Auditdienst Rijk Ministerie van Rnanrien > Retouradres Postbus 20201 2500 EE Den Haag Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties Dlrectie Bestuur, Democratie en Financien t.a.v. de directeur, drs. T. Livius Postbus 20011 2500EA Den Haag Auditdienst Rijk Parnassusplein 5 2511 VX Den Haag Postbus 20201 2500 EE Den Haag www.rijksoverheld.nl Datum 30 november 2012 Betreft Rapport Single Review 2012 fase 2 Ons kenmerk ADR/2012/ 985 Uw brief (kenmerk) Bijlagen 1 Van de vijfentwintig in fase 1 uitgevoerde reviews over het verantvyoprdingsjaar 2011 waren de uitkomsteh bij zeventlen reviews toereikend (positief). Drie reviews hebben geleid tot het oordeel "ontoereikend", vijf reviews hebben geleid tot het oordeel "toereikend met uitzdndering van". Omdat er negatieve bevindingen waren in fase 1 van single review 2012 Is vervolgens vanaf oktober 2012 fase 2 in werking getreden, waarin de bevindingen zijn geanalyseerd en met de desbetreffende accountantskantoren en -dfensten herstelwerkzaamheden zijn afgesproken. Onze werkzaamheden voor fase 2 hebben wij nader gespeciflceerd in ohs vpprstel van 30 oktober 2012. Dit voorstel is door u met uw brief van 9 november 2012 formeel goedgekeurd. Hierbij bieden wij u ons rapport over onze werkzaamheden in fase 2 aan. Van alle accountantskantoren en -diensten die aanvullende werkzaamheden in fase 2 hebben verricht, hebben wij de samenvattende rapportages over de herstelwerkzaamheden fase 2 ontvangen. De samenvattende rapportages geven voldoende Inzlcht in de uitgevoerde werkzaamheden. Wij hebben vervolgens reviewwerkzaamheden uitgevoerd over de door de accountantskantoren en -diensten uitgevoerde werkzaamheden in fase 2. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden toereikend zijn uitgevoerd. Paglna l van 2
Gezien de conclusie met betrekking tot fase 2 en de resultaten van fase 1 verwachten wij geen belangrijke resterende tekortkomingen in de controle op de SiSa-bijlagen 2011. U kunt derhalve de beleidsdirecties adviseren, met inachtneming van de in paragraaf 2.1 van ons rapport opgenomen bevindingen, de SiSa-bijlagen 2011 te gebruiken voor de vaststelling van hun specifieke uitkeringen. Auditclienst Rijk Ons kenmerk ADR/2012/ U P. Scholte RA drs. J.N.M. Timmers RA MGA Directeur Auditdienst Rijk Auditmanager Pagina 2 van 2
Auditdienst Rijk Ministerie van Financiën ADR 2012/985 Single Review 2012 Fase 2 Beoordeling werkzaamheden accountantskantoren en -diensten Versie 1.0 Datum 30 november 2012 Status Definitief
Colofon Titel Single Review 2012 Fase 2 Auteur(s) dhr. drs. J.N.M. Timmers RA MGA Bijlage(n) Inlichtingen Auditdienst Rijk dhr. drs. J.N.M. Timmers RA MGA T 06-55692860 F 070-3406799 j.n.m.timmers@minfin.n1 Pagina 2 van 12
Auditdienst Rijk Ministerie van Financiën ADR 2012/ 985 Single Review 2012 Fase 2 Beoordeling werkzaamheden accountantskantoren en -diensten Versie 1.0 Datum 30 november 2012 Status Definitief
Inhoud 1 Inleiding-4 2 Samenvatting en conclusie uitkomsten werkzaamheden fase 2-5 2.1 Samenvatting van de bevindingen-5 2.2 Conclusie-6 3 Analyse, afspraken en werkzaamheden-7 3.1 Analyse van de bevindingen uit fase 1-7 3.2 Afspraken met de accountantskantoren en -diensten voor fase 2-7 3.3 Vervolgwerkzaamheden ADR in fase 2-8 4 Bevindingen-9 4.1 PwC-9 4.2 Ernst & Young-9 4.3 Deloitte-10 4.4 Baker Tilly Berk-10 4.5 ACAM-10 4.6 GAD Den Haag-11 4.7 IPA-ACON-12 4.8 KPMG-12 4.9 Lodder & Co en RSM-12 Pagina 3 van 12
1 Inleiding Single review heeft tot doel op een doelmatige wijze vast te stellen of de controle van specifieke uitkeringen door de accountants van gemeenten, provincies en gemeenschappelijke regelingen, aan de daaraan te stellen eisen voldoet. Het project single review wordt uitgevoerd in opdracht van het ministerie van BZK. Op verzoek van de opdrachtgever is besloten de reviews met betrekking tot het verantwoordingsjaar 2011 eerder in het jaar uit te voeren, zodat de bevindingen (fase 1) eind september beschikbaar zijn. Wij hebben onze voorlopige bevindingen over fase 1 gerapporteerd op 24 september 2012, en onze definitieve bevindingen op 22 november 2012. Van de vijfentwintig in fase 1 uitgevoerde reviews over het verantwoordingsjaar 2011 waren de uitkomsten bij zeventien reviews toereikend (positief). Drie reviews hebben geleid tot het oordeel "ontoereikend", vijf reviews hebben geleid tot het oordeel "toereikend met uitzondering van". Omdat er negatieve bevindingen waren in fase 1 is vervolgens fase 2 in werking getreden, waarin de bevindingen worden geanalyseerd en met de desbetreffende accountantskantoren herstelwerkzaamheden worden afgesproken. Fase 2 dient te resulteren in een advies voor de beleidsdirecties voor het vaststellingsproces. Onze werkzaamheden voor fase 2 hebben wij nader gespecificeerd in ons voorstel van 30 oktober 2012. Dit voorstel is op 9 november 2012 door de opdrachtgever formeel goedgekeurd. De negatieve bevindingen betroffen de accountantswerkzaamheden gericht op de deugdelijke totstandkoming van de D1-indicatoren (niet specifiek toe te spitsen op bepaalde accountantskantoren en -diensten), het gebruik maken van werkzaamheden van andere accountants bij de WSW (bij twee accountantskantoren) en enkele incidentele tekortkomingen. In de praktijk blijkt dat niet altijd duidelijk is wat van de accountant wordt verwacht. Om accountantskantoren en -diensten voor deze onderwerpen meer houvast te bieden zal door BZK via de nota verwachtingen accountantscontrole 2012 nader worden uitgewerkt wat er van de accountant wordt verwacht ten aanzien van de deugdelijke totstandkoming van niet-financiële indicatoren. De NBA zal in een handreiking nader uitwerken wat er van de accountant wordt verwacht indien hij gebruik maakt van werkzaamheden van een andere accountant. De ADR is bij beide trajecten betrokken. Pagina 4 van 12
2 Samenvatting en conclusie uitkomsten werkzaamheden fase 2 2.1 Samenvatting van de bevindingen Van alle accountantskantoren en -diensten die aanvullende werkzaamheden in fase 2 hebben verricht, hebben wij de samenvattende rapportages over de herstelwerkzaamheden fase 2 ontvangen. De samenvattende rapportages geven voldoende inzicht in de uitgevoerde werkzaamheden. De herstelwerkzaamheden betroffen in voorkomende gevallen reparatie van de individuele tekortkomingen uit fase 1, in alle gevallen inventarisatie en zonodig herstel van de kwaliteit van de uitgevoerde werkzaamheden met betrekking tot Dlindicatoren, en bij twee accountantskantoren inventarisatie en zonodig herstel voor zover bij de accountantswerkzaamheden bij de regeling WSW gebruik is gemaakt van werkzaamheden van andere accountants. Wij hebben reviewwerkzaamheden uitgevoerd over de door de accountantskantoren en -diensten uitgevoerde werkzaamheden in fase 2. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden toereikend zijn uitgevoerd. Fase 2 heeft geleid tot de volgende bevindingen: a. Sint Oedenrode en Noord Holland (zie 4.2): Bij Noord-Holland heeft voor de regeling 1-18 Jeugdzorg heraanlevering plaatsgevonden. Bij Sint Oedenrode heeft een heraanlevering plaatsgevonden voor de regelingen G5 Wet Participatiebudget en H10 BDU C.7G. Een heraanlevering voor de regeling C6 Wet Inburgering is nog onderhanden. De gecertificeerde SiSa-bijlage sluit niet aan op de gecontroleerde SiSa-bijlage en de ISI output. Er is een fout in de SiSa-bijlage die hersteld moet worden. b. Amsterdam (zie 4.5): hier dient een heraanlevering plaats te vinden naar aanleiding van de bevindingen in fase 1 over de regeling G5 Wet Participatiebudget. Ten aanzien van een aantal Dl indicatoren vallend onder regeling G5 Wet Participatiebudget is een reconstructie uitgevoerd van de totstandkoming van de desbetreffende indicatoren. De verantwoorde aantallen waren destijds gebaseerd op een opgave van het ROC, die in fase 2 niet meer kon worden achterhaald. Bij de regeling C3 GSB/SIV naar voren gekomen dat de deugdelijke totstandkoming van de in de verantwoording opgenomen eenmalige contacten (totaal 784 contacten) niet kon worden vastgesteld vanwege het ontbreken van primaire vastleggingen als gevolg van de anonimiteit. Herstelwerkzaamheden zijn niet mogelijk. Heraanlevering van de SiSa-bijlage 2011 naar aanleiding van de bevindingen in fase 1 over de regeling G5 Wet Participatiebudget was ten tijde van het uitbrengen van dit rapport bij de gemeente in voorbereiding. c. Den Haag (zie 4.6): in fase 1 hebben wij opmerkingen gemaakt over de controlewerkzaamheden met betrekking tot de verantwoorde Dl-indicatoren bij de regeling E6 Bodemsanering 2005-2009. De GAD heeft naar aanleiding van onze opmerkingen een verklaring van het hoofd Uitvoering Milieutaken aangeleverd over de wijze waarop hij de uitgevoerde bodemsaneringsprestatie heeft vastgesteld. Deze informatie zullen wij met ons definitief reviewverslag over fase 1 verstrekken aan het Ministerie van Infrastructuur en Milieu ten behoeve van de vaststelling. Pagina 5 van 12
Ten aanzien van de regeling GS Wet Participatiebudget bleek het aantal door volwassen inwoners van de gemeente in 2011 behaalde vavo-diploma's door de gemeente te laag te zijn verantwoord (203 in plaats van 190). Het aantal ten onrechte hieronder begrepen certificaten bedraagt 104 in plaats van 96 (opgenomen in het rapport van bevindingen van de GAD Den Haag d.d. 27 april 2012). Ten tijde van het uitbrengen van dit rapport was niet duidelijk of er nog een heraanlevering zou plaatsvinden. d. Reusel de Mierden (zie 4.1): bij de regeling G5 Wet Participatiebudget bleek het aantal door volwassen inwoners van de gemeente in 2011 behaalde vavodiploma's door de gemeente onjuist te zijn verantwoord. De gemeente heeft in de SiSa-bijlage 3 verantwoord, dit had 0 moeten zijn. Ten tijde van het uitbrengen van dit rapport was niet duidelijk of er nog een heraanlevering zou plaatsvinden. 2.2 Conclusie Fase 2 van single review 2012 is naar wens verlopen. De accountantskantoren en -diensten hebben de afgesproken werkzaamheden uitgevoerd. Er is in kaart gebracht in welke mate de Dl indicatoren op de juiste wijze bij de controle zijn betrokken, en waar nodig zijn herstelwerkzaamheden verricht. Hetzelfde is gebeurd door twee kantoren voor het steunen op werkzaamheden van andere accountants bij de WSW. De individuele tekortkomingen zijn hersteld. De werkzaamheden in fase 2 hebben enkele aanvullende bevindingen opgeleverd die relevant zijn voor de vaststelling van de specifieke uitkeringen. Wij hebben vastgesteld dat de werkzaamheden van de accountantskantoren en -diensten in fase 2 op kwalitatief toereikende wijze zijn uitgevoerd. Gezien deze conclusie met betrekking tot fase 2 en de resultaten van fase 1 verwachten wij geen belangrijke resterende tekortkomingen in de controle op de SiSa-bijlagen 2011. U kunt derhalve de beleidsdirecties adviseren, met inachtneming van de in paragraaf 2.1 van dit rapport opgenomen bevindingen, de SiSa-bijlagen 2011 te gebruiken voor de vaststelling van hun specifieke uitkeringen. Pagina 6 van 12
3 Analyse, afspraken en werkzaamheden 3.1 Analyse van de bevindingen uit fase 1 In fase 1 is in vijf gevallen geconcludeerd dat de werkzaamheden op de deugdelijke totstandkoming van niet-financiële indicatoren ten behoeve van de vaststelling (de Dl indicatoren) niet toereikend zijn geweest. In drie gevallen is geconcludeerd dat de accountant bij de regeling WSW onvoldoende werkzaamheden heeft verricht om te kunnen steunen op werkzaamheden van een andere accountant. Daarnaast is er nog een aantal andere tekortkomingen gerapporteerd. De bevindingen uit fase 1 met betrekking tot de Dl indicatoren zijn zodanig breed aangetroffen dat de aanname gerechtvaardigd is dat de aangetroffen problematiek zich breder in de massa voordoet. De bevindingen spitsen zich echter niet toe op specifieke kantoren of diensten. Dit heeft geleid tot de conclusie dat de aanvullende acties op dit punt in fase 2 in principe alle accountantskantoren en -diensten dient te betreffen, ook indien er geen bevindingen uit fase 1 zijn. 3.2 Afspraken met de accountantskantoren en -diensten voor fase 2 In fase 2 is een aantal herstelwerkzaamheden met de accountantskantoren en - diensten afgesproken om uiteindelijk te kunnen komen tot een positief advies aan de beleidsdirecties over de vaststelling 2011. Tijdens bestuurlijk overleg van 9 oktober 2012 bij de NBA hebben alle kantoren en diensten hun medewerking hieraan toegezegd. De herstelwerkzaamheden betreffen: a. herstel van de bij de reviews geconstateerde specifieke tekortkomingen; b. het in kaart brengen van de kwaliteit van de controle van de Dl-indicatoren, en het zonodig herstellen van tekortkomingen; c. het bepalen van de gevolgen van het kantoorbeleid ten aanzien van het gebruik maken van werkzaamheden van andere accountants bij de WSW, en het zonodig herstellen van tekortkomingen. Het herstel van de bij de reviews geconstateerde specifieke tekortkomingen (a) betreft de 5 controles waarvoor in fase 1 het oordeel toereikend met uitzondering is afgegeven, en de 3 controles waarvoor in fase 1 het oordeel ontoereikend is afgegeven. Voor de Dl-indicatoren (b) is met de accountantskantoren en -diensten afgesproken om in het kader van de interne kwaliteitsreview een deelwaarneming uit te voeren, bestaande uit minimaal één controleobject (jaarrekening van een gemeente of provincie) per partner in de sector gemeenten en provincies. Voor dit object wordt aan de hand van het controledossier 2011 vastgesteld dat voor alle Dl indicatoren kwalitatief voldoende accountantswerkzaamheden zijn verricht gericht op de deugdelijke totstandkoming van de Dl indicatoren. Deugdelijke totstandkoming houdt conform de nota verwachtingen accountantscontrole in dat moet worden vastgesteld dat de medeoverheid voldoende heeft gewaarborgd dat de gegevens voor de desbetreffende indicator in de SiSa-bijlage 2011 correct zijn verzameld en/of geregistreerd (zie onderdeel 5 van de Nota verwachtingen accountantscontrole 2011). Is een indicator niet of met onvoldoende diepgang getoetst, dan worden alle dossiers van de desbetreffende partner beoordeeld. Voorts zal alsnog de deugdelijke totstandkoming moeten warden vastgesteld en gedocumenteerd, en zonodig het rapport van bevindingen moeten worden herzien. Pagina 7 van 12
Bij PwC (twee dossiers) en Baker Tilly Berk (één dossier) is in fase 1 ten aanzien van de WSW (c) geconstateerd dat niet in het controledossier is gedocumenteerd welke werkzaamheden zijn verricht om gebruik te kunnen maken van controlewerkzaamheden van andere accountants (de accountant die de Gemeenschappelijke regeling controleert die de WSW uitvoert). Bij deze twee kantoren waren de instructies voor de controle 2011 te weinig specifiek om te kunnen waarborgen dat voldoende werkzaamheden worden verricht om te kunnen steunen op werkzaamheden van andere accountants bij de door de gemeente verantwoorde indicatoren voor de WSW. Met deze kantoren is afgesproken dat voor alle gemeenten wordt bezien of de onderbouwing voor het steunen op het werk van de andere accountant in het dossier voldoende expliciet is vastgelegd. Zo niet, dan wordt dit achteraf alsnog gedaan. 3.3 Vervolgwerkzaamheden ADR in fase 2 Wij hebben de volgende werkzaamheden uitgevoerd: a. Contact met de kantoren over de uitvoering en voortgang van de reparatieactie. Wij hebben contact gehad met alle kantoren en -diensten over de uitvoering en voortgang van de reparatieactie. Desgevraagd zijn binnen de kaders genoemd in paragraaf 2 nadere afspraken gemaakt over de invulling van de herstelwerkzaamheden. Met PwC is afgesproken dat, gezien de omvang van de werkzaamheden, de deadline voor het opleveren van de samenvattende rapportage en het gereed maken van het hersteldossier een week is opgeschoven naar 19 november. In de periode van uitvoering van de herstelwerkzaamheden zijn ons verder geen uitvoeringsproblemen gemeld. b. Beoordelen centrale rapportages kantoren over de reparatieactie. Wij hebben beoordeeld of de rapportages voldoende informatie verschaffen over de uitvoering van de reparatieactie. Uitgangspunt hiervoor is onze brief van 4 oktober 2012 aan de accountantskantoren en -diensten over fase 2, aangevuld met eventuele nadere afspraken. c. Review op werkzaamheden reparatieactie. Wij hebben een review uitgevoerd op de uitgevoerde reparatieactie. Hiervoor hebben wij een checklist opgesteld. De review bevat drie onderdelen: herstel van in fase 1 geconstateerde tekortkomingen: dit betreft de kantoren en diensten waar wij in fase 1 tekortkomingen hebben geconstateerd. De herstelwerkzaamheden hebben wij integraal gereviewd; uitgevoerde werkzaamheden met betrekking tot Dl indicatoren: dit betreft alle kantoren en -diensten. Wij hebben een deelwaarneming uitgevoerd op deze werkzaamheden; gebruik maken van werkzaamheden van andere accountants bij de WSW: dit betreft twee accountantskantoren. Wij hebben een deelwaarneming uitgevoerd op deze werkzaamheden. Pagina 8 van 12
4 Bevindingen 4.1 PwC Wij hebben de samenvattende rapportage van PwC ontvangen op 21 november 2012 (eerste concept op 15 november). Uit de rapportage blijkt dat de herstelwerkzaamheden op de in fase 1 gerapporteerde tekortkomingen, de Dl indicatoren en het steunen op andere accountants bij de WSW volledig zijn uitgevoerd. Met betrekking tot de Dl indicatoren zijn bij de interne reviews van PwC tekortkomingen in één dossier van een partner aan het licht gekomen. Bij de gemeente Reussel de Mierden bleek voor regeling G5 Wet Participatiebudget het aantal door volwassen inwoners van de gemeente in 2011 behaalde vavo-diploma's door de gemeente onjuist te zijn verantwoord. De gemeente heeft in de SiSabijlage 3 verantwoord, dit had 0 moeten zijn. Ten tijde van het uitbrengen van dit rapport was niet duidelijk of er nog een heraanlevering zou plaatsvinden. Naar aanleiding hiervan heeft PwC een aanvullende review uitgevoerd naar de resterende dossier van betrokken partner. Op 22 november 2012 hebben wij een review uitgevoerd op de kwaliteit van de door PwC uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van het centrale hersteldossier en door ons geselecteerde individuele controledossiers. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden van fase 2 door PwC toereikend zijn uitgevoerd. 4.2 Ernst & Young Wij hebben de samenvattende rapportage van Ernst & Young ontvangen op 12 november 2012. Uit de rapportage blijkt dat de herstelwerkzaamheden op de in fase 1 gerapporteerde tekortkomingen en de Dl indicatoren volledig zijn uitgevoerd. Met betrekking tot de Dl indicatoren zijn bij de interne reviews van Ernst & Young de volgende tekortkomingen aan het licht gekomen: Sint Oedenrode: bij de regeling C6 Wet Inburgering sluit de gecertificeerde SiSa-bijlage niet aan op de gecontroleerde SiSa-bijlage en de ISI output. Er is een fout in de SiSa-bijlage die hersteld moet worden. Bij de regeling G5 Wet Participatiebudget is gebleken dat de aantallen inburgering (ISI) ten onrechte niet waren verantwoord. Bij de regeling G5 Wet Participatiebudget is eveneens gebleken dat de gemeente m.b.t. de indicator aantal verantwoorde trajecten basisvaardigheden/vavo/nt2-certificaten ten onrechte een 0 heeft verantwoord. Bij de regeling H10 BDU CJG bleek dat in de gecertificeerde SiSabijlage ten onrechte niet is ingevuld of er minimaal 1 centrum voor Jeugd en Gezin is gerealiseerd. Aan het CBS blijkt "nee" te zijn verantwoord. De gemeente heeft samen met omliggende gemeenten wel een C3G gerealiseerd, waardoor hier "ja" verantwoord had moeten worden. Noord-Holland: in aanvulling op de eerdere rapportage heeft Ernst & Young gerapporteerd dat bij de regeling H8 Jeugdzorg in de SiSa-bijlage bij de gecerticifeerde jaarrekening twee indicatoren zijn omgewisseld. Op 14 november 2012 hebben wij een review uitgevoerd op de kwaliteit van de door Ernst & Young uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van het centrale hersteldossier en door ons geselecteerde individuele controledossiers. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden van fase 2 door Ernst & Young toereikend zijn uitgevoerd. Pagina 9 van 12
Bij Noord-Holland heeft heraanlevering plaatsgevonden. Bij Sint Oedenrode heeft een heraanlevering plaatsgevonden voor de regelingen G5 Wet Participatiebudget en H10 BDU OG, een heraanlevering voor de regeling C6 Wet Inburgering is nog onderhanden. 4.3 Deloitte Op ons verzoek zijn de diverse stukken, die per mail naar ons zijn toegestuurd, bij elkaar gebracht tot één samenvattende rapportage van Deloitte die we in concept op 22 november 2012 hebben ontvangen. Uit deze rapportage blijkt dat de werkzaamheden van fase 2 ten aanzien van de deugdelijke totstandkoming van de Dl-indicatoren volledig zijn uitgevoerd. Met betrekking tot de Dl- indicatoren zijn bij de interne reviews van Deloitte geen tekortkomingen aan het licht gekomen. Op 22 november 2012 hebben wij een review uitgevoerd op de kwaliteit van de door Deloitte uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van het centrale fase 2-dossier en door ons geselecteerde individuele controledossiers. Hieruit blijkt dat de werkzaamheden van fase 2 door Deloitte toereikend zijn uitgevoerd. 4.4 Baker Tilly Berk Op 12 en 13 november 2012 hebben wij de samenvattende rapportages van Baker Tilly Berk (BTB) voor de Dl indicatoren en de WSW ontvangen. Uit de rapportages blijkt dat BTB de herstelwerkzaamheden naar aanleiding van de in fase 1 geconstateerde tekortkoming met betrekking tot het gebruik maken van de werkzaamheden van andere accountants volledig heeft uitgevoerd. In alle gevallen waarbij uit de interne review bleek dat er tekortkomingen waren zijn herstelwerkzaamheden uitgevoerd. De afgesproken herstelwerkzaamheden met betrekking tot de Dl indicatoren zijn eveneens volledig uitgevoerd. Hieruit bleek bij één dossier een tekortkoming. Het betrof het dossier Oost-Gelre, waar voor regeling G5C-2 geen zichtbare aansluiting in het dossier aanwezig was tussen de aantallen inburgering in de SiSa-bijlage en het 151-systeem. Omdat de desbetreffende partner slechts verantwoordelijk was voor één dossier was uitbreiding van de deelwaarneming tot alle dossiers van de desbetreffende partner niet aan de orde. Op 15 november hebben wij een review uitgevoerd op de kwaliteit van de door BTB uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van het centrale hersteldossier en een aantal geselecteerde individuele dossiers. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden van fase 2 door BTB toereikend zijn uitgevoerd. 4.5 ACAM Wij hebben de samenvattende rapportage van ACAM ontvangen op 12 november 2012. Uit de rapportage blijkt dat de herstelwerkzaamheden op de in fase 1 gerapporteerde tekortkomingen en de Dl indicatoren volledig zijn uitgevoerd. Met betrekking tot de Dl indicatoren is bij de interne kwaliteitstoets van ACAM bij de regeling C3 GSB/SIV naar voren gekomen dat de deugdelijke totstandkoming van de in de verantwoording opgenomen eenmalige contacten (totaal 784 contacten) niet kon worden vastgesteld vanwege het ontbreken van primaire vastleggingen als gevolg van de anonimiteit. Herstelwerkzaamheden zijn niet mogelijk. Bij de regeling H10 BDU C3G is alsnog expliciet de realisatie van tenminste één centrum voor jeugd en gezin in het dossier vastgelegd. Voor het overige zijn er geen tekortkomingen aan het licht gekomen. Pagina 10 van 12
Wij hebben een deskreview uitgevoerd op de kwaliteit van de door ACAM uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van de rapportage van ACAM over fase 2 en nadere documentatie over de controle van door ons geselecteerde specifieke uitkeringen. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden van fase 2 door ACAM toereikend zijn uitgevoerd. Ten aanzien van de niet uit IS' afkomstige Dl indicatoren vallend onder regeling G5 Wet Participatiebudget heeft ACAM een reconstructie uitgevoerd van de totstandkoming van de desbetreffende indicatoren. De aantallen waren destijds gebaseerd op een opgave van het ROC, die niet meer kon worden achterhaald. Heraanlevering van de SiSa-bijlage 2011 naar aanleiding van de bevindingen in fase 1 over de regeling G5 Wet Participatiebudget was ten tijde van het uitbrengen van dit rapport bij de gemeente Amsterdam in voorbereiding. 4.6 GAD Den Haag Wij hebben de samenvattende rapportage van de GAD Den Haag ontvangen op 12 november 2012. Uit de rapportage blijkt dat de herstelwerkzaamheden op de Dl indicatoren volledig zijn uitgevoerd. Herstelwerkzaamheden op de in fase 1 gerapporteerde tekortkomingen waren niet meer noodzakelijk. In fase 1 hebben wij opmerkingen gemaakt over de controlewerkzaamheden met betrekking tot de verantwoorde Dl-indicatoren bij de regeling E6 Bodemsanering 2005-2009. De GAD heeft naar aanleiding van onze opmerkingen een verklaring van het hoofd Uitvoering Milieutaken aangeleverd over de wijze waarop hij de uitgevoerde bodemsaneringsprestatie heeft vastgesteld. Deze informatie zullen wij met ons definitief reviewverslag over fase 1 verstrekken aan het Ministerie van Infrastructuur en Milieu ten behoeve van de vaststelling. Met betrekking tot de Dl indicatoren zijn bij de interne kwaliteitsreview van de GAD Den Haag de volgende tekortkomingen aan het licht gekomen. In een aantal gevallen bleek niet expliciet in het controledossier vastgelegd welke werkzaamheden zijn verricht in het geval de gemeente nul heeft verantwoord. De GAD heeft hiervoor aanvullende dossiervastleggingen gemaakt. Het betreft naast niet-financiële ook financiële indicatoren. De GAD geeft aan dat in één geval de nul-verantwoording niet terecht lijkt (H4 Verzameluitkering VWS). De GAD Den Haag heeft overigens aangegeven dat voor het uitvoeren van werkzaamheden bij zogenaamde nul/nihil posten feitelijk geen basis is te vinden in de Nota verwachtingen accountantscontrole 2011. Ten aanzien van de regeling GS Wet Participatiebudget bleek het aantal door volwassen inwoners van de gemeente in 2011 behaalde vavo-diploma's te laag te zijn verantwoord (190 in plaats van 203). Het aantal ten onrechte hieronder begrepen certificaten bedraagt 104 in plaats van 96 (opgenomen in het rapport van bevindingen van de GAD Den Haag d.d. 27 april 2012). Wij hebben een deskreview uitgevoerd op de kwaliteit van de door de GAD Den Haag uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van de rapportage over fase 2 en door ons opgevraagde documenten uit het controledossier met betrekking tot een aantal geselecteerde specifieke uitkeringen. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden van fase 2 door de GAD Den Haag toereikend zijn uitgevoerd. Ten tijde van het uitbrengen van dit rapport was niet duidelijk of er nog een heraanlevering zou plaatsvinden. Pagina 11 van 12
Single Review 201.2 Fase 2 4.7 IPA-ACON Wij hebben de samenvattende rapportage van IPA ACON ontvangen op 20 november 2012, en een aanvulling op 30 november 2012. Uit de rapportage blijkt dat de herstelwerkzaamheden op de in fase 1 gerapporteerde tekortkomingen en de Dl indicatoren volledig zijn uitgevoerd. Met betrekking tot de Dl indicatoren zijn bij de interne reviews van IPA ACON geen tekortkomingen aan het licht gekomen. Op 21 november 2012 hebben wij een review uitgevoerd op de kwaliteit van de door IPA ACON uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van het centrale hersteldossier en door ons geselecteerde individuele controledossiers. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden van fase 2 door PA ACON toereikend zijn uitgevoerd. 4.8 KPMG Wij hebben de samenvattende rapportage van KPMG ontvangen op 12 november 2012. Uit de rapportage blijkt dat de werkzaamheden van fase 2 ten aanzien van de deugdelijke totstandkoming van de Dl indicatoren volledig zijn uitgevoerd. Met betrekking tot de Dl indicatoren zijn bij de interne reviews van KPMG geen meldenswaardige bijzonderheden gebleken. Op 23 november 2012 hebben wij een review uitgevoerd op de kwaliteit van de door KPMG uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van het centrale fase 2-dossier, waarin ook de onderliggende stukken uit de individuele controledossiers zijn opgenomen. Hieruit blijkt dat de werkzaamheden van fase 2 door KPMG toereikend zijn uitgevoerd. 4.9 Lodder & Co en RSM Bij deze kantoren hebben wij in fase 1 geen tekortkomingen geconstateerd. De opdrachten van deze kantoren berusten bij één partner van het betreffende kantoor. Met deze kantoren is daarom afgesproken dat in fase 2 geen aanvullende werkzaamheden nodig zijn. P. Scholte RA drs. IN.M. Timmers RA MGA Directeur Auditdienst Rijk Auditmanager Pagina 12 van 12