Lijst van afkortingen / 21

INHOUD Lijst van afkortingen / 21 1. Inkomstenbelasting / 25 ALGEMEEN 1.1 Algemene bepalingen / 25 1.2 Gereserveerd / 25 1.3 Partnerregeling/kinderen / 25 1.4 Belastingplichtigen / 27 RAAMWERK 1.5 Wonen in Nederland / 27 1.6 Heffing inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen / 28 1.7 Toerekeningsregels/gemeenschappelijke inkomensbestanddelen / 31 1.8 Verzamelinkomen / 35 1.9 1.13 Gereserveerd / 36 WERK EN WONING (BOX 1) 1.14 Belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) / 36 1.15 Belastbare winst uit onderneming / 37 1.16 Vrijgestelde winst / 39 1.17 Aftrekbeperkingen kosten van winst / 40 1.18 Premies beroeps- of bedrijfstakpensioenregeling / 43 1.19 Bijtelling winst voor privégebruik woning / 44 1.20 Bijtelling winst voor privégebruik auto / 44 1.21 Tonnageregeling zeescheepvaart / 46 1.22 Waardering pensioenverplichtingen / 48 1.23 Waardering belang in vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) / 48 1.24 Waardering onderhanden werk en onderhanden opdrachten / 49 1.25 Beperking afwaardering op lagere bedrijfswaarde / 49 1.26 1.27 Gereserveerd / 49 1.28 Afschrijving bedrijfsmiddelen / 49 1.29 Willekeurige afschrijving / 50 1.29.1 Milieu-investeringen (VAMIL) / 51 1.29.2 Investeringen door startende ondernemers / 52 1.29.3 Zeeschepen / 52 1.30 Investeringsaftrek / 53 7

1.31 Aanvullende aftrek speur- en ontwikkelingswerk (RDA) / 58 1.32 Gereserveerd / 60 1.33 Fiscale reserves / 60 1.34 Terugkeerreserve / 63 1.35 Aandelenfusie / 63 1.36 Juridische splitsing en juridische fusie / 64 1.37 Staking/doorschuiving/overbrenging naar buitenland/ eindafrekening/geruisloze omzetting / 65 1.37.1 Staking/doorschuiving / 65 1.37.2 Overbrenging naar buitenland/eindafrekening / 67 1.37.3 Geruisloze omzetting in NV/BV / 67 1.38 Urencriterium/verlaagd urencriterium / 68 1.39 Oudedagsreserve (FOR) / 69 1.40 Ondernemersaftrek / 71 1.41 MKB-winstvrijstelling / 74 1.42 1.45 Gereserveerd / 75 1.46 Belastbaar loon / 75 1.47 Reisaftrek / 76 1.48 Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden / 78 1.49 Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen / 87 1.50 Belastbare inkomsten uit eigen woning / 89 1.50.1 Schema belastbare inkomsten uit eigen woning / 89 1.50.2 Eigen woning / 89 1.50.3 Kapitaalverzekering eigen woning / 92 1.50.4 Spaarrekening eigen woning/beleggingsrecht eigen woning / 96 1.50.5 Bijleenregeling: eigenwoningschuld/eigenwoningreserve / 98 1.50.6 Aftrekbare kosten / 106 1.50.7 Vooruitbetaalde rente/kosten / 107 1.51 Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld / 108 1.52 Uitgaven voor inkomensvoorzieningen / 108 1.53 Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen / 116 1.54 Negatieve persoonsgebonden aftrek / 119 1.55 Waardering niet in geld genoten inkomen / 120 1.56 Tijdstip genieten/tijdstip aftrek / 120 1.57 Verrekening verlies uit werk en woning / 121 1.58 Middeling / 123 1.59 Verklaring arbeidsrelatie (VAR) / 124 1.60 1.64 Gereserveerd / 125 AANMERKELIJK BELANG (BOX 2) 1.65 Algemene bepalingen aanmerkelijk belang / 125 1.66 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) / 127 1.67 Reguliere voordelen uit aanmerkelijk belang / 127 1.68 Vervreemdingsvoordelen uit aanmerkelijk belang/ doorschuiving / 129 8

1.69 Overdrachtsprijs en verkrijgingsprijs aanmerkelijk belang / 135 1.70 Tijdstip genieten/tijdstip aftrek inkomen uit aanmerkelijk belang / 139 1.71 Verrekening verlies uit aanmerkelijk belang / 139 1.72 1.76 Gereserveerd / 141 SPAREN EN BELEGGEN (BOX 3) 1.77 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3) / 141 1.78 Vrijgestelde bezittingen box 3 / 144 1.79 Groene beleggingen / 145 1.80 Nettolijfrenten / 146 1.81 Nettopensioen / 148 1.82 Waardering bezittingen en schulden / 149 1.83 1.90 Gereserveerd / 150 PERSOONSGEBONDEN AFTREK 1.91 Persoonsgebonden aftrek / 150 1.92 Uitgaven voor onderhoudsverplichtingen / 151 1.93 Verliezen op beleggingen in durfkapitaal / 152 1.94 Gereserveerd / 153 1.95 Uitgaven voor specifieke zorgkosten / 153 1.96 Weekenduitgaven voor gehandicapten / 156 1.97 Scholingsuitgaven / 156 1.98 Uitgaven voor monumentenpanden / 158 1.99 Aftrekbare giften / 158 1.100 1.104 Gereserveerd / 160 BUITENLANDSE BELASTINGPLICHTIGEN 1.105 Algemene bepalingen binnenlandse en buitenlandse belastingplicht / 160 1.106 Nederlands inkomen / 161 1.107 Belastbaar inkomen uit werk en woning in Nederland (box 1) / 161 1.108 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang in in Nederland gevestigde vennootschap (box 2) / 163 1.109 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen in Nederland (box 3) / 164 1.110 Kwalificerende buitenlandse bel.pl. / 165 1.111 Gereserveerd / 166 HEFFINGSKORTING 1.112 Heffingskorting / 166 1.112.1 Schema s /166 1.112.2 Verhoging heffingskorting / 167 1.112.3 Heffingskortingen / 168 1.113 1.116 Gereserveerd / 172 9

WIJZE VAN HEFFING 1.117 Voorheffingen / 172 1.118 Wel of geen aanslag / 173 1.119 Voorlopige aanslag / 173 1.120 Ambtshalve vermindering / 174 AANVULLENDE REGELINGEN 1.121 Renseigneringsplicht / 175 1.122 NV/BV met natuurschoonwet-landgoederen / 175 1.123 Activa in Aruba, Curaçao, Sint Maarten of BES eilanden / 175 2. Overgangsrecht inkomstenbelasting / 177 2.1 Verliesverrekening / 177 2.2 Lopende, uitgestelde en nog niet lopende termijnen van rente, huur, pacht / 178 2.3 Kapitaalverzekeringen / 179 2.4 Lijfrenten / 181 3. Loonbelasting / 184 BELASTINGPLICHT 3.1 Werknemers / 184 3.1.1 Dienstbetrekking / 184 3.1.2 Fictieve dienstbetrekking / 185 3.1.3 Onder LB vallende periodieke uitkeringen / 187 3.1.4 Afwijkingen van LB bij sociale verzekeringen / 188 3.1.5 Dienstverlening aan huis / 188 3.2 Inhoudingsplichtige / 188 VOORWERP VAN BELASTING 3.3 Belastbaar loon / 191 3.4 Vrijgesteld loon / 192 3.4.1 Vrijgesteld loon voor LB en Wfsv / 192 3.4.2 Overgangsrecht stamrechtvrijstelling / 194 3.5 Loon in natura / 194 3.5.1 Loon in natura onder werkkostenregeling / 194 3.5.2 Aandelenoptierechten / 196 3.6 Gebruikelijk en fictief loon / 197 3.7 Waardering privégebruik auto / 198 3.8 Tijdstip genieten loon/kasstelsel / 202 3.9 Verlofaanspraken / 202 3.10 Gereserveerd / 203 PENSIOEN EN VUT 3.11 Fiscale behandeling van pensioen- en VUT-regelingen / 203 3.11.1 Algemeen / 203 3.11.2 Pensioenregeling / 204 10

3.11.3 Ouderdomspensioen/partnerpensioen/wezenpensioen / 205 3.11.4 Deelnemingsjarenpensioen / 209 3.11.5 Nabestaandenoverbruggingspensioen / 209 3.11.6 VUT-regeling / 210 3.11.7 Pensioen in eigen beheer/gangbaarheidstoets / 210 3.11.8 Dienstjaren en diensttijd/deelnemingsjaren/pensioengevend loon / 211 3.11.9 Zuivere/onzuivere regeling / 213 3.11.10 Erkende verzekeraar pensioenregeling / 214 3.11.11 Sanctiebepaling / 215 LEVENSLOOP 3.12 Levensloopregeling / 217 3.13 Gereserveerd / 217 TARIEF 3.14 Verschuldigde loonbelasting / 217 3.15 Heffingskorting voor loonbelasting / 217 WIJZE VAN HEFFING 3.16 Heffing van loonbelasting, premies en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw / 220 3.17 Verplichtingen werkgever en werknemer / 221 3.17.1 Verplichtingen werkgever / 221 3.17.2 Verplichtingen werknemer / 224 3.17.3 Opgave van voor loonheffing relevante persoonlijke gegevens / 225 3.17.4 6-Maandenfictie / 226 3.18 3.25 Gereserveerd / 227 HEFFING VAN INHOUDINGSPLICHTIGE 3.26 Eindheffing en pseudo-eindheffing / 227 3.26.1 Algemene bepalingen eindheffing / 227 3.26.2 Eindheffing onder werkkostenregeling / 228 3.26.3 Pseudo-eindheffing / 232 3.27 Extraterritoriale werknemers / 233 BELASTINGHEFFING BIJ UIT HOOFDE VAN DIENSTBETREKKING AF TE STAAN LOON 3.28 Doorbetaald loon / 236 3.29 Gereserveerd / 237 ARTIESTEN/BEROEPSSPORTERS EN BUITENLANDS GEZELSCHAP 3.30 Artiesten- en beroepssportersregeling / 237 3.31 Buitenlands gezelschap / 242 3.32 3.41 Gereserveerd / 243 11

AFDRACHTVERMINDERINGEN 3.42 Afdrachtvermindering LB/PH algemeen / 243 3.43 Afdrachtvermindering zeevaart / 244 3.44 S&O-afdrachtvermindering / 246 4 5. Gereserveerd / 249 6. Vennootschapsbelasting / 250 BELASTINGPLICHT 6.1 Binnenlands belastingplichtigen / 250 6.2 Buitenlands belastingplichtigen / 252 6.3 Vrijgestelde lichamen / 253 6.4 Vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) / 256 6.5 Gereserveerd / 256 VOORWERP VAN BELASTING BINNENLANDS BEL.PL. 6.6 Belastbaar bedrag / 257 6.7 Winstbepaling/koppelartikel / 257 6.8 Investeringsaftrek, energie-investeringsaftrek en milieu-investeringsaftrek / 258 6.9 Arm s-lengthbeginsel / 259 6.10 Niet belaste bedragen / 259 6.10.1 Rente en royalty s bij doorstroomlichamen / 259 6.10.2 Subsidies woningcorporaties / 260 6.11 Aftrekbare kosten / 260 6.12 Beperking kostenaftrek/buiten aanmerking blijvende voordelen / 262 6.13 Bestedingsreserve / 265 6.14 Verplichte vrijval herinvesteringsreserve / 266 6.15 Innovatiebox / 266 6.16 6.20 Gereserveerd / 268 DEELNEMINGEN 6.21 Deelnemingsvrijstelling algemeen / 268 6.22 Vereisten deelneming / 269 6.23 Beleggingsdeelneming/kwalificerende beleggingsdeelneming / 270 6.24 Afwaardering vordering deelneming / 273 6.25 Liquidatieverlies / 275 6.26 Bovenmatige deelnemingsrente / 277 6.27 Valutaresultaten op deelnemingen / 279 6.28 Compartimenteringsreserve / 279 6.29 6.30 Gereserveerd / 280 FUSIE EN (AF)SPLITSING 6.31 Bedrijfs-/aandelenfusie / 281 12

6.31.1 Algemeen / 281 6.31.2 Doorschuiving bij bedrijfsfusie / 281 6.31.3 Gevolgen aandelenfusie / 283 6.31.4 Standaardvoorwaarden bedrijfsfusie / 283 6.32 Juridische fusie / 284 6.32.1 Algemeen / 284 6.32.2 Doorschuiving / 284 6.32.3 Gevolgen juridische fusie / 285 6.32.4 Standaardvoorwaarden voor fuserende lichamen / 286 6.33 (Af)splitsing / 286 6.33.1 Algemeen / 286 6.33.2 Doorschuiving / 287 6.33.3 Gevolgen (af)splitsing / 287 6.33.4 Standaardvoorwaarden (af)splitsing / 288 GERUISLOZE TERUGKEER 6.34 Geruisloze terugkeer uit NV/BV / 289 6.34.1 Algemeen / 289 6.34.2 Standaardvoorwaarden geruisloze terugkeer / 291 FISCALE EENHEID 6.35 Fiscale eenheid NV/BV / 291 6.35.1 Voorwaarden / 291 6.35.2 Liquidatieverliezen / 293 6.35.3 Specifieke bepalingen en waarderingsregels / 293 6.35.4 Renteaftrekbeperking overnameholding / 295 6.35.5 Voorvoegingsverliezen en -winsten / 296 6.35.6 Verliesverrekening na ontvoeging / 296 6.35.7 Toerekening winst van fiscale eenheid / 297 6.35.8 Verplichte afrekening stille reserves / 298 6.36 Fiscale eenheid coöperatie / 298 6.37 6.39 Gereserveerd / 298 EINDAFREKENING 6.40 Overbrenging naar buitenland/eindafrekening / 299 OBJECTVRIJSTELLING BUITENLANDSE ONDERNEMINGSWINSTEN 6.41 Objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten / 299 6.41.1 Algemeen / 299 6.41.2 Laagbelaste buitenlandse beleggingsondernemingen / 301 6.41.3 Stakingsverlies / 302 6.41.4 Doorschuiving / 303 VOORWERP VAN BELASTING BUITENLANDS BEL.PL. 6.42 Belastbaar Nederlands bedrag / 303 6.43 Nederlands inkomen/koppelartikel / 306 13

VERLIESVERREKENING/TARIEF/WIJZE VAN HEFFING 6.44 Verliesverrekening / 306 6.45 Tarief en wijze van heffing / 310 6.46 Ongedaan maken herkapitalisatie / 312 6.47 52%-heffing pensioen-/vut-verzekeraar / 312 6.48 Verhoging heffing groenfonds / 312 DEELNEMINGSVERREKENING/VERREKENING BIJ BUITENLANDSE ONDERNEMINGSWINSTEN 6.49 Deelnemingsverrekening / 313 6.50 Verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten / 314 6.51 6.56 Gereserveerd / 315 BELEGGINGSINSTELLINGEN 6.57 Fiscale beleggingsinstelling (FBI) / 316 6.57.1 Algemene voorwaarden / 316 6.57.2 Uitdelingsverplichting / 317 6.57.3 Herbeleggingsreserve / 318 6.57.4 Afrondingsreserve / 319 6.57.5 Tarief / 319 6.57.6 Statusovergangen / 319 7. Dividendbelasting / 320 7.1 Gerechtigden / 320 7.2 Opbrengst / 321 7.3 Vrijstellingen / 322 7.4 Tarief / 324 7.5 Inhouding en afdracht op aangifte / 324 7.6 Dooruitdeling deelnemingsdividenden / 325 7.7 Afdrachtvermindering DB voor beleggingsinstelling / 326 8 10. Gereserveerd / 327 11. Omzetbelasting / 328 INLEIDENDE BEPALINGEN 11.1 Belastbare prestaties / 328 11.2 Aftrek voorbelasting / 328 HEFFING BIJ LEVERINGEN EN DIENSTEN 11.3 Belastbaar feit / 331 11.4 Plaats van levering of dienst / 333 11.5 Ondernemer / 337 11.6 Maatstaf en tarief / 337 11.7 Vrijstellingen / 340 11.8 Gereserveerd / 346 11.9 Wijze van heffing/verleggingsregeling / 346 11.10 Tijdstip van heffing/kasstelsel / 348 14

HEFFING BIJ INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVINGEN EN INVOER 11.11 Intracommunautaire verwerving / 350 11.12 Invoer van goederen / 351 BIJZONDERE REGELINGEN 11.13 Kleine-ondernemersregeling / 352 11.14 Landbouwregeling / 353 11.15 Margeregeling / 354 11.16 Telecommunicatie-, omroep- of elektronische diensten / 357 11.16.1 Door niet in EU gevestigde ondernemers / 357 11.16.2 Door in Nederland gevestigde ondernemers (MOSS) / 358 11.17 Regeling voor reisbureaus / 359 DIVERSE BEPALINGEN 11.18 Teruggaaf van OB / 360 11.18.1 Algemeen / 360 11.18.2 Teruggaaf van in Nederland in rekening gebrachte OB aan ondernemer uit andere EU-lidstaat / 361 11.18.3 Teruggaaf in andere EU-lidstaten aan Nederlandse ondernemers in rekening gebrachte OB / 363 11.19 Administratieve verplichtingen/listing / 365 12. Successiewet / 370 12.1 Erf- en schenkbelasting / 370 12.2 Woonplaats / 370 12.3 Partners / 371 12.4 Grondslag en fictiebepalingen / 372 12.5 Afgezonderd particulier vermogen / 376 12.6 Gelijkstellingen / 376 12.7 Aftrekposten nalatenschap / 377 12.8 Waardering / 378 12.9 Tarief en vrijstellingen / 379 12.10 Bedrijfsopvolging / 384 12.11 Verkrijging bloot eigendom van woning of onderbedelingsvordering / 388 12.12 12.15 Gereserveerd / 388 12.16 Aangifte en aanslag / 389 12.17 Vermindering en navordering / 390 12.18 Kwijtschelding / 391 12.19 Overige bepalingen / 392 13. Gereserveerd / 394 14. Verhuurderheffing / 395 14.1 Belastingplicht / 395 14.2 Grondslag en tarief / 395 14.3 Wijze van heffing / 399 15

14.4 Diensten van algemeen economisch belang / 399 14.5 Dwang- en strafbepalingen / 400 15 17. Gereserveerd / 400 18. Belasting van personenauto s en motorrijwielen / 401 18.1 Belastbaar feit / 401 18.2 Definities / 402 18.2.1 Maximummassa / 402 18.2.2 Personenauto / 402 18.2.3 Autobus / 402 18.2.4 Bestelauto / 402 18.2.5 Motorrijwiel / 404 18.3 Belastingplicht ter zake van personenauto/motorrijwiel/ bestelauto / 405 18.4 Wijze van heffing / 405 18.5 Tarief / 406 18.6 Naheffing / 409 18.7 Vrijstellingen / 410 18.8 Teruggaaf / 413 18.9 Overgangsregeling bij tariefwijzigingen / 419 18.10 Zekerheid / 420 18.11 Controle / 420 19. Belasting zware motorrijtuigen / 421 19.1 Belastbaar feit / 421 19.2 Definities / 421 19.2.1 Zwaar motorrijtuig / 421 19.2.2 Autosnelweg / 421 19.3 Belastingplicht ter zake van zwaar motorrijtuig / 422 19.4 Tijdvak en tarief / 422 19.5 Aangifte / 423 19.6 Gereserveerd / 423 19.7 Boete / 423 19.8 Teruggaaf / 424 19.9 Vrijstellingen / 425 19.10 Verplichtingen bestuurder/houder / 426 20 22. Gereserveerd / 426 23. Algemene wet inzake rijksbelastingen / 427 ALGEMENE BEPALINGEN EN AANGIFTE 23.1 Reikwijdte en competentie / 427 23.1.1 Algemeen / 427 23.1.2 Belastingdienst / 428 23.1.3 Partner / 431 16

23.1.4 ANBI/SBBI/culturele instelling/steunstichting SBBI / 432 23.2 Aangifte / 434 AANSLAG- EN AANGIFTEBELASTINGEN 23.3 Aanslag / 435 23.4 Navordering / 436 23.5 Aangiftebelastingen / 438 23.6 Naheffing / 439 BASISREGISTRATIE INKOMEN 23.7 Basisregistratie inkomen / 439 BEZWAAR 23.8 Bezwaar algemeen / 441 23.9 Indiening bezwaarschrift / 441 23.9.1 Vereisten bij indiening / 441 23.9.2 Termijnen voor indiening / 442 23.10 Uitspraak / 442 BEROEP BIJ RECHTBANK 23.11 Beroep algemeen / 444 23.12 Indiening beroepschrift / 444 23.12.1 Vereisten bij indiening / 444 23.12.2 Termijnen voor indiening / 445 23.13 Griffierecht / 446 23.14 Uitspraak / 446 HOGER BEROEP BIJ GERECHTSHOF 23.15 Hoger beroep bij gerechtshof algemeen / 447 23.16 Indiening beroepschrift / 447 23.17 Griffierecht / 448 23.18 Uitspraak / 448 CASSATIE 23.19 Beroep in cassatie algemeen / 448 23.20 Indiening cassatieberoep / 448 23.21 Griffierecht / 450 23.22 Uitspraak / 450 RENTE 23.23 Belastingrente / 451 23.24 Revisierente / 456 ALGEMENE ANTIMISBRUIKBEPALING 23.25 Richtige heffing/fraus legis / 456 17

BIJZONDERE BEPALINGEN 23.26 Vertegenwoordiging buiten rechte / 458 23.27 Verplichtingen / 458 23.28 Diversen / 461 23.29 Gereserveerd / 462 BESTUURLIJKE BOETEN 23.30 Wettelijke regeling / 462 23.30.1 Verzuimboeten / 462 23.30.1.1 Aanslagbelastingen / 462 23.30.1.2 Aangiftebelastingen / 462 23.30.1.3 Verplichtingen / 463 23.30.2 Vergrijpboeten / 464 23.30.2.1 Voorlopige aanslag / 464 23.30.2.2 Aanslag / 464 23.30.2.3 Navorderingsaanslag / 464 23.30.2.4 Naheffingsaanslag / 465 23.30.3 Aanvullende voorschriften oplegging bestuurlijke boeten / 466 23.31 23.34 Gereserveerd / 467 STRAFRECHTELIJKE BEPALINGEN 23.35 Fiscaal strafrecht / 467 23.35.1 Overtredingen / 467 23.35.2 Misdrijven / 468 23.35.3 Algemene bepalingen van strafrecht en strafvordering / 469 23.36 23.37 Gereserveerd / 470 UITSTEL 23.38 Uitstelregeling belastingconsulenten / 470 24. Gereserveerd / 472 25. Invordering / 473 ALGEMENE BEPALINGEN 25.1 Werkingssfeer en begrippen / 473 EERSTE AANLEG 25.2 Aanslag/betalingstermijnen/versnelde invordering / 474 DWANGINVORDERING 25.3 Aanmaning en (tenuitvoerlegging) dwangbevel / 475 BIJZONDERE BEPALINGEN 25.4 Verhaalsrechten / 478 25.5 Verrekening / 481 18

25.6 Uitstel van betaling / 482 25.7 Kwijtschelding / 495 25.8 Verjaring / 502 BETALINGSKORTING EN INVORDERINGSRENTE 25.9 Betalingskorting / 502 25.10 Invorderingsrente / 503 AANSPRAKELIJKHEID EN VERPLICHTINGEN 25.11 Aansprakelijkheid / 505 25.12 Formele bepalingen aansprakelijkstelling / 508 25.13 Bijzondere verhaalsregelingen / 509 25.14 Verplichtingen / 510 BESTUURLIJKE BOETEN 25.15 Bestuurlijke boeten / 511 STRAFRECHTELIJKE BEPALINGEN 25.16 Strafrecht in invorderingssfeer / 511 25.16.1 Overtredingen / 511 25.16.2 Misdrijven / 512 KOSTENWET INVORDERING 25.17 Kosten invordering / 512 Alfabetisch register / 515 19