HORLINGS NIEUWSBRIEF NR.4-2015 IN DIT NUMMER Van de redactie Nieuwe verplichtingen voor werkgevers Nieuwe regels jaarrekening en jaarverslag Vervanging VAR: Belastingdienst publiceert voorbeeld- overeenkomsten Pensioen in eigen beheer mogelijk afgeschaft Geen verzekeringsplicht voor de zzp er G-rekening nog belangrijker voor beperking aansprakelijkheid Tips/Actualiteiten BOX 2? BOX 3 Meer weten over Box-hoppen met het Fonds voor Gemene Rekening (FGR)? Mail dan naar marketing@horlings.nl Van de redactie MEER DAN CIJFERS Werkgever en ZZP-er, let op! In deze vierde nieuwsbrief van 2015 vindt u veel informatie over op handen staande wijzigingen voor u als werkgever. Denk daarbij aan de (uitgestelde) afschaffing van de VAR-verklaring en de verplichting tot girale betaling van het wettelijk minimumloon en specificatie van een kostenvergoeding op de loonstrook. Voor u als DGA heeft de opbouw van pensioen in eigen beheer (PEB) de bijzondere aandacht van staatssecretaris Wiebes. Deze komt binnenkort met een uitgewerkt plan over de toekomst van het PEB. Het is raadzaam om dit nauwlettend in de gaten te houden. Voor ZZP-ers is van belang dat er geen regeling met verplichte verzekering komt; een ZZP-er zal zich voor bijv. arbeidsongeschiktheid of een aanvullende oudedagsvoorziening zelf moeten blijven verzekeren. Verder aandacht voor de afschaf van de WKA-depotrekening. Het is vanaf 1 januari 2016 niet meer mogelijk om als inlener of aannemer rechtstreeks bedragen te storten op een zogenoemde WKA-depotrekening bij de Belastingdienst. De WKA-depots worden opgeheven. Wilt u uw inleners-of ketenaansprakelijkheid beperken dan kan dit alleen nog met storting op de G-rekening van de uitlener/onderaannemer. In het kader van de controle- en publicatieplicht zijn nieuwe regels bekend gemaakt. De nieuwe regels zijn gebaseerd op een Europese richtlijn, waarmee onder meer de omzetcriteria voor de controleplicht worden opgetrokken. Hierdoor zult u mogelijk niet langer controleplichtig zijn. In de bepalingen is ook een nieuwe categorie ondernemingen opgenomen - de micro-entiteiten - die alleen een heel beperkte balans en resultatenrekening hoeven op te stellen. De nieuwe regels zijn in principe van toepassing op de boekjaren die op of na 1 januari 2016 aanvangen. Tot slot mag de goedkeuring om een gift via de bv te laten lopen zonder dat dit direct als een (verkapte) winstuitdeling wordt gezien, niet onvermeld blijven. Onze adviseurs zijn u graag van dienst wanneer u vragen heeft. 1
Nieuwe verplichtingen voor werkgevers Per 1 januari 2016 krijgt u te maken met nieuwe verplichtingen. Enkele maatregelen uit de Wet aanpak Schijnconstructies treden dan in werking. Het gaat om girale betaling van het wettelijk minimumloon en een specificatie van een kostenvergoeding op de loonstrook. Girale betaling Het is vanaf volgend jaar niet meer toegestaan het minimumloon aan uw werknemer contant uit te betalen. Dan is een girale uitbetaling van ten minste het netto wettelijk minimum loonbedrag verplicht. Dat loon moet aan de werknemer worden uitbetaald op een bankrekening die (mede) op zijn naam staat. Heeft uw werknemer geen bankrekening, dan kunt u het minimumloon niet uitbetalen. Contante betaling of uitbetaling op een andere bankrekening dan die van de werknemer, is vanaf 2016 immers niet meer toegestaan. Doet u dit wel dan begaat u een overtreding en riskeert u een boete. LET OP! Het is vanaf 2016 ook niet meer toegestaan om bedragen in te houden (tenzij het gaat om verplichte inhoudingen, zoals loonheffing en pensioenpremies) of vorderingen te verrekenen als hierdoor minder dan het netto wettelijk minimumloon wordt uitbetaald. Een bedrag inhouden op het minimumloon voor bijvoorbeeld de contributie aan de personeelsvereniging of voor een verkeersboete is dus niet toegestaan. Op dit inhoudingsverbod komt mogelijk nog een uitzondering. Extra specificatie Vanaf 1 januari 2016 moet u ook kostenvergoedingen die onderdeel zijn van het loon specificeren op de loonstrook. Uit de specificatie moet duidelijk zijn waarvoor de kostenvergoeding is bedoeld. De omschrijving algemene kostenvergoeding volstaat dus niet. Een voorbeeld ter verduidelijking: U betaalt aan uw werknemer een brutoloon van 1.800. De werknemer maakt 600 kosten voor zijn dienstbetrekking, bijvoorbeeld voor huisvesting, gereedschappen en reizen naar het werk. Die kosten moet hij betalen uit zijn loon. Daarmee bestaat het brutoloon feitelijk uit een arbeidsvergoeding van 1.200 en een kostenvergoeding van 600. U moet dan deze kostenvergoeding specificeren op de loonstrook, zodat duidelijk is waaruit deze is samengesteld.< LET OP! De specificatieplicht geldt niet voor kostenvergoedingen die zijn overeengekomen naast het loon. 2 Nieuwe regels jaarrekening en jaarverslag Voor boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2016 gelden nieuwe regels voor de jaarrekening en het jaarverslag (Titel 9 BW 2). De nieuwe regels zijn gebaseerd op een Europese richtlijn, waarmee onder meer de criteria voor de controleplicht worden opgetrokken. In de bepalingen is een nieuwe categorie ondernemingen opgenomen - de micro-entiteiten - die alleen een heel beperkte balans en resultatenrekening hoeven op te stellen. Zo n 650.000 kleine ondernemingen zullen worden aangemerkt als micro-entiteit. De nieuwe regels zijn in principe van toepassing op de boekjaren die op of na 1 januari 2016 aanvangen. Nieuwe groottecriteria controleplicht De groottecriteria voor de wettelijke controleplicht worden bepaald door een drietal factoren. Vennootschappen die in twee opeenvolgende jaren aan twee van de drie criteria voor grote of middelgrote rechtspersonen voldoen, zijn wettelijk controleplichtig. Voor 2016 gelden de volgende grensbedragen voor kleine rechtspersonen: Waarde activa : < 6 miljoen (is nu 4,4 miljoen) Netto-omzet : < 12 miljoen (is nu 8,8 miljoen) Aantal werknemers : lager dan 50 (blijft ongewijzigd) Middelgrote en grote rechtspersonen zijn beide controleplichtig, maar er bestaat een duidelijk verschil in de te publiceren gegevens. Ook deze grenzen worden opgetrokken. Voor 2016 gelden de volgende grensbedragen voor middelgrote rechtspersonen: Waarde activa : < 20 miljoen (is nu 17,5 miljoen) Netto-omzet : < 40 miljoen (is nu 35,0 miljoen) Aantal werknemers : lager dan 250 (blijft ongewijzigd) TIP! De nieuwe regels mogen ook al worden toegepast op oudere boekjaren. Dat geldt dan echter wel voor de gehele nieuwe regeling, in dat geval geldt bijvoorbeeld ook de kortere opmaak- en publicatietermijn. Micro-entiteiten Voor kleinere rechtspersonen is aangenomen dat deze worden aangemerkt als micro-entiteiten. Voor deze nieuwe categorie rechtspersonen gelden nog ruimere vrijstellingen inzake het opstellen en inrichten van de jaarrekening en hebben zij een zeer beperkte publicatieplicht. Opmaak- en publicatietermijn verkort Naast de nieuwe regels voor de verplichte accountantscontrole wordt ook de uiterste opmaaktermijn voor jaarrekeningen teruggebracht van 11 naar 10 maanden. De publicatietermijn gaat daarmee terug van 13 naar 12 maanden. LET OP! Als alle aandeelhouders van de vennootschap tevens bestuurder van die vennootschap zijn, dan moet de jaarrekening, nadat deze door alle bestuurders is ondertekend, binnen acht dagen worden gepubliceerd. Als het boekjaar op 31 december eindigt, moet in dat geval straks uiterlijk op 8 november de jaarrekening worden gedeponeerd.
Vervanging VAR: Belastingdienst publiceert voorbeeldovereenkomsten De staatssecretaris van Financiën probeert al enige jaren het bestaande systeem van de verklaring arbeidsrelatie (VAR) af te schaffen. Nadat de beoogde opvolger beschikking geen loonheffing eerder al van tafel ging, zou per 1 januari 2016 de VAR worden ingeruild voor een systeem van voorbeeldovereenkomsten. De beoogde invoeringsdatum is nu uitgesteld naar 1 april 2016. Publicatie voorbeeldovereenkomsten Inmiddels is de Belastingdienst gestart met het publiceren van goedgekeurde voorbeeldovereenkomsten waarmee opdrachtgevers en opdrachtnemers kunnen gaan werken. Naar verwachting zullen de komende maanden elke vrijdag nieuwe, goedgekeurde overeenkomsten worden gepubliceerd. Inmiddels zijn ruim 170 overeenkomsten aan de Belastingdienst voorgelegd. Hieronder zijn zowel algemene overeenkomsten, als specifieke (branchegerichte) overeenkomsten, onder andere voor de medische sector, de bouw, artiesten en gastdocenten. Uitstel van invoering Nadat de Tweede Kamer akkoord ging met het wetsvoorstel Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties, ontstond in de Eerste LET OP! Het gebruik van een voorbeeldovereenkomst is straks niet verplicht, maar alleen als gebruik gemaakt wordt van een goedgekeurde overeenkomst en daadwerkelijk op de daarin opgenomen wijze wordt gewerkt, heeft de opdrachtgever de zekerheid vooraf dat hij geen loonheffingen hoeft in te houden en te betalen. Kamer felle kritiek op het wetsvoorstel. Inmiddels is de behandeling uitgesteld, zodat de staatssecretaris nog met aanpassingen kan komen ten aanzien van de invoering. Nieuwe streefdatum voor de invoering is 1 april 2016. Concreet houdt dit in dat de VAR niet per 1 januari 2016 verdwijnt. Bestaande VAR-verklaringen worden automatisch verlengd, zodat u daar zelf geen actie voor hoeft te ondernemen. Desgewenst kunt u al wel gebruik maken van de beschikbare voorbeeldovereenkomsten of een eigen overeenkomst voorleggen aan de Belastingdienst. TIP! Voorstel van de staatssecretaris is op dit moment om per 1 april 2016 over te stappen op de voorbeeldovereenkomsten. Daarbij zouden opdrachtgever en opdrachtnemer tot eind 2016 de tijd krijgen om de werkelijke omstandigheden in overeenstemming te brengen met de overeenkomst. Behoudens gevallen van misbruik zal dan vanaf 1 januari 2017 pas daadwerkelijk worden gehandhaafd. 3 Pensioen in eigen beheer mogelijk afgeschaft Er is nog geen besluit genomen over het pensioen in eigen beheer van 140.000 directeuren-grootaandeelhouders (dga s). Staatssecretaris Wiebes van Financiën ziet het liefst helemaal af van het in eigen beheer opbouwen van een pensioen voor de dga, door alle problemen die zich daarbij voordoen. Voor het bestaande eigenbeheerpensioen denkt de bewindsman aan een belastingkorting bij opname. Over mogelijke alternatieven wordt nog nagedacht. Nog voor de Kerst hoopt de staatssecretaris met een uitgewerkt plan te komen, dat dan per 1 januari 2017 in werking zou moeten treden. Knelpunten Het pensioen in eigen beheer kent veel knelpunten. Zo is de waarderings- en berekeningssystematiek ingewikkeld en wijken de fiscale regels voor waardering van de pensioenverplichting af van de commerciële regels. Doorgaans is de fiscale pensioenverplichting veel lager gewaardeerd dan de commerciële verplichting. Omdat daar vaak onvoldoende rekening mee wordt gehouden, komen bijvoorbeeld veel dga s in de problemen wanneer de opgebouwde reserve voor de oude dag bij echtscheiding niet toereikend is om een deel tegen de waarde in het economisch verkeer over te dragen aan een verzekeraar. Ook is bij veel bv s sprake van onderdekking, onder meer als gevolg van slechte beleggingsresultaten. Andere oplossingsrichtingen De aankondiging van de staatssecretaris om mogelijk geheel te stoppen met pensioen in eigen beheer kwam tijdens een overleg met de Tweede Kamer eind september. In dat overleg stonden de oplossingsrichtingen voor pensioen in eigen beheer centraal: een oudedagsbestemmingsreserve en het oudedagssparen in eigen beheer. Daar komt als derde alternatief nu geheel stoppen met pensioen in eigen beheer bij. Dat kan volgens de staatssecretaris worden vormgegeven door bijvoorbeeld bij gehele opname van het pensioen in eigen beheer slechts 80% in de belastingheffing te betrekken. Een soortgelijke regeling heeft bestaan voor de afkoop van de levensloopregeling en zogenaamde gouden handdrukstamrechten. Kent u onze pensioenadviseur? In ons streven u in de advisering op alle mogelijke financiële terreinen van dienst te zijn, kunt u bij ons ook een beroep doen op één van onze pensioenadviseurs. Fijn om te weten dat dit goed opgeleide specialisten zijn met een onafhankelijke blik op uw pensioensituatie of dat van uw personeel. Onze pensioenadviseurs kunnen samen met u een pensioenplanning maken aan de hand van reeds bestaande pensioenvoorzieningen en de meest recente en optimale regelingen voor de toekomst. LET OP! In veel gevallen blijken huidige oudedagvoorzieningen niet meer voldoen of, afgezet tegen de nieuwe generatie pensioenproducten, veel te duur zijn. En dan hebben we het nog niet over de miljoenen woekerpolissen, waar de gemiddelde Nederlander nauwelijks raad mee weet. Het is daarom verstandig om periodiek uw oudedagsvoorzieningen na te lopen en waar nodig bij te stellen. Collectief werknemerspensioen Niet alleen de DGA, zelfstandig ondernemer of particulier schakelt onze pensioenconsultant in; ook de werkgever met een collectief >>>
pensioencontract ervaart een onafhankelijk advies, zonder andere (provisie)belangen, als een verlichting. Adviesgesprekken tussen werkgevers en verzekeraars en/of assurantietussenpersonen worden steeds vaker begeleid door deze adviseur. De belangen zijn immers groot en de materie tamelijk weerbarstig en complex. We nodigen u als werkgever, DGA, zelfstandig ondernemer of particulier uit om eerdaags een afspraak te maken met één van onze pensioenadviseurs en te ervaren wat een onafhankelijk en deskundig advies in uw situatie kan betekenen.< TIP! Per 1 juli 2015 is de wetgeving betreffende pensioencommunicatie gewijzigd. De werkgever is vanaf dat moment verplicht werknemers op de juiste wijze in verschillende periodes van het leven van de werknemer informatie over de pensioenregeling te verschaffen die op dat moment voor betreffende werknemer van belang kan zijn. Graag informeren wij u hier verder over. Geen verzekeringsplicht voor de zzp er Er komt geen verzekeringsplicht voor de zzp er (zelfstandige zonder personeel). U moet zelf zorgen voor uw verzekeringen tegen bijvoorbeeld arbeidsongeschiktheid, maar ook voor een aanvullende oudedagsvoorziening. Die vrijwilligheid en verantwoordelijkheid blijft bij de zzp er. Het kabinet wil deze groep ondernemers wel faciliteren, voorlichten en ondersteunen bij het organiseren van hun eigen bescherming. 4 Rapport over de zzp er In mei 2014 is een onderzoek gestart naar de oorzaken en gevolgen van de opkomst van zzp ers in Nederland. De onderzoeksresultaten zijn onlangs gepubliceerd in het rapport IBO Zelfstandigen zonder personeel. Uit een reactie van het kabinet op dit rapport volgt dat er geen verplichte verzekeringen komen voor de zzp er. Wel zet het kabinet in op een toegankelijke bescherming door de zzp er nog meer bewust te maken van het belang van bijvoorbeeld een goede oudedagsvoorziening en gepaste maatregelen tegen de gevolgen van ziekte en arbeidsongeschiktheid. Pensioen Als zzp er bepaalt u zelf of u naast de AOW nog een aanvullende oudedagsvoorziening wil. Dat kan bijvoorbeeld via de oudedagsreserve in de inkomstenbelasting of via een lijfrente. Om het voor zzp ers makkelijker te maken om pensioen op te bouwen, heeft het kabinet ook enkele maatregelen genomen. Zo hoeft u niet in te teren op reeds opgebouwd pensioen als u een beroep moet doen op de bijstand. Ook krijgen beginnende zzp ers per 1 januari 2016 langer de tijd om te beslissen of zij vrijwillig willen blijven deelnemen aan het pensioenfonds van hun voormalig werkgever. Arbeidsongeschiktheid Uit het hierboven genoemde onderzoek komt naar voren dat op dit moment één op de drie zzp ers zich tegen arbeidsongeschiktheid verzekert. Er zijn drie verzekeringsmogelijkheden: vrijwillige verzekering tegen ziekte en/of arbeidsongeschiktheid bij een particuliere verzekeraar; vrijwillige verzekering bij het UWV speciaal voor startende ondernemers uit loondienst of uit een uitkeringssituatie; en vangnetverzekering voor moeilijk verzekerbare zzp ers. LET OP! De verschillen tussen de verschillende mogelijkheden zijn groot, zowel qua kosten als qua dekking, en niet altijd even inzichtelijk. Het is daarom verstandig uw adviseur te raadplegen voor de juiste oplossing. Om de bekendheid van arbeidsongeschiktheidsverzekeringen te vergroten en om zzp ers bewuster te maken van de risico s op arbeidsongeschiktheid en de verzekeringsmogelijkheden start het kabinet een voorlichtingscampagne.< TIP! De premies voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering zijn onder voorwaarden aftrekbaar in de inkomstenbelasting. G-rekening nog belangrijker voor beperking aansprakelijkheid Het is vanaf 1 januari 2016 niet meer mogelijk om als inlener of aannemer rechtstreeks bedragen te storten op een zogenoemde WKA-depotrekening bij de Belastingdienst. De WKA-depots worden opgeheven. Wilt u uw inleners-of ketenaansprakelijkheid beperken dan kan dit alleen nog met storting op de G-rekening van de uitlener/onderaannemer. Als inlener of aannemer kunt u aansprakelijk worden gesteld voor niet betaalde loonheffingen en/of omzetbelasting door de uitlener/onderaannemer. Bij inlening kunt u te maken krijgen met inlenersaansprakelijkheid. Bij de uitbesteding van werk door een aannemer aan onderaannemers kan de ketenaansprakelijkheid een rol spelen. Einde rechtstreekse storting U kunt de aansprakelijkstelling onder meer beperken door een deel van het factuurbedrag te storten op een geblokkeerde rekening (G-rekening) van de uitlener of onderaannemer. Beperking van de aansprakelijkstelling is ook mogelijk door bedragen rechtstreeks te storten naar de Belastingdienst. Die mogelijkheid stopt per 1 januari
2016. De Belastingdienst heft namelijk per die datum de WKAdepots op. Wilt u de inleners- of ketenaansprakelijkheid beperken of voorkomen dan bent u dus aangewezen op de G-rekening van de uitlener of onderaannemer. Heeft de uitlener of onderaannemer waar u zaken mee doet geen G-rekening, dan kan deze een dergelijke rekening aanvragen bij de Belastingdienst. Met de akkoordverklaring van de Belastingdienst kan vervolgens bij de bank een G-rekening worden geopend.< TIP! Doet u zaken met bepaalde beursgenoteerde uitzendondernemingen - die in het bezit zijn van een geldige zekerheidsverklaring (voor betaling van loonheffingen en btw) van de Belastingdienst - dan hoeft u onder voorwaarden voor vrijwaring van aansprakelijkheid niet een deel van het factuurbedrag op de G-rekening te storten. TIPS / ACTUALITEITEN BESTAANDE AUTO OOK IN 2017 ONDER 25%-BIJTELLING Geldt voor u het hoogste bijtellingspercentage of is daar binnenkort sprake van, omdat u een nieuwe auto gaat aanschaffen of leasen? Weet dan dat u vanaf 2017 niet profiteert van de verlaging van het algemene bijtellingstarief naar 22%. Eind juni zijn in de autobrief II de nieuwe voorstellen voor de autobelastingen gepubliceerd. Eén van de voorstellen is het verlagen van het algemene bijtellingspercentage van 25% naar 22% met ingang van 2017. De automobilist met een auto met een hogere CO2-uitstoot profiteert vanaf 2017 echter niet van de verlaging van het bijtellingspercentage. Dit meldde de staatssecretaris onlangs. Onduidelijk is nog hoe de nieuwe regels exact zullen luiden, daarvoor is het nog afwachten op indiening van het wetsvoorstel. KINDEROPVANGTOESLAG OMHOOG Vanaf 1 januari 2016 gaat de kinderopvangtoeslag omhoog. Dat is een voordeel voor werkende ouders met jonge kinderen. Door de verhoging betalen zij netto minder aan de kosten van kinderopvang. Voor werkende ouders met een verzamelinkomen van 1,5 keer modaal en twee kinderen die drie dagen naar de dagopvang gaan, dalen de kinderopvangkosten vanaf volgend jaar met 108 per maand. Gaan de twee kinderen drie dagen per week naar de buitenschoolse opvang dan zijn de ouders 56 per maand goedkoper uit. Voor ouders met een laag inkomen vergoedt de overheid maximaal 94% van de kinderopvangkosten. MINIMALE TERMIJN VOOR WGA-OVERSTAP DRIE JAAR Bent u eigenrisicodrager voor de WGA en wilt u overstappen naar UWV dan gaat een minimale terugkeerperiode gelden van drie jaar. Pas daarna is het eigenrisicodragerschap weer mogelijk. Werkgevers die eigenrisicodrager voor de WGA zijn, kunnen per 1 januari 2016 voor één jaar overstappen naar UWV en zo profiteren van een lage minimumpremie, om vervolgens vanaf 1 januari 2017 weer over te stappen naar een private verzekeraar. Het op die manier snel behalen van financieel voordeel is wat minister Asscher betreft ongewenst. Hij kondigt dan ook een maatregel aan waarmee hij de route voor éénjarig WGA-voordeel gaat afsluiten. Om die route voor éénjarig financieel voordeel af te sluiten gaat een minimale terugkeerperiode naar het UWV van drie jaar gelden. Werkgevers die per 1 januari 2016 instromen bij het UWV, kunnen dus pas per 1 januari 2019 opnieuw eigenrisicodrager worden. GIFTENAFTREK IN DE BV Schenkt uw bv een bedrag aan een ANBI (algemeen nut beogende instelling) of een steunstichting SBBI (sociaal belang behartigende instelling) dan mag de bv de giftenaftrek toepassen, ongeacht of uw persoonlijke vrijgevigheid hierbij een rol heeft gespeeld. Wel moet zijn voldaan aan de voorwaarden voor giftenaftrek en u mag geen doorslaggevende zeggenschap hebben over de ANBI. Die voorwaarden houden onder andere in dat het moet gaan om bevoordeling uit vrijgevigheid en dat de gedane giften schriftelijk zijn onderbouwd. Schenken vanuit de bv kan fiscaal voordeliger zijn dan schenken vanuit privé, omdat bij de bv geen sprake is van een drempel voor giftenaftrek. Hoewel het belastingpercentage waartegen de gift in de bv wordt afgetrokken lager is dan de maximale 52% in de inkomstenbelasting, zorgt het ontbreken van een aftrekdrempel bij de bv ervoor dat (afhankelijk van het totaal aan aftrekbare giften) vanuit de bv fiscaalvriendelijker kan worden gedoneerd. Voor giften aan culturele instellingen geldt daarbij tijdelijk nog een extra belastingvoordeel. De aftrek in de bv wordt met 50% van het bedrag van de gift (maar maximaal 2.500) verhoogd, terwijl de verhoging in de inkomstenbelasting 25% (met een maximum van 1.250) bedraagt. Per jaar kan tot 50% van de winst van de bv aan aftrekbare giften worden betaald, met een maximum van 100.000. TERECHTE SCHADECLAIM VOOR TE WEINIG UITBETAALDE VAKANTIEDAGEN Meer dan duizend schadeclaims worden nu in behandeling genomen, van langdurig zieke werknemers over te weinig uitbetaalde vakantiedagen na ontslag. Op grond van een Europese richtlijn hebben arbeidsongeschikte werknemers volledig recht op hun vakantiedagen. Bij ontslag moeten deze worden uitbetaald. Tot 1 januari 2012 bouwde een zieke werknemer in Nederland alleen vakantiedagen op gedurende de laatste zes maanden van de ziekte. Werd deze werknemer na langdurige ziekte ontslagen, dan kreeg hij alleen deze vakantiedagen uitbetaald in plaats van het minimum van 4 keer de overeengekomen wekelijkse arbeidsduur. Nederland heeft de nationale wetgeving niet op tijd in overeenstemming gebracht met de richtlijn, waardoor de Nederlandse staat volgens de Hoge Raad aansprakelijk is voor de misgelopen (waarde van de) vakantiedagen. Ongeveer 1300 schadeclaims van langdurig zieke werknemers die na hun ontslag door de regels van vóór 1 januari 2012 te weinig vakantiedagen uitbetaald hebben gekregen, worden nu in behandeling genomen. Per 1 januari 2012 is de Nederlandse wet aangepast en bouwen ook zieke werknemers vakantiedagen op. Daar staat tegenover dat een zieke werknemer ook vakantiedagen zal moeten opnemen als hij zijn re-integratieactiviteiten tijdelijk onderbreekt voor een vakantie. >>> 5
NEDERLANDSE DIVIDENDBELASTING MOGELIJK STRIJDIG MET EU-RECHT Bij een dividenduitkering moet dividendbelasting worden ingehouden en afgedragen. Voor Nederlandse aandeelhouders geldt dat zij deze dividendbelasting kunnen verrekenen met de verschuldigde inkomsten- of vennootschapsbelasting. Voor buitenlandse aandeelhouders met een belang van minder dan 5% is dit niet altijd het geval. Zij krijgen de Nederlandse dividendbelasting niet terug en kunnen deze belasting ook niet altijd verrekenen met de belastingheffing in hun woon- of vestigingsland. Daardoor kan het zijn dat de ingehouden dividendbelasting meer bedraagt dan de box 3-heffing of vennootschapsbelasting als de aandeelhouder in Nederland belastingplichtig zou zijn. Dat is in strijd met de Europese regels, die voorschrijven dat buitenlandse belastingplichtigen niet zwaarder belast mogen worden dan binnenlandse belastingplichtigen. Dat is namelijk een belemmering van het vrije verkeer van kapitaal. Het is nu aan de Nederlandse rechter om na te gaan of in de voorgelegde gevallen de dividendbelasting, na eventuele verrekening in het woonland, inderdaad inderdaad te hoog is. Ook andere, buitenlandse aandeelhouders kunnen onder omstandigheden een verzoek om teruggaaf indienen. IPAD TOCH COMPUTER EN GEEN TELEFOON Er is een einde gekomen aan de discussie of een ipad kwalificeert als communicatiemiddel of als computer. In een door een wetswijziging per 1 januari 2015 inmiddels tot achterhoedegevecht verworden procedure oordeelde de Hoge Raad onlangs dat een ipad valt onder de categorie computer en dergelijke apparatuur. Een onbelaste vergoeding of verstrekking was in die categorie pas mogelijk bij een zakelijk gebruik van 90% of meer, terwijl voor communicatiemiddelen een zakelijk gebruik van ten minste 10% wasvereist. Het eindoordeel van de Hoge Raad is alleen van belang voor de jaren tot en met 2014. Vanaf 2015 geldt namelijk voor de werkkostenregeling het noodzakelijkheidscriterium voor gereedschappen, computers (tablets), mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur. Daarmee is het verschil in fiscale behandeling tussen computers, smartphones en tablets komen te vervallen en is het aan de werkgever om te beoordelen of de apparatuur noodzakelijk is voor een goede uitoefening van de dienstbetrekking.< 6 NR. 4-2015 Amsterdam Jozef Israëlskade 46 NL-1072 SB Amsterdam T +31 (0)20 570 02 00 Heemstede Bronsteeweg 10 NL-2101 AC Heemstede T +31 (0)23 516 06 20 horlings nl Horlings maakt deel uit van Nexia Nederland, een samenwerkingsverband van onafhankelijke accountants- en advieskantoren met meerdere vestigingen verspreid over Nederland. Voor meer informatie: www.nexia.nl Disclaimer De inhoud van deze publicatie is bedoeld als algemene informatie en vormt geen advies en is ook niet bedoeld om enig recht of enige verplichting te creëren. Raadpleeg voor het nemen van beslissingen altijd uw adviseur. Ondanks dat deze publicatie met uiterste zorg is samengesteld aanvaarden uitgever, redactie, auteurs, noch het accountants- en belastingadvieskantoor of Nexia Nederland BV waar deze auteurs werkzaam zijn enige aansprakelijkheid voor eventuele onjuistheden, drukfouten, onvolledigheden of gevolgen (door handelen of nalaten) daarvan. Redactie : drs. Nikolajev Ligthart en mr. Alex Berkhout Redactiesecretariaat : Mona Smit, Postbus 53045, 1007 RA Amsterdam HORLINGS streeft ernaar het verbruik van papier zoveel mogelijk te reduceren. Onze nieuwsbrief willen wij in de toekomst dan ook alleen digitaal uitgeven. Mocht u onze nieuwsbrief voortaan digitaal willen ontvangen dan kunt u een e-mail sturen naar msmit@horlings.nl o.v.v. Nieuwsbrief. Mocht u naar aanleiding van de inhoud vragen hebben neemt u dan contact op met één van onze kantoren. Horlings is lid van Nexia International, een wereldwijd netwerk van onafhankelijke accountants- en advieskantoren.