Examen PC 2 Belastingrecht Examen : Professional Controller 2 Instructieblad Vak : Belastingrecht Datum : 22 juni 2015 Tijd : 15.30-17.00 uur Deze aanwijzingen goed lezen voor u met uw examen start Aanwijzingen: Het aantal pagina s van dit examen inclusief het voorblad is : 5 Controleer of de opgave compleet is. Het examenpapier is zelfkopiërend. Duidelijk met ballpoint schrijven. Geen vellen op elkaar leggen. Op de eerste bladzijde moet worden vermeld: Datum examen Vak Totaal aantal bladzijden Op elk blad examenpapier moet de volgende informatie vermeld worden: Examennummer Volgnummer bladzijde Aan het eind van het examen de uitwerkingen wit en geel gesplitst in het gele mapje op tafel laten liggen. De roze kopie mag u houden. Bij dit examen mag u gebruik maken van een wetboek zonder aantekeningen, de gekopieerde wetteksten van intranet en een rekenmachine. Deze informatie is van belang voor een juiste en snelle correctie. NB: Houdt u er rekening mee dat niet de omvang van de beantwoording, maar de kwaliteit wordt beoordeeld. 22 juni 2015 Pagina 1 van 5
BELASTINGRECHT (totaal 100 punten) NB: Geef aan welke jaargang wettekst wordt gebruikt. Motiveer je antwoorden. Verwijs daarbij naar de van toepassing zijnde wetsartikelen Vraag 1 (totaal 22 punten) Zandvliet BV dient op 30 november 2014 de aangifte vennootschapsbelasting 2013 in. De aangifte had vóór 1 juni 2014 ingediend moeten zijn. Zandvliet BV had echter de tijd tot 1 februari 2015 omdat de BV uitstel voor het indienen van de aangifte had gevraagd en gekregen. Zandvliet BV heeft in de aangifte vennootschapsbelasting 2013 voor een bedrag van 35.000 in aftrek gebracht als afschrijving transportmiddelen. Voordat de aanslag wordt opgelegd heeft Zandvliet BV digitaal een aanvulling ingediend en aangegeven dat de afschrijvingskosten 3.500 zijn in plaats van de eerder genoemde 35.000. Alle stukken zitten in het dossier, maar toch wordt de aanslag te laag vastgesteld omdat de inspecteur geen rekening houdt met de aanvulling. De aanslag wordt vastgesteld met een dagtekening 31 januari 2015 met een te betalen bedrag van 10.000. In juni 2015 komt de inspecteur er achter dat de aanslag voor het jaar 2013 tot een te laag bedrag is vastgesteld. De inspecteur wil een navorderingsaanslag opleggen. Vraag 1a (4 punten) Onder welke voorwaarden, naast de tijdigheid, kan de inspecteur een navorderingsaanslag opleggen? Vraag 1b (6 punten) Kan de inspecteur in deze opgave een navorderingsaanslag opleggen? Waarom wel/niet? Vraag 1c (4 punten) Wat is de uiterste datum waarop een eventuele navorderingsaanslag opgelegd moet worden? De dagtekening van de aanslag vennootschapsbelasting 2013 van Zandwijk is 31 januari 2015. Tegen deze aanslag dient de directie van de BV een bezwaarschrift in. Vraag 1d (3 punten) Op welke datum moet dit bezwaarschrift bij de inspecteur zijn? Vraag 1e (3 punten) Als het bezwaarschrift één dag later binnen is, is de directie van de BV dan te laat? 22 juni 2015 Pagina 2 van 5
Zandvliet BV heeft een voorlopige aanslag vennootschapsbelasting 2015 ontvangen met dagtekening 30 april 2015. Op deze aanslag moet de BV een bedrag van 40.000 betalen. Vraag 1f (2 punten) Wanneer moet Zandvliet BV deze aanslag volledig hebben betaald? Vraag 2 (totaal 22 punten) Marieke Visser heeft sinds twee jaar een eenmanszaak op het gebied van het organiseren van stands en beurzen. Zij werkt 1400 uur per jaar in de zaak. Over het jaar 2014 moet de fiscale winst worden vastgesteld zodat de aangifte inkomstenbelasting kan worden ingediend. Met onderstaande zaken is nog geen rekening gehouden. a. Marieke heeft in 2014 een winkelpand verkocht met een winst van 70.000. Zij heeft inmiddels ingeschreven op een bouwplan voor nieuwe winkelpanden. Tijdelijk huurt zij een winkelruimte. b. Op de balans staat een motorscooter voor een bedrag van 5.000. Oorspronkelijk heeft deze motorscooter 12.000 gekost. Marieke gebruikt deze motorscooter ook privé. c. Marieke heeft door diefstal schade geleden. Een werkneemster heeft 1.500 uit de kas gestolen. Marieke heeft dit verrekend met het verschuldigde loon en de werkneemster ontslagen. d. Marieke heeft in 2014 een bedrag van 400 aan boetes voor te hard rijden op de snelweg. De boetes heeft ze gekregen in Duitsland toen ze met haar bestelbus naar een beurs in Berlijn reed. e. Haar echtgenoot werkt mee in de onderneming. In totaal heeft hij 150 uur besteed aan de boekhouding. Een professioneel boekhouderkantoor had 4.500 in rekening gebracht. f. Marieke is lid van de lokale toneelclub. Voor een voorstelling verzorgt zij (in haar vrije tijd) het decor. Zij brengt de club hiervoor niets in rekening. Aan materiaal gebruikt zij 600. Aan een andere opdrachtgever zou Marieke 1.800 in rekening brengen Vraag 2a (18 punten) Geef per onderdeel (a t/m f) aan wat de fiscale consequenties zijn op de winst van Marieke in 2014. Motiveer uw antwoord. Vraag 2b (4 punten) Van welke ondernemersfaciliteiten kan Marieke gebruik maken mede gelet op de hierboven genoemde feiten? Vraag 3 (totaal 26 punten) Bakkerij Loep BV heeft in 2014 een commerciële winst van 200.000. Met de volgende zaken is nog geen rekening gehouden: a. Frits de Ruijter is voor 4% aandeelhouder van Bakkerij Loep BV. Hij heeft als commissaris een bedrag van 16.000 ontvangen voor het uitoefenen van zijn taak. Verder verricht hij geen activiteiten voor Bakkerij Loep BV. 22 juni 2015 Pagina 3 van 5
b. Renate van de Kraats is voor 76% aandeelhouder van Bakkerij Loep BV. Deze BV verkoopt aan de broer van Renate een auto voor de boekwaarde van 8.000. De waarde van de auto in het economisch verkeer is 20.000 c. Ter gelegenheid van een grote order krijgen de twee directieleden (beide aandeelhouder voor 10%) een extra tantième van 30.000. De directieleden hebben zich bijzonder ingespannen om deze order te verwerven. d. Bakkerij Loep BV heeft een 40% belang gekocht in Krakeling BV. De aankoopprijs van dit belang was 300.000. Bakkerij Loep BV heeft daarnaast aankoopkosten betaald voor een bedrag van 20.000. e. Bakkerij Loep BV bezit ook 100% van de aandelen in Snoepgoed BV. Dit belang is in 2005 verworven voor 100.000. De directie van Snoepgoed BV besluit in augustus 2014 een (interim)dividend uit te keren van 25.000. In december 2014 verkoopt Bakkerij Loep BV haar belang in Snoepgoed BV voor 150.000. De verkoopkosten waren 15.000. Vraag 3a (22 punten) Geef per onderdeel (a t/m e) aan wat de invloed is voor de bepaling van de fiscale winst. In 2014 komt het resultaat van Bakkerij de Loep BV weer uit op een winst. Vanaf de oprichting in 2011 zijn de volgende resultaten bij een aanslag vennootschapsbelasting vastgesteld. 2011: -/- 15.000 2012: + 25.000 2013: -/- 45.000 Vraag 3b (4 punten) Geef gemotiveerd aan wat de invloed is op de bepaling van het belastbaar bedrag voor het jaar 2014. Vraag 4 (15 punten) Klaas Buitendijk is constructeur en tekenaar. Hij heeft een eenmanszaak. a. Voor zijn zus verzorgt Klaas het constructiewerk voor een nieuwe aanbouw bij haar woning. Normaal zou daar 2.000 exclusief BTW voor betaald moeten worden. De zus van Klaas betaalt inclusief BTW 480. b. Voor een Duitser uit Aken verzorgt Klaas het constructiewerk voor een nieuw te bouwen woning in Bloemendaal. De kosten voor dit werk bedragen 6.000 exclusief BTW. c. Klaas tekent voor een grote klant uit Saint Tropez een nieuw vakantiehuis in de bekende plaats in Zuid-Frankrijk. Het ontwerp kost 20.000 exclusief BTW. d. Klaas geeft ook les aan een HBO-opleiding en wel bij de Hoge School voor de Kunsten in Utrecht. Hij heeft 60 uur gewerkt tegen een tarief van 50 per uur en declareert 3.000 exclusief BTW e. Klaas heeft een aantal goede relaties een mini Eifeltoren gestuurd inclusief wijnpakket. In totaal heeft hij 10 pakketten verstuurd die elk een kostprijs hadden van 250 exclusief BTW. Geef per onderdeel (a t/m e) gemotiveerd aan wat de gevolgen zijn voor de omzetbelasting. 22 juni 2015 Pagina 4 van 5
Vraag 5 (15 punten) Eric van Dijk werkt op de afdeling HRM van een op- en overslagbedrijf. Eric heeft onderstaande vragen waar hij graag antwoord op ontvangt. Aan u de taak om het juiste antwoord te formuleren. Graag met onderbouwing, omdat Eric het onderwerp mogelijk nog moet bespreken met het hoofd van de afdeling. a. Er komt een nieuwe werknemer in dienst met een basissalaris van 3.000. Deze werknemer heeft recht op pensioen. De werkgever betaalt 250 en de werknemer betaalt een bedrag van 200. Wat voor invloed heeft dat op het basissalaris? b. Een andere werknemer is 12½ jaar in dienst en ontvangt een kwart maandsalaris. Eric vraagt aan u of deze uitkering zonder inhouding van loonheffing plaats kan vinden. c. Regelmatig komen er stagiaires in de onderneming werken. Vanaf 1-7-2015 komt er een stagiaire HBO Logistiek en Economie. Eric vraagt u of deze stagiaire in loondienst is. d. Aan een werknemer is een auto ter beschikking gesteld met een cataloguswaarde van 24.000. Deze auto mag ook privé worden gebruikt. De werknemer en de werkgever willen voorkomen dat dit gevolgen heeft voor de belastingheffing. Eric vraagt u wat normaal gesproken de gevolgen zijn en of deze gevolgen voorkomen kunnen worden. Als die gevolgen voorkomen kunnen worden, hoe kan dat dan? e. Eric vraagt u of de premie die de werkgever betaalt voor de arbeidsongeschiktheidsverzekering van de werknemers tot het loon behoort. 22 juni 2015 Pagina 5 van 5