UW ONDERNEMING, ONZE ERVARING (Verwachte) fiscale wijzigingen Belastingplan 2018 en Regeerakkoord mr. B. (Bas) Opmeer
Programma 2 Politieke werkelijkheid Tarieven en vrijstellingen Box 3 Schenkbelasting in relatie Eigen woning BTW Overige wijzigingen
Politieke werkelijkheid 3 Een nieuw kabinet
Belastingplan vs Regeerakkoord 4 Belastingplan Voor u ligt het vijfde pakket Belastingplan van het kabinet Rutte II. Hierin vindt u vrijwel uitsluitend maatregelen waarvan het onontkoombaar is dat ze per 1 januari 2018 ingaan. Door een optelsom van onder meer jurisprudentie, Europese regelgeving en eerder aangekondigde maatregelen, is dit beleidsarme pakket Belastingplan 2018 toch nog een heel pakket geworden. Regeerakkoord Ambitieus Herziening belastingstelsel
Rode draad - belastingplan 5 Koopkracht Maatregelen om met name de koopkracht te handhaven voor uitkeringsgerechtigden en gepensioneerden verhoging ouderenkorting ( 115) in ruil verlaging algemene heffingskorting ( 8) en alleenstaande ouderenkorting ( 19) verhoging zorgtoeslag temporisering van de verlaging van de bijstand een verhoging van het kindgebonden budget verlaging van de inkomensondersteuning AOW Aanpak ontwijking en misbruik Vergrijpboete bij inkeer Maatregelen tegen estate planning via de huwelijkse voorwaarden Wijzigingen invorderingswet
Rode draad - regeerakkoord 6 Was reeds uitgelekt Belastingherziening Daarin lijkt geen plaats voor afschaffen/hervormen toeslagen Toeslagontvangers minder snel in problemen door terugbetalen Vlaktaks BTW Op kerosine Lage tarief omhoog Verhoging tabaksaccijns
Tarieven in de tijd 7 Belastbaar inkomen meer dan Maar niet meer dan 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018-17.579/ 20.142 33,50 33,45 33 33,10 37 37 36,5 36,55 36,55 36,55 17.579/ 20.142 31.589/ 33.994 42 41,95 41,95 41,95 42 42 42 40,40 40,80 40,85 31.589/ 34.130 53.860/ 68.507 42 42 42 42 42 42 42 40,40 40,80 40,85 53.860/ 68.507-52 52 52 52 52 52 52 52 52 51,95 In 2018 is korting/correctie op aftrek hypotheekrente 2,5% Aftrekken tegen 49,5% of 49,45%
Vlaktaks Bijna conform de eerdere plannen. Voorgesteld tarief inkomstenbelasting / premies volksverzekeringen 2019 Belastbaar inkomen meer dan ( ) maar niet meer dan ( ) Tarief 2019 (%) 1 e schijf - 68.600 36,93 2 e schijf 68.601-49,5 Net zoals in de huidige situatie betalen AOWgerechtigden geen AOW-premie. Hierdoor gaan voor deze groep drie belastingschijven bestaan. 8 Uit het Regeerakkoord
Box 2 9 Het tarief in Box 2 wordt verhoogd: 2018 25,0 % 2019 25,0 % 2020 27,3 % 2021 28,5 % Uit het Regeerakkoord 9
Vennootschapsbelasting 10 Belastingplan 2017 bevat plan VPB Verlenging eerste schijf (20%) Nu 200.000 2018 250.000 2020 300.000 2021 350.000 2019.?
Vennootschapsbelasting 11 Voorstel tarief vennootschapsbelasting Resultaat tarief (%) Van Tot 2019 2020 2021 -- 200.000 19,0 17,5 16,0 200.001 -- 24,0 22,5 21,0 Hoe gaat het verder met oplopen van schijflengte?! Die vervalt met ingang van 1-1-2018 Belastingverhoging? 50.000 * 5% = 2.500 Uit het Regeerakkoord 11
Aanvullend 12 Afschaffen dividendbelasting Invoeren bronheffing royalty s en rente voor betalingen aan landen met zeer lage belastinghefing Afschaffen dividendbelasting maakt Nederland aantrekkelijker Voor MKB is het lastenverlichting! Wel altijd VA aanpassen Uit het Regeerakkoord
Box 3 13 Nieuw stelsel Hoger tarief / lager tarief.?
Box 3 2017/2018 14 Belastingvrij -- 25.225 Van Tot wet 2017 2018 1 e schijf 25.225 100.000 2,9236% 2,87 % 2,65% 2 e schijf 100.000 1.000.000 4,6873% 4,60 % 4,52% 3 e schijf 1.000.000 -- 5,5000% 5,39 % 5,38% Nog voor de 1 e datum van werking tarieven verlaagd en vrijstelling verhoogd Door regeerakkoord per 1-1-2018 wederom
Voorbeeld vermogen 245.000 15 2016 2017 2018 Vrijgesteld 24.437 25.000 25.000 Rendement 4% 220.563 8.823 1 e schijf 75.000 2.153 75.000 1.988 2 e schijf 145.000 6.670 145.000 6.554 3 e schijf 0 0 Totaal 245.000 8.823 245.000 8.823 245.000 8.542 Belasting = 30% 2.647 2.647 2.562
Voorbeeld vermogen 300.000 16 2016 2017 2018 Vrijgesteld 24.437 25.000 25.000 Rendement 4% 275.563 11.023 1 e schijf 75.000 2.153 75.000 1.988 2 e schijf 200.000 9.200 200.000 9.040 3 e schijf 0 0 Totaal 245.000 11.023 245.000 11.353 245.000 11.028 Belasting = 30% 3.307 3.406 3.308
Schenkbelasting in relatie 17 Momenten waarop schenkbelasting kan ontstaan: Aangaan huwelijk Aangaan/wijzigen huwelijkse voorwaarden Aangaan/wijzigen notarieel samenlevingscontract De regels per 1 januari 2018: er is schenkbelasting verschuldigd als: Aandeel minst vermogende wordt >50% totale vermogen Aandeel meest vermogende in totale vermogen neemt toe Huwelijk of notarieel samenlevingscontract wordt gesloten met als doel ontgaan schenkbelasting
Voorbeeld 18 A en B zijn gehuwd in koude uitsluiting A heeft 1.200 B heeft 200 Nieuwe huwelijkse voorwaarden waarbij A recht heeft op 25% en B op 75% van gezamenlijke vermogen B stijgt van 200 naar 1.050 (75% van 1.400) 1.050 > 50% van 1.400 = 700 Belaste schenking Belastingheffing over 1.050 -/- 700 = 350 50% totale vermogen of indien groter eigen aandeel
19 Door wijzigen EIGEN WONING
De eigen woning fiscaal 20 Fiscale Bijtelling: Eigen woning forfait (Initiatief wetsvoorstel Hillen) Belaste rente uit Kapitaalverzekering Eigen Woning (en/of SEW/BEW) Aftrekbaar: Rente betaald op een eigenwoningschuld gedurende maximaal 30 jaar (per lening) Kosten welke betaald zijn voor aangaan van eigenwoningschuld Eigenwoningschuld: Elke lening die is aangegaan voor de aanschaf, het onderhoud en/of verbetering van de eigen woning Hypotheken maar ook andere leningen Uitkeringen uit Kapitaalverzekeringen Eigen Woning moeten gebruikt worden voor aflossen eigenwoningschuld
Na 2018 plan van aanpak 21 Kabinet wil alle aftrekposten in de inkomstenbelasting naar het laagste tarief te brengen (36,93%) Ook de hypotheekrente Vanaf 2020 bouwt men het aftrektarief van de aftrekposten af van 49,5% naar 36,93% 2020 46% 2021 43% 2022 40% 2023 37% Let op hypotheek rente gaat in 2018 naar 49,50% (of 49,45..?) Voor 2019 blijft dat dus zo? Uit het Regeerakkoord
Na 2018 plan van aanpak 22 Compensatie voor aftrekbeperking is verlaging eigen woningforfait met 0,15% Sinds 2005 geen eigen woningforfait bij lage of geen eigen woning schuld. (Wetje Hillen) Stimulering aflossen eigen woningschuld Dit schaffen we af: boete op aflossen Afbouw in 30 gelijke jaarlijkse stappen Uit het Regeerakkoord
Wijzigingen BTW 23 Geneesmiddelen Hoge Raad 11 november 2016 Producten die relatie hebben met gezondheid vallen onder verlaagde tarief Tandpasta s en zonnebrandmiddelen Alleen geneesmiddelen waarvoor op basis van geneesmiddelenwet een handelsvergunning is verleend krijgen 6% (Ook) voorbehoedsmiddelen, influsievloeistoffen, inhalatiegassen (Astma) en nierdialyseconcentraten
Wijzigingen BTW 24 Landbouwregeling Vanaf 1 januari 2018 is de BTW-landbouwregeling niet meer van toepassing. Kortom de landbouwvrijstelling in de BTW belast dan niet meer. Alle agrariërs zijn ondernemer voor de BTW. Hoe om te gaan met BTW vooraftrek op investeringsgoederen: In gebruik voor 1-1-18 correctie, herziening, in Q1 2018
BTW verhoging 25 Van belasting op arbeid en kapitaal naar belasting op consumptie Lage BTW tarief van 6% naar 9% Uit het Regeerakkoord
Overige kleinere aanpassingen 26
Afschrijven onroerende zaken 27 Pand in eigen gebruik dan afschrijven tot de bodemwaarde = 50% van de WOZ-waarde Plan is bodemwaarde verhogen naar 100% van de WOZ-waarde Uit het Regeerakkoord 27
Versoberen verliesverrekening 28 Verliesverrekening in de onderneming: Met winst voorgaande zes jaar en volgende negen jaar Voorstel is verrekening altijd op zes jaar Uit het Regeerakkoord 28 Uit het
Overige 29 Voorstel is wet DBA afschaffen Nieuwe wet die opdrachtgevers van echte zelfstandigen zekerheid biedt dat er geen sprake is van dienstbetrekking Denk aan: Altijd sprake van arbeidsovereenkomst bij laag tarief (125% minimum loon 15-18 ) i.c.m. lange duur (> 3 maanden) of reguliere bedrijfsactiviteiten Bij hoog tarief (> 75) en lange duur wordt gekozen voor opt-out mbt loonheffing ZZP-ers tussen laag en hoog krijgen een opdrachtgeversverklaring Lijkt veel op BGL en de daarbij horende website Uit het Regeerakkoord
Vrijwilligers 30 Per 1 januari 2019 van 1.500 naar 1.700 Uit het Regeerakkoord 30 Uit het