2014 Newsletter PERSOLIS 23 rue de l orne 1435 Mont St Guibert www.persolis.be «De Persolis nieuwsbrief wordt verdeeld in samenwerking met GROUP S sociaal secretariaat». 1
<<De Persolis nieuwsbrief wordt verdeeld in samenwerking met GROUP S sociaal secretariaat. GROUP S, HRM partner voor zelfstandigen en werkgevers, stelt zijn documentatie ter beschikking van bedrijven die op de hoogte willen blijven van de sociale wetgeving. Meer informatie kan u terugvinden op www.groups.be Door een beroep te doen op de informatie van GROUP S, kan Persolis haar klanten betrouwbare informatie over de sociale wetgeving aanbieden.>> 2015 en index... 3 Consumptieprijzen... 3 Gezondheidsindex... 3 Beslag en overdracht : 1 januari 2015... 4 Wat is het voor beslag/overdracht vatbaar gedeelte van de inkomsten uit arbeid?... 4 Beslag en overdracht : 1 januari 2015 (2)... 5 Wat is het voor beslag/overdracht vatbaar gedeelte van de sociale uitkeringen?... 5 Worden deze loongrenzen verhoogd als de werknemer kinderen ten laste heeft?... 5... 6 1. GSM en Smartphone... 6 (2)... 7 2. PC, tablet en internet... 7 bedrijfswagen : coëfficiënt CO2-... 8 resultaatsgebonden voordelen :... 9... 10 2
2015 en index Loonaanpassingen op 1 Januari Het indexcijfer der consumptieprijzen op basis van het jaar 2004 dient als referentie voor de indexaanpassingen van het basisloon, gebruikt voor de berekening van de formule Claeys. Het viermaandelijks gemiddelde van de gezondheidsindex is de referentie-index van de lonen en de sociale prestaties. De conventionele verhogingen staan in vetjes. Voor de maanden waarin indexaanpassingen en conventionele verhogingen samenvallen, dienen deze te worden toegepast in dezelfde volgorde als die weergegeven in het overzicht. Consumptieprijzen Omrekeningscoëfficiënt van basis 2013 naar basis 2004: vermenigvuldigen met 1,2240000 Klik hier om de cijfers te zien in de basis 2004 Gezondheidsindex Omrekeningscoëfficiënt van basis 2013 naar basis 2004: vermenigvuldigen met 1,2077000 Klik hier om de cijfers te zien in de basis 2004 3
Beslag en overdracht : bedragen van toepassing vanaf 1 januari 2015 Vanaf 1 januari 2015 moeten de werkgevers rekening houden met sommige wijzigingen inzake beslag op en overdracht van het loon. Wat is het voor beslag/overdracht vatbaar gedeelte van de inkomsten uit arbeid? Vanaf 1 januari 2015 wordt het deel van de inkomsten uit arbeid (d.w.z. de sommen die uitgekeerd worden in uitvoering van een arbeidsovereenkomst, een leerovereenkomst, een wettelijk of reglementair statuut, een abonnement, alsook de sommen uitgekeerd aan personen die tegen loon onder het gezag van een andere persoon arbeid verrichten buiten het kader van een arbeidsovereenkomst ) dat in aanmerking komt voor beslag of overdracht, bepaald aan de hand van de volgende loonschijven en -grenzen: Nettoloongrenzen onder of gelijk aan 1.069 EUR tussen 1.069,01 EUR en 1.148 EUR Sommen die vatbaar zijn voor beslag of overdracht 0 EUR 20 % (= max. 15,80 EUR) tussen 1.148,01 EUR en 1.267 EUR 30 % (= max. 35,70 EUR) tussen 1.267,01 EUR en 1.386 EUR 40 % (= max. 47,60 EUR) boven 1.386 EUR Alles Een werknemer met een hoger netto maandloon dan 1.386 EUR zal dus in geval van beslag of overdracht, alleszins een som van 1.286,90 EUR mogen behouden: alles boven dit bedrag komt in aanmerking voor beslag of overdracht. Wanneer de werknemer naast zijn maandloon nog bedragen ontvangt die als «sociale uitkeringen» worden bestempeld, dan worden die samengevoegd met het loon en op dit samengevoegd bedrag worden de bovenstaande loonschijven en -grenzen toegepast. Sociale uitkeringen zijn bijvoorbeeld: werkloosheidsuitkeringen of uitkeringen uitbetaald door een fonds voor bestaanszekerheid, vergoeding voor arbeidsongeschiktheid,. 4
Beslag en overdracht : bedragen van toepassing vanaf 1 januari 2015 (2) Wat is het voor beslag/overdracht vatbaar gedeelte van de sociale uitkeringen? Indien de werknemer daarentegen bij zijn werkgever slechts inkomsten betrekt die als «sociale uitkeringen» worden bestempeld, dan zal het deel van die inkomsten dat in aanmerking komt voor beslag of overdracht, bepaald worden in functie van de volgende loonschijven en -grenzen: Nettoloongrenzen onder of gelijk aan 1.069 EUR tussen 1.069,01 EUR en 1.148 EUR Sommen die vatbaar zijn voor beslag of overdracht 0 EUR 20 % (= max. 15,80 EUR) tussen 1.148,01 EUR en 1.386 EUR 40 % (= max. 95,20 EUR) boven 1.386 EUR Alles Indien het nettobedrag van dit vervangingsinkomen dus 1.386 EUR overtreft, dan zal de werknemer die het voorwerp is van beslag of overdracht alleszins 1.275 EUR ontvangen : m.a.w. minder dan in geval van een "gewoon" inkomen uit arbeid. Worden deze loongrenzen verhoogd als de werknemer kinderen ten laste heeft? Vanaf 1 januari 2015 kunnen deze bedragen met 66 per kind ten laste verhoogd worden. 5
smartphone en PC die door de wordt gesteld: de RSZ maakt In zijn instructies betreffende het 4e kwartaal 2014 maakt de RSZ de manier bekend waarop het persoonlijke gebruik van een gsm of smartphone, die door de wordt gesteld, in aanmerking wordt genomen voor de berekening van de socialezekerheidsbijdragen. We hebben ook informaties over PC en tablets gekregen. 1. GSM en Smartphone Als de werkgever een systeem heeft ingesteld waarbij een gegrond onderscheid kan worden gemaakt tussen het professionele en het persoonlijke gebruik van de gsm of smartphone, geldt dit systeem eveneens voor de uitsplitsing van de kosten. Het privégebruik van de gsm of smartphone waarbij de werknemer zijn gesprekken niet betaalt, wordt beschouwd als loon. Als de werkgever geen dergelijk systeem heeft ingesteld, wordt het privégebruik van de gsm of smartphone forfaitair vastgesteld op 12,50 EUR per maand of 150 EUR per jaar. Op dit bedrag zijn de gewone socialezekerheidsbijdragen verschuldigd. Dit bedrag is een all-in bedrag. Het dekt zowel het abonnement, de gesprekskosten, het mobiel internet als het toestel zelf. De enige voorwaarde voor het toestel is dat er geen te grote wanverhouding is tussen de mogelijkheden van het toestel (dus de prijs ervan) en het professioneel gebruik dat de werknemer ervan moet maken. Voorbeeld: een smartphone ter waarde van 500 EUR voor een werknemer die voor zijn werk enkel telefonisch bereikbaar moet zijn. In dat geval zal het verschil tussen 500 EUR en de prijs van een gsm die aangepast is aan het professionele gebruik van de werknemer (geëvalueerd op basis van de gemiddelde marktprijs of naar analogie van de gsm van werknemers die een gelijkaardige functie hebben) aan de berekening van socialezekerheidsbijdragen onderworpen zijn. Het fiscale aspect werd nog altijd niet gewijzigd. De actuele regel blijft dus geldig. Het fiscale principe ter zake is dat de waarde van het voordeel gelijk is aan het bedrag dat de verkrijger in normale omstandigheden moet besteden om dergelijk voordeel te genieten. Bij de beoordeling van de waarde van het voordeel is de kostprijs voor de verstrekker in principe van ondergeschikt belang. Er wordt rekening gehouden met de prijs van de gsm of smartphone, de waarde van het abonnement, de facturen van de operator en met wat tussen werknemer en werkgever werd voorzien betreffende de gsm of smartphone. De waarde van het voordeel mag worden verminderd met de persoonlijke bijdrage van de werknemer. 6
smartphone en PC die door de wordt gesteld: de RSZ maakt (2) 2. PC, tablet en internet Inzake pc, tablet en internet heeft het Beheerscomité van de RSZ de wens uitgedrukt de forfaitaire bedragen naar beneden te herzien waarbij er wordt op toegezien dat de fiscale en sociale bepalingen ter zake op één lijn blijven. Hiervoor zijn besprekingen bezig met de belastingadministratie teneinde de wetgeving aan te passen. In afwachting hiervan past de RSZ nog altijd de bestaande wetgeving toe (forfaitaire bedragen van 15 en 5 EUR), maar met enkele nuances: als een werkgever een pc en een tablet ter beschikking van zijn werknemer stelt, blijft het voordeel altijd beperkt tot 1 x 15 EUR per maand voor de 2 toestellen (en niet 2 x 15 EUR/maand); in (uitzonderlijke) gevallen waarin de werkgever enkel een tablet ter beschikking stelt, moet de werkelijke waarde van het voordeel worden aangegeven en niet 15 EUR/maand; voor vast internet: het voordeel blijft altijd beperkt tot 1 x 5 EUR, zelfs als er verschillende abonnementen bestaan, al dan niet in combinatie met mobiel internet. We zullen u op de hoogte houden van de ontwikkelingen ter zake. 7
bedrijfswagen : coëfficiënt CO2- Sinds 1 januari 2012 wordt het voordeel van alle aard (VAA) voor de kosteloze terbeschikkingstelling van een bedrijfsvoertuigberekend op basis van de cataloguswaarde en de CO2-uitstootvan het voertuig volgens onderstaande formule: cataloguswaarde x percentage CO2 x 6/7 Om het CO2-percentage te bepalen wordt het CO2-uitstootgehalte van het voertuig vergeleken met een referentie-co2-uitstoot. Elk jaar legt een koninklijk besluit de referentie-co2-uitstoten voor het betrokken jaar vast. Een koninklijk besluit van 16 december 2014, verschenen in het Belgisch Staatsblad van 22 december 2014, voorziet dat de nieuwe coëfficiënten voor het berekenen van het belastbare voordeel voor 2015 zijn : benzinewagen, LPG, aardgas: cataloguswaarde x [5,5 + ((CO2-uitstoot-110) x 0,1)] % x 6/7 dieselwagen : cataloguswaarde x [5,5 + ((CO2-uitstoot-91) x 0,1)] % x 6/7 elektrische voertuigen: cataloguswaarde x 4 % x 6/7 Dat wil zeggen dat er een stijging plaatsvindt van de waarde van het voordeel ten opzichte van 2014. Voorbeeld : dieselwagen. Cataloguswaarde 25.000 EUR. CO2-uitstoot van 105 g/km. - VAA 2014 : 25.000 x [5,5 + ((105-93) x 0,1)] % x 6/7 = 1435,71 EUR per jaar; - VAA 2015 : 25.000 x [5,5 + ((105-91) x 0,1)] % x 6/7 = 1478,57 EUR per jaar. Begrenzingen : Het bepaalde voordeel mag nooit lager liggen dan 820 euro per jaar (te indexeren : bedrag voor 2015 nog niet gekend). Het basispercentage (5,5%) wordt dus verhoogd of verlaagd in functie van de CO2-uitstoot van de wagen. Dit percentage zal nooit groter kunnen zijn dan 18% (bovengrens) en nooit kleiner dan 4% (bodemgrens). 8
resultaatsgebonden voordelen : Sedert 1 januari 2008 mogen de werkgevers een voordelige bonus toekennen op basis van het bereiken van collectieve doelstellingen. De werkgever bepaalt dus collectieve doelstellingen die moeten bereikt worden door al zijn werknemers samen of door een categorie van werknemers binnen een bepaalde periode (referteperiode genoemd). Worden die doelen bereikt op het einde van de referteperiode, dan krijgen de betrokken werknemers een bonus. De doelstellingen die beoogd worden, mogen geen individuele doelen zijn en het bereiken ervan mag niet vanzelfsprekend zijn bij de invoering van het plan. Bij de invoering moet trouwens een bepaalde procedure gevolgd worden: het plan moet worden ingevoerd bij collectieve arbeidsovereenkomst of bij toetredingsakte. Tot in 2012 was het systeem van niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen zeer voordelig voor de werknemer aangezien er een vrijstelling was op het vlak van belastingen en sociale bijdragen op voorwaarde ten minste dat de bonus beperkt werd tot een bepaald bedrag. Enkel de werkgever moest een bijdrage van 33% betalen. Sedert 1 januari 2013 moet de werknemer echter een solidariteitsbijdrage van 13,07% op het toegekende bedrag betalen en ook de werkgever blijft nog de bijdrage van 33% verschuldigd. Die bijdragen zijn verschuldigd voor zover de bonus een bepaald grensbedrag niet overschrijdt. Anders zal het bedrag van de overschrijding onderworpen worden aan de heffing van de gewone sociale bijdragen. Voor de fiscus hoeft er ook geen bedrijfsvoorheffing ingehouden te worden zolang het grensbedrag niet wordt overschreden. Het fiscale grensbedrag wordt bekomen na inhouding van de solidariteitsbijdrage van de werknemer. De na te leven bedragen worden elk jaar geïndexeerd. Voor 2015 zijn de grensbedragen : 3.130 EUR inzake sociale bijdragen ; 2.722 EUR inzake bedrijfsvoorheffing. Anders gezegd, als een werknemer een bonus krijgt van 3.130 EUR, dan ontvangt hij netto 2.721 EUR (3.130 13,07%) en betaalt de werkgever een sociale bijdrage van 1.032,90 EUR (33% van 3.130 EUR). 9
1 Januari 2015: Nieuwjaar is een feestdag! De feestdagen zijn aan een specifieke reglementering onderworpen. 5 Januari 2015: Heeft u in het trimester dat voorafgaat aan het vorige trimester meer dan 4.000,00 euro aan socialezekerheidsbijdragen betaald? Dan bent u ertoe gehouden voorschotten op de bijdragen van dit kwartaal te betalen. Dit bedrag moet, indien u klant bent van het Sociaal Secretariaat, uiterlijk op 5 Januari op de rekening van het Sociaal Secretariaat staan en als u geen klant bent, op de rekening van de RSZ. 15 Januari 2015: Dit is de uiterste datum voor de maandelijkse storting van de bedrijfsvoorheffing en de aangifte 274. 31 Januari 2015: Ten laatste op deze datum moet de RSZ uw aangifte van het vierde trimester en het saldo van uw socialezekerheidsbijdragen ontvangen hebben. 10