunstenaars zijn betaald of toegekend (art. 90, 2, WIB 92) (12). Schuldenaars van de inkomsten Belgische of vreemde openbare machten of openbare instellingen zonder winstoogmerk. Zijn uitgesloten De sommen die zijn betaald of toegekend als bezoldigingen van bewezen diensten en derhalve beroepsinkomsten vertegenwoordigen die op een andere fiche moeten worden vermeld. Te vermelden bedrag Vermeld hier het totale brutobelastbaar bedrag (13) dat in 2006 is betaald of toegekend. Hiervoor geldt geen enkele vrijstelling. Terugbetaling van kosten Indien in het belastbaar bedrag van de renten of pensioenen zonder beroepskarakter verplaatsings- of andere kosten begrepen zijn, moet de aard en het totaal bedrag ervan worden vermeld in vak 11 van de fiche (12) Zie pagina 25 (13) Zie pagina 24 15

16 Vak 10 BELASTBARE INKOMSTEN BETAALD OF TOEGEKEND AAN NIET-INWONERS Prijzen Welke inkomsten? Prijzen die aan geleerden, schrijvers of kunstenaars (niet-inwoners) (14) zijn betaald of toegekend (art. 90, 2, WIB 92) (15). Schuldenaars van de inkomsten Belgische of vreemde openbare machten of openbare instellingen zonder winstoogmerk. Zijn uitgesloten De sommen die zijn betaald of toegekend als bezoldigingen van bewezen diensten en derhalve beroepsinkomsten vertegenwoordigen die op een andere fiche moeten worden vermeld. Te vermelden bedrag Omschrijving prijzen Omvang vrijstelling Te vermelden bedrag op fiche Prijzen die zijn betaald of toegekend door instellingen die daartoe bij koninklijk besluit zijn erkend (artikel 90, 2, tweede lid, WIB 92 (15) en artikel 53 KB/WIB 92 (16) ) Volledige vrijstelling Voor die prijzen moeten GEEN individuele fiches worden opgemaakt. Prijzen die in 2006 zijn betaald of toegekend ten belope van maximum EUR Prijzen die in 2006 zijn betaald of toegekend voor een bedrag boven EUR Volledige vrijstelling Beperkte vrijstelling Vermeld in vak 10 a) in de kolom bedrag het cijfer 0. Vermeld in vak 10 a) in de kolom bedrag het verschil tussen het totale brutobedrag van de prijzen en EUR. Terugbetaling van kosten Indien in het belastbaar bedrag van de prijzen verplaatsings- of andere kosten begrepen zijn, moet de aard en het totaal bedrag ervan worden vermeld in vak 11 van de fiche Bedoelde inkomsten Vermeld hier het totale brutobelastbaar bedrag (17) van de prijs. Vrijstelling Vermeld hier het bedrag van de vrijstelling waarmee rekening werd gehouden bij de berekening van de aan de bron verschuldigde bedrijfsvoorheffing. (14) Zie pagina 28 (15) Zie pagina 25 (16) Zie pagina 26 (17) Zie pagina 24 16

17 Vak 10 BELASTBARE INKOMSTEN BETAALD OF TOEGEKEND AAN NIET-INWONERS Subsidies Welke inkomsten? Subsidies die aan geleerden, schrijvers of kunstenaars (niet-inwoners) (18) zijn betaald of toegekend (art. 90, 2, WIB 92) (19). Schuldenaars van de inkomsten Belgische of vreemde openbare machten of openbare instellingen zonder winstoogmerken. Zijn uitgesloten De sommen die zijn betaald of toegekend als bezoldigingen van bewezen diensten en derhalve beroepsinkomsten vertegenwoordigen die op een andere fiche moeten worden vermeld. Te vermelden bedrag 1. Gedurende 2 jaar ontvangen subsidies (nr. 90/12 en 13 van de Administratieve commentaar op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (Com.IB 92)) (20). Omschrijving subsidies Omvang vrijstelling Te vermelden bedrag op fiche Subsidies die zijn betaald of toegekend door instellingen die daartoe bij koninklijk besluit zijn erkend (artikel 90, 2, tweede lid, WIB 92 (19) en artikel 53 KB/WIB 92 (21) ) Volledige vrijstelling Voor die subsidies moeten GEEN individuele fiches worden opgemaakt. Subsidies die in 2006 zijn betaald of toegekend ten belope van maximum EUR Subsidies die in 2006 zijn betaald of toegekend voor een bedrag boven EUR 2. Andere subsidies Subsidies die in 2006 zijn betaald of toegekend Volledige vrijstelling Beperkte vrijstelling Vermeld in vak 10 b) in de kolom bedrag het cijfer 0. Vermeld in vak 10 b) in de kolom bedrag het verschil tussen het totale brutobedrag van de subsidies en EUR. Geen vrijstelling Vermeld in vak 10 b) in de kolom bedrag het volledige brutobedrag van de subsidies. Terugbetaling van kosten Indien in het belastbaar bedrag van de subsidies verplaatsings- of andere kosten begrepen zijn, moet de aard en het totaal bedrag ervan worden vermeld in vak 11 van de fiche Toegekend bedrag Vermeld hier het totale brutobelastbaar bedrag (22) van de subsidie. Vrijstelling Vermeld hier het bedrag van de vrijstelling waarmee rekening werd gehouden bij de berekening van de aan de bron verschuldigde bedrijfsvoorheffing. (18) Zie pagina 28 (19) Zie pagina 25 (20) Zie pagina 27 (21) Zie pagina 26 (22) Zie pagina 24 17

18 Vak 10 BELASTBARE INKOMSTEN BETAALD OF TOEGEKEND AAN NIET-INWONERS Periodieke onderhoudsuitkeringen Welke inkomsten? De uitkeringen vermeld in artikel 90, 3 en 4 WIB 92 (23), die door rijksinwoners regelmatig worden betaald of toegekend aan niet-inwoners (24) die geen deel uitmaken van hun gezin. Te vermelden bedrag Vermeld hier het totale bedrag van de in 2006 werkelijk betaalde of toegekende uitkeringen, met inbegrip van de terugwerkende uitkeringen ter uitvoering van een gerechtelijke beslissing, bedoeld in artikel 90, 4, WIB 92. (23) Vak 10 BELASTBARE INKOMSTEN BETAALD OF TOEGEKEND AAN NIET-INWONERS Als onderhoudsuitkeringen geldend kapitaal Welke inkomsten? De kapitalen vermeld in artikel 90, 3 en 4 WIB 92 (23) die niet voor omzetting in een rente in aanmerking komen en die door rijksinwoners worden betaald of toegekend aan niet-inwoners (24) die geen deel uitmaken van hun gezin. Te vermelden bedrag Vermeld hier het totaal bedrag van het kapitaal dat in 2006 werkelijk werd betaald of toegekend, met inbegrip van de terugwerkende uitkeringen ter uitvoering van een gerechtelijke beslissing, bedoeld in artikel 90, 4, WIB 92 (23). (23) Zie pagina 25 (24) Zie pagina 28 18

19 Vak 10 BELASTBARE INKOMSTEN BETAALD OF TOEGEKEND AAN NIET-INWONERS Omzettingsrente van een kapitaal dat geldt als onderhoudsuitkering Welke inkomsten? De kapitalen vermeld in artikel 90, 3 en 4, WIB 92 (25), die door rijksinwoners worden betaald of toegekend aan niet-inwoners (26) die geen deel uitmaken van hun gezin. Te vermelden bedrag Vermeld het totale bedrag van de jaarlijkse uitkering die voortvloeit uit de omzetting van het kapitaal volgens de coëfficiënten van artikel 73 van het KB/WIB 92 (27). Er dient slechts éénmalig een fiche te worden opgemaakt voor het jaar waarin het kapitaal is betaald of toegekend. Datum van betaling of toekenning van het kapitaal Vermeld hier de datum van betaling of toekenning van het kapitaal. Bedrag van het kapitaal Vermeld hier het totaal bedrag van het betaald of toegekend kapitaal (NIET de omzettingsrente). Vak 10 BELASTBARE INKOMSTEN BETAALD OF TOEGEKEND AAN NIET-INWONERS Winst of baten Welke inkomsten? Vermeld hier het brutobelastbaar bedrag (28) van de winst of baten (onder welke benaming ook) die door niet-inwoners (26) in België worden behaald of verkregen en die voortvloeien uit : - enigerlei prestatie, verrichting of speculatie - bewezen diensten aan derden, zelfs occasioneel of toevallig. Het betreft hier alleen de inkomsten die buiten de uitoefening van een werkzaamheid als bedoeld in art. 23 WIB 92 (27) worden behaald. Niet-bedoelde inkomsten Worden hier niet bedoeld de winst en baten die voortvloeien uit normale verrichtingen van beheer van een privé-vermogen bestaande uit onroerende goederen, portefeuillewaarden en roerende voorwerpen. Terugbetaling van kosten Indien in het belastbaar bedrag van de winst of baten verplaatsings- of andere kosten begrepen zijn, moet de aard en het totaal bedrag ervan worden vermeld in vak 11 van de fiche (25) Zie pagina 25 (26) Zie pagina 28 (27) Zie pagina 29 (28) Zie pagina 24 19

20 Vak 10 BELASTBARE INKOMSTEN BETAALD OF TOEGEKEND AAN NIET-INWONERS Retributies Welke inkomsten? Vermeld hier het totale brutobelastbaar bedrag (29) van : de commissielonen, vacatiegelden, toelagen en erelonen alle andere retributies wegens prestaties of diensten van welke aard dan ook auteurs-, reproductie-, en andere gelijkaardige rechten die zijn betaald of toegekend in 2006 o in België o toevallig of niet o binnen het raam van de beroepswerkzaamheid of van het maatschappelijk, statutair of conventioneel doel van de schuldenaar aan niet-inwoners voor wie die retributies baten als bedoeld in art. 23, 1, 2, WIB 92 (30) uitmaken. Niet-bedoelde inkomsten De inkomsten die worden verleend of toegekend aan niet-inwoners als vergoeding voor prestaties die uitsluitend in het buitenland werden verricht. Dergelijke inkomsten moeten op een fiche worden vermeld. Terugbetaling van kosten Indien in het belastbaar bedrag van de retributies verplaatsings- of andere kosten begrepen zijn, moet de aard en het totaal bedrag ervan worden vermeld in vak 11 van de fiche Vak 10 BELASTBARE INKOMSTEN BETAALD OF TOEGEKEND AAN NIET-INWONERS In België gedane verrichtingen van buitenlandse verzekeraars Welke inkomsten? Vermeld hier het brutobelastbaar bedrag (29) van de winsten die voortkomen uit in België gedane verrichtingen van buitenlandse verzekeraars die er gewoonlijk andere contracten dan herverzekeringscontracten inzamelen. Terugbetaling van kosten Indien in het belastbaar bedrag van de winsten verplaatsings- of andere kosten begrepen zijn, moet de aard en het totaal bedrag ervan worden vermeld in vak 11 van de fiche (29) Zie pagina 24 (30) Zie pagina 29 20

21 Vak 10 BELASTBARE INKOMSTEN BETAALD OF TOEGEKEND AAN NIET-INWONERS Inkomsten van podiumkunstenaars of sportbeoefenaars Welke inkomsten? Vermeld hier het totale brutobelastbaar bedrag van de inkomsten van eender welke aard die voortkomen uit een in België door een podiumkunstenaar of een sportbeoefenaar persoonlijk en als zodanig verrichte werkzaamheid. De inkomsten die niet aan de podiumkunstenaar of aan een sportbeoefenaar zelf worden toegekend, maar aan een andere natuurlijke persoon of rechtspersoon moeten hier eveneens worden vermeld. Terugbetaling van kosten Indien in het belastbaar bedrag van de inkomsten verplaatsings- of andere kosten begrepen zijn, moet de aard en het totaal bedrag ervan worden vermeld in vak 11 van de fiche Welk bedrag moet op de individuele fiche worden vermeld? Het brutobelastbaar bedrag van de op de individuele fiche te vermelden inkomsten bestaat uit de eigenlijke vergoedingen die voortkomen van de in België door de podiumkunstenaars of sportbeoefenaars niet inwoners uitgeoefende activiteit alsmede uit de terugbetaling van werkelijke of forfaitaire beroepskosten die eigen zijn aan de podiumkunstenaar of sportbeoefenaar. Enkel het bedrag van de forfaitaire kosten voor berekening van de bedrijfsvoorheffing mag in mindering worden gebracht van het brutobelastbaar bedrag om de verschuldigde bedrijfsvoorheffing te bepalen op grond van de regel opgenomen in Hoofdstuk 10 van de Bijlage III bij het KB/WIB 92. GEGEVENS 1 Inkomsten betaald in 2006 Forfaitaire kosten voor berekening bedrijfsvoorheffing in 2006 (1 dag) : Verplaatsingskosten Voeding en andere kleine uitgaven Logementskosten 2 Inkomsten betaald in 2006 Terugbetaling van bewezen kosten in 2006 Forfaitaire kosten voor berekening van de bedrijfsvoorheffing in 2006 : Verplaatsingskosten Voeding en andere kleine uitgaven Logementskosten Supplementaire gepresteerde dagen (4 dagen) Bedrag 1.200,00 300,00 37,50 62,50 600,00 200,00 300,00 37,50 62,50 400,00 Inkomsten van podiumkunstenaars en sportbeoefenaars (vak 10, i) Voorstelling op de fiche Terugbetaling van kosten inbegrepen in de belastbare inkomsten (vak 11) Te vermelden bedrag Bedrijfsvoorheffing (vak 12) 1.200,00 0,00 144,00 [(1.200,00 400,00) x 18 %] 800,00 200,00 0,00 (800,00 800,00) 21

22 Vak 10 BELASTBARE INKOMSTEN BETAALD OF TOEGEKEND AAN NIET-INWONERS Winsten voortkomend uit een mandaat van bestuurder of vereffenaar Welke inkomsten? Vermeld hier het totale brutobelastbaar bedrag (31) n de winsten die voortkomen uit het uitoefenen : - door om het even welke niet-inwonende vennootschap, vereniging of instelling als vermeld in artikel 227, 2, WIB 92 (32). - van werkzaamheden als bestuurder, vereffenaar, zaakvoerder of een gelijksoortige functie in een binnenlandse vennootschap, of in een inrichting waarover een in artikel 227,2, WIB 92 (32) vermelde niet-inwoner in België beschikt. Terugbetaling van kosten Indien in het belastbaar bedrag van de winsten verplaatsings- of andere kosten begrepen zijn, moet de aard en het totaal bedrag ervan worden vermeld in vak 11 van de fiche Vak 11 TERUGBETALING VAN KOSTEN BEGREPEN IN DE BELASTBARE INKOMSTEN AARD Aard Vermeld hier de aard van de kosten indien in het bedrag van de belastbare inkomsten vermeld in vak 9, rubriek a tot d en/of in vak 10, rubriek a, b en f tot j terugbetalingen van reis- of andere kosten begrepen zijn. Bedrag Vermeld hier het bedrag van de terugbetalingen van reis- of andere kosten die begrepen zijn in het bedrag van de belastbare inkomsten vermeld in vak 9, rubriek a tot d en/of in vak 10, rubriek a, b en f tot j. Vak 12 BEDRIJFSVOORHEFFING Bedrag Vermeld hier het totale bedrag : van de bedrijfsvoorheffing die op de betaalde of toegekende inkomsten werkelijk werd ingehouden EN van de bedrijfsvoorheffing die eventueel door de schuldenaar van de inkomsten werd gedragen en die begrepen is in het brutobelastbaar bedrag (31) van de inkomsten. (31) Zie pagina 24 (32) Zie pagina 29 22

23 Bijlage 1 UITTREKSEL UIT HET BURGERLIJK WETBOEK - WETTELIJKE SAMENWONING Artikel Onder "wettelijke samenwoning" wordt verstaan de toestand van samenleven van twee personen die een verklaring hebben afgelegd overeenkomstig artikel Om een verklaring van wettelijke samenwoning te kunnen afleggen, moeten beide partijen voldoen aan de volgende voorwaarden : 1 niet verbonden zijn door een huwelijk of door een andere wettelijke samenwoning; 2 bekwaam zijn om contracten aan te gaan overeenkomstig de artikelen 1123 en Artikel Een verklaring van wettelijke samenwoning wordt afgelegd door middel van een geschrift dat tegen ontvangstbewijs wordt overhandigd aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeenschappelijke woonplaats. Dat geschrift bevat de volgende gegevens : 1 de datum van de verklaring; 2 de naam, de voornamen, de plaats en de datum van geboorte en de handtekening van beide partijen; 3 de gemeenschappelijke woonplaats; 4 de vermelding van de wil van beide partijen om wettelijk samen te wonen; 5 de vermelding dat beide partijen vooraf kennis hebben genomen van de inhoud van de artikelen 1475 tot 1479; 6 in voorkomend geval, de vermelding van de overeenkomst die is bedoeld in artikel 1478, die de partijen hebben gesloten. De ambtenaar van de burgerlijke stand gaat na of beide partijen voldoen aan de wettelijke voorwaarden inzake de wettelijke samenwoning en maakt in voorkomend geval melding van de verklaring in het bevolkingsregister. 2. De wettelijke samenwoning houdt op wanneer een van de partijen in het huwelijk treedt of overlijdt, of wanneer er een einde aan wordt gemaakt overeenkomstig het bepaalde in deze paragraaf. De wettelijke samenwoning kan worden beëindigd hetzij in onderlinge overeenstemming door de samenwonenden, hetzij eenzijdig door een van de samenwonenden door middel van een schriftelijke verklaring die tegen ontvangstbewijs wordt overhandigd aan de ambtenaar van de burgerlijke stand, zoals bepaald in het volgende lid. Dit geschrift bevat de volgende gegevens : 1 de datum van de verklaring; 2 de naam, de voornamen, de plaats en de datum van geboorte van beide partijen en de handtekening van beide partijen of van de partij die de verklaring aflegt; 3 de woonplaats van beide partijen; 4 de vermelding van de wil de wettelijke samenwoning te beëindigen. De verklaring van de beëindiging in onderlinge overeenstemming wordt overhandigd aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente van de woonplaats van beide partijen of, indien de partijen geen woonplaats hebben in dezelfde gemeente, aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente van de woonplaats van één van hen. In dat geval geeft de ambtenaar van de burgerlijke stand kennis van de beëindiging binnen acht dagen bij aangetekende brief aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente van de woonplaats van de andere partij. De eenzijdige verklaring van de beëindiging wordt overhandigd aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente van de woonplaats van beide partijen of, indien de partijen geen woonplaats hebben in dezelfde gemeente, aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de woonplaats van de partij die de verklaring aflegt. De ambtenaar van de burgerlijke stand betekent binnen acht dagen de beëindiging bij gerechtsdeurwaardersexploot aan de andere partij en in voorkomend geval geeft hij er kennis van bij aangetekende brief binnen dezelfde termijn aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente van de woonplaats van de andere partij. In elk geval moeten de kosten van de betekening en de kennisgeving vooraf worden betaald door hen die de verklaring afleggen. De ambtenaar van de burgerlijke stand maakt melding van de beëindiging van de wettelijke samenwoning in het bevolkingsregister. 23

24 Bijlage 2 BRUTOBELASTBAAR BEDRAG Brutobelastbaar bedrag Dit is het brutobedrag van de inkomsten verminderd met de persoonlijke bijdragen ter uitvoering van de sociale wetgeving of van een wettelijk reglementair statuut maar met inbegrip van de eventueel verschuldigde bedrijfsvoorheffing (zowel ingehouden als niet-ingehouden bedrijfsvoorheffing). Het brutobelastbaar bedrag van de op de individuele fiche te vermelden inkomsten bestaat uit de eigenlijke vergoedingen die voortkomen van de in België door de podiumkunstenaar of sportbeoefenaars niet inwoners uitgeoefende activiteit alsmede uit de terugbetaling van werkelijke of forfaitaire beroepskosten die eigen zijn aan de podiumkunstenaar of sportbeoefenaar. Enkel het bedrag van de forfaitaire kosten voor berekening van de bedrijfsvoorheffing mag in mindering gebracht worden van het brutobelastbaar bedrag om de verschuldigde bedrijfsvoorheffing te bepalen op grond van de regel opgenomen in Hoofdstuk 10 van de Bijlage III bij het KB/WIB 92. Welk bedrag moet op de individuele fiche worden vermeld? GEGEVENS 1 Inkomsten betaald in 2006 Forfaitaire kosten voor berekening bedrijfsvoorheffing in 2006 (1dag) : Verplaatsingskosten Voeding en andere kleine uitgaven Logementskosten 2 Inkomsten betaald in 2006 Terugbetaling van bewezen kosten in 2006 Forfaitaire kosten voor berekening bedrijfsvoorheffing in 2006 : Verplaatsingskosten Voeding en andere kleine uitgaven Logementskosten Supplementaire gepresteerde dagen (4 dagen) Bedrag 1.200,00 300,00 37,50 62,50 600,00 200,00 300,00 37,50 62,50 400,00 Inkomsten van podiumkunstenaars en sportbeoefenaars (vak 10, i) Voorstelling op de fiche Terugbetaling van kosten inbegrepen in de belastbare inkomsten (vak 11) Te vermelden bedrag Bedrijfsvoorheffing (vak 12) 1.200,00 00,00 144,00 [(1.200,00 400,00) x 18 %] 800,00 200,00 0,00 (800,00 800,00) Podiumkunstenaars en sportbeoefenaars Nietingehouden bedrijfsvoorheffing Met het niet inhouden van de bedrijfsvoorheffing maakt de schuldenaar gebruik van de hem geboden mogelijkheid om die voorheffing niet in te houden op het brutobedrag van de betaalde of toegekende inkomsten. Hij zal in dat geval de bedrijfsvoorheffing zelf dragen. Dit betekent geenszins dat de storting van die heffing facultatief is. De schuldenaar van de inkomsten zal de bedrijfsvoorheffing moeten betalen in alle gevallen waarin zij verschuldigd is. Het bedrag van de niet-ingehouden bedrijfsvoorheffing moet inderdaad als een voordeel aan het bedrag van de belastbare inkomsten worden toegevoegd. 24

25 Bijlage 3 Art. 90 WIB 92 Diverse inkomsten zijn : 1 2 prijzen en gedurende twee jaar ontvangen subsidies, voor de schijf boven EUR, en andere subsidies, renten of pensioenen die door Belgische of vreemde openbare machten of openbare instellingen zonder winstoogmerken zijn toegekend aan geleerden, schrijvers of kunstenaars, met uitzondering van de sommen die zijn betaald of toegekend als bezoldiging van bewezen diensten en beroepsinkomsten zijn. De Koning stelt (*), bij een in Ministerraad overlegd besluit, onder de voorwaarden die Hij bepaalt, de prijzen en subsidies vrij die zijn toegekend door de instellingen die Hij erkent ; 3 uitkeringen die aan de belastingplichtige regelmatig zijn toegekend door personen van wier gezin hij geen deel uitmaakt, wanneer ze worden toegekend ter uitvoering van een verplichting op grond van de artikelen 203, 203bis, 205, 205bis, 206, 207, 213, 221, 223, 301, 303, 306, 307, 307bis, 308, 311bis, 334, 336, 339bis, 364, 370, 475bis of 475quinquies van het Burgerlijk Wetboek en de artikelen 1258, 1271, 1280, 1288 of 1306 van het Gerechtelijk Wetboek, zomede kapitalen die zulke uitkeringen vervangen ; 4 uitkeringen of aanvullende uitkeringen als vermeld onder 3 die, ter uitvoering van een gerechtelijke beslissing waarbij het bedrag ervan met terugwerkende kracht wordt vastgesteld of verhoogd, aan de belastingplichtige zijn betaald na het belastbare tijdperk waarop ze betrekking hebben ; (*) Art. 53 KB/WIB 92 pagina 26 25

26 Art. 53 KB/WIB 92 Bijlage 4 1. Zijn vrijgesteld bij toepassing van artikel 90, 2, tweede lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, de prijzen en subsidies die aan alle hierna vermelde voorwaarden voldoen : 1 uitzonderlijke verdiensten belonen of uitzonderlijke inspanningen mogelijk maken op het stuk van het wetenschappelijk onderzoek, de kunsten of de letteren; 2 toegekend zijn in omstandigheden die aan de geleerden, aan de schrijvers en aan de kunstenaars ruime mogelijkheden bieden tot persoonlijk initiatief op het gebied van de voortzetting of de uitvoering van hun studies, opzoekingen, werken of kunstuitingen; 3 belangeloos worden toegekend, derwijze dat iedere staat van afhankelijkheid van de verkrijger tegenover de schenker en elke compensatie ten voordele van deze laatste uitgesloten is; 4 noch rechtstreeks, noch onrechtstreeks gefinancierd worden door Belgische of buitenlandse nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen, die op één of andere wijze voordeel kunnen halen uit de beloonde of gesubsidieerde werken, opzoekingen, studies of kunstuitingen. 2. Zijn erkend bij toepassing van hetzelfde artikel : - de Staat, de Gemeenschappen, de Gewesten, de Vlaamse Gemeenschapscommissie, de Franse Gemeenschapscommisie, de Gemeenschappelijke Gemeenschapscommissie, de provincies, de agglomeraties, de federaties van gemeenten en de gemeenten; - de koninklijke academiën; - de universiteiten; - het Nationaal fonds voor Wetenschappelijk Onderzoek; - het Instituut voor Aanmoediging van het Wetenschappelijk Onderzoek in Nijverheid en Landbouw; - de Geneeskundige Stichting Koningin Elisabeth; - het Francqui-Fonds; - de Universitaire Stichting; - de Studerende Jeugd; - de Internationale Muziekwedstrijd Koningin Elisabeth; - de Nobelstichting te Stockholm; - de Fondation Alexandre et Gaston Tytgat; - het Institut européen de Recherches et d'etudes supérieures en Management; - de Fondation rurale de Wallonie; - de Stichting Balzan-Prijs te Milaan; - het Belgische Werk tegen Kanker; - de Noord-Atlantische Verdragsorganisatie; - de Wolf-Stichting te Herzlia [Israël]; - de Vereniging voor Economie; - de Fondation économique et sociale du Brabant wallon; - de Vereniging voor Kankerbestrijding; - de Stichting van Gysel; - de Stichting Nany Philippart; - de Fondation Rik & Nel Wouters Stichting; - de Fondation René De Cooman; - de European Organisation for Research ant Treatment of Cancer Foundation; - de Robert Koch Stiftung; - de Heineken Stichting; - de Stichting Alfred Heineken Fondsen; - het Vlaams Instituut voor de bevordering van het wetenschappelijk-technologisch onderzoek in de industrie; - Fondation Prix Willy et Marcy De Vooght; - het Centrum voor Studie en Behandeling van Gezwelziekten te Gent ; - de wetenschappelijke stichting van het Universitair Kinderziekenhuis Koningin Fabiola ; - de Fondation Philippe Wiener Maurice Anspach ; - de Belgische Federatie tegen Kanker; - De Belgische Stichting Roeping; - De V.Z.W. Interbrew Baillet Latour; - Vlaams Fonds voor de Letteren; - de Stichting Bernheim, wat de beurzen Esprit Européen betreft. 26

27 Bijlage 5 Nummer 90/12 Com.IB 92 Prijzen zijn slechts belastbaar in de mate dat ze meer dan BEF (2.500 EUR) bedragen. Dit bedrag wordt geïndexeerd overeenkomstig art. 178, WIB 92, en bedraagt : BEF voor het jaar 1990 (aj. 1991); BEF voor het jaar 1991 (aj. 1992); BEF voor de jaren 1992 tot 1998 (aj tot 1999); BEF voor het jaar 1999(aj. 2000); BEF voor het jaar 2000 (aj. 2001); EUR voor het jaar 2001 (aj. 2002); EUR voor het jaar 2002 (aj. 2003); EUR voor het jaar 2003 (aj. 2004); EUR voor het jaar 2004 (aj. 2005); EUR voor het jaar 2005 (aj. 2006); EUR voor het jaar 2006 (aj. 2007). Hetzelfde geldt voor subsidies die gedurende twee jaar worden ontvangen. Voor renten en pensioenen geldt geen enkele vermindering. Nummer 90/13 Com. IB 92 De aftrek op subsidies moet worden verleend met inachtneming van de volgende regels : 1 voor subsidies waarvan de toekenning over verscheidene opeenvolgende jaren gespreid is, geldt de aftrek voor de eerste twee jaren. Voorbeeld In 2004 verleent een Belgische openbare instelling zonder winstoogmerken (instelling niet erkend in de zin van art. 53 KB/WIB 92 zie 90/14 tot 16) aan een geleerde een subsidie van EUR, betaalbaar naar rato van EUR in elk van de jaren 2004 tot Alleen de gedeelten die betrekking hebben op de jaren 2004 en 2005 ontsnappen aan de belasting; 2 de uitdrukking "gedurende twee jaar" moet worden uitgelegd in de zin van twee tijdperken van 12 achtereenvolgende maanden, ongeacht of die tijdperken al dan niet met het kalenderjaar samenvallen of elkaar al dan niet opvolgen. Het (geïndexeerde) bedrag van de in aanmerking te nemen aftrek is het bedrag dat van toepassing is bij het begin van elk van de twee tijdperken van 12 maanden. Voorbeeld Een openbare Belgische instelling zonder winstoogmerken (instelling niet erkend in de zin van art. 53 KB/WIB 92, zie 90/14 tot 16) verleent aan een geleerde een jaarlijkse subsidie van EUR voor een tijdperk van opzoekingen gaande van het academisch jaar 2002/2003 tot het academisch jaar 2005/2006 (het academisch jaar begint op 1 oktober). De geleerde ontvangt EUR in 2002, EUR in 2003, 2004 en 2005 en EUR in De geleerde zal worden belast op de volgende bedragen : Kalenderjaren Verkregen bedragen Aftrek Belastbare bedragen 1 ste periode van 12 maanden tijdens het 4 de trimester : EUR tijdens de eerste drie trimesters : EUR 2 e periode van 12 maanden EUR 325 EUR 0 EUR EUR tijdens het 4 de trimester : EUR tijdens de eerste drie trimesters: EUR EUR 375 EUR 0 EUR EUR volgende perioden tijdens het 4 e trimester : EUR EUR EUR 0 EUR 0 EUR 0 EUR EUR EUR EUR Bijlage 5 27

28 Wanneer de geleerde om een of andere reden voor het academische jaar 2003/2004 geen subsidies zou hebben verkregen, zou hij aanspraak kunnen maken op de aftrek voor het academische jaar 2004/2005; 3 wanneer de toekenning van subsidies onderbroken werd wegens de militaire verplichtingen van de verkrijger, wordt de tijd gedurende welke deze laatste onder de wapens was, niet in aanmerking genomen voor de toepassing van de regel bedoeld in 2 hierboven; 4 indien een belastingplichtige de aftrek heeft verkregen gedurende twee kalenderjaren of twee tijdperken van 12 achtereenvolgende maanden, dan kan hij het voordeel van die aftrek later nooit meer inroepen; 5 er kan ook geen sprake van zijn het voordeel van de aftrek te verlenen voor meer dan twee verschillende tijdperken, wanneer deze tijdperken niet volledig door de toekenning van een subsidie worden gedekt. Voorbeeld : Jaar 2004 : subsidie gedurende 6 maanden toegekend. Jaar 2005 : subsidie eveneens gedurende 6 maanden toegekend. Er wordt geen aftrek meer verleend voor de later toegekende subsidies, alhoewel hij in totaal geen twee tijdperken van 12 maanden dekt; 6 de belastingplichtige die in een bepaald jaar verscheidene subsidies heeft verkregen, kan voor dat jaar slechts eenmaal de aftrek van EUR (basisbedrag) verkrijgen; 7 de aftrek van EUR (basisbedrag) is een absoluut forfait dat niet mag worden verminderd (b.v. wanneer de subsidies slechts op een tijdperk van minder dan 12 maanden betrekking hebben). 28