6. Hoe vermijdt u discussies over uw restaurantkosten? Over restaurantkosten (sowieso slechts voor 69% aftrekbaar) doet elke controleur lastig. Waarom bent u gaan eten als bloemist? Het was met uw vrouw zeker? Nochtans is het voor de controleur niet eenvoudig om aan te tonen dat u niet beroepsmatig ging eten. Maak het hem nog maar wat lastiger. Verzamel bewijzen. Daar draait het hier ook om, maar in dit geval kan het echt vrij eenvoudig zijn. Zorg ervoor dat u steeds een btw-bonnetje of kasticket heeft. In principe kan de controleur de aftrek van restaurantkosten niet weigeren louter en alleen omdat de kosten niet verantwoord zijn met btw-bonnetjes (rb. Leuven, 10.05.2011), maar het is uiteraard wel aan te raden om deze te bewaren. Betaal bij voorkeur met een creditcard of met Bancontact, zodat u onbetwistbaar kunt aantonen dat u effectief zelf betaald heeft. Er kan dan immers niet beweerd worden dat u bonnetjes verzameld heeft bij vrienden en kennissen. Schrijf ook systematisch op de achterzijde van het btw-bonnetje of kasticket met wie u gaan eten bent (bv. met Jan Van Steen, nieuwe leverancier). Nu wordt het voor de controleur alweer lastiger om deze uitgave aan te vechten. Als uw controleur hiermee akkoord gaat, kunt u ook met hem een individueel akkoord sluiten dat u met een forfait mag werken. Zo kunt u dan bv. elk jaar een forfaitair bedrag nemen van x. Er is dan niet telkens opnieuw discussie. Dit zal maar mogelijk zijn als u bv. minstens één jaar uw restaurantkosten bijhield, zodat men een basis heeft waarop het forfait gestoeld kan zijn. Zorg dus voor het nodige bewijsmateriaal. Naast individuele akkoorden bestaan er voor sommige beroepen collectieve akkoorden, bv. advocaten en gerechtsdeurwaarders (zie verder nr. 24). Zelfs als u van elke maaltijd btw-bonnetjes en kastickets verzamelde, blijft u het best redelijk. De ene beroepsactiviteit brengt nu eenmaal meer restaurantkosten mee dan de andere. Een beenhouwer zal nu eenmaal minder op restaurant moeten gaan dan een vastgoedmakelaar. De specifieke, feitelijke omstandigheden zijn heel belangrijk in dit verhaal. 12 Pr a k t i s c h e Gi d s 2015: Be l a s t i n g b e s pa r e n d e t i p s v o o r u w e e n m a n s z a a k,
Wat bv. ook niet geaccepteerd zal worden, is een totaalbedrag van 2.500 aan restaurantkosten terwijl uw gemiddelde omzet slechts 10.000 bedraagt. Met redelijkheid komt u ook hier het verst. Tip. Goed nieuws is het feit dat de fiscus onlangs zelf bevestigd heeft in een circulaire dat een etentje in een sterrenrestaurant niet noodzakelijkerwijze over dreven is (circulaire nr. Ci.RH. 243/624.367 van 4 september 2013). Pr a k t i s c h e Gi d s 2015: Be l a s t i n g b e s pa r e n d e t i p s v o o r u w e e n m a n s z a a k, 13
7. Kunt u ook op zondag aftrekbare restaurantkosten maken? De controleur is sowieso al niet enthousiast over restaurantkosten. Als u dan ook nog eens restaurantkosten inbrengt die gemaakt werden op een zaterdag of een zondag, doet de controleur soms zeer moeilijk. Ah, u werkt op zondag Ja, ik zou ook wel graag op een zondag gaan eten met mijn vrouw op kosten van de belastingbetaler. Sommige controleurs maken er dan ook een sport van om in hun agenda te gaan kijken wanneer u ging eten. Ah, een zaterdag Neen, dat kan niet Eruit! Niettegenstaande is het perfect mogelijk dat u ook op zaterdag of zondag werkt, maar u zal stevig in uw schoenen moeten staan (Brussel, 15 juni 2000, uitspraak contra belastingplichtige). Laat u niet zomaar opzijzetten. Het enige wat telt in de discussie rond restaurantkosten, is het beroepsmatige karakter van deze kosten. U kunt evengoed op een zaterdag of een zondag met klanten of leveranciers gaan eten. Er is ter zake geen enkele wettelijke bepaling die men kan aanhalen. U heeft immers in de week geen tijd U bent nl. zelfstandige. Verzamel ook hier de nodige bewijzen. Misschien kunt u bij een zater dag- of zondagetentje nog een stapje verder gaan. Houd niet alleen het betalingsbewijs en het btw-bonnetje of kasticket bij, maar bv. ook de rekening, zodat men kan zien dat u met twee personen ging eten en niet met uw kinderen erbij. Een btw-bonnetje voor twee personen is al wat geloofwaardiger dan eentje voor vier personen als u twee kinderen heeft. Noteer het etentje ook in uw agenda. Restaurantkosten op zaterdag of zondag zijn best verdedigbaar, maar breng geen restaurantkosten in van etentjes op een feestdag zoals Kerstmis, Pinksteren, 21 juli Dit is niet geloofwaardig. Een etentje in uw werkstad op een zaterdag of een zondag is uiteraard ook geloofwaardiger dan een etentje in Knokke 14 Pr a k t i s c h e Gi d s 2015: Be l a s t i n g b e s pa r e n d e t i p s v o o r u w e e n m a n s z a a k,
8. Kunt u aftrekbare restaurantkosten maken als u alleen gaat eten? Wat als u alleen op restaurant gaat? Dat is misschien niet altijd zo gezellig, maar soms een absolute noodzaak. Stel, uw winkel bevindt zich in een andere stad dan waar u woont. s Middags, tijdens uw sluitingsuur, gaat u vlug aan de overkant van de straat een dagschotel eten. Dit zijn toch restaurantkosten? Zijn deze kosten niet voor 69% aftrekbaar? Sommige controleurs doen hier lastig over en hebben het dan over persoonlijke uitgaven die niet aftrekbaar zijn. U belandt dan in een welles-nietesdiscussie. Wijs uw belastingcontroleur erop dat het hier wel degelijk om beroepsmatige restaurantkosten gaat omdat u ingevolge uw werksituatie verplicht bent om buitens huis een middagmaal te genieten. In een arrest van het Gentse hof van beroep wordt dit bevestigd (Gent, 25 juni 2002). De controleur kan niet als argument gebruiken dat u sowieso moet eten en dat het dus niet om een beroepskost gaat. Wel is het aannemelijk dat, vermits u toch wel sowieso moet eten, enkel de meerprijs wegens het op-restaurant-eten afgetrokken kan worden, die dan redelijker wijze op bijvoor beeld twee derde van de totale maaltijdkost geraamd wordt. Ook is het bv. mogelijk dat u om tijdverlies te vermijden tussen twee afspraken door in een restaurant een maaltijd nuttigt als u cliënteel bezoekt dat nogal ver van elkaar gevestigd is. De feitelijke omstandigheden moeten van die aard zijn dat u moeilijk thuis kunt gaan eten. Het kan dus niet als u bv. boven of naast de winkel woont, maar wel als u bv. als winkelier of vrije beroeper op 15 km van bij u thuis woont. Het is en blijft een feitenkwestie waarover er gemakkelijk gediscussieerd kan worden. U zal de controleur moeten kunnen overtuigen, wees dus creatief. Pr a k t i s c h e Gi d s 2015: Be l a s t i n g b e s pa r e n d e t i p s v o o r u w e e n m a n s z a a k, 15
Ook als u alleen op restaurant gaat, moet u dezelfde bewijsstukken kunnen voorleggen als wanneer u met meerdere personen zou gaan lunchen (zie hoger). Speel het spel correct. Als u echter reeds een akkoord heeft met de Belastingen om jaarlijks een forfaitair bedrag aan restaurantkosten in te brengen, kunt u uw dagschotel uiteraard niet supplementair in aftrek brengen. Overdrijven zal ook hier alleen maar wrevel bij uw controleur opwekken. Kies ook hier voor fiscale redelijkheid. 16 Pr a k t i s c h e Gi d s 2015: Be l a s t i n g b e s pa r e n d e t i p s v o o r u w e e n m a n s z a a k,