wat is een eigen woning? woning waarvan de belastingplichtige eigenaar, vruchtgebruiker, erfpachter, opstalhouder of bezitter is én die men: 1) ofwel zelf betrekt 2) ofwel zelf niet betrekt omwille van één van de volgende redenen : - beroepsredenen - sociale redenen - wettelijke of contractuele belemmeringen - stand van de (ver)bouwwerkzaamheden wat is een eigen woning? merk op: de tolerantie indien niet zelf betrokken omwille van één van volgende redenen : - beroepsredenen - sociale redenen - wettelijke of contractuele belemmeringen - stand van de (ver)bouwwerkzaamheden => enkel van toepassing indien men geen andere woning bezit die men zelf betrekt! wat is een eigen woning? voorbeeld Bpl. verhuurt vanaf 1 april 2014 de eigen woning (Brasschaat) om in te wonen bij hulpbehoevende ouders. Hij woont vanaf 1 april in de eigendom van de ouders. 1/1 1/4 31/12 Woning in Brasschaat zelf betrokken Woning in Brasschaat verhuurd omwille van B/S redenen wat is een eigen woning? voorbeeld Bpl. woont tot 15/10 in woning 1. Vanaf 15/10/2014 verhuurt hij woning 1 om dichter bij werk te gaan wonen. Hij verhuist op 15/10/2014 naar zijn tweede woning, waarvan hij eigenaar is, die dichter bij het werk gelegen is. Tot 15/10 werd woning 2 verhuurd. kan niet meer de EW zijn want betrekt W2 waarvan hij eigenaar is. 1/1 15/10 31/12 eigen woning eigen woning want geen andere In bezit die hij zelf betrekt bovendien verhuurt hij nog een woning waarvan hij vruchtgebruiker is in Luik => niet eigen woning (federaal) Woning 1 zelf betrekken = EW Woning 2 verhuurd W1 verhuurd omwille van beroep W2 zelf betrekken = EW wat is een eigen woning? wat is GEEN eigen woning? voorbeeld - Bpl. start met bouw woning in september 2014 - hij woont ondertussen in een andere woning waarvan hij eigenaar is de woning in opbouw is een NIET eigen woning federale bevoegdheid de woning waarin hij ondertussen woont is de eigen woning gewestelijke bevoegdheid 1 ste geval: gedeelte van de woning dat beroepsmatig gebruikt wordt door bpl. of door één van zijn gezinsleden 2 de geval: gedeelte van de woning dat door derden ( die geen deel uitmaken van het gezin) wordt betrokken (kosteloos of tegen vergoeding) uitzondering: Bpl bezit 1 woning en betrekt deze niet omwille van beroeps- of sociale redenen. Deze woning wordt verhuurd en hij huurt zelf een andere woning ( vb. BPL woont in rusthuis en verhuurt zijn eigendom) administratieve tolerantie: toch eigen woning woonfiscaliteit 1
wat met lening en SSV als status eigen woning wijzigt in loop van het jaar? voorbeeld alleenstaande bpl. verhuurt zijn enige woning van 01/01/2014 tot en met 15/07/2014. Zelf woont hij tot dan in de woning van zijn partner. Vanaf 16/07/2014 verlaat hij zijn partner en verhuist naar zijn woning. Datum aflossing 02/01/2014 05/02/2014 10/03/2014 01/04/2014 02/05/2014 04/06/2014 08/07/2014 31/07/2014 01/09/2014 01/10/2014 02/01/2014 06/12/2014 SSV Kapitaal intresten 300 500 502 504 506 508 510 512 514 516 518 520 522 300 298 296 294 292 290 288 286 284 282 280 278 federale verminderingen gewestelijke verminderingen wanneer toch KI v/d EW invullen? op moment betaling intresten is woning een eigen woning én er zijn intresten ingevuld in code: 3138 4138 (bijkomende intresten nieuwbouw) 3139 4139 (bijkomende intresten vernieuwbouw) 3146 (leningen in principe vóór 2005 gesloten) 3152 (andere leningen) => om de oude voordelen niet verloren te laten gaan wanneer KI v/d EW NIET invullen? - geen intresten voor de EW - gewestelijke woonbonus voor EW wijzigingen op het vlak van de OI Vermelding intresten oude stelsels en vrijgestelde inkomsten waar KI EW aan te geven? in vak IX (niet meer vak III) 3100/4100 : als EW niet verhuurd is 3106/4106 : als EW verhuurd aan particulier (niet beroepsmatig gebruik) 3109/4109 en 3110 en 4110 : als EW wordt verhuurd in andere omstandigheden 3121/4121 : EW in buitenland Wanneer deze codes invullen? indien EW verhuurd omwille van beroeps/sociale redenen of indien EW verhuurd omwille van wettelijke/contractuele belemmeringen intresten oude stelsels gewijzigde aanrekening op het vlak van de OI voorbeeld 1 - HL 2002 aankoop eigen woning (KI 1.000) - intresten EW : 3.236 - verhuurde woningen aan particulieren : KI : 2.200 - NBI = 20.000 woonfiscaliteit 2
gewijzigde aanrekening op het vlak van de OI voorbeeld 1 (vervolg) : oplossing vóór staatshervorming (code 1100 : 1.000 code 1106 : 2.200 code 1146 : 3.236) KI EW : 1.000 x 1,70 = 1.700,00 - woningaftrek : -1.700,00 KI verhuurde woningen (x 1,70 x 1,40) 5.236,00 - intrestaftrek : - 3.236,00 NOI 2.000,00 NBI 20.000,00 Gezamenlijk belastbaar inkomen 22.000,00 Basisbelasting : 7.200,00 - BV Som - 1.837,50 belasting staat : 5.362,50 voorbeeld 1 (vervolg): oplossing na staatshervorming (code 3100 : 1.000 code 1106 : 2.200 code 3146 : 3.236) KI verhuurde woningen : 2.200 x 1,70 x 1,40 5.236 NOI 5.236 NBI 20.000 Gezamenlijk belastbaar inkomen 25.236 basisbelasting 8.656,20 BVS -1.837,50 gereduceerde hoofdsom 6.818,70 staatsbelasting intresten EW wordt gewestelijke aan marginaal tarief KI EW niet in NOI Intresten EW niet meer aftrekbaar geen woningaftrek meer gewestelijke opcentiemen 6.818,70 x 74,01% = 5.046,52 x 35,117% = 1.772,19 5.046,52 315,99 totale belasting : 5.362,50-3.236 x 45 % = -1.456,20 hoe een lening / SSV juist behandelen? (één lening per woning) 1) wat was de status van de woning op moment aflossing / betaling premie? o eigen woning => gewestelijk o niet eigen woning (NEW) => federaal 2) wanneer werd de lening / SSV afgesloten? o voor 1993 o tussen 01.01.1993 en 31.12.2004 o tussen 01.01.2005 en 31.12.2013 ongewijzigd o in 2014 scharnierjaar o in 2015 nieuwe regeling o in 2016: V.G. de geïntegreerde woonbonus & W.G. cheque habitat o In 2017: BHG: afschaffing woonbonus & abattement wordt verhoogd Voor 01.01.1993 vanaf 01.01.1993 tot 31.12.2004 (3) overzicht periodes vanaf 01.01.2005 tot 31.12.2013 (2) vanaf 01.01.2015 vanaf 01.01.2014 tot 31.12.2014 (1) vanaf 01.01.2016 3) Welk fiscaal stelsel? o KA/SSV: woonbonus, BS of LTS o Intresten: woonbonus, intrestaftrek of bel. vermindering hoe een lening / SSV juist invullen in de aangifte (vak IX)? rubriek b: eigen woning ajr 2016 1 Vak IX bestaat uit drie rubrieken rubriek B rubriek A : intresten groene leningen (1143-21) rubriek B : KI/intr/kap/LV ivm EIGEN woning op moment uitgave rubriek C : intr/kap/lv ivm NIET EIGEN woning op moment uitgave woonfiscaliteit 3
vervolg rubriek b: eigen woning 2 rubriek C rubriek c: andere dan de eigen woning 3 vervolg rubriek c: andere dan de eigen woning 4 aftoetsing voorwaarden in het 1 e jaar van de lening (ajr 2016) enige woning de enige woning: éénmaal te beoordelen op 31.12.HL geen belemmering: mede-eigendom, VRG en BE door erfenis tellen niet mee als 2 e woning indien toch een tweede woning: dan dient deze te koop aangeboden op 31.12.HL (VW voldaan => enige woning) eigen woning de woning zelf bewonen: éénmaal te beoordelen op 31.12.HL geen belemmering: - wettelijke/contractuele belemmeringen - stand (ver)bouwwerkzaamheden aftoetsing voorwaarden in het 2 e tot 10 e jaar van de lening: de verhogingen (ajr 2016) enige woning elk jaar te beoordelen om nog recht te hebben op de toeslag indien woning verworven vanaf tweede jaar: enkel nog basisbedrag geen belemmering: mede-eigendom, VRG en BE door erfenis tellen niet mee als 2 e woning indien tweede woning niet verkocht op 31.12.HL + 1: enkel nog LTS (*) indien tweede woning wel verkocht op 31.12.HL + 1: basisbedrag + verhogingen blijven behouden eigen woning - indien belemmering weggevallen: basisbedrag + verhogingen - Indien belemmering niet weggevallen op 31.12. HL + 2: tijdelijk geen woonbonus maar LTS vanaf 31.12.HL + 2 (**) (opschorting) - Indien belemmeringen later wegvallen dan 31.12.HL + 2: terug woonbonus (*) - (*) V.G.: vanaf 1.01.2016 (ajr 2017); wie reeds eigenaar is van een andere woning kan vanaf 1.01.2016 enkel nog aanspraak maken op het basisbedrag van 1.520 euro - (**) V.G.: vanaf 1.01.2016 (ajr 2017); schrapping van de referentiedatum van 31 december om te beoordelen of het om de eigen woning gaat en de woonbonus zal worden toegekend voor de uitgaven die tijdens het belastbaar tijdperk werkelijk zijn betaald voor de woning van de belastingplichtige die op het ogenblik van de uitgaven zijn eigen woning is eigen woning (*) lening 2014 ogenblik betaling niet eigen woning (Gewestelijke bel. vermind. vak 9 B) (Federale voordelen vak 9 C) KA woonbonus LTS woonbonus LTS Enige wonig 31/12/HL (voorw. woonbonus Enige woning 31/12/HL (voorw. Woonbonus niet niet voldaan) voldaan) INT woonbonus GI woonbonus GIA Enige wonig 31/12/HL (voorw. Woonbonus Enige woning 31/12/HL (voorw. Woonbonus niet niet voldaan) voldaan) 45 (*) eigen woning volgens definitie Gewest woonfiscaliteit 4
lening 2005-2013 ogenblik betaling lening 1993 2004: ogenblik betaling eigen woning (*) niet eigen woning (Gewestelijke bel. vermind. vak 9 B) (Federale voordelen vak 9 C) KA woonbonus LTS woonbonus LTS Enige wonig 31/12/HL (voorw. woonbonus Enige woning 31/12/HL niet voldaan) optie (voorw. Woonbonus niet voldaan) eigen woning (*) niet eigen woning (Gewestelijke bel. vermind. vak 9 B) (Federale voordelen vak 9 C) KA BS LTS BS LTS (Enige woning datum (niet enige woning (Enige woning datum (Niet enige woning datum afsluiten lening) datum afsluiten lening) afsluiten lening) afsluiten lening) INT woonbonus GI woonbonus GIA Enige wonig 31/12/HL (voorw. Woonbonus Enige woning 31/12/HL (voorw. Woonbonus niet niet voldaan) voldaan) 47 (*) eigen woning volgens definitie Gewest INT BI GI BI GIA (VW BI voldaan) (VW BI niet voldaan) (VW BI voldaan) (VW BI niet voldaan) (*) eigen woning volgens definitie Gewest 69 FEDERALE REGELING VOOR DE NIET-EIGEN WONING GEWESTELIJKE REGELING VOOR DE EIGEN WONING aanslagjaar 2014 vanaf het aanslagjaar 2015 het aanslagjaar 2015 wijzigingen vanaf ajr 2016 lening tot 31.12.2013 lening tot 31.12.2014 lening vanaf 01.01.2015 leningen afgesloten t.e.m. 2014 die doorlopen in 2015 - aftrek woonbonus (AEEW) - toepasselijk op INT, KA en LV - Belastingvermindering BS - toepasselijk op KA - LV bijkomende intrestaftrek LTS - tarief van 30 % - toepasselijk op KA - LV woonbonus woonbonus woonbonus - vast tarief INT, KA, LV INT, KA, LV B.H.G. 45% V.G. 40% W.G. 40% bouwsparen vast tarief bouwsparen bouwsparen B.H.G. 45% W.G. 40% V.G. geschrapt bijk. intrest vast tarief bijkomende intrest bijkomende intrest B.H.G. 45% W.G. 40% V.G. geschrapt en vanaf 01.01.2014 LTS LTS- tarief van 30 % - tarief van 30 % aandachtspunten voor ajr. 2016 : 1. optiestelsel voor leningen federale woonbonus 2. indexatiestop grensbedragen Vlaamse belastingvoordelen voor leningen 3. bijkomende codes voor Vlaamse oude woonbonus gewone intrestaftrek (INT) ten belope van belastbare onroerende inkomsten en betaalde erfpacht-en opstalvergoedingen en vanaf 01.01.2014 gewone intrestaftrek - gewone intrest gewone ten belope van intrest belastbare onroerende V.G. 40% inkomsten andere dan eigen W.G. en B.H.G.: geschrapt woning Indien optie vroegere regeling (vóór 2005): onroerende voorheffing tegen een tarief van 12,5% 1. optiestelsel voor leningen federale woonbonus Eigen woning (*) Lening 2005-2013 Ogenblik betaling Niet eigen woning (Gewestelijke bel. vermind. vak 9 B) (Federale voordelen vak 9 C) KA Woonbonus LTS Woonbonus LTS Enige wonig 31/12/HL (voorw. woonbonus niet voldaan) INT Woonbonus GI Woonbonus GIA Enige wonig 31/12/HL (voorw. Woonbonus niet voldaan) (*) eigen woning volgens definitie Gewest Enige woning 31/12/HL Enige woning 31/12/HL optie (voorw. Woonbonus niet voldaan) (voorw. Woonbonus niet voldaan) 84 Lening/SSV afgesloten tussen 01.01.2005 en 31.12.2013 NIET meer EIGEN WONING op moment betaling én tot 31.12.2013 definitief in systeem woonbonus kapitaalaflossingen, intresten en SSV KEUZE Federale bel verm * federale bel verm enige woning (MT) LTS (KA en SSV) (30%) (= woonbonus) * federale GIA MAAR: keuze enkel mogelijk bij FEDERALE woonbonus woonfiscaliteit 5
lening/ssv afgesloten tussen 01.01.2005 en 31.12.2013 NIET meer EIGEN WONING op moment betaling én tot 31.12.2013 definitief in systeem woonbonus waarom zou bpl woonbonus verlaten en kiezen voor LTS/GIA? nadeel : verlies woonbonus (kap + intr) aan MT voor LTS (enkel beperkt kap) aan 30% voordeel : GIA op onroerende inkomsten (ipv overlopende woonbonuskorf waarmee men niets kan doen) optiestelsel voor leningen federale woonbonus HL afgesloten tussen 2005 en 2013 Die beantwoorden aan vw woonbonus En woning wordt de niet eigen woning in 2014 Bpl heeft de keuze : federale woonbonus federaal LTS / federale GIA Wat kan bpl dan doen in 2015? Zie schema volgende slide optiestelsel voor leningen federale woonbonus Ink. 2014 / ajr. 2015 Ink. 2015 / ajr. 2016 woonbonus Federale woonbonus Federale woonbonus optiestelsel voor leningen federale woonbonus HL afgesloten tussen 2005 en 2013 die beantwoorden aan vw woonbonus en woning wordt de niet eigen woning in 2015 OF Federaal LTS en Federale GIA OF Federaal LTS en Federale GIA Federaal LTS en Federale GIA OF Bpl heeft keuze : federale woonbonus federaal LTS / federale GIA Federale woonbonus optiestelsel voor leningen federale woonbonus Gevolgen van de keuze in 2015 voor 2016 en volgende : 1) Indien bpl. in 2015 kiest voor federale woonbonus dan kan hij in 2016 en volgende doorgaan met federale woonbonus of overschakelen naar federaal LTS / federale GIA. 2) Indien bpl. in 2015 kiest voor federaal LTS / federale GIA dan moet hij in 2016 en volgende ook federaal LTS en federale GIA kiezen optiestelsel voor leningen federale woonbonus 2015 2016 2017 2018 Fed woonbonus Fed woonbonus Fed woonbonus Fed woonbonus Fed woonbonus Fed woonbonus Fed woonbonus Fed LTS / Fed GIA Fed woonbonus Fed woonbonus Fed LTS / GIA Fed woonbonus Fed LTS / Fed GIA Fed LTS / Fed GIA Fed LTS / Fed GIA Fed LTS / Fed GIA Fed LTS / Fed GIA Fed LTS / Fed GIA Fed LTS / Fed GIA Fed LTS / Fed GIA woonfiscaliteit 6
optiestelsel voor leningen federale woonbonus HL afgesloten tussen 2005 en 2013 die beantwoorden aan vw woonbonus en woning wordt de niet eigen woning in 2016 Bpl heeft geen keuze meer : hij moet kiezen voor federaal LTS / federale GIA 2. Indexatiestop Vlaamse woonbonus vanaf 1.01.2015 (ajr 2016) 1) beperking van de bedragen per jaar per bpl.: basisbedrag: 1.520 euro (ipv 2.280 euro) toeslag enige woning 760 euro (10 jaar) toeslag kinderlast 80 euro totaal: 2.360 euro 2) deze bedragen worden niet geïndexeerd 3) belastingvoordeel tegen 40% ipv tegen marginaal tarief (min. 30%) => belastingvoordeel wordt niet langer bepaald door hoogte inkomen ook van toepassing bij heropname vanaf 1.01.2015 permanente indexatiestop Vlaams Gewest vanaf aanslagjaar 2016 van alle bedragen die in aanmerking komen voor een Vlaams belastingvoordeel voor de eigen woning (woonbonus, lange termijnsparen, bouwsparen, enz.) de bedragen worden bevroren op het niveau van aanslagjaar 2015 voor de lopende en de nieuwe leningen in de artikelen die betrekking hebben op de eigen woning (art. 145 37 art. 145 46 WIB 92) zijn de maximumbedragen opgenomen zoals die van toepassing waren voor het aj. 2015 Wallonië en Brussel: geen indexatiestop voorbeeld korf LTS: (NG) bedrag = 1.500 euro federale korf = 2.260 euro Vlaamse korf = 2.280 euro Waalse + Brusselse korf = 2.290 euro maximumbedragen vanaf 1.01.2015 maxima t.e.m. 31.12.2014 maxima vanaf 1.01.2015 voor de drie gewesten Vlaanderen Wallonië Brussel basisbedrag 2.280,00 1.520,00 2.290,00 2.290,00 toeslag enige woning 760,00 760,00 760,00 760,00 toeslag kinderlast 80,00 80,00 80,00 80,00 totaal 3.120,00 2.360,00 3.130,00 3.130,00 tarief MT 40% 40% 45% Indexatiestop Indexatiestop voor grensbedragen woonbonus Vlaams gewest vanaf ajr. 2016 - Vlaams Gewest : 1.520 / 760 / 80 (indexatiestop) - Waals Gewest : 2.290 / 760 / 80 - BH Gewest : 2.290 / 760 / 80 Indexatiestop Indexatiestop voor grensbedragen korf bouwsparen en lange termijnsparen Vlaams gewest vanaf ajr. 2016 - Vlaams Gewest : max. 2.280 (indexatiestop) - Waals Gewest : max. 2.290 - BH Gewest : max. 2.290 woonfiscaliteit 7
Indexatiestop Indexatiestop voor in aanmerking te nemen aanvangsbedrag lening vermindering lange termijnsparen vanaf ajr. 2016 - Vlaams Gewest : max. 76.110 (indexatiestop) - Waals Gewest : max. 76.360 - BH Gewest : max. 76.360 3. bijkomende codes voor Vlaamse oude woonbonus Voor leningen oude woonbonus : 2 nieuwe codes in vak 9, rubriek B.1 : Hebt u in B, 1, b intresten, kapitaalaflossingen of premies vermeld die betrekking hebben op een lening gesloten vanaf 2006? Deze vraag vindt zijn oorsprong ivm de 10-jarige verhogingen die eventueel komen te vervallen Ja 3372 4372 => 10-jarige periode is nog niet voorbij en eventueel nog recht op bonus van 760 / 80 euro Neen 3380 4380 => 10-jarige periode is voorbij (HL van 2005) en geen recht meer op toeslag van 760 / 80 euro leningen afgesloten in 2015 1) gewestelijke woonbonus 2) gewestelijke vermindering bouwsparen / lange termijnsparen 3) gewestelijke vermindering gewone intresten 4) gewestelijke vermindering bijkomende intresten De basisvoorwaarden om recht te hebben op de enige woning (woonbonus) blijven in alle drie de gewesten dezelfde ten opzichte van de vorige jaren gewestelijke woonbonus Leningen afgesloten in 2015 die recht geven op woonbonus én bpl woont in Vlaams Gewest op 1.1.2016 verlaging van basisbedrag : 2.280 => 1.520 Toeslag 760 / 80 eerste 10 jaar blijft behouden Belastingvoordeel : M.T. => 40% Indexatiestop Nieuwe codes in aangifte gewestelijke woonbonus Leningen afgesloten in 2015 die recht geven op woonbonus én bpl woont in Waals Gewest op 1.1.2016 Basisbedrag blijft behouden (ajr. 16 : 2.290) Toeslag 760 / 80 eerste 10 jaar blijft behouden Belastingvoordeel : M.T. => 40% Geen Indexatiestop! Nieuwe codes in aangifte gewestelijke woonbonus Leningen afgesloten in 2015 die recht geven op woonbonus én bpl woont in BH Gewest op 1.1.2016 Basisbedrag blijft behouden (ajr. 16 : 2.290) Toeslag 760 / 80 eerste 10 jaar blijft behouden Belastingvoordeel : M.T. => 45% Geen Indexatiestop Nieuwe codes in aangifte woonfiscaliteit 8
Hoe ziet aangifte er uit voor gewestelijke woonbonusleningen? gewestelijke woonbonusleningen afgesloten in 2015 : nieuwe codes.360 : intresten en kapitaalaflossingen.361 : individuele levensverzekering waarom nieuwe codes? - Leningen vanaf 2015 : verlaagd basisbedrag voor Vlaams Gewest - Leningen vanaf 2015 : verschillende tarieven per gewest aangifte gewestelijke woonbonus leningen afgesloten in 2015 Merk op : volgende vragen worden hier niet gesteld : was de woning waarvoor die lening is aangegaan op 31.12.2015 nog altijd uw enige woning? Aantal kinderen ten laste op 1 januari jaar afsluiten lening gelinkt met vak 2: personalia => In jaar afsluiten woonbonuslening moet de voorwaarde enige op 31.12.HL steeds vervuld zijn (= basisvw) combinatie oude woonbonus en nieuwe woonbonus In welke gevallen? 1. Woning 1 met oude woonbonuslening wordt verkocht in 2015 en in 2015 aankoop woning 2 aan met nieuwe woonbonuslening 2. Woning met oude woonbonuslening gecombineerd met nieuwe woonbonuslening 2015 (verbouwingslening) voor zelfde woning Combinatie oude woonbonus en nieuwe woonbonus : opvulling van de korven Indien een hypothecaire lening werd afgesloten voor de enige en door de belastingplichtige zelf betrokken woning vóór 1.01.2015 (1.01.2005 31.12.2014) en er tevens een hypothecaire lening werd afgesloten vanaf 1.01.2015 (vb. een heropname) => combinatie beide systemen mogelijk maar beperkt tot de maxima beide stelsels OP HET GEBIED VAN DE BEREKENING: VG: opvulvolgorde: steeds beginnen met de korf van de leningen afgesloten vóór 1.01.2015 om vervolgens over te gaan tot de aanrekening van de korf van de leningen afgesloten na 1.01.2015 Indien na het invullen van de uitgaven van het oude contract nog ruimte overblijft, dan wordt deze opgevuld met de uitgaven van het nieuwe contract op voorwaarde dat de korf nooit meer dan 1.520,00 euro aan uitgaven van het nieuw contract kan bedragen WG en BHG: geen opvulvolgorde! een specifieke opvulvolgorde in het Vlaams Gewest (basisbedragen) Uitgaven oude lening die in aanmerking komenaangepast maximum basisbedrag voor de voor de uitgaven van de nieuwe lening Minstens 2.280 euro Minstens 760 euro en minder dan 2.280 euro Minder dan 760 euro 0 euro 2.280 euro verminderd met het bedrag van de werkelijke uitgaven van de oude lening of de effectief gedane uitgave indien lager dan 1.520 euro 1.520 euro of de effectief gedane uitgaven indien lager verhoging toeslagen heeft men recht op de verhoging op 760 euro en/of 80 euro voor de uitgaven voor de nieuwe lening, dan worden de vermelde grensbedragen voor de uitgaven in het kader van de nieuwe lening verhoogd met het verschil tussen die 760 euro en/of 80 euro en het bedrag van de uitgaven in het kader van de oude lening boven de 2.280 euro, die in aanmerking werden genomen voor de onder het oude systeem toeslag (760/80 euro) (indien vw voldaan) per bpl. : 1) lening oude woonbonus 2) lening nieuwe woonbonus woonfiscaliteit 9
combinatiesysteem in Vlaams Gewest De opvulling van de korven zal door het berekeningsprogramma zelf gebeuren: de belastingplichtige vult gewoon zijn maximumbedrag in! Basisvoorwaarden voor beide systemen moeten wel voldaan zijn De uitgaven voor de oude woonbonuslening zullen altijd eerst verwerkt worden Vrije verdeling tussen partners (gezamenlijke aanslag) blijft mogelijk binnen de begrenzing oude lening en binnen de begrenzing nieuwe lening geen opvulvolgorde bij de berekening in het Waals Gewest en BH gewest! Voorbeeld 1: Een belastingplichtige heeft een hypothecaire lening afgesloten voor de enige en eigen woning in 2008 Hij had op 1 januari 2009 1 kind ten laste Op 1 maart 2015 gaat hij een bijkomende hypothecaire lening aan voor diezelfde woning in het kader van renovatiewerken Op 1 januari 2016 heeft hij 3 kinderen ten laste De jaarlijkse uitgaven voor de oude hypothecaire lening (K + I) bedragen 2.900 euro. De jaarlijkse uitgaven voor de nieuwe hypothecaire lening (K + I) bedragen 4.000 euro Het betreft nog steeds de enige woning Uitgaven voor uw oude hypothecaire lening Voor deze lening kan men de werkelijke uitgaven volledig in rekening brengen (2.900 euro) omdat het maximum van 2.280 euro + 760 (= 3.040) niet is overschreden. Uitgaven voor uw nieuwe hypothecaire lening Voor deze lening heeft men recht op het basisbedrag van 1.520 euro. Men heeft tevens recht op de verhoging van 760 euro en de verhoging van 80 euro (3 KTL) (samen 2.360 euro) Combinatiesysteem in Vlaams Gewest: voorbeeld 1 combinatiesysteem in Vlaams Gewest: voorbeeld 1 Codes aangifte aanslagjaar 2016 : Uitgaven nieuwe lening 2015 Code 3360 : 4.000 ( maar max. 1.520 + 760 + 80 = 2.360) Uitgaven oude lening 2008 Code 3370 : 2.900 (max. 2.280 + 760 = 3.040) Code 3372 : x (lening vanaf 2006) Code 3374 : x (enige woning op 31.12.2015) Code 3373 : 1 Te gebruiken (zie aangifte) BASIS Oude woonbonus 2.900 => 2.280 2.280 1 620 Nieuwe woonbonus TOESLAG 4.000 => 2.280 0 140 + 80 2 maximum 2.280 (max.) 760 + 80 (max.) De bedraagt voor 2015: 2.280 + 620 : 2.900 => vermindering aan M.T. (min. 30%) 220 => vermindering aan 40% Totaal: 3.120 euro 3 4 123 125 combinatiesysteem Waals Gewest en B.H. Gewest geen opvulvolgorde bij de berekening zoals in het Vlaams Gewest Bpl vult het maximum in per woonbonus (zoals vroeger, maar nu per type woonbonus het maximum invullen) het berekeningsprogramma doet de rest; dwz het berekeningsprogramma zal rekening moeten houden met de opvulvolgorde indien er een opvulvolgorde is voorbeeld gewestelijke verschillen Woonbonus 2015 : 6.000 K+I in 2015 (3 kinderen op 01.01.2016) Woonbonus 2010 : 2.400 K+I in 2015 (3 kinderen op 01.01.2010) Nog steeds enige woning basiskorf van 2.290 is op te vullen met bestedingen van beide leningen (rekening houdend met maximum bedragen) toeslagen (760/80) is te beoordelen per lening en slechts één keer toe te kennen per bpl. woonfiscaliteit 10
Vlaams Gewest Codes aangifte aanslagjaar 2016 : Uitgaven nieuwe lening 2015 Code 3360 : 2.360 (max. 1.520 + 760 + 80 = 2.360) Uitgaven oude lening 2010 Code 3370 : 2.400 (max. 2.280 + 760 + 80 = 3.120) Code 3372 : x (lening vanaf 2006) Code 3374 : x (enige woning op 31.12.2015) Code 3373 : 3 Vlaams Gewest opvulvolgorde Vlaams Gewest te gebruiken (zie aangifte) BASIS Oude woonbonus 2.400 2.280 120 1 Nieuwe woonbonus TOESLAG 2.360 0 640 + 80 2 maximum 2.280 (max.) 760 + 80 (max) 2.400 (2.280 + 120) => vermindering aan M.T. (min. 30%) ( oude lening) 720 (640 + 80) => vermindering aan 40% ( nieuwe lening) 3 4 BH Gewest Voordelen nieuwe woonbonuslening 45% Voordelen oude woonbonuslening M.T. (stel: 50%) Bpl kan zelf kiezen hoe hij wenst te verdelen Bpl moet wel zelf rekening houden met begrenzingen (niet begrensd door berekeningsprogramma) BH Gewest: mogelijkheid 1 Betaalde K + I BASIS TOESLAG Oude woonbonus 2.400 2.290 110 Nieuwe woonbonus 6.000 0 730 maximum 2.290 (max) 760 + 80 (max) Codes aangifte aanslagjaar 2016 : Uitgaven nieuwe lening 2015 Code 3360 : 730 (max. 2.290 + 760 + 80 = 3.130) Uitgaven oude lening 2010 Code 3370 : 2.400 (max. 2.290 + 760 + 80 = 3.120) Code 3372 : x (lening vanaf 2006) Code 3374 : x (enige woning op 31.12.2015) Code 3373 : 3 voordeel van 45% op 730 en voordeel van 50% op 2.400 BH Gewest: mogelijkheid 2 Betaalde K + I BASIS TOESLAG Oude woonbonus 2.400 1.145 840 Nieuwe woonbonus 6.000 1.145 0 maximum 2.290 (max) 760 + 80 (max) Codes aangifte aanslagjaar 2016 : Uitgaven nieuwe lening 2015 Code 3360 : 1.145 (max. 2.290 + 760 + 80 = 3.130) Uitgaven oude lening 2010 Code 3370 : 1.985 (max. 2.290 + 760 + 80 = 3.120) Code 3372 : x (lening vanaf 2006) Code 3374 : x (enige woning op 31.12.2015) Code 3373 : 3 voordeel van 45% op 1.145 en voordeel van 50% op 1.985 Waals Gewest Voordelen nieuwe woonbonuslening 40% Voordelen oude woonbonuslening M.T. (stel 50%) Bpl kan zelf kiezen hoe hij wenst te verdelen (in dit voorbeeld zoveel mogelijk bij oude woonbonus want voordeel is door hoogst) Bpl moet wel zelf rekening houden met begrenzingen (niet begrensd door berekeningsprogramma) woonfiscaliteit 11
Waals Gewest FEDERALE REGELING VOOR DE GEWESTELIJKE REGELING VOOR DE EIGEN WONING NIET-EIGEN WONING aanslagjaar 2014 vanaf het aanslagjaar 2015 het aanslagjaar 2015 wijzigingen vanaf ajr 2016 Codes aangifte aanslagjaar 2016 : Betaalde K + I BASIS TOESLAG Oude woonbonus 2.400 2.290 110 Nieuwe woonbonus 6.000 0 730 maximum 2.290 (max) 760 + 80 (max) Uitgaven nieuwe lening 2015 Code 3360 : 730 (max. 2.290 + 760 + 80 = 3.130) Uitgaven oude lening 2007 Code 3370 : 2.400 (max. 2.290 + 760 + 80 = 3.120) Code 3372 : x (lening vanaf 2006) Code 3374 : x (enige woning op 31.12.2015) Code 3373 : 3 voordeel van 40% op 730 en voordeel van 50 % op 2.400 - aftrek woonbonus (AEEW) - toepasselijk op INT, KA en LV - Belastingvermindering BS - toepasselijk op KA - LV bijkomende intrestaftrek LTS - tarief van 30 % - toepasselijk op KA - LV gewone intrestaftrek (INT) ten belope van belastbare onroerende inkomsten en betaalde erfpacht-en opstalvergoedingen lening tot 31.12.2013 lening tot 31.12.2014 lening vanaf 01.01.2015 woonbonus woonbonus woonbonus - vast tarief INT, KA, LV INT, KA, LV B.H.G. 45% V.G. 40% W.G. 40% bouwsparen vast tarief bouwsparen bouwsparen B.H.G. 45% W.G. 40% V.G. geschrapt bijk. intrest vast tarief bijkomende intrest bijkomende intrest B.H.G. 45% W.G. 40% V.G. geschrapt en vanaf 01.01.2014 LTS LTS- tarief van 30 % - tarief van 30 % - gewone intrest gewone intrest ten belope van en vanaf 01.01.2014 belastbare onroerende V.G. 40% gewone intrestaftrek inkomsten andere dan eigen W.G. en B.H.G.: geschrapt woning Indien optie vroegere regeling (vóór 2005): onroerende voorheffing tegen een tarief van 12,5% gewestelijke vermindering bouwsparen Wijzigingen leningen / SSV vanaf 2015 in combinatie met leningen / SSV van voor 2005 => nog steeds de keuze gewestelijke vermindering bouwsparen aangifte : nieuwe codes Vlaams Gewest: geen gewestelijke bouwsparen meer mogelijk Waals Gewest : : 40% Leningen :.359 (enkel Waals en BH gewest) BH Gewest: : 45% SSV :.350 (enkel Waals en BH gewest) gewestelijke lange termijnsparen blijft bestaan in de drie gewesten van 30% in de drie gewesten grensbedragen : Vlaanderen : 76.110,00 (indexatiestop) Wallonië : 76.360,00 Brussel : 76.360,00 gewestelijke gewone intresten Wijzigingen in Vlaams gewest Belastingvermindering gewone intresten van leningen afgesloten in 2015 die geen recht geven op woonbonus blijft bestaan Leningen vanaf 2015 : 40% Leningen vóór 2015 : M.T. woonfiscaliteit 12
gewestelijke gewone intresten gewestelijke gewone intresten aangifte in het Vlaams gewest NIEUW! wijzigingen in BH gewest.146.152.151.150 - Leningen voor 2005 - Leningen 2005-2014 én keuze oud systeem - bel. Verm. Gewone intresten - M.T. (min. 30%) Leningen 2005-2014 (geen woonbonus) - bel. Verm. Gewone intresten - M.T. (min. 30%) Leningen 2015 (geen woonbonus) - Bel. Verm. Gewone intresten - 40% Leningen 2015 en keuze oud systeem - Bel. Verm. Gewone intresten - 40% Belastingvermindering gewone intresten van leningen afgesloten in 2015 die geen recht geven op woonbonus wordt afgeschaft Leningen van vóór 2015 : M.T. Bel. Verm. O.V. GEEN bel. Verm. O.V. GEEN bel. Verm. O.V. Bel. Verm. O.V. gewestelijke gewone intresten gewestelijke gewone intresten aangifte in BH gewest NIEUW! wijzigingen in Waals Gewest.146.152.151.150 - Leningen voor 2005 - Leningen 2005-2014 én keuze oud systeem - bel. Verm. Gewone intresten - M.T. (min. 30%) Leningen 2005-2014 (geen woonbonus) - bel. Verm. Gewone intresten - M.T. (min. 30%) Leningen 2015 (geen woonbonus) Leningen 2015 en keuze oud systeem Belastingvermindering gewone intresten van leningen afgesloten in 2015 die geen recht geven op woonbonus wordt afgeschaft Leningen voor 2015 : M.T. Bel. Verm. O.V. GEEN bel. Verm. O.V. Bel. Verm. O.V. gewestelijke gewone intresten aangifte in Waals Gewest.146.152.151.150 - Leningen voor 2005 - Leningen 2005-2014 én keuze oud systeem - bel. Verm. Gewone intresten - M.T. (min. 30%) Leningen 2005-2014 (geen woonbonus) - bel. Verm. Gewone intresten - M.T. (min. 30%) Leningen 2015 (geen woonbonus) NIEUW! Leningen 2015 en keuze oud systeem gewestelijke bijkomende intresten wijzigingen Leningen vanaf 2015 Vlaams gewest: geen gewestelijke bijkomende intresten meer mogelijk Waals Gewest: : 40% Bel. Verm. O.V. GEEN bel. Verm. O.V. Bel. Verm. O.V. BH Gewest: : 45% woonfiscaliteit 13
gewestelijke bijkomende intresten aangifte : nieuwe codes.133 (nieuwbouw in Wallonië en Brussel) COMBINATIELENINGEN AJR. 2015: voor dezelfde woning zijn er 2 leningen : lening 1 : vóór 2005 en gewestelijk BS en/of gewestelijk BIA.134 (vernieuwbouw in Wallonië en Brussel) Én lening 2 : HL 2014 voor enige en eigen woning op 31.12.2014 die recht geeft op gewestelijke woonbonus Ajr 2015: COMBINATIE : HL 2014 woonbonus + HL vóór 2005 voor dezelfde woning COMBINATIE : HL 2014 woonbonus + HL vóór 2005 dezelfde woning KEUZE -ofwel HL/SSV 2014 in gewestelijke woonbonus én geen fiscale voordelen meer voor HL/SSV van vóór 2005 -ofwel oude regeling voor beide leningen : * KA/SSV : gewestelijke bel verm BS * intresten : gewestelijke bel verm * verrekening KI EW : gewestelijke bel verm wanneer keuze maken? aangifte mbt het belastbaar tijdperk waarin die lening is afgesloten of aangifte mbt het belastbaar tijdperk waarin de woning de eigen woning wordt, indien dit een later belastbaar tijdperk is dan dat waarin lening is afgesloten - keuze is definitief en onherroepelijk - bij gemeenschappelijke aanslag : beide dezelfde keuze maken COMBINATIE : HL 2015 woonbonus + HL vóór 2005 zelfde woning 2 mogelijkheden in het Vlaams Gewest 1) lening vanaf 2014 => gewestelijke woonbonus lening van vóór 2005 => geen voordelen meer 2) lening van vóór 2005 : oude voordelen toekennen lening vanaf 2014 eveneens oude voordelen (*) MAAR leningen van 2015 (voor enige en eigen woning) kunnen geen recht meer geven op gewestelijke BS / LTS / BIA (in het Vlaams Gewest!) keuzeregeling : voorbeeld HL 2004 : 62.000 aankoop enige woning, op 01.01.2005: 2 ktl (grensbedrag 67.000) KA : 3.645 Intr. : 999 HL 2015 : 40.000 verbouwingswerken enige woning. Kostprijs verbouwing incl. BTW : 42.600, op 01.01.2016: 2 ktl KA : 2.850 Intr. : 640 eventueel wel nog gewestelijke gewone intresten en een voor verrekening KI woonfiscaliteit 14
Vlaams Gewest: keuzestelsel ofwel kiest men voor de Vlaamse woonbonus voor leningen afgesloten in 2015 => geen gewestelijk voordeel meer voor vorige leningen ofwel kiest men voor de oude regeling op de beide leningen => maar de gewestelijke bel. verm. BS en de gewestelijke bel. verm. voor bijkomende intresten op de nieuwe lening is vanaf 1.01.2015 afgeschaft keuze maken in het BT waarin de nieuwe lening is afgesloten of m.b.t. het BT waarin de woning de eigen woning wordt van de Bpl., indien dit in een later BT is dan datgene waarin de lening is aangegaan de keuze is definitief en onherroepelijk bij een gemeenschappelijke aanslag dienen beide belastingplichtigen dezelfde keuze te maken Vlaams Gewest nieuwe lening voldoet aan woonbonus afgesloten tussen 2005 en oude lening van voor 2005 2013 in 2014 in 2015 keuze (maar BS + GIA keuze keuze kan geen BS meer zijn in Vlaams gewest) BS + BIA keuze keuze keuze (maar kan geen BS en BIA meer zijn in Vlaams gewest) LTS + GIA keuze combinatie, d.w.z. indien enige en eigen woning: Lening 2014 : gewest woonbonus terug keuze (verplicht) én - ofwel woonbonus lening 2015 (niets meer lening voor 2005) Lening voor 2005 : gewest LTS / GIA - ofwel LTS / GIA 'oude' lening gecombineerd met GIA nieuwe lening (BS / BIA kan niet meer want afgeschaft in Vlaams gewest LTS kan niet want het is hier de enige woning enkel gewest vermind GI) voorbeeld keuzeregeling Vlaams Gewest 1 mogelijkheid : Vlaamse woonbonus voor lening 2015 => geen voordelen meer voor de lening van 2004 code 3360 : 2.850 + 640 = 3.490 te beperken tot maximum 1.520 + 760 = 2.280 voorbeeld keuzeregeling Vlaams Gewest 2 mogelijkheid : Vlaamse oude voordelen voor beide leningen lening van 2004 KA : gewestelijk bouwsparen code 3355 : 3.645 x 67.000 62.000 = 3.654 62.000 intr. : gewestelijke bel. verm. gewone intresten code 3146 : 999 Intr. : verrekening KI eigen woning voorbeeld keuzeregeling Vlaams Gewest 2 mogelijkheid : Vlaamse oude voordelen voor beide leningen Lening van 2015 KA : geen gewestelijk BS want afgeschaft in Vlaanderen voor leningen vanaf 2015 KA : geen gewestelijk LTS want voorwaarden niet voldaan Intr. : geen bijkomende intresten want afgeschaft in Vlaanderen voor leningen vanaf 2015 voorbeeld keuzeregeling Waals Gewest 1 mogelijkheid : Waalse woonbonus voor lening afgesloten in 2015 => geen voordelen meer voor de lening van 2004 code 3360 : 2.850 + 640 = 3.490 te beperken tot maximum 2.290 + 760 = 3.050 blijft over: intr. : gewestelijke bel. verm. gewone intresten code 3150 : 640 Intr. : verrekening KI eigen woning woonfiscaliteit 15
2 mogelijkheid : oude voordelen voor beide leningen Lening van 2004 kapitaal : gewestelijk bouwsparen code 3355 : 3.645 x 67.000 62.000 = 3.654 62.000 intrest : gewestelijke bel. verm. gewone intresten code 3146 : 999 Intrest : verrekening KI eigen woning Lening van 2015 kapitaal : BS voor het deel grensbedrag bouwsparen dat nog niet is bereikt 2.850 x 5.000 = 556,25 (code 3359) 40.000 keuzestelsel B.H.G. en W.G. nieuwe lening voldoet aan woonbonus afgesloten oude lening van voor tussen 2005 en 2005 2013 in 2014 in 2015 keuze BS + GIA keuze keuze BS + BIA keuze keuze keuze LTS + GIA keuze combinatie, d.w.z. combinatie, d.w.z. Lening 2014 : gewest Lening 2014 : gewest woonbonus woonbonus én én Lening voor 2005 : gewest LTS / Lening voor 2005 : gewest LTS / GIA GIA Intrest : komen in aanmerking voor bijkomende intresten: code 3134 : 640 voorbeeld keuzeregeling BH gewest voorbeeld keuzeregeling BH gewest 1 mogelijkheid : BH woonbonus voor lening 2015, geen voordelen lening 2004 Code 3360 : 2.850 + 640 = 3.490 te beperken tot maximum 2.290 + 760 = 3.050 2 mogelijkheid : BH oude voordelen voor beide leningen Lening van 2004 KA : gewestelijk bouwsparen code 3355 : 3.645 x 67.000 62.000 = 3.645 62.000 intr. : gewestelijke bel. verm. gewone intresten code 3146 : 999 Intr. : verrekening KI eigen woning voorbeeld keuzeregeling BH gewest 2 mogelijkheid : BH oude voordelen voor beide leningen Lening van 2015 KA : BS voor deel grensbedrag bouwsparen dat nog niet is bereikt 2.850 x 5.000 = 556,25 (code 3359) 40.000 Intr. : komen in aanmerking voor bijkomende intresten Code 3134 : 640 woonfiscaliteit 16